某年度财务会计与财务管理知识考试分析答案6074.docx

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1、2013年会计计师考试会计计模拟1答案案 一、单项选择题题(本题型共共16小题，每每小题155分，共244分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，涉及及计算的保留留两位小数)1.下列各项中中，甲公司在在年度财务报报表附注中不不应当披露的的信息是（）。AA.收入确认认政策BB.资产负债债表日后财务务报表批准报报出前销售退退回 CC.关联方关关系及其交易易D.金金融资产公允允价值确定方方法答疑编号号573611201033正确答案B答案解析选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。2.下列选项中中，不属于利利得或损失的的是（）。A.处置固定

2、资产产生的营业外收入B.处置无形资产产生的营业外支出C.可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积（其他资本公积）D.发行股票产生的资本公积（股本溢价）正确答案DD3.A公司所得得税税率为225%，不考考虑其他纳税税调整事项。22012年有有关经济业务务如下：（1）20122年1月3日日，取得可供供出售金融资资产，初始投投资成本为6600万元，年年末公允价值值为700万万元。（22）20122年1月6日日，经股东会会批准实行股股份支付，AA公司向其员员工授予股票票期权，年末末经过计算确确认相关费用用100万元元。（33）A公司对对B公司的长长期股权投资资按照权益法法核算，20012年122月3

3、1日，AA公司因B公公司可供出售售金融资产公公允价值变动动增加资本公公积400万万元（已扣除除所得税影响响）。A公司司拟长期持有有B公司股权权。（44）20122年12月331日A公司司出售对C公公司按照权益益法核算的长长期股权投资资，出售时账账面价值为66 000万万元，其中成成本5 0000万元、损损益调整7000万元、其其他权益变动动300万元元。（55）A公司22012年营营业利润100 000万万元。（66）A公司22012年营营业外收入3300万元。（7）A公司2012年营业外支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2012年利润表“其他综合收益”项

4、目填列的金额为（）。A.175万元 B.200万元C.7 750万元 D.250万元正确答案D答案解析“其他综合收益”项目（1）10075%（3）400（4）300（125%）250（万元）（2）20012年利润润表“综合收收益总额”项项目填列金额额为（）。A.7 750万元 B.7 850万元C.7 825万元 D.7 900万元正确答案D答案解析“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用（10 000300100）25%2 550（万元）；净利润10 2002 5507 650（万元）。“综合收益总额”项目7 6502507 900（万元）。4.甲公司有有关交

5、易性金金融资产的业业务如下：（1）22012年11月1日，甲甲公司从二级级市场购入丙丙公司债券，支支付价款合计计208万元元，其中，已已到付息期但但尚未领取的的利息为4万万元，交易费费用为2万元元。该债券面面值总额为2200万元，剩剩余期限3年年，年利率为为4%，每半半年付息一次次，甲公司作作为交易性金金融资产核算算。1月100日，收到22011年下下半年丙公司司债券的利息息4万元。（2）22012年66月30日，丙丙公司债券的的公允价值为为230万元元（不含利息息）。7月110日收到丙丙公司债券22012年上上半年的利息息。（33）20122年12月331日，丙公公司债券的公公允价值为222

6、0万元（不不含利息）。2013年1月10日收到丙公司债券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，收到价款236万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（）。A.2012年1月1日取得该金融资产的初始成本为202万元B.2012年1月1日取得该金融资产发生的交易费用2万元计入投资收益C.2012年6月30日该金融资产公允价值变动收益为28万元D.2012年6月30日该金融资产确认的投资收益为0万元正确答案D答案解析选项D，2012年6月30日该交易性金融资产应确认投资收益2004%6/

7、124（万元）。 （2）下列列有关甲公司司对该金融资资产的会计处处理中，不正正确的是（）。 A.20112年12月月31日该金金融资产公允允价值损失为为10万元B.20012年累计计计入投资收收益的金额为为6万元C.20113年6月220日出售丙丙公司债券影影响营业利润润的金额为116万元D.20113年6月220日出售丙丙公司债券影影响投资收益益的金额为116万元正确答案D 答案解析选项A，2012年12月31日公允价值变动22023010（万元）；选项B，2012年累计计入投资收益的金额为2446（万元）；选项C，2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元；选项D，20

