中小企业内部会计控制问题研究56259.docx

《中小企业内部会计控制问题研究56259.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业内部会计控制问题研究56259.docx（49页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、天津工业大学毕业设计（论文文）中小企业内部会会计控制问题题研究 姓 名 XXX 学 院 管理学院院 专 业 学 号 指导教师 潘玉香 职 称 讲 师师 2012年6月月天津工业大学毕毕业设计（论论文）任务书书 题目中小企业内部会会计控制问题题研究学生姓名XXX学院名称管理学院专业班级会计XXX班课题类型模拟课题课题意义了解内部会计控控制有关的概概念及作用，分分析我国中小小企业内部会会计控制的现现状及原因，研究并并提出有效解解决中小企业业内部会计控制问题的方法和对策策任务与进度要求2011.122.30 学生在校查查阅资料，做做好选题准备备；2012.2.20-20012.3.30 毕业业实习；

2、与指指导教师协商商确定论文题题目；2012.3.31 实习习完毕，准时时返校；向指指导教师提交交开题报告；2012.4.1-2 开开题答辩；2012.4.6-7 二二次开题答辩辩；2012.4.8-5.330 撰写毕毕业论文；2012.5.31-6.5 定稿；2012.6.8-10 毕业论文答答辩；（答辩辩及二次答辩辩时间暂定，具体时间由由教务处统一一安排）2012.6.14 二次次答辩。主要参考文献1 吴明.谈中小企业业内部会计控控制的问题及及对策J. 现代营销(学苑版)，22011，（22）：452 张荣海海.中小企业业内部会计控控制研究JJ.财会研研究，20009，（200）：693 刘

3、艳.中小企业内内部会计控制制问题与对策策 J.企业研究，22012，（3392）：993 4 郭晓艳艳.论我国中中小企业的内内部会计控制制J. 现代商贸工工业,20111,(233):19445 曾玲.我国中小企企业内部会计计控制的相关关问题分析J.会计计之友，20009，（77）：386 刘慧.浅析中小企企业内部会计计控制的相关关问题J. 中外企业家家，20099，（3399）：2055起止日期2011.12220122.6备注院长 系主任 指导教师师 毕业设计（论文文）开题报告告表 22012年4月 5 日姓名XXX学院管理学院专业会计学班级会计XXX班题目中小企业内部会会计控制问题研究指

4、导教师潘玉香一、与本课题有有关的国内外外研究情况、课课题研究的主主要内容、目目的和意义：与本课题有关的的国内外研究究情况：国外：以经济最最为发达的美美国为例，早早在19366年美国便已已出现了内部部控制一词，经经过“内部牵制”“内部控制制制度”“内部控制制结构”“内部控制制整体框架”四个阶段的的发展，现在在美国的内部部控制（包括括内部会计控控制）理论和和制度已较为为完善，并被被许多其他国国家借鉴。国内：20世纪纪80年代中中期我国学者者才开始研究究企业内部控控制问题，11996年财财政部在颁布布的独立审审计具体准则则第9号-内部控制和和审计风险中中, 首次完整整地提出了内内部控制的“ 三要素”

5、由于我国企企业实施规范范的内部控制制时间较短， 内部控制（包包括内部会计计控制）理论论和制度都不不完善，因而而企业内部会计计控制存在较多多问题亟待解解决。课题研究的主要要内容：1. 中小企业相关概概念，内部会会计控制相关关概念2. 中小企业内部会会计控制现状及原原因分析3. 中小企业内部会会计控制问题的解决对策目的和意义：了解内部会计控控制有关的概概念及作用，分分析我国中小小企业内部会会计控制的现现状及原因，研究并并提出有效解解决中小企业业内部会计控制问题的方法和对策策二、进度及预期期结果 起止日期主要内容预期结果2011.122.302012.4.1-2 22012.44.6-6.42012

