某公司财务管理和内部控制制度11849.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 百大集团股份有限公司财务管理与内部会计控制制度（修订稿） 第一一章 总总 则则 第二二章 财财务管理理体制 第三三章 财财务管理理的基础础工作 第四四章 资资金筹集集的管理理 第五五章 内内部银行行的管理理 第六六章 货货币资金金及往来来户结算算的管理理 第七七章 存存货的管管理 第八八章 固固定资产产、在建建工程的的管理 第九九章 无无形资产产、开办办费、长长期待摊摊费用的的管理 第十十章 对对外投资资的管理理 第十十一章 成本本、费用用的管理理 第十十

2、二章 营业业收入的的管理 第十十三章 税务务的管理理 第十十四章 利润润及其分分配的管管理 第十十五章 财务务报告与与财务评评价 第十十六章 罚则则 第十十七章 附则则总 则则 第第一条 为了了适应社社会主义义市场经经济发展展的需要要，规范范集团公公司财务务行为，提提高经济济效益，确确保资产产增值，根根据会会计法、企企业会计计准则和和及有关关规定，制制定本制制度。 第第二条 本制制度是集集团总部部及各成成员单位位财务活活动必须须遵循的的原则和和规范，各各成员单单位可根根据行业业特点制制订财务务管理实实施细则则，报集集团财务务部备案案。 第第三条 财务务管理的的内容主主要包括括：财务务管理体体制

3、、财财务管理理的基础础工作、筹筹资管理理、投资资管理、资资产管理理、收入入管理、成成本费用用管理和和利润及及利润分分配管理理。 第第四条 财务务管理的的任务是是做好各各项财务务收支的的计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理筹筹集资金金，优化化资源配配置，实实现经济济效益最最大化。 第第五条 财务务管理应应遵循“资金合合理配置置、收支支积极平平衡、成成本效益益最优、收收益风险险均衡、分分级分权权管理，利利益关系系协调”的原则则。第一章 财务管理体体制 第第六条 集团团公司实实行“集团所所有，预预算控制制、分级级核算，分分级管理理”的财务务管理体体制。 集集团总部部实施资资产经营营

4、，为公公司的投投资中心心、目标标管理中中心和结结算中心心，负责责公司的的筹资管管理、投投资管理理、预算算管理、固固定资产产管理、总总部经费费管理和和盈利分分配管理理；负责责集团财财务管理理制度、会会计制度度和会计计政策的的制定；负责成成员单位位财务会会计机构构设置的的审批和和财会主主管人员员的配备备；负责责对所属属成员单单位的考考核和审审计。 集集团所属属成员单单位负责责商品经经营，为为公司的的利润中中心或成成本中心心，按照照经营目目标责任任制的要要求，负负责营运运资金、收收入、成成本费用用和利润润的管理理，实行行预算分分级归口口管理，完完成集团团总部下下达的经经营目标标、利润润指标或或成本费

5、费用指标标，确保保营运资资本的保保值、增增值。 第第七条 财务务管理是是企业管管理的中中心环节节，必须须健全各各级财会会管理机机构。集集团公司司董事长长负责所所有者财财务管理理，对全全体股东东负责；总经理理负责日日常经营营的财务务管理工工作，对对董事会会负责；总会计计师在董董事长和和总经理理的领导导下主管管财务和和会计工工作，并并设置财财务部负负责日常常财会管管理。各各成员单单位在行行政负责责人的领领导下设设置财务务部（科科）负责责日常的的财会管管理，生生产经营营规模较较大的成成员单位位应配备备分管财财会工作作的副职职。 第第八条 董董事长在在财务管管理上的的权责。 （一一）遵照照国家法法律、

6、法法规，依依法领导导公司的的财务管管理工作作，签发发公司财财务管理理制度、会会计制度度、内部部审计暂暂行规定定等重要要规章制制度，对对公司的的会计工工作和会会计资料料的真实实性、完完整性负负责。 （二二）召集集和主持持董事会会对公司司下列财财务事项项作出决决议： 1、决决定公司司的经营营计划和和投资方方案； 2、制制定公司司的年度度财务预预算方案案、决算算方案； 3、制制定公司司的利润润分配方方案和弥弥补亏损损方案； 4、制制定公司司变动注注册资本本的方案案以及发发行公司司债券的的方案； 5、拟拟订公司司重大收收购、回回购本公公司股票票或者合合并、分分立、解解散的方方案； 6、决决定公司司净资