8、13年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额应为34万元，所以不正确。 5.甲公司22012年年年初存货的账账面余额中包包含甲产品11 800件件，其实际成成本为5400万元，已计计提的存货跌跌价准备为445万元。22012年甲甲公司未发生生任何与甲产产品有关的进进货，甲产品品当期售出6600件。22012年112月31日日，甲公司对对甲产品进行行检查时发现现，库存甲产产品均无不可可撤销合同，其其市场销售价价格为每件00.26万元元，预计销售售每件甲产品品还将发生销销售费用及相相关税金0.005万元元。甲公司22012年年年末对甲产品品应计提的存存货跌价准备备为（）。 A.99万元 B.2

9、4万万元 CC.39万元元 D.54万元答疑编号号573600301066正确答案B答案解析存货期末可变现净值（1 800600）0.26（1 800600）0.005306（万元）存货期末余额（1 800600）（5401 800）360（万元）期末“存货跌价准备”科目余额36030654（万元）期末计提的存货跌价准备544545（600/1 800）24（万元）（注意销售时结转存货跌价准备） 6.A公司为增增值税一般纳纳税人，适用用的增值税税税率为17%。20122年7月2日日，A公司将将一项库存商商品、固定资资产、交易性性金融资产和和投资性房地地产转让给BB公司，作为为取得B公司司持有C

10、公司司70%股权权的合并对价价。资料如下下：（1）库库存商品的成成本为1000万元，公允允价值为2000万元；（22）该固定资资产为生产设设备且为20012年初购购入，账面价价值为5000万元，公允允价值为8000万元；（33）交易性金金融资产的账账面价值为22 000万万元（其中成成本为2 1100万元，公公允价值变动动减少为1000万元），公公允价值为22 200万万元；（4）投投资性房地产产的账面价值值为3 0000万元（其其中成本为22 600万万元，公允价价值变动增加加为400万万元），公允允价值为3 430万元元。（5）另另发生评估费费、律师咨询询费等30万万元，已用银银行存款支付

11、付。（6）股股权购买日CC公司可辨认认净资产公允允价值为9 000万元元。假定A公公司与B公司司不存在关联联方关系。要求：根根据上述资料料，不考虑其其他因素，回回答下列问题题。（11）非同一控控制下的企业业合并中，以以非现金资产产作为合并对对价取得长期期股权投资的的，下列关于于付出资产公公允价值与账账面价值的差差额处理中，不不正确的是（）。AA.合并对价价为固定资产产，不含税的的公允价值与与账面价值的的差额，计入入营业外收入入或营业外支支出 BB.合并对价价为金融资产产的，公允价价值与其账面面价值的差额额，计入投资资收益 C.合并对对价为存货的的，应当作为为销售处理，按按其公允价值值确认收入，

12、同同时结转相应应的成本 D.合并并对价为投资资性房地产的的，公允价值值与账面价值值的差额，计计入营业外收收入或营业外外支出 答疑编号号573600401044正确答案D答案解析合并对价为投资性房地产的，按其公允价值确认其他业务收入，同时结转相应的其他业务成本。 （2）下列列关于A公司司购买日会计计处理的表述述中，不正确确的是（）。A.购买日的合并成本为6 800万元B.购买日固定资产的处置收益为300万元C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元答疑编号号573600401055正确答案D答案解析A选项，购买日的合并成本2001.1780

13、01.172 2003 4306 800（万元）；B选项，购买日固定资产的处置收益800500300（万元）；C选项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益2 2002 100100（万元）；D选项，购买日合并会计报表中确认的商誉6 8009 00070%500（万元）。 7.甲公司为为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税税率为177%。该公司司于20122年3月311日对某生产产经营用设备备进行技术改改造。（1）2012年3月31日，该固定资产的成本为5 000万元，已计提折旧为3 000万元（其中2012年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资1 210万元

14、，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造中被替换部分的账面价值为100万元。（4）该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）更新改造后的固定资产成本为（）。A.3 900万元B.6 900万元C.4 105.7万元D.5 900万元答疑编号号573600501044正确答案A答案解析更新改造后的固定资产成本（5 0003 0