6、.6.52012.6.8-10在校查阅资料，做做好选题准备备2012.4.1-2 开开题答辩撰写毕业论文定稿 毕业论文答辩选定论文题目参加开题答辩按进度要求完成成按进度要求完成成参加毕业论文答答辩完成课题的现有有条件1指导教师指指导论文。2利用图书馆馆查阅资料。3通过互联网网进行资料搜搜索、查找。4查阅相关杂杂志、期刊等等资料。审查意见指导教师： 年 月 日天津工业大学本本科毕业设计计（论文）评评阅表（论文类）题目中小企业内部会会计控制问题题研究学生姓名XXX学生班级会计XXX班指导教师姓名潘玉香评审项目指标满分评分选题能体现本专业培培养目标，使使学生得到较较全面训练。题题目大小、难难度适中，

7、学学生工作量饱饱满，经努力力能完成。10题目与生产、科科研等实际问问题结合紧密密。10课题调研、文献检索能独立查阅文献献以及从事其其他形式的调调研，能较好好地理解课题题任务并提出出实施方案；有分析整理理各类信息，从从中获取新知知识的能力。15论文撰写结构严谨，理论论、观点、概概念表达准确确、清晰。10文字通顺，用语语正确，基本本无错别字和和病句，图表表清楚，书写写格式符合规规范。10外文应用能正确引用外文文文献，翻译译准确，文字字流畅。5论文水平论文论点正确，论论点与论据协协调一致，论论据充分支持持论点，论证证过程有说服服力。15有必要的数据、资资料支持，数数据、资料翔翔实可靠，得得出的结论有

8、有可验性。15论文有独到见解解或有一定实实用价值。10合计100意见及建议：评阅人签名： 年 月月 日天津工业大学毕毕业设计（论论文）成绩考考核表学生姓名XXX学院名称管理学院专业班级会计XXX班题目中小企业内部会会计控制问题题研究1毕业设计（论论文）指导教教师评语及成成绩：成绩：指导教师签字： 年 月 日2毕业设计（论论文）答辩委委员会评语及及成绩：成绩：答辩主席（或组组长）签字： 年 月 日3毕业设计（论论文）总成绩绩：a.指导教师给定成绩b.评阅教师给定成绩c.毕业答辩成成绩总成绩(a0.5+b0.2+cc0.3)摘 要据统计,目前我我国中小企业业总数已占全全国企业总数数的99% 以上,

9、创造造的最终产品品和服务价值值相当于国内内生产总值的的60% 左左右,对税收收的贡献超过过50%,提提供了80% 的城镇就就业岗位。总总体来说,中中小企业对我我国的经济发发展做出了相相当重要的贡贡献。随着中国经经济的飞速发发展，中小企业发发展迅速，在发展中显显现出了自身身的特点，同同时，也暴露露出普遍存在在的问题，例如发展基基础薄弱，风风险管理意识识较差，内部部会计控制缺缺失或失效等等，直接影响中中小企业的经经济效益，阻阻碍了中小企企业的发展壮壮大，甚至影影响其生存。文章通过对对中国中小企企业的内部会会计控制的状状况分析,进进一步论证了了中小企业内内部会计控制制中存在的问问题,寻求解解决内部会

10、计计控制问题的的对策,巩固固和加强中小小企业内部会会计控制结构构,使其更加加快速、健康康的发展,为为国民经济做做出贡献。关键词： 内部部会计控制；中小企业；问题；对策ABSTRACCTAccordiing too statiisticss, at preseent, CChinas smaall annd meddium-ssized enterrprisee totaal alrready accouunts ffor thhe entterpriise iss overr 99% of thhe tottal, ccreatee the finall prodduct aand seerv

11、icee valuue equuivaleent too abouut 60% of GGDP, ttax coontribbutionn to mmore tthan 550%, pproviddes 800% of urbann jobss. Oveerall, smalll andd mediium-siized eenterpprisess to tthe ecconomiic devvelopmment oof ourr counntry mmake aa veryy impoortantt conttributtion. With the rrapid devellopmennt

