某分公司的会计核算制度5146.docx

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1、分公司会计核算算制度(修订版)一、 基本原则：1 分公司作为独立立的投资中心心，对总部投投入的资产(产成品、备备用金、固定定资产、市场场用品和维修修配件等)拥拥有使用权，分分公司以其实实现的收入（客客户回款）补补偿其各项成成本、费用支支出，包括资资本占用费； 2 现阶段仍沿用目目前的核算模模式，分公司司作为非独立立核算的驻外外机构，不具具有开票和收收取货款的权权力，由总部部统一记录和和核算客户应应收账款明细细账（分公司司同步核算收收入、成本和和应收账款），货货款统一回款款至总部账号号（分公司同同步核算回款款），分公司司根据结算系系统并结合原原始调拨单据据等相关资料料进行考核核核算。3 信用控制

2、、客户户档案、合同同、价格定位位、费用控制制等管理模式式由总部制定定统一政策，授授予分公司一一定的幅度权权限管理。二、 核算内容的定义义：1 核算的内容包括括：现金流动动、收入和利利润的实现、应应收账款的控控制、综合利利润率（产品品利润率、资资本利润率）利润总额=收收入-成本（供供价）- 各各项销售、市市场、物流、维维修、管理和和财务费用经济利润=利利润总额 所得税-坏帐准备-存货跌价准准备-资本占占用费 资本利润率=利利润总额/资资本占用(存存货+应收账账款) 资金周转率=现现金回款/销销售收入 产成品周转次数数=产品销售售成本/平均均产成品 产成品周转天数数=平均产成成品*3600/产品销

3、售售成本 应收账款周转次次数=产品销销售收入净额额/平均应收收账款净额 应收账款周转天天数=平均应应收账款*3360/销售售收入净额产品毛利率=分产品毛利利/分产品销销售收入综合产品利润润率=（产品利润润率*产品销销售结构）2 定义：收入：包括产产品的销售收收入和维修收收入及其他销销售收入(固固定资产出让让收入)，各各种收入均以以同客户的真真实交易价格格为准，并扣扣除税金、各各种折让和返返利。成本：各种产产品和配件的的成本以总部部的用友最低低存货核算供供价为标准，并并扣除税金。销售费用：各各投资中心直直接（和间接接）受益的为为销售业务而而发生的各项项费用，包括括在分公司和和总部发生的的，已经支

4、付付和尚未支付付的各项费用用，具体费用用项目参见费费用管理细则则。 市场费用：同同销售费用，但但对于总部为为推广品牌形形象进行的大大型市场活动动，分公司平平均分配承担担。物流费用：包包括分公司采采购总部产品品发生的运输输费、仓储费费、保险费，仓仓储人员费用用、以及分公公司仓库物资资进出装卸费费、配送费等等。维修费用：包包括保修期内内的维修费支支出以及保外外维修支出，包包括配件成本本、维修人员员工资、特约约维修网点的的维修费支出出，以及维修修管理活动的的支出。资本占用：以以各投资中心心每月期初和和期末占有的的应收账款、和和异地库产成成品（存货）等等的平均数作作为平均资本本占用，来考考核其占用总总

5、部资源的情情况，随着分分公司销售和和资金的回笼笼，其占用的的总部资源在在存货、应收收账款之间会会发生相应的的变化。现金回款：投投资中心每月月的实际资金金回笼情况，包包括电汇、银银行汇票、银银行承兑汇票票（以合肥总总部实际到账账为准）。各项提取费用用：分公司每每月提取固定定资产累计折折旧、坏账准准备、存货跌跌价准备和资资本占用费。对对于资本占用用费按一年期期贷款利率（55.31%）计计算的占用费费，主要是指指分公司存货货占用费和应应收账款占用用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预预计净残值）*折旧率房屋：10%汽汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存存货余额+月月末不含税存存货

6、余额）/2*资本利利率不含税，提取比比例换算为月月利率应收账款占用费费（月初应收账款款余额+月末末应收账款余余额）/2*资本利率含预收账款，提提取比例换算算为月利率坏账准备分3个月账龄、66个月账龄、99个月账龄、11年账龄、11年以上账龄龄分别提取,提取比例分分别为0，225%，500%，75%，100%。提取依据据为总部结算算系统的账龄龄表并扣除客客户AR+GGDU+GIIT为负数后后的应收账款款现行帐龄分析表表中的发出商商品金额视同同1年以上帐帐龄的应收帐帐款标准提取取坏帐准备，备备抵法，累计计计算存货跌价准备（月初不含税存存货余额+月月末不含税存存货余额）/2*2%备抵法，累计计计算