7、产产5%以以下的项项目投资资和风险险投资； 6、批批准公司司净资产产50%以下的的资产出出租、抵抵押事项项； 7、批批准公司司净资产产1%以以下的慈慈善性捐捐赠； 8、批批准公司司净资产产5%以以下的资资产核销销； 9、批批准公司司年度银银行信贷贷计划； 100、决定定公司330000万元以以下的资资产购置置、出售售行为。 （三三） 组组织检查查上述董董事会决决议的实实施情况况。 （四四） 在在董事会会授权范范围内，行行使下列列重大财财务收支支审批权权：1、 批准公司净净资产220%以以下的资资产出租租、抵押押事项；2、 批准公司1100万万元以下下的慈善善性捐赠赠；3、 决定公司110000

8、万元以以下的资资产购置置、出售售行为。 （五五） 签签署公司司股票、公公司债券券。 （六六） 签签署公司司财务会会计报告告。 （七七） 公公司章程程或股东东大会授授予的其其他权利利。 第第九条 总经经理在财财务管理理上的权权责。 （一一）遵守守国家法法律、法法规，根根据股东东大会的的决议，组组织实施施公司年年度经营营计划； （二二）批准准集团公公司及各各成员单单位财务务管理机机构的设设置，聘聘任财会会机构的的负责人人； （三三）组织织制订集集团公司司的财务务会计制制度，负负责贯彻彻执行； （四四）在董董事长授授权范围围内，进进行财务务收支的的审批； （五五）定期期组织集集团公司司的经济济活动分

9、分析。 第第十条 总会会计师协协助总经经理工作作，直接接对总经经理负责责。 （一一）组织织执行国国家有关关财经法法规、法法律、方方针、政政策和制制度，保保护集团团财产； （二二）组织织制订集集团公司司财务预预算，负负责预算算方案的的执行； （三三）定期期检查集集团及所所属成员员单位财财务预算算执行情情况，运运用财务务会计资资料进行行经济活活动分析析； （四四）组织织公司会会计核算算，审核核公司财财务决算算； （五五）在总总经理授授权范围围内，进进行财务务收支的的审批； （六六）参与与集团重重大经济济事项的的分析和和决策，对对重大经经济合同同和协议议参与会会签； （七七）对集集团及所所属成员员单

10、位财财会机构构的设置置、财会会主管的的配备、会会计专业业职务的的设置和和聘任提提出方案案，组织织财会人人员的业业务培训训和考核核。 第第十一条条 集集团公司司财务部部经理的的职责 （一一）负责责公司财财务预算算的编制制、执行行、反馈馈、检查查和分析析； （二二）制订订公司内内部财务务管理制制度，组组织执行行并实施施财务监监督； （三三）按照照会计制制度的要要求组织织会计核核算，编编制会计计报表，依依法计缴缴国家税税收， 并向有有关方面面报送财财务决算算； （四四）参与与集团重重大经济济决策和和合同签签定前的的可行性性分析及及项目监监督评审审； （五五）参与与公司对对外投资资的前期期可行性性调研

11、和和负责投投资收益益的稽核核； （六六）负责责筹集资资金、分分配资金金、合理理调度资资金和内内部银行行的日常常管理； （七七）负责责公司会会计人员员从业资资格的审审核，组组织招聘聘和聘任任、培训训、考核核、交流流和奖惩惩等会计计事务管管理。 第第十二条条 集集团公司司所属各各成员单单位财务务部门主主管人员员的职责责 （一一）负责责本单位位财务预预算的编编制、执执行、检检查、分分析； （二二）负责责本单位位营运资资金的管管理，合合理使用用资金； （三三）审核核本单位位财务收收支，进进行会计计核算，编编报会计计报表； （四四）对本本单位会会计人员员的配置置提出建建议方案案； （五五）依法法计缴国国