15、00）1 2105002901003 900（万元）（2）甲公公司因该固定定资产影响22012年度度损益的金额额为（）。A.85万元B.65万元C.165万元D.185万元答疑编号号573600501055正确答案D答案解析影响损益的金额20（2012年前3个月折旧额） 65 （2012年改造后3个月折旧额3 900/153/12） 100（被替换部分的账面价值）185（万元）8.A房地产开开发商（以下下简称A公司司）采用公允允价值模式计计量投资性房房地产，有关关资料如下。（1）2011年6月，将原准备对外出售的A商品房对外出租，转换日A商品房的账面余额为1 000万元，未计提跌价准备，该项房

16、产在转换日的公允价值为1 500万元。（2）2011年6月，将原准备对外出售的B商品房对外出租，转换日B商品房的账面价值为10 000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为9 000万元。（3）2011年末上述两项房地产的公允价值分别为2 000万元、8 900万元。（4）2012年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为2 600万元、8 500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关转换日的会计处理，不正确的是（）。A.按公允价值10 500万元确认投资性房地产（成本）B.确认资本公积（其他资本公积）500万元C.确认公

17、允价值变动损失500万元D.冲减开发产品的账面价值11 000万元答疑编号号573600701055正确答案C答案解析选项C，应确认公允价值变动损失1 000万元。转换日的账务处理为：借：投资性房地产A（成本）1 500B（成本）9 000公允价值变动损益 1 000贷：开发产品A1 000B 10 000资本公积其他资本公积 500（2）下列列有关房地产产公允价值变变动的表述，不不正确的是（）。AA.20111年有关房地地产累计确认认的公允价值值变动收益为为600万万元B.2012年年6月租赁期期届满，房地地产A转为开开发产品时确确认公允价值值变动收益6600万元C.20012年6月月租赁期

18、届满满，房地产BB转为开发产产品时确认公公允价值变动动损失4000万元DD.20122年6月租赁赁期届满，房房地产A和BB转为开发产产品时应确认认资本公积2200万元答疑编号号573600701066正确答案D答案解析选项A，累计确认的公允价值变动损益（2 0001 500）（8 9009 000）1 000600（万元）。选项B，2012年6月租赁期届满将房地产A转为开发产品，确认的公允价值变动损益2 600（1 500500）600（万元）。选项C，2012年6月租赁期届满将房地产B转为开发产品确认的公允价值变动损失（9 000100）8 500400（万元）。9.甲公司对乙乙公司的长期期

19、股权投资及及其合并报表表有关资料如如下：（11）20122年3月311日甲公司以以投资性房地地产和生产设设备作为对价价支付给乙公公司的原股东东取得乙公司司的60%股股权，采用成成本法核算。甲甲公司与乙公公司的原股东东没有关联方方关系。作为为合并对价的的投资性房地地产公允价值值为2 6110万元，生生产设备公允允价值为2 340万元元（含增值税税340万元元）。（22）20122年3月311日，乙公司司可辨认净资资产的账面价价值为7 4470万元，可可辨认资产、负负债的公允价价值与其账面面价值相同。（33）乙公司22012年44月1日到12月311日期间发生生净亏损1770万元。除除实现的净亏亏

20、损外，乙公公司未发生其其他影响所有有者权益变动动的事项。（4）22012年112月31日日，甲公司对对乙公司的长长期股权投资资进行减值测测试，可收回回金额为4 900万元元。（55）20122年12月331日，甲公公司对乙公司司的商誉进行行减值测试。在在进行商誉的的减值测试时时，甲公司将将乙公司的所所有资产认定定为一个资产产组，而且判判断该资产组组的所有可辨辨认资产不存存在减值迹象象。甲公司估估计乙公司资资产组的可收收回金额为77 380万万元。要要求：根据上上述资料，不不考虑其他因因素，回答下下列问题。（1）22012年112月31日日，甲公司个个别财务报表表应对乙公司司的长期股权权投资计提

21、减减值准备（）。AA.50万元元B.0C.125万元元D.1175万元答疑编号号573600801033正确答案A答案解析2012年3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本2 6102 3404 950（万元）。2012年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资计提减值准备4 9504 90050（万元）（2）20012年122月31日，甲甲公司合并财财务报表应当当对乙公司的的商誉计提减减值准备（）。AA.0BB.50万元元C.4420万元D.7000万元答疑编号号573600801044正确答案C答案解析甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉4 950 7 47060%468（万元）；整体的商誉