12、of Chineese ecconomyy, smaall annd meddium-ssized enterrprisees devvelop rapiddly. TThey sshowedd the charaacteriistic of thhemsellves iin devvelopmment. At thhe samme timme, thhey allso exxposedd somee commmon prroblemms. Foor exaample devellopmennt fouundatiion iss weakk; thee riskk manaagemennt c

13、onnsciouusnesss is ppoorerr; inteernal accouuntingg conttrol mmissinng or failuure, eetc. TThey ddirecttly afffect smalll and mediuum-sizzed ennterprrise eeconommic beenefitts, obbstrucct thee smalll andd mediium-siized eenterpprise devellopmennt andd growwth, aand evven innfluennce itts surrvivall.

14、 Thiis artticle, on tthe Chhinesee smalll andd mediium-siized eenterpprise of innternaal acccountiing coontroll condditionn anallysis, and furthher deemonsttratess smalll andd mediium-siized eenterpprise interrnal aaccounnting contrrol off the existting pprobleems, ssolutiions tto thee inteernal acc

15、ouuntingg conttrol ccounteermeassures, to cconsollidatee and strenngthenn the smalll and mediuum entterpriise innternaal acccountiing coontroll struucturee thatt makees it more rapidd and healtthy deeveloppment, for natioonal eeconommy to contrributee.Key worrds: Internnal acccountting ccontrool; Sm

16、alll andd mediium-siized eenterpprisess; probllem; ssolutiions目 录第一章 内部会会计控制与中中小企业概述述11.1内部会计计控制概述11.2中小企业业概述31.3中小企业业内部会计控控制的重要性性6第二章 中小企企业内部会计计控制环境影影响因素82.1管理者的的思想和经营营方式对内部部会计控制的的影响82.2内部组织织结构对内部部会计控制的的影响82.3人力资源源环境对内部部会计控制的的影响92.4内部设计计监督体系对对内部会计控控制的影响9第三章 中小企企业内部会计计控制存在的的问题及原因因分析93.1中小企业业内部会计控控制存

17、在的问问题93.2中小企业业内部会计控控制问题原因因分析10第四章 中小企企业内部会计计控制问题的的对策和建议议134.1树立内部部会计控制的的管理观念134.2建立科学学的内部会计计控制制度134.3注重队伍伍建设，提高高会计人员业业务水平和职职业道德水平平144.4加大中小小企业内部会会计的监管力力度154.5建立风险险评估机制15结 论166参考文献177附 录188谢 辞211天津工业大学2012届本科生毕业设计（论文）第一章 内部会会计控制与中中小企业概述述1.1内部会计计控制概述1.1.1内部部会计控制的的含义内部会计控制是是指对会计活活动的有效性性和会计记录录、会计报表表的真实性

18、、可可靠性有直接接影响的内部部控制。具体体是企业为了了有效的管理理会计工作而而制定的各种种组织、分工工、程序、方方法、标准、守守则和规程。内内部会计控制制是由一系列列具体的控制制环节和控制制措施组成，其其基本目的在在于保护会计计资料的完整整性、真实性性和可靠性，保保护企业财产产安全。1.1.2内部部会计控制的的作用（1）保证会计计法律和方针针、政策在企企业内部的贯贯彻执行国家的政策和法法规是企业合合法经营的先先决条件。企企业只有建立立起健全的内内部会计控制制制度，才能能真实完整地地反映企业的的经营情况，保保证企业各项项会计信息的的采集归类和和记录都符合合会计法的规规定，有利于于国家会计法法规和

19、政策的的落实和执行行。（2）维护企业业资产和资源源的安全完整整只有建立有效的的内部会计控控制制度，才才能正确真实实地记录各项项资产和资源源采购、使用用和报废的全全过程，及时时分析研究，减减少资源的浪浪费，有效地地维护企业资资产的安全完完整。（3）减少企业业经营风险企业只有建立有有效的内部会会计控制制度度，才能防范范企业的经营营风险和财务务风险。通过过各个环节的的控制，将企企业的综合风风险降到最低低，即也是一一种变相的盈盈利，从而提提高企业的经经济效益。总之，企业内部部会计控制是是企业为了确确保有关法律律法规和规章章制度及单位位经营管理方方针政策的贯贯彻执行，保保护企业资产产安全、完整整，提高会