12、家税收收，及时时上缴利利润。 第第十三条条 集团公公司财会会专业人人员实行行“垂直领领导、分分级管理理、统一一调配”的管理理体制，在在集团公公司总经经理的领领导下，由由总会计计师组织织人力资资源部、财财务部全全面负责责财会人人员从业业资格的的审核，组组织招聘聘和聘任任，负责责调动和和交流，专专业职务务的晋升升，下岗岗的审核核，培训训、考核核与奖惩惩。 第第十四条条 各各级财会会人员应应履行财财务管理理职责，做做好各项项财务收收支预测测、计划划、控制制、核算算、分析析和考核核工作，有有效利用用集团的的各项资资产，努努力提高高经济效效益。第二章 财务管理的的基础工工作 第第十五条条 建建立健全全原

13、始记记录管理理制度。公公司在经经营活动动中涉及及财产、物物资的采采购、收收发、领领退、使使用、消消耗、修修理、转转移及毁毁损等所所有环节节，均应应按统一一标准的的单据进进行填制制、审批批、传递递、汇集集和存档档，确保保原始记记录的真真实、完完整、正正确、清清晰、及及时，健健全财务务核算资资料。 第第十六条条 公公司所有有的财产产、物资资均应按按下述各各章的管管理制度度要求进进行审批批、购置置、领用用、维修修和转移移，盘盈盈、盘亏亏与毁损损应办理理相应的的审批手手续。资资产的清清查盘点点按以下下规定进进行，要要求做到到帐帐、帐帐卡、帐帐实相符符。 （一一）现金金日结日日清； （二二）银行行存款按

14、按月编制制余额调调节表，未未达帐项项处理不不隔月； （三三）应收收及预付付帐款按按月与客客户核对对； （四四）库存存商品按按月进行行盘点； （五五）库存存物资按按季进行行实地盘盘存； （六六）低值值易耗品品和固定定资产每每年清查查盘点一一次。 （七七）经管管资产的的人员调调离时，应应进行实实地盘存存，办妥妥交接手手续后方方能离职职。 第第十七条条 公公司财务务预算一一年编制制一次，各各成员单单位应按按公司预预算管理理的要求求，将年年度经营营与财务务计划的的指标分分解到最最基层的的单元或或部门，制制定相应应的考核核办法，确确保集团团公司年年度财务务预算的的完成。 第第十八条条 集团所所属各成成员

15、单位位和部门门应不定定期对本本单位和和本部门门的经营营活动进进行重点点和专项项的分析析，每季季度书面面上报季季度财务务分析，集集团公司司按季由由总经理理组织召召开全公公司的经经济活动动分析会会。 第第十九 集团团及所属属各成员员单位应应设立内内部稽核核岗位，稽稽核岗位位的主要要工作内内容是审审核原始始凭证和和记帐凭凭证、复复核帐簿簿和会计计报表，检检查内控控制度的的执行情情况。第三章 资金筹集的的管理 第第二十条条 资资本金即即股本是是公司设设立时，股股东各方方按协议议或章程程规定认认缴的资资金。集集团公司司的股本本，若需需要增加加或减少少，按公公司章程程的规规定由董董事会制制定议案案，提交交

16、股东大大会审议议批准后后实施。集集团所属属子公司司的资本本金，在在设立时时由发起起单位共共同协商商确定，公公司相关关部门参参与新公公司资本本金的商商定，并并按对外外投资权权限，报报董事会会或股东东大会批批准。子子公司资资本金需需要增加加或减少少时，应应由公司司派出董董事向集集团公司司提出报报告，按按投资权权限规定定审批。 第第二十一一条 集团及及各成员员单位的的资本金金，应当当聘请中中国注册册会计师师验资，出出具验资资报告。经经营期间间，投资资各方对对投入公公司的资资本金，除除按有关关公司司章程依依法转让让外，不不得以任任何方式式抽回。 第第二十二二条 公司银银行借款款的管理理：公司司财务部部