22、金额468/60%780（万元）；乙公司持续计算的可辨认净资产金额7 470净亏损1707 300（万元）；甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失0【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值7 300万元，与可收回金额7 380万元比较，说明可辨认资产未发生减值。】甲公司确认包含商誉的资产组减值损失（7 300780）7 380700（万元）；甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备（7000）60%420（万元）。11.下面关关于营改增的的说法不正确确的是（）。A.一般纳税人应该在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”B.“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动

23、性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期“营业外收入”D.纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产答疑编号号573600901011正确答案D答案解析选项D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税额）”科目，贷记“递延收益”。二、多项选择择题【注：可可能包括4个个选项，也可可能包括5个个选项。下同同】1.合并利润

24、表表应当以母公公司和子公司司的利润表为为基础，在抵抵消母公司与与子公司、子子公司相互之之间发生的内内部交易对合合并利润表的的影响后，由由母公司合并并编制,下列列表述正确的的有（）。A.母公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵消 B.在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵消的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵消 C.母公司与

25、子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵消。D.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵消 正确答案ABCD2.甲公司所所得税率为225%，20012年的财财务报告于22013年44月30日经经批准对外报报出。20112年所得税税汇算清缴于于2013年年4月30日日完成。（11）因被担保保人A公司财财务状况恶化化，无法支付付逾期的银行行借款，20013年1月月2日，贷款款银行要求甲甲公司按照合合同约定履行行债务担保责责任2 0000万元。甲甲公司于20012年末已已得知被担保保人财务状况况严重恶化，确确认了与该担担保事项

26、相关关的预计负债债1 8000万元。税法法规定担保损损失不得税前前扣除。（22）20133年1月经其其贷款银行同同意，甲公司司一笔将于22013年33月到期的借借款展期2年年。按照原借借款合同规定定，甲公司可可以自主对该该借款展期22年。20112年末甲公公司尚未确定定是否展期。（33）20133年2月5日日，法院判决决甲公司应赔赔偿B公司专专利侵权损失失560万元元，甲公司对对判决结果不不服提起上诉诉。该诉讼为为2012年年10月6日日，B公司向向法院提起诉诉讼，要求甲甲公司赔偿专专利侵权损失失1 0000万元。至22012年112月31日日，法院尚未未判决。经向向律师咨询，甲甲公司就该诉诉

27、讼事项于22012年度度确认预计负负债400万万元。（4）2012年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1 000万元，已计提的坏账准备为100万元。2013年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司销售产品，价款300万元，成本200万元，货款已经收到。2013年2月5日，该批商品全部退货，货款未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）。A.银行要求履行债务担保责任 B.银行同意借款展期2年C.法院判决赔偿专利侵权败诉 D.无法收回应收C公司账

28、款 E.发生的商品销售退回正确答案AC答案解析选项B，由于可以自主对该借款展期2年，但2012年末甲公司尚未确定是否展期，即使2013年1月确定展期，也不属于资产负债表日后调整事项；选项D，无法收回应收C公司账款，是日后期间才发生的，所以不属于资产负债表日后调整事项；选项E，发生的商品销售退回属于当期业务。（2）下列列甲公司对资资产负债表日日后事项的会会计处理中，正正确的有（）。AA.对于债务务担保事项，应应在20122年资产负债债表中调增预预计负债2000万元，同同时调增递延延所得税资产产50万元B.对于于借款展期事事项，应在22012年资资产负债表中中将该借款自自流动负债重重分类为非流流动

29、负债C.对于诉诉讼事项，应应在20122年资产负债债表中调整增增加预计负债债160万元元，同时调增增递延所得税税资产40万万元D.对于应收CC公司款项，应应在20122年资产负债债表中调减应应收账款6000万元，同同时调增递延延所得税资产产150万元元E.销销售退回事项项，不调整报报告年度的会会计报表 正确答案CE答案解析A选项，在2012年资产负债表中调增预计负债200万元是正确的，但是不调增递延所得税，所以不正确；B选项，不需要进行调整；D选项，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。3.列属于会计计政策变更的的有（）。A.因经营