7、管理费用：包含含各分公司财财务人员费用用、分摊总部部财务人员费费用、坏帐准准备和存货跌跌价准备等。 财务费用：包含含每月提取的的资本占用费费、银行利息息收入和手续续费及购买银银行单据支出出等。三、 资料的获取和确确认1 收入和成本：以以各投资中心心的实际销售售为依据，即即收入按当期期的对客户发发货金额扣除除相关返利，成成本按发货数数量和总部统统一供价确认认。（目前资资料来源为总总部结算系统统）2 总部代垫费用：根据总部为为各投资中心心提供的服务务及可以明确确划分的各项项费用确认，由由财务中心每每月提供各投投资中心的费费用账单，在在投资中心列列支，每月同同总部核对。3 现金回款：根据据总部每月实

8、实际收到和已已经入账的回回款作为投资资中心记录的的依据。（目目前资料来源源为总部结算算系统）4 资本占用：按各各投资中心目目前占有总部部的应收账款款和存货金额额，作为分公公司的资本占占用，每月计计提。5 往来核对：总部部和分公司每每月必须对因因产成品、固固定资产、备备用金拨（借借）款、代垫垫费用、资本本占用费和总总部管理费用用分摊以及利利润分配引起起的应收、应应付账款的变变动进行核对对，确保资本本占用准确。四、日常会计核核算及会计处处理 1.“资产”类科目核算算及会计处理理 （1）.“现金”的核算该科目核算核算算分公司从银银行提取现金金、日常费用用报销、以及及零星借支形形成的个人往往来与支付员

9、员工差旅费等等上。（分公公司所有涉及及现金流入与与流出业务，但但不包括收取取货款）A、从银行提取取现金 ： 借：现金 贷：银行存款B、日常费用报报销： 借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细细科目） 贷：现金C、日常零星借借支形成的个个人往来业务务 ： 借：其他应收款款XX个人 贷：现金D、归还时剩余余现金及实际际支付部分 ： 借：现金 借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细细科目） 贷：其他应收款款XX个人（实实际支付部分分）E、支付前期费费用 借：其他他应付款个人/单位位 贷：现金金F、特殊情况：每日（或者者月）现金盘盘点盘赢盘亏亏（短缺与溢

10、溢余）：实际短缺金额额：借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 贷：现金实际溢余金额额：借：现金 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后：、短缺属于责责任人赔偿 借：其他应收款款应收现金短短缺款（XXX个人）/现现金贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢、短缺属于保保险公司赔偿偿 借：其他应收款款应收保险赔赔偿 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢、短缺属于无无法查明原因因，经批准后后处理 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢、溢余应支付付给个人或者者单位 借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 贷：其他应付款款应付现金溢溢余（XX个个人或单位）

11、、溢余无法查查明原因经批批准后 借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 贷：营业外收入入现金溢余（2）.“银行行存款”的核算由于分公司是非非独立核算部部门，客户回回款都在总部部入账，故在在分公司涉及及银行存款核核算业务的主主要体现在总总部预支备用用金、以现金金存入银行、银银行转账支付付、银行利息息和从银行提提款等。总部部收到货款中中属于电汇或或者银行汇票票的通过本帐帐户设置二级级科目（虚拟拟）“货款帐户”过度核算。A、收到总部预预支备用金 借：银行存款 XX银行帐帐户 贷：其他应付款款总部拨款 B、以现金存入入银行 借：银行存款 XX银行帐帐户 贷：现金C、从银行提款款 借：现金 贷：银行存

12、款 XX银行帐帐户 D、银行转账支支付 借：销售费用/市场费用/物流费用/维修费用（二级明细细科目） 贷：银行存款 XX银行帐帐户 E、收银行利息息 借：银行存款 XX银行帐帐户 贷：财务费用（用用友实际处理理时做借方红红字） F、客户户回款到分公公司借：现金/银行行存款（实收收金额）贷：应收帐款XX客户（实实收金额） G、总部部收到分公司司回款 借：应付帐款总部（实汇金金额） 贷：现金/银行行存款（实汇汇金额） （3）.“应收收票据”在分公司，该科科目主要用来来核算客户回回款中的银行行承兑汇票和和背书汇票，具具体会计处理理是：A、客户回款借：应收票据 （实收金额额）贷：应收帐款XX客户（实实