17、根据股股东大会会通过的的经营计计划和投投资计划划， 进进行资金金需要量量的预测测和资金金成本的的分析，确确定合理理的负债债比例和和债务结结构，拟拟定年度度银行信信贷计划划，经董董事会审审批后，由由集团公公司财务务部集中中统一管管理。每每月编制制现金流流量表和和信贷计计划报总总会计师师审核、总总经理批批准后执执行。 子子公司向向银行组组织借款款应报集集团公司司财务部部备案，子子公司的的资产负负债率一一般应控控制在以以下，特特殊情况况应由公公司派驻驻的董事事以书面面形式报报集团公公司批准准。 分分公司不不得单独独在银行行设立帐帐户，若若确因业业务需要要单设帐帐户的，必必须报集集团公司司财务部部批准

18、，其其在银行行开设的的帐户只只能用于于往来结结算，不不能办理理贷款事事项，其其在开户户银行的的存款纳纳入集团团公司的的银行存存款管理理。 第第二十三三条 银行借借款由集集团及子子公司的的财务部部门指定定专人管管理和核核算。向向银行借借款应遵遵守银行行借款的的规定，接接受银行行的监督督。借款款到期应应按期归归还，如如遇特殊殊情况不不能按期期归还，应应及时向向银行申申请展期期，避免免逾期罚罚息。支支付借款款利息，应应根据合合同规定定逐笔进进行复核核。 第第二十四四条 其它负负债（包包括应付付帐款、应应付票据据、预收收货款、其其他应付付款等）是是在结算算过程中中占用其其他单位位和个人人的资金金，它是

19、是公司资资金的一一项来源源，应充充分加以以利用，但但不得借借故拖欠欠。 第第二十五五条 发行债债券由集集团公司司财务部部提出方方案、总总会计师师审核、提提交总经经理办公公会并经经董事会会审议、股股东大会会通过，报报当地人人民银行行审查批批准后，委委托金融融机构代代理发行行，并与与受托的的金融机机构签订订代理发发行债务务合同。恪恪守信用用，按期期兑付本本息。 第第二十六六条 信用担担保视为为或有负负债，各各成员单单位均不不得为其其它企业业或个人人提供信信用担保保，集团团公司不不得为本本公司的的股东、股股东的控控股子公公司、股股东的附附属企业业或者其其他个人人债务提提供担保保。集团团公司为为取得银

20、银行贷款款应经董董事会批批准，与与资产实实力相当当、资信信情况良良好的企企业建立立等额互互惠担保保的关系系，或办办理资产产抵押手手续。公公司为他他人担保保，应当当订立书书面合同同交财务务部门登登记并负负责保管管与跟踪踪还贷情情况。第四章 内部银行的的管理 第第二十七七条 集团公公司资金金的分配配和使用用实行内内部银行行制度，公公司财务务部承担担资金结结算中心心的职能能，公司司总经理理兼任内内部银行行行长，总总会计师师兼任副副行长，财财务部经经理为结结算中心心主任。 第第二十八八条 集团所所属分公公司和部部门在内内部银行行分别开开设贷款款帐户和和存款帐帐户，实实行全额额信贷、存存贷分户户、存款款

21、计息、贷贷款付息息的资金金有偿使使用办法法。 第第二十九九条 公司财财务部与与各分公公司或经经营部门门根据年年度经营营计划，一一年商定定一次周周转贷款款的定额额，报内内部银行行行长批批准后执执行。定定额内借借款按同同期银行行贷款标标准利率率计息。 第第三十条条 分分公司和和各部门门因业务务发展需需要申请请临时贷贷款的，应应填报“内部银银行临时时贷款申申请表”，详细细列明借借款金额额、借款款用途、还还款日期期和还款款保证，经经行政负负责人签签字后报报内部银银行审批批。内部部银行临临时贷款款审批的的权限为为结算中中心主任任(财务务部经理理) 1100万万元,副副行长(总会计计师)2200万万元,行