20、计计信息质量，实实现企业经营营管理目标而而制定和实施施的一系列方方法、措施和和程序。企业业主要利用以以财务会计信信息为主的经经济信息来控控制、调节、计计划、制约和和引导经营活活动。因此，企企业内部会计计控制制度的的完善对于企企业的发展具具有重要的意意义。1.1.3内部部会计控制的的原则(1)健全性原原则从规范规定定看不仅包括括单位管理当当局用来授权权与指挥经济济活动的各种种方式与方法法，也包括对对人、财、物物、信息等方方面以及对供供、产、销、运运、存等经济济活动各环节节的控制，还还包括对单位位经济活动进进行计划、预预测、决策等等管理职能的的基本要求与与制度。 (2)经济性原原则内部会计控制产产

21、生于加强经经济管理与监监督的需要，其其最终目的是是为了提高经经济效益，而而采取一定的的控制措施，必必然要付出一一定的代价。 (3)适用性原原则由于各单位在业业务类型、管管理组织、人人员素质等方方面都具有不不同的特点，因因此，内部会会计控制制度度的设计必须须与单位实际际情况相适应应，符合自身身生产经营活活动的实际情情况，使其能能够产生足够够的、有效的的控制力。 (4)协调性原原则内部会计控制要要求单位内部部各部门的具具体目标处于于最佳组合状状态，只有这这样才能保证证单位实现最最佳的经济效效益。1.1.4内部部会计控制的的目标内部会计控制应应达到以下基基本目标： （1）规范单位位会计行为，保保证会

22、计资料料真实、完整整。 （2）堵塞漏洞洞、消除隐患患，防止并及及时发现、纠纠正错误及舞舞弊行为，保保护单位资产产的安全、完完整。（3）确保国家家有关法律法法规和单位内内部规章制度度的贯彻执行行。1.1.5内部部会计控制的的基本方式内部会计控制应应该是一种全全方位、多层层次的多重会会计控制防线线，主要包括括： (1)分工控制制 单位应合理设置置会计及相关关工作岗位，不不相容职务相相互分离，形形成相互制衡衡机制。主要要包括以下几几方面：会计计与出纳分离离；授权进行行与执行某项项经济业务的的职务分离；执行与审核核某项经济业业务的职务分分离；执行与与记录某项经经济业务的职职务分离；保保管与记录某某项财

23、产的职职务分离。 (2)授权控制制 单位内部部门或或某个职员在在处理经济业业务时，未经经授权和批准准，就不能接接触这些经济济业务。既规规定了各级管管理人员的职职责范围和业业务处理权限限，也明确了了他们应承担担的责任。使使经济业务在在发生时就得得到了控制，是是一种事前控控制，可以保保证单位既定定方针的执行行和限制滥用用职权。授权权控制有一般般授权和特殊殊授权两种形形式。一般授授权是对办理理一般经济业业务权力等级级和批准条件件的规定；特特殊授权是当当某项经济业业务超出一般般授权范围时时，所给予的的处理经济业业务的权限。 (3)会计系统统控制 要求单位依据会会计法和国国家统一的会会计制度，制制定适合

24、本单单位的会计制制度，明确会会计凭证、会会计账簿和财财务报告的处处理程序，建建立和完善会会计档案保管管和会计工作作交接办法，实实行会计人员员岗位责任制制，充分发挥挥会计的监督督职能。主要要包括：根据据审核无误的的原始凭证编编制记账凭证证，并经专人人复核后，经经过规范的凭凭证传递程序序，登记明细细分类账和总总账。定期将将会计账簿记记录与实物、款款项及有关资资料相互核对对，作到账账账相符、账证证相符、账实实相符。 (4)预算控制制预算控制要求单单位对各项经经济业务编制制详细的预算算或用款计划划，并通过一般授授权或特殊授授权，由相关关部门对预算算的执行情况况进行控制。预预算的编制必必须体现单位位的经