13、收金额） B、总总部收到客户户回款 借：应付帐款总部 （实实汇金额） 贷：应收票据 （实收金额额） 退票做相应红红字分录.（4）.“应收收账款”的核算在分公司，由于于不独立经营营和核算，分分公司发生向向客户销售由由总部提供的的产品时，根根据实现的产产品销售收入入(含税)，记记录分公司与与客户之间的的债权债务，客客户的回款由由于是总部在在入账，所以以分公司以回回款冲减客户户的应收账款款的同时冲减减应付总部账账款。A、发生应收账账款时借：应收账款XX客户（含含税） 贷：产品销售收收入双桶/全自自动/冰箱/热水器/OOEM（分产产品明细核算算）（不含税税）贷：应交税金-增值税税销项税 B、收回应收账

14、账款时借：银行存款货款帐户贷：应收账款XX客户同时：借：应付账款总部 贷：银行存款货款帐户C、年度终了经经批准作为坏坏账的应收账账款，借：坏账准备 贷：应收账款 （5）.“其他他应收款”的核算该科目核算在分分公司除应收收票据、应收收账款、预付付账款等以外外的其他各种种应收、暂付付款项及经批批准作为坏账账的款项。A、垫付押金等等 借：其他应收款款XX单位/个人 贷：现金/银行行存款B、个人借支备备用金 借：其他应收款款XX个人 贷：现金C、收回各种款款项 借：现金 贷：其他应收款款XX个人/单位D、年度终了经经批准作为坏坏账的其他应应收款 借：销售费用/市场费用/管理费用/物流费用/维修费用 贷

15、：其他应收款款该科目应按照照该科目的项项目分类设置置二级明细，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。（6）.“坏账账准备”的核算该科目用于备抵抵应收账款可可能的不回收收，通过对应应收账款提取取坏账准备，让让应收账款趋趋向真实性。计计提时，应当当根据一家客客户在过去相相当长的时间间里它的经营营业绩、付款款情况和实际际财务状况以以及其他相关关信息合理估估计，确定计计提坏账准备备的比例；目目前在荣事达达全国各分公公司采用账龄龄分析法估计计每月坏账损损失；实际业业务操作时将将月末账龄中中应收账款与与发出商品合合计数为负数数的客户的应应收账款转入入预收账款，下下月红字冲回回，坏账准备备按总部

16、账龄龄表应收账款款与发出商品品合计数为正正数的客户应应收款按账龄龄计算提取。企企业会计制度度规定，企业业只能采用备备抵法核算坏坏账损失。关关于坏账准备备的业务处理理主要有如下下所述：A、提取坏账准准备时 借：管理费用坏账准备 (全额额.蓝字) 贷：坏账准备 (全额额.蓝字)B、当月坏账准准备应提数如如大于上月“坏账准备”科目贷方余余额，应按其其差额提取借：管理费用坏账准备 （差额.蓝字） 贷：坏账准备 （差额.蓝字） C、当月月坏账准备应应提数如小于于上月“坏账准备”科目贷方余余额，应按其其差额冲减已已提取坏账准准备借：管理费用坏账准备 （差额.红字） 贷：坏账准备 （差额.红红字）D、如果当

17、月按按应收账款计计算应提坏账账准备金额为为零，应将“坏账准备”科目的余额额全部冲回借：管理费用坏账准备 (全额.红字) 贷：坏账准备 (全额.红字)E、应收款经批批准转为坏账账损失（即实实际发生坏账账时） 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款款F、已确认并转转销的坏账损损失收回 借：应收账款/其他应收款款贷：坏账准备同时 借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款款XX客户（7）.“低值值易耗品”科目的核算算该科目用于核算算按实际采购购单价在2000元以上,在分公司不不能作为固定定资产的各种种用具物品以以及在经营过过程中周转使使用的包装物物等低值易耗耗品的采购、摊摊销及其他增增减业务。此此科目设