22、行长(总总经理)2000万元以以上。 第第三十一一条 各单位位在内部部银行的的临时贷贷款必须须按期归归还，实实行先还还后借的的办法。如如特殊情情况一时时无法归归还的，必必须提前前三天办办理展期期手续，一一笔临时时贷款只只能获准准一次展展期，未未办理或或未获准准展期的的逾期贷贷款，内内部银行行按银行行同期逾逾期贷款款利息计计收罚息息。 第第三十二二条 内部银银行应对对各开户户单位进进行信用用排队，积积累资料料作为控控制临时时贷款发发放的依依据，凡凡出现三三次逾期期加收罚罚息情况况的单位位，内部部银行停停止其六六个月的的临时贷贷款资格格。 第第三十三三条 银行承承兑汇票票视同借借款管理理，适用用上

23、述各各有关条条款。 第第三十四四条 各开户户单位的的所有款款项收支支全部通通过内部部银行结结算，内内部银行行与各开开户单位位均设置置“内行借借款”、“内行存存款”科目核核算。各各开户单单位应根根据经营营范围和和经营特特点，制制定货币币资金支支付的管管理权限限，报内内部银行行备案（起起到预留留银行印印鉴的作作用），内内部银行行根据各各开户单单位的存存款余额额，审核核货币资资金收支支的手续续是否完完备，然然后办理理收支事事项。 第第三十五五条 内部银银行应积积极组织织资金保保证各开开户单位位用款，并并按日编编制货币币资金日日报表，结结出各开开户单位位存款余余额，每每月、每每季分别别编制现现金流量量

24、表，合合理调度度资金的的使用。各各开户单单位应配配合内部部银行做做好资金金收支预预测工作作，单一一客户550万元元以上的的大额用用款，须须提前三三天通知知内部银银行。第五章 货币资金及及往来户户结算的的管理 第第三十六六条 集团公公司货币币资金的的收支实实行分级级归口管管理，集集团及各各成员单单位应根根据行业业特点、经经营范围围或各自自承担职职能的不不同，制制定货币币资金收收支的管管理权限限（公司司管理权权限详见见附表），各各级财务务部门严严格按权权限规定定审核办办理款项项的收付付。 第第三十七七条 严格遵遵守国家家规定的的现金管管理制度度，现金金只能用用于：职职工工资资、津贴贴、奖金金、劳保

25、保、福利利、个人人的劳务务报酬、差差旅费和和结算起起点以下下的零星星开支。 第第三十八八条 现金的的收付和和保管由由专职出出纳人员员担任，坚坚持“钱帐分分管”的原则则。现金金出纳应应对收支支款项进进行认真真审核，根根据合法法的凭证证办理收收付事项项，对手手续不完完备和违违反财经经纪律的的款项有有权拒绝绝受理。现现金收付付后，应应在凭证证上加盖盖“收讫”、“付讫”戳记，经经办人应应在会计计凭证上上签章。 第第三十九九条 现金日日记帐应应逐日逐逐笔登记记，做到到日结日日清，帐帐款相符符。超定定额库存存现金应应及时解解缴银行行，不准准白条抵抵库，不不准挪用用库存现现金，不不准将单单位收入入以个人人名

26、义存存储，不不准保留留帐外公公款，私私设小金金库。 第第四十条条 现现金保管管人员和和备用金金的领用用者如发发生工作作调动，应应及时办办理移交交手续报报财务部部门备案案。公司司财务部部应定期期组织库库存现金金和备用用金的盘盘点，必必要时可可以进行行临时抽抽查。 第第四十一一条 严格遵遵守银行行结算办办法的规规定，不不准签发发空头支支票和过过期支票票，不准准办理与与经营无无关的业业务，不不准出租租、出借借帐户。 第第四十二二条 集团及及各成员员单位均均不得将将公司资资金以任任何形式式借贷给给他人，公公司闲置置资金的的经营由由公司财财务部通通过金融融机构办办理。 第第四十三三条 日常银银行存款款的

27、收付付事项必必须认真真审核用用途、经经办人员员和领导导审批三三要素，根根据真实实、合法法、手续续完备的的凭证办办理收付付，并根根据审核核后的凭凭证及时时、准确确地登记记银行日日记帐。月月末编制制银行存存款余额额调节表表，调节节后达到到帐帐相相符，未未达帐款款做到隔隔月帐当当月清。对对一切违违反法律律、法规规和制度度规定的的收支，出出纳人员员应拒绝绝办理，并并及时报报告领导导处理。 第第四十四四条 不允许许签发空空白支票票，确因因特殊情情况，必必须携带带空白转转帐支票票办理业业务时，应应在转帐帐支票上上填明签签发日期期和用款款限额，办办好领用用登记手手续。支支票有效效期为十十天，领领用人应应在有