25、营管理理目标，并明明确责权；执执行过程中，允允许经过授权权对预算进行行调整，使其其更加切合实实际；应当定定期反馈预算算执行情况，严严格控制无预预算的支出。 (5)财产保全全控制指为了确保单位位财产物资安安全完整所采采用的各种方方法和措施。对对于单位的货货币资金、固固定资产等财财产物资，授授权专人进行行保管，建立立定期清点制制度，保证财财产物资账实实相符。 (6)风险控制制单位必须树立风风险意识，针针对各个风险险点，建立有有效的风险管管理系统，通通过对风险的的预警、识别别、评估、分分析、报告等等措施，对财财务风险和经经营风险进行行全面防范和和控制，使财财务管理更好好地为生产经经营服务。 (7)内

26、部报告告控制要求单位建立和和完善内部报报告制度，全全面反映经济济活动情况，及及时提供经济济1.2中小企业业概述1.2.1中小小企业的含义义及划分标准准(1)中小企业业的含义中小企业是与所所处行业的大大企业相比人人员规模、资资产规模与经经营规模都比比较小的经济济单位。(2)中小企业业划分标准不同国家、不同同经济发展的的阶段、不同同行业对其界界定的标准不不尽相同，且且随着经济的的发展而动态态变化。各国国一般从质和和量两个方面面对中小企业业进行定义，质质的指标主要要包括企业的的组织形式、融融资方式及所所处行业地位位等，量的指指标则主要包包括雇员人数数、实收资本本、资产总值值等。量的指指标比质的指标更

27、更为直观，数数据选取容易易，大多数国国家都以量的的标准进行划划分，如美国国国会20001年出台的的美国小企企业法对中中小企业的界界定标准为雇雇员人数不超超过500人人，英国、欧欧盟等在采取取量的指标的的同时，也以以质的指标作作为辅助。2011年6月月18日，工工业和信息化化部、国家统统计局、国家家发展和改革革委员会、财财政部联合印印发了关于于印发中小企企业划型标准准规定的通知知， 规定定各行业划型型标准为：行业名称 指标名称 单位 中型 小型 微小 工业 从业人员数 人 300-10000 20-300 20 营业收入 万元 2000-400000 300-20000 300 建筑业 营业收入

28、 万元 6000-800000 300-60000 300 资产总额 万元 5000-800000 300-50000 300 批发业 从业人员数 人 20-200 5-20 5 营业收入 万元 5000-400000 1000-50000 1000 零售业 从业人员数 人 50-300 10-50 10 营业收入 万元 500-200000 100-5000 100 交通运输 从业人员数 人 300-10000 20-300 20 营业收入 万元 3000-300000 200-30000 200 邮政业 从业人员数 人 300-10000 20-300 20 营业收入 万元 2000-30

29、0000 100-20000 100 住宿餐饮 从业人员数 人 100-3000 10-100 10 营业收入 万元 2000-100000 100-20000 100 农林牧渔 营业收入 万元 500-200000 50-500 50 仓储 从业人员数 人 100-2000 20-100 20 营业收入 万元 1000-300000 100-10000 100 房地产 开发经营 资产总额 亿元 0.5-1 0.20.55 0.2 营业收入 亿元 0.1-20 0.010.1 0.01 信息传输 从业人员数 人 100-2000 10-100 10 营业收入 亿元 0.1-10 0.01-0.