18、置为为项目辅助核核算，数量以以备查簿的形形式辅助核算算。A、采购入库时时：借：低值易耗品品低值易耗品品原值 （用品名设设置为项目辅辅助核算） 贷：现金/银行行存款 BB、同时对低低值易耗品采采用五五摊销销法进行摊销销： 借：销售费用-低值易耗品品摊销 贷：低值易耗品品低值易耗品品摊销C、低值易耗品品报废时： 借：销售费用-低值易耗品品摊销 贷：低值易耗品品低值易耗品品摊销该科目应按照照类别和品种种进行数量和和金额的明细细核算，分公公司资产管理理部门还应设设置备查簿进进行实物管理理。（8）.“库存存商品”科目的核算算该科目核算分公公司从总部采采购货物的实实际成本（总总部提供给分分公司的标准准供价

19、）。核核算库存商品品时，以分公公司仓库实际际收到时为准准。为了计算算的方便，月月底一次性扣扣除月末库存存商品金额中中包含的进项项税金。A、采购总部商商品（N、SS单） 借：库存商品（标标准供价） 贷：应付账款总部（标准准供价） B、退货回总部部（C、ZPP单） 借：应付账款总部（标准准供价） 贷：库存商品（标标准供价） C、销售出库 参见（44）“产品销售成成本”科目的核算算D、月底进项税税金账务处理理 借：库库存商品税金（账面面金额/1.17*177% 红字） 贷：应应交税金应交增值税税进项税额（用用友实际操作作时做凭证借借方蓝字）E、盘盈（盘亏亏）库存商品品 借：库存商品 贷：待处理财产产

20、损溢（或相相反分录）F、盘盈（盘亏亏）经批准期期末处理 参照（20）“待处理财产损益”科目核算该科目应通过过“存货核算”模块按照库库存商品的种种类、品种和和规格进行明明细的核算。（9）.“存货货跌价准备”科目的核算算该科目用于备抵抵库存商品的的潜在损失。通通过提取存货货跌价准备让让分公司当月月可销售的库库存商品的价价值趋向真实实性。当月计计提时，根据据分公司月初初月末不含税税平均库存商商品金额的22%提取；次次月提取时，应应将根据次月月月初月末不不含税平均库库存商品金额额的2%计算算提取的当月月应提存货跌跌价准备数与与上月“存货跌价准准备”科目的余额额已提数进行行比较，若应应提数大于已已提数，

21、应予予补提，反之之，应冲减部部分已提数。如如已计提存货货跌价准备的的存货的价值值以后又得以以恢复时,应应按恢复增加加的数额,借借记“存货跌价准准备”科目，贷记记“管理费用存货跌价准准备”。但是，当当已计提存货货跌价准备的的存货的价值值以后又得以以恢复，其冲冲减的跌价准准备金额，应应以“存货跌价准准备”科目的余额额冲减至零为为限。A、 当月提取时借：管理费用存货跌价准准备贷：存货跌价准准备B、 次月提取时应提提数大于上月月已提数借：管理费用存货跌价准准备 （本本月补提金额额）贷：存货跌价准准备 （本本月补提金额额）C、 次月提取时应提提数小于上月月已提数借：管理费用存货跌价准准备 （上上月多提金

22、额额.红字）贷：存货跌价准准备 （上上月多提金额额.红字）D、 经批准转为坏货货损失（存货货的转销）借：存货跌价准准备贷：库存商品（10）.“维维修配件”科目的核算算该科目核算分公公司从总部采采购维修配件件的实际成本本（总部提供供的标准供价价）。核算维维修配件时，以以分公司仓库库实际收到时时为准，为了了计算的方便便，月底一次次性扣除维修修配件中所包包含的进项税税金。A、总部发分公公司维修配件件 借：维修配件分类别 （新新） 贷：其他应付款款总部维修配配件B、出库 借：维修费用维修配件 贷：维修配件分类别C、维修工归还还配件入库 借：维修配件分类别 （残残） 贷：待处理残损损配件D、月末向总部部

23、兑换 借：待处理残损损配件 贷：维修配件分类别（残残）E、 月底进项税金账账务处理借：维修配件（账账面金额/11.17*117% 红字字）贷: 应交税金金应交增值税税进项税额（用用友实际操作作时做凭证借借方蓝字）F、 盘盈（盘亏）维维修配件 借：维修配件分类别 贷：待处理财产产损溢（或相相反分录）F、盘盈（盘亏亏）经批准期期末处理 参照（20）“待处理财产产损益”科目核算 该科目通过“存存货核算”模块进行往往来核算。 （11）.“市市场用品”科目的核算算该科目核算分公公司自购和从从总部采购市市场用品的实实际成本（总总部提供的标标准供价）。这这些市场用品品以分公司仓仓库实际收到到时为准，为为了计