30、方向改变，对周转材料的需求增加，周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变C.存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日由按照成本计量改为按照公允价值进行计量正确答案CDE 答案解析对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A，周转材料一般价值较小，对损益影响较小，属于不重要事项；选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更。4.说法正确的的有（）。A

31、.租赁开始日与租赁期开始日相同B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬，才能认定为融资租赁C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目D.出租人与承租人双方判断的租赁类型一般相同E.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整正确答案BCDE答案解析选项A，租赁开始日需要判断租赁类型等，租赁期开始日才需作相关账务处理，两者不是一个概念。5.列关于股份份支付的会计计处理中，正正确的有（）。AA.以回购股股

32、份奖励本企企业职工的，应应作为以权益益结算的股份份支付进行处处理B.在等待期内内的每个资产产负债表日，将将取得职工提提供的服务计计入成本费用用C.权权益结算的股股份支付应在在可行权日后后对已确认成成本费用和所所有者权益进进行调整D.为换取取职工提供服服务所发生的的以权益结算算的股份支付付，应以所授授予权益工具具的公允价值值计量正确答案ABD答案解析对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。 6.列关于债债务重组会计计处理的表述述中，正确的的

33、有（）。A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益 答疑编号号573611501133正确答案BCD答案解析债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益;对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，以后没有发生的，转入当期损益（营业外收入）。7.司适用的的所得税税率率为25

34、%，企企业期初递延延所得税负债债和递延所得得税资产余额额为零。各年年税前会计利利润均为1 000万元元。（1）22011年112月31日日应收账款余余额为6 0000万元，该该公司期末对对应收账款计计提了6000万元的坏账账准备。税法法规定，不符符合国务院财财政、税务主主管部门规定定的各项资产产减值准备不不允许税前扣扣除。假定该该公司应收账账款及坏账准准备的期初余余额均为0。（22）A公司于于2011年年1月1日将将其某自用房房屋用于对外外出租，该房房屋的成本为为1 0000万元，预计计使用年限为为20年。转转为投资性房房地产之前，已已使用6年，企企业按照年限限平均法计提提折旧，预计计净残值为

35、零零。转换日该该房屋的公允允价值为1 300万元元，账面价值值为700万万元。转为投投资性房地产产核算后，AA公司采用公公允价值模式式对该投资性性房地产进行行后续计量。假假定税法规定定的折旧方法法、折旧年限限及净残值与与会计规定相相同；同时，税税法规定资产产在持有期间间公允价值的的变动不计入入应纳税所得得额，待处置置时一并计算算确定应计入入应纳税所得得额的金额。该该项投资性房房地产在20011年122月31日的的公允价值为为2 0000万元。（33）A公司22012年112月31日日应收账款余余额为10 000万元元，期末对应应收账款计提提了400万万元的坏账准准备，累计计计提坏账准备备1 0

36、000万元。（44）A公司22012年112月31日日投资性房地地产的公允价价值为2 6600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关A公司2011年所得税的会计处理，正确的有（）。A.递延所得税资产发生额为150万元B.递延所得税负债余额为337.5万元C.递延所得税费用为46.875万元D.应交所得税为212.5万元E.所得税费用为250万元正确答案ABDE答案解析选项A，应收账款可抵扣暂时性差异6 0005 400600（万元），年末递延所得税资产余额及发生额60025%150（万元）。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异2 000（1 0001 000/2

37、07）1 350（万元）；年末递延所得税负债余额1 35025%337.5（万元）。选项C，递延所得税费用150（337.560025%）37.5（万元），资本公积60025%150（万元）,所以选项C不正确。选项D，应交所得税（1 0006007001 000/20）25%212.5（万元）。选项E，所得税费用212.537.5250（万元）。 （2）下列列有关A公司司2012年年所得税的会会计处理，正正确的有（）。AA.递延所得得税资产发生生额为1000万元BB.递延所得得税负债发生生额为1622.5万元C.递延延所得税费用用为62.55万元DD.应交所得得税为1877.5万元E.所得得税

38、费用为2250万元正确答案ABCDE答案解析A选项，应收账款可抵扣暂时性差异累计额10 0009 0001 000（万元），2012年末递延所得税资产发生额1 00025%150100（万元）。B选项，投资性房地产应纳税累计暂时性差异2 600（1 0001 000/208）2 000（万元）；年末递延所得税负债发生额2 00025%337.5162.5（万元）。C选项，递延所得税费用100162.562.5（万元）。D选项，应交所得税（1 0004006001 000/20）25%187.5（万元）。E选项，所得税费用187.562.5250（万元）。 8.有关收入确确认的表述中中，符合准则