30、1 0.01 软件和 信息技术 从业人员数 人 100-3000 10-100 10 营业收入 万元 1000-100000 50-10000 50 租赁和 商务服务 从业人员数 人 100-3000 10-100 10 资产总额 亿元 0.8-12 0.01-0.8 0.01 物业管理 从业人员数 人 300-10000 100-3000 100 营业收入 万元 1000-50000 500-10000 500 其他 从业人员数 人 100-3000 10-100 10 1.2.2中小小企业经营特特点(1) 生产规规模中等或微微小，因而投投资小，建设设周期短，收收效较快 与大型企业相比比较，

31、中小企企业的首要特特征之一，即即在于企业规规模小、经营营决策权高度度集中，但凡凡是小企业，基基本上都是一一家一户自主主经营，使资资本追求利润润的动力完全全体现在经营营者的积极性性上。由于经经营者对千变变万化的市场场反应灵敏，实实行所有权与与经营治理权权合一，既可可以节约所有有者的监督成成本，又有利利于企业快速速做出决策。其其次，中小企企业员工人数数较少，组织织结构简单，个个人在企业中中的贡献很容容易被识别，因因而便于对员员工进行有效效的激励，不不像大企业那那样在庞大的的阶层化组织织内容易产生生怠惰与无效效率的情况。可可见，中小企企业在经营决决策和人员激激励上与大企企业相比具有有更大的弹性性和灵

32、活性，因因而能对不断断变化的市场场做出迅速反反应。所谓企企业小、动力力大、机制灵灵活且有效率率。当有些大大公司和跨国国企业在世界界经济不景气气的情况下不不得不压缩生生产规模的时时候，中小企企业却在不断断调整经营方方向和产品结结构，从中获获得新的发展展。(2) 对市场场变化的适应应性强中小企业由于自自身规模小，人人、财、物等等资源相对有有限，既无力力经营多种产产品以分散风风险，也无法法在某一产品品的大规模生生产上与大企企业竞争，因因而，往往将将有限的人力力、财力和物物力投向那些些被大企业所所忽略的细小小市场，专注注于某一细小小产品的经营营上来不断改改进产品质量量，提高生产产效率，以求求在市场竞争

33、争中站稳脚跟跟，进而获得得更大的发展展。从世界各各国的类似成成功经验来看看，通过选择择能使企业发发挥自身优势势的细分市场场来进行专业业化经营，走走以专补缺、以以小补大，专专精致胜的成成长之路，这这是众多中小小企业在激烈烈竞争中获得得生存与发展展的最有效途途径之一。此此外，随着社社会生产的专专业化、协作作化发展，越越来越多的企企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式式。中小企业业通过专业化化生产同大型型企业建立起起密切的协作作关系，不仅仅在客观上有有力地支持和和促进了大企企业发展，同同时也为自身身的生存与发发展提供了可可靠的基础。(3)经营范围围广泛，行业业齐全，点多多面广；成本本较高，提高高

34、经济效益的的任务艰巨一般来讲，大批批量、单一化化的产品生产产才能充分发发挥巨额投资资的装备技术术优势，但大大批量的单一一品种只能满满足社会生产产和人们日常常生活中一些些主要方面的的需求，当出出现某些小批批量的个性化化需求时，大大企业往往难难以满足。因因此，面对当当今时代人们们越来越突出出个性的消费费需求，消费费品生产已从从大批量、单单一化转向小小批量、多样样化。虽然中中小企业作为为个体普遍存存在经营品种种单一、生产产能力较低的的缺点，但从从整体上看，由由于量大、点点多、且行业业和地域分布布面广，它们们又具有贴近近市场、靠近近顾客和机制制灵活、反应应快捷的经营营优势，因此此，利于适应应多姿多态、

35、千千变万化的消消费需求；凡凡是在零售商商业领域，居居民日常零星星的、多种多多样的消费需需求都可以通通过千家万户户中小企业灵灵活的服务方方式得到满足足。(4)中小企业业是成长最快快的科技创新新力量现代科技在工业业技术装备和和产品发展方方向上有着两两方面的影响响，一方面是是向着大型化化、集中化的的方向发展；另一方面又又向着小型化化、分散化方方向发展。产产品的小型化化、分散化生生产为中小企企业的发展提提供了有利条条件。凡是在在新技术革命命条件下，许许多中小企业业的创始人往往往是大企业业和研究所的的科技人员、或或者大学教授授，他们经常常集治理者、所所有者和发明明者于一身，对对新的技术发发明创造可以以立