28、效效期内使使用，并并在三个个工作日日内办妥妥一切手手续，连连同有关关凭证、验验收入库库单证等等向财务务部门报报帐核销销。 第第四十五五条 转帐支支票及其其他票据据实行专专人保管管，银行行印鉴分分别存放放。转帐帐支票等等票据建建立购买买、领用用、签发发、注销销登记手手续。填填写错误误的作废废支票应应与原存存根联粘粘在一起起，妥善善保管。 第第四十六六条 转帐支支票等票票据的管管理、登登记情况况由财务务部经理理或稽核核人员按按月进行行核对清清查，并并作好记记录。 第第四十七七条 其他货货币资金金应由专专人设立立台帐进进行使用用情况和和清理的的登记，由由财务部部经理或或稽核人人员按月月进行检检查，并

29、并作好记记录。因因业务经经营需要要，申领领单位信信用卡，由由公司或或成员单单位财务务部与申申领部门门签订申申领协议议，明确确权利义义务，报报主管财财务的行行政负责责人同意意后办理理，财务务部指定定专人监监督其使使用情况况，及时时与银行行做好对对帐工作作。 第第四十八八条 集团及及各成员员单位办办理预付付货款时时，必须须提交由由双方法法定代表表人或法法定代表表人授权权人签字字生效的的购销合合同或协协议。合合同或协协议的内内容必须须明确具具体，对对供货或或劳务提提供方式式和违约约责任等等都应有有确切的的约定，然然后经成成员单位位行政负负责人签签批后方方能支付付。单一一客户超超过5000万元元的预付

30、付款项，必必须经公公司总经经理审批批。 第第四十九九条 集团及及各成员员单位利利用商业业信用采采用赊销销或委托托代销方方式经营营时，必必须对客客户进行行资信调调查和评评价，建建立客户户资信档档案，了了解客户户对货款款的的承承受能力力，并报报行政负负责人批批准。赊赊销后应应随时掌掌握客户户资信变变化情况况，定期期对客户户资信等等级排队队，及时时调整销销售方式式。 第第五十条条 往往来帐户户应按对对方单位位分户逐逐笔登记记，准确确反映其其形成、回回收及增增减变化化情况，并并定期核核对，确确保明细细帐与总总帐一致致，我方方帐与对对方帐一一致。 第第五十一一条 集团公公司与所所属单位位之间以以及所属属

31、单位相相互间的的内部往往来款项项，双方方均应及及时等额额入帐。所所有往来来帐款均均由业务务发生方方填具“转帐通通知单”连同相相关凭证证交付对对方转帐帐。如有有不同意意见，应应及时联联系处理理，不得得拒绝入入帐，确确保帐帐帐相符。内内部往来来一律由由借方余余额单位位按月寄寄发对帐帐单，各各单位核核对后必必须于月月底前回回复。 第第五十二二条 建立应应收帐款款和其他他应收款款的报告告制度，各各级财会会人员应应隔月向向各级负负责人填填报应收收帐款（其其他应收收款）明明细表，各各级领导导应按照照谁发生生谁负责责的原则则督促有有关人员员进行清清理。各各成员单单位每季季应将帐帐龄在三三个月以以上的应应收帐

32、款款（其他他应收款款）明细细抄报集集团公司司财务部部，同时时提出清清理意见见。 第第五十三三条 如因债债务方发发生暂时时性财务务困难，公公司无法法收回到到期应收收款项的的，经办办人员应应及时与与债务方方协商进进行债务务重组。债债务重组组方案应应报财务务部负责责人审核核、行政政负责人人批准后后实施，涉涉及以权权益性证证券方式式抵偿债债务的，应应报集团团公司财财务部、总总会计师师审核，根根据投资资审批权权限报总总经理或或董事长长或股东东大会批批准后方方可实施施。债务务重组方方案的相相关协议议、资料料等应交交财务部部门存档档。 第第五十四四条 坏帐采采用备抵抵法核算算，对明明确无法法收回的的应收帐帐