24、算的方方便，月底一一次性扣除市市场用品中所所包含的进项项税金。A、向总部采购购市场用品 借：市场用品XX类别 贷：其他应付款款总部市场用用品B、市场用品出出库 借：市场费用促销赠品等等贷：市场用品XX类别C、月底进项税税金账务处理理借：市场用品*17% 红红字）贷: 应交税金金应交增值税税进项税额（用用友实际操作作时做凭证借借方蓝字）D、盘盈（盘亏亏）市场用品品借：市场用品 贷：待处理财产产损溢（相反反科目）E、盘盈（盘亏亏）经批准期期末处理 参照（20）“待处理财产损益”科目核算该科目通过“存货核算”模块进行往往来核算。（12）.“抵抵债物资”科目的核算算该科目核算债务务人以物资抵抵偿公司债

25、务务等相关业务务。抵债物资资根据实际取取得的经双方方同意认可的的价值入账，如如无法取得实实际价值则根根据评估价值值入账。A、入库 借：抵债物资XX仓库XX仓库 （暂估价） 贷：待处理抵债债物资XX客户（暂暂估价）B、价值确认后后处理，借：抵债物资XX仓库 (红字) （暂估价价）贷：待处理抵债债物资XX客户（红红字）（暂估估价）同时借：抵债物资XX仓库 （实际价价）贷：待处理抵债债物资XX客户 （实际价价） C、抵债债物资出库借：待处理抵债债物资XX客户 （实际价价）贷：抵债物资XX仓库 （实际价价）D、抵债物资在在分公司销售售，借：现金/银行行存款（处理理金额）借：管理费用其他（差额额）贷：应

26、收账款XX客户（账账面金额） E、销售售抵债物资款款项汇回总部部借：应付账款总部（处理理金额）贷：现金/银行行存款（处理理金额）F、抵债物资在在分公司的领领用，比照费费用、低值易易耗品、固定定资产购入的的处理借：销售费用/低值易耗品品/固定资产产（账面价）贷：抵债物资（账账面价）（13）.“待待摊费用”科目的核算算该科目核算分公公司已经支出出，但应由本本期和以后各各期分别负担担的分摊期限限在1年以内内（包括1年年）的各项费费用，如预付付保险费、房房租、固定资资产修理费用用和报刊杂志志费等。A、待摊费用发发生时： 借：待摊费用预付保险费费/房租/固固定资产修理理费 贷：现金B、分期摊销时时 借：

27、管理费用/销售费用/物流费用/维修费用 贷：待摊费用预付保险费费/房租/固固定资产修理理费 该科目应按费费用种类设置置明细账，进进行明细核算算。（14）.“固固定资产”科目的核算算该科目核算使用用期限超过11年的房屋、建建筑物、机械械、机器、运运输工具以及及其他与经营营有关的设备备、器具、工工具等。不属属于经营主要要设备的物品品，单位价值值在20000元以上并且且使用年限超超过1年的，也也应当纳入分分公司固定资资产核算。目目前在荣事达达全国各分公公司，主要业业务账务处理理如下：A、经总部批准准在分公司采采购的固定资资产实际购置置时 借：其他应收款款总部 贷：银行存款/现金同时借：固定资产贷：其

28、他应付款款总部固定资产B、分公司所购购固定资产发发票在合肥财财务中心报销销付款给分公公司，分公司司账务处理 借：银行存款/现金贷：其他应收款款总部C、如果是经总总部批准同意意在分公司备备用金内采购购的固定资产产实际购置时时 借：固定资产 贷：其他应付款款总部固定资产同时次月3日报报财务中心核核销表中增加加固定资产一一栏，并将发发票寄回财务务中心做帐务务处理。 D、分公公司出售、报报废和毁损等等原因减少固固定资产时的的账务处理参见（17）“固定资产清清理”科目的核算算 E、年度度固定资产清清查出现的盘盘盈、盘亏和和毁损等业务务的账务处理理 参见（199）“待处理财产产损溢”科目的核算算 用友实际