39、则规定的有（）。AA.长期为客客户提供重复复的劳务收取取的劳务费，在在相关劳务活活动发生时确确认收入B.广告的的制作费，应应在相关的广广告或商业行行为开始出现现于公众面前前时确认收入入 C.属于与提供供初始及后续续服务相关的的特许权收入入应在提供服服务时确认 D.与与BOT业务务相关的收入入，若项目公公司未提供实实际建造服务务，将基础设设施建造发包包给其他方的的，不应确认认建造服务收收入E.为特定客户户开发软件的的收费，应在在资产负债表表日根据开发发的完工进度度确认收入 答疑编号号573611101233正确答案ACDE答案解析广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介

40、的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。9.采用公允价价值模式计量量投资性房地地产。20009年12月月1日甲公司司与A公司签签订协议，将将自用的办公公楼出租给AA公司，租期期为3年，年年租金为1 000万元元，于每年年年初收取，22010年11月1日为租租赁期开始日日，20133年12月331日到期。20110年1月11日转换日的的公允价值为为5 0000万元，该办办公楼账面原原值为4 0000万元，已已计提的累计计折旧为1 000万元元，未计提减减值准备。22010年和和2012年年末该投资性性房地产的公公允价值分别别为5 3000万元和55 500万万元。20113

41、年12月月31日租赁赁协议到期，甲甲公司将办公公楼出售，该该办公楼的价价款为5 6600万元。则则下列有关投投资性房地产产的会计处理理中，正确的的有（）。A.2010年1月1日转换房地产时借记“投资性房地产成本”5 000万元B.2010年1月1日转换房地产时贷记“资本公积”2 000万元C.至2012年12月31日公允价值变动累计金额为500万元D.2013年12月31日出售时影响营业利润的金额为100万元答疑编号号573600701166正确答案ABC答案解析选项B，转换日公允价值5 000万元大于办公楼的账面价值3 000万元，差额贷记资本公积2 000万元；选项C，公允价值变动累计金额

42、5 5005 000500（万元）；选项D，2013年12月31日出售时影响营业利润的金额出售价款5 600账面价值5 500转换日产生资本公积2 0002 100（万元）。10.公司将持持有的乙公司司20%有表表决权的股份份作为长期股股权投资，并并采用权益法法核算。该投投资系甲公司司2010年年购入，取得得投资当日，乙乙公司各项可可辨认资产、负负债的公允价价值与其账面面价值均相同同。20111年12月225日，甲公公司以银行存存款1 0000万元从乙乙公司购入一一批产品，作作为存货核算算，至12月月31日尚未未出售。乙公公司生产该批批产品的实际际成本为8000万元，22011年度度利润表列示

43、示的净利润为为3 0000万元。甲公公司在20111年度因存存在全资子公公司丙公司需需要编制合并并财务报表，假假定不考虑其其他因素，下下列关于甲公公司会计处理理的表述中，正正确的有（）。AA.合并财务务报表中抵销销存货40万万元B.个别财务报报表中确认投投资收益5660万元C.合并财财务报表中抵抵销营业成本本160万元元D.合合并财务报表表中抵销营业业收入1 0000万元答疑编号号573600401211正确答案AB答案解析个别报表：调整后的净利润份额3000（1000800）20%560（万元）借：长期股权投资损益调整560贷：投资收益560合并报表：借：长期股权投资 40贷：存货 40 11.司20012年度发发生的部分交交易或事项如如下：（1）AA公司20112年起诉BB公司侵犯其其专利权，至至年末法院尚尚未判决，AA公司预计很很可能胜诉并并获得赔偿，AA公司未进行行会计处理；（2）20012年因违违约被C公司司起诉，至年年末法院尚未未判决，A公公司预计很可可能败诉并需需要支付赔偿偿，因此确认认预计负债；（3）20012年计提提产品质量保保修费用；（44）20122年末，有确确凿证据表明明未来期间很很可能获得足足够的应纳税税所得额用来来抵扣可抵扣扣暂时性差异异，从而确