36、即付诸实实践。正因为为如此，200世纪70年年代以来，新新技术型的中中小企业像雨雨后春笋般出出现，它们在在微型电脑、信信息系统、半半导体部件、电电子印刷和新新材料等方面面取得了极大大的成功，有有许多中小企企业仅在短短短几年或十几几年里，迅速速成长为闻名名于世的大公公司如惠普、微微软、雅虎、索索尼和施乐等等。(5)抵御经营营风险的能力力差企业融资按渠道道的不同主要要分为四类：上市发行股股票融资，银银行贷款，发发行债券和民民间借贷。我我国存在大量量的中小企业业，大多数中中小企业都是是小生产的生生产方式，规规模较小，很很难达到我国国对于上市企企业的要求，所所以大多中小小企业不能通通过上市来融融资。而

37、发行行企业债券在在我国是被严严格控制的，不不但对发行主主体有很高的的条件要求，并并且需要经过过严格的审批批，目前只有有少数大型国国有企业发行行了企业债券券。对中小企企业来说，发发行企业债券券是不现实的的债权融资渠渠道。事实上上，大多中小小企业更希望望通过银行借借贷的方式来来进行融资，然然而在商业银银行方面，更更愿意贷款给给实力雄厚的的大型企业，许许多中小企业业被各种严苛苛的条件拒之之门外。据不不完全统计，中中小企业贷款款申请遭拒率率达56%。1.3中小企业业内部会计控控制的重要性性1.3.1 有有利于保证会会计信息的真真实性和可靠靠性真实、可靠的会会计信息是各各方面科学决决策的依据，但但我国当

38、前出出现的会计秩秩序混乱、会会计信息失真真等问题，严严重损害了投投资人的利益益，影响了管管理者的正确确决策，影响响了国家对宏宏观经济的判判断和指导。企企业会计秩序序混乱、会计计信息失真的的原因是多方方面的，但内内部缺乏科学学、规范的会会计控制体系系，致使会计计失控的重要要原因之一。内内部会计控制制是内部控制制的重要内容容，长期以来来，由于受计计划经济和传传统管理思想想、方法和手手段的影响，会会计的职能作作用不仅没有有得到有效发发挥，还出现现一些影响经经济健康发展展的一系列问问题，如会计计基础薄弱; 统一的会会计制度执行行不到位; 会计弄虚作作假; 内部部会计控制与与监督不规范范，流于形式式等。

39、不健全全的会计控制制制度又给贪贪污、挪用、侵侵吞企业资产产等不法行为为造成了可乘乘之机。通过过建立严格、规规范的会计控控制制度，就就能在很大程程度上防范错错误和舞弊，监监督和约束企企业会计行为为，保证各种种信息的记录录、归类、汇汇总等程序能能够真实的反反映企业生产产经营活动的的实际情况，及及时发现并纠纠正各种错误误，从而保证证各种信息的的真实性和可可靠性。1.3.2 有有利于形成完完善的内部牵牵制和监督约约束机制当前，一些单位位内部控制薄薄弱、管理松松弛的情况日日益突出，出出现了一些新新的经济犯罪罪案件，如携携巨款外逃，挪挪用公款赌博博，公款炒股股，牟取私利利，利用企业业改组、改制制等产权变动