29、操操作时需要对对固定资产采采用项目辅助助核算，并建建立固定资产产备查登记簿簿。（15）.“累累计折旧”科目的核算算该科目核算在分分公司存在的的各种固定资资产的累计折折旧。在实际际的工作中应应当根据固定定资产的性质质和消耗方式式，合理确定定固定资产的的预计使用年年限和预计净净残值，选择择合理的固定定资产折旧方方法，按照管管理权限，经经总部批准作作为计提折旧旧的依据。目目前在荣事达达采用给定残残值率和采用用年限平均法法作为固定资资产累计折旧旧的方法。A、按月计提折折旧 借：管理费用折旧费 贷：累计折旧 B、当月月增加的固定定资产，当月月不提折旧，从从下月起计提提折旧，计提提账务处理同同“A” C、

30、当月月减少的固定定资产，当月月照提折旧，从从下月起不提提折旧D、固定资产提提足折旧后，不不论能否继续续使用，均不不再提取折旧旧E、提前报废的的固定资产，不不再补提折旧旧（16）.“在在建工程”科目的核算算除对需安装的“固定资产”核算时使用用外，本科目目目前在分公公司暂不使用用。（17）.“固固定资产清理理”科目的核算算本科目核算因出出售、报废和和毁损等原因因转入清理的的固定资产价价值及其在清清理过程中所所发生的清理理费用和清理理收入等。A、出售、报废废和毁损的固固定资产转入入清理 借：固定资产清清理（净值） 借：累计折旧（已已计提部分） 贷：固定资产（原原价）B、清理发生的的费用（税金金暂不考

31、虑） 借：固定资产清清理 贷：银行存款/现金C、收回出售固固定资产的价价款、残料价价值和变现收收入等 借：银行存款/现金/原材材料等 贷：固定资产清清理D、应当由保险险公司或过失失人赔偿的损损失 借：其他应收款款XX单位/XX个人 贷：固定资产清清理 E、结转转清理净收益益的处理借：固定资产清清理贷：营业外收入入处置固定资资产净收益G、 结转清理净损失失的处理借：营业外支出出处置固定资资产净损失/非常损失贷：固定资产清清理（18）.“长长期待摊费用用”科目的核算算该科目核算已经经支付，但摊摊销期限在11年以上（不不含1年）的的各项费用，包包括固定资产产修理支出、租租入固定资产产的改良支出出以及

32、摊销期期限在1年以以上的其他待待摊费用。A、分公司发生生长期待摊费费用 借：长期待摊费费用 贷：相关科目B、摊销时 借：销售费用/管理费用等等 贷：长期待摊费费用（19）.“待待处理财产损损溢”科目的核算算该科目核算在清清查财产（固固定资产、库库存商品、维维修配件、市市场用品）过过程中查明的的各种财产盘盘盈、盘亏和和毁损的价值值。该科目应应当设置“待处理固定定资产损溢”和“待处理流动动资产损溢”两个二级明明细科目。A、盘盈库存商商品、维修配配件、市场用用品等 借：库存商品/维修配件/市场用品 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 B、盘盈固定资资产等 借：固定资产 贷：待处理财产产损溢待处

33、理固定定资产损溢 贷：累计折旧C、盘亏、毁损损库存商品、维维修配件、市市场用品等 借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 贷：库存商品/维修配件/市场用品D、盘亏固定资资产等 借：待处理财产产损溢待处理固定定资产损溢 借：累计折旧 贷：固定资产E、盘盈、盘亏亏、毁损的财财产，报经批批准后处理时时： 、流动资产盘盘盈 借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 贷：管理费用流动资产盘盘盈盘亏、固定资产盘盘盈 借：待处理财产产损溢 贷：营业外收入入固定资产盘盘盈、流动资产盘盘亏、毁损可可以收回部分分 借：其他应收款款XX单位/XX个人 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢、流动资产盘盘亏、毁损

34、净净损失部分 借：营业外支出出非常损失 贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢、流动资产盘盘亏、毁损中中属于一般经经营损失部分分 借：管理费用流动资产盘盘盈盘亏贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢、固定资产盘盘亏 借：营业外支出出固定资产盘盘亏 贷：待处理财产产损溢待处理固定定资产损溢 2、“负债”类会计科目目核算及会计计处理（1）.“应付付账款”科目的核算算在分公司，该科科目主要核算算分公司向总总部采购产品品（N单）、总总部直接发货货给分公司客客户（S单）的的业务以及总总部对分公司司进行的期初初应收账款投投资。目前在在荣事达全国国各分公司关关于“应付账款”的业务及账账务处理如下下：A、

35、N单入分公公司仓库 借：库存商品 （标准供价价） 贷：应付账款总部（标准供供价） B、S单合肥发发货至客户 借：库存商品（标标准供价） 贷：应付账款总部（标准供供价） 年末将应付付账款总部的借方方余额（实际际售价与标准准供价的差额额）和其他应应付款总部各下级级科目的贷方方余额对冲，原原则是应付账账款总部的余额额冲为零，对对冲的先后顺顺序为总部拨拨款、总部工工资、总部代代垫费用、总总部市场用品品、总部维修修配件、总部部分摊费用；总部同步做做应收帐款和和其他应收款款分公司的各各明细科目对对冲。（2）.“应付付工资”科目的核算算该科目核算应支支付给职工的的工资总额。包包括在工资总总额内的各种种工资、

36、奖金金、津贴等。在在分公司，不不论是否在当当月支付，都都应当通过该该科目核算。目目前除地聘促促销员工和临临时员工是在在分公司直接接支付外，其其他员工的工工资是在总部部发放。每月月总部把总部部发放的员工工工资按实发发金额转移到到分公司。A、预提促销员员和临时人员员工资借：销售费用/管理费用/维修费用贷：应付工资促销员工资资/临时工工工资/维修人人员工资/员员工工资A、 促销员和临时人人员工资 借：应付工资促销员/临临时工工资/维修人员工工资/员工工工资贷：现金/银行行存款B、 应交个人所得税税 借：应付工资促销员/临临时工工资/维修人员工工资/员工工工资 贷：应交税金应交个人所所得税D、在总部发

37、放放的工资 借：销售费用/管理费用工资及福利利费 贷：其他应付款款总部总部工资（3）.“应付付福利费”科目的核算算该科目核算分公公司提取的福福利费，这些些福利费用于于支付职工医医疗卫生费用用、职工困难难补助和其他他福利费以及及应付的医务务、福利人员员工资等。A、 提取时借：管理费用/销售费用贷：应付福利费费B、 实际支付时借：应付福利费费贷：现金/银行行存款/应付付工资（4）.“其他他应付款”科目的核算算该科目用于核算算应付、暂收收其他单位或或者个人的款款项。如分公公司采购的促促销品款、未未付的市场活活动费用、促促销员保证金金以及个人报报销未支付的的费用等。利利润中心下的的分公司除库库存商品和

38、应应收账款投资资外的其余总总部投资形成成的应付业务务也通过该科科目来核算。这这些业务主要要有：总部拨拨款、总部支支付工资、总总部代垫费用用、总部市场场用品、总部部维修配件、总总部分摊费用用、总部资本本占用和总部部固定资产等等。A、 采购促销品、市市场活动未付付 借：市场用品 贷：其他应付款款XX单位B、 收取保证金 借：现金 贷：其他应付款款XXX个人人C、 应付未付个人或或者单位报销销费用借：销售费用/管理费用/市场费用/物流费用/维修费用贷：其他应付款款XX个人/单位 D、利润润中心下的分分公司除库存存商品和应收收账款投资外外的其余总部部投资而形成成的应付业务务账务处理参参见“银行存款”、

39、“应付工资”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“市场费用”、“物流费用”、“维修费用”、“市场用品”、“维修配件”和“固定资产”等科目中所所列示的相关关业务账务处处理。（5）.“预提提费用”科目的核算算该科目用于核算算应在本期列列支但尚未支支付的各项费费用。如销售售返利、保险险费和当月预预提维修费、运运输费、仓储储费和装卸费费等A、 发生时，借：管理费用/销售费用/财务费用/销售折扣与与折让 贷：预提费用XXB、 分摊总部预提仓仓储费、装卸卸费借：维修费用安装费借：物流费用运输费/租租赁费贷：预提费用异地库租赁赁费（包括仓仓储费及装卸卸费）贷：预提费用维修费贷：预提费用运输费 C、 当月实际发生时时 借：预提费用异地库租赁赁费（包括仓仓储费及装卸卸费）借：预提费用维修费借：预提费用运输费贷：其他应付款款总部总部代垫费费用 D、 确认支付费用时时，根据发票票和结算依据据借：预提费用借：管理费用/销售费用/财务费用/ （红字字或蓝字） 贷：应收账款/银行存款 备注：实际发生生的支出没有有预提的数额额，