40、动的机会中饱饱私囊，有的的在办理采购购、销售、投投资工程项目目等业务中损损公肥私、捞捞取回扣等。这这些案件产生生的一个重要要因素是单位位内部会计监监督不健全，管管理和控制弱弱化，有些单单位甚至缺乏乏最基本的会会计控制，将将支付款项的的全部印章及及有关票据由由一人保管。因因此，在新形形势下，重视视单位内部会会计控制建设设，强化单位位内部涉及会会计工作的各各项经济业务务及相关岗位位的控制，严严格约束单位位内部涉及会会计活动的所所有人员，保保证涉及会计计的机构、岗岗位的合理设设置及其职责责权限的合理理划分，真正正做到不相容容职务相互分分离、互相制制约、相互监监督。这样有有利于堵塞漏漏洞，消除隐隐患，

41、保护单单位财产安全全，防止舞弊弊，遏制与打打击经济犯罪罪，促进市场场经济的良性性发展。1.3.3 有有利于实现企企业的科学管管理科学管理是现代代企业制度的的重要特征之之一，包括科科学的领导和和组织管理制制度在内的企企业内部管理理制度。科学学管理的关键键之一就是要要建立健全一一套行之有效效的，科学管管理的决策、执执行和监督体体系，严格内内部责任制度度，规范经营营管理行为，实实际上就是要要建立健全内内部控制制度度体系。在市市场经济条件件下，科学合合理地组织企企业的各项生生产经营活动动，确保其正正常运转，是是企业得以生生存、发展的的重要前提，会会计控制是企企业管理制度度的重要组成成部分，会计计控制涉

42、及企企业生产经营营的各个环节节、各项经营营活动。因此此，健全企业业经营管理活活动协调、有有序的进行，从从而有力地推推动企业管理理整体水平的的提高，提高高企业科学管管理水平的实实现。1.3.4 有有利于保证国国家相关法律律制度的贯彻彻实施目前，我国出台台的一些相关关法律制度对对内部控制提提出了规定或或要求，如会会计法明确确要求各单位位应当建立健健全本单位的的内部会计监监督制度，做做到经济业务务事项和会计计事项的相关关人员的职责责权限相互分分离、相互制制约，重大经经济业务事项项的决策和执执行互相监督督、互相制约约、及时进行行财产清查，定定期对会计资资料进行内部部审计等，其其他法规也有有相关的规定定

43、。但这些规规定或要求知知识原则性的的，要真正得得到有效实施施，还需要有有之相协调的的具体的内部部控制制度。会会计控制是企企业内部控制制和管理的具具体表现，它它规定了企业业经济活动的的具体处理方方法和程序等等。健全、高效的会计计控制体系可可以对企业内内部各职能部部门、岗位、人人员及各环节节进行有效的的监督和控制制，对经济活活动的合法性性、合规性进行严严格地审查和和控制，及时时发现问题并并采取有效措措施予以纠正正，从而确保保国家相关法法律制度在企企业内部的贯贯彻实施。第二章 中小企企业内部会计计控制环境影影响因素影响内部会计控控制环境的因因素很多,但但具体来讲主主要有以下几几个方面: 2.1管理者

44、的的思想和经营营方式对内部部会计控制的的影响内部会计控控制是单位内内部的一种特特殊形式的管管理制度,它它涉及到货币币资金、实物物资产、对外外投资、工程程项目、采购购预付款、销销售与收款、成成本费用、筹筹资、担保等等方面。企业业领导层是单单位内部的最最高权力机构构,单位的任任何管理制度度都经他们制制定和实施。因因此,管理者者的思想意图图、经营方式式对内部会计计控制的有效效性起着关键键性的作用,主要体现在在以下几个方方面: 2.1.1是管管理者对内部部会计控制的的重视程度建立健全内部会会计控制的主主要目的就是是有效地堵塞塞漏洞、消除除隐患,防止止并及时发现现、纠正错误误及舞弊行为为,确保资产产的安全和完完整。在制度度的制定和实实施过程中,如果管理者者对内部会计计控制重视程程度不够,仅仅仅只是为了了应付上级部部门的检查,所制定出的的内部会计控控制系统就不不能适应本单单位的特点和和管理要求。 2.1.2管理理者对内部会会计控制及财财务会计报告告的