33、款（其其他应收收款），由由经办人人员提出出报告，详详细说明明造成资资产损失失的原因因及为减减少损失失所做的的工作情情况，并并提供有有关证明明资料，填填制坏坏帐损失失分项说说明表，经经成员单单位财务务部门审审核，行行政负责责人签署署意见后后，报集集团公司司财务部部、总会会计师、公公司总经经理复审审，递交交董事会会审议批批准。第六章 存货的管理理 第第五十五五条 存货包包括库存存商品、委委托代销销商品、受受托代销销商品、原原材料、包包装物、低低值易耗耗品等。 第第五十六六条 存货实实行分级级归口管管理，集集团及各各成员单单位负责责各自经经管、经经营范围围内存货货的核算算与管理理，为防防范风险险，存

34、货货必须实实行财产产保险。 第第五十七七条 存货按按实际成成本计价价，在销销售、领领用、消消耗时,按先进进先出法法核算成成本。由由于存货货遭受毁毁损、陈陈旧过时时和市价价低于成成本等原原因造成成的存货货成本不不可回收收的部分分，期末末采用成成本与市市价孰低低计价原原则，按按照分类类存货项项目的成成本高于于可变现现净值的的差额提提取存货货跌价准准备计入入当期损损益，但但对积压压时间较较长的存存货按照照单个存存货的成成本低于于可变现现净值的的差额提提取存货货跌价准准备。 第第五十八八条 低值易易耗品是是指使用用年限在在一年以以下，单单价在1100-20000元元之间的的生产性性用具或或其它非非生产

35、性性用具。低低值易耗耗品领用用时采用用一次摊摊销法记记帐。 第第五十九九条 存货应应设一级级总帐、二二级类目目帐、三三级数量量金额明明细帐和和四级实实物保管管帐（卡卡）进行行核算和和管理，会会计人员员负责并并监督有有关人员员做到月月结月清清，帐帐帐、帐卡卡、帐物物核对相相符。 第第六十条条 存存货购进进实行采采购审批批制度，未未经批准准不得签签发支票票。存货货购进后后应填制制收货单单交仓库库保管员员或实物物负责人人进行验验收，提提货和领领用填制制提货单单位或领领料单，保保管员凭凭单发货货，存货货在内部部转移或或发出委委托销售售、改制制、加工工均应填填制相应应单据，做做好原始始记录。商商品收发发

36、的全部部凭证均均由集团团财务部部统一确确定格式式。保管管员、实实物负责责人或各各环节的的经办人人应按规规定的凭凭证收发发商品，及及时登记记帐卡，加加强实物物的保管管和养护护，并对对自己经经管的存存货负全全部经济济责任。 第第六十一一条 集团各各成员单单位的财财务部门门应会同同归口管管理部门门，核定定存货采采购审批批权限和和各项存存货的合合理储存存额度，按按季进行行存货结结构、周周转天数数和保本本保利的的分析。 第第六十二二条 存货实实行永续续盘存制制。盘存存的期限限按本制制度第二二章第十十六条的的规定执执行。盘盘点时，各各存货管管理部门门都应指指定非存存货保管管或使用用人员作作为监盘盘人参与与

37、存货盘盘点，盘盘点后编编制存货货盘点清清册，由由盘点人人和监盘盘人签名名，共同同对盘点点报表的的真实性性、准确确性负责责，盘点点表作为为会计档档案保存存。 第第六十三三条 存货盘盘盈、盘盘亏、损损毁和报报废，应应查明原原因，并并填报处处理申请请表，经经有关领领导审核核、批准准后方能能处理。审审批程序序和权限限如下： （一一）门市市库存商商品短缺缺在核定定差错率率范围内内的由商商场经理理批准调调整帐务务；超出出差错率率部份，事事实清楚楚、责任任明确的的，由责责任人按按进价赔赔偿。 （二二）仓库库库存商商品及材材料凡发发生短缺缺的由保保管人按按进价赔赔偿。 （三三）落实实到部门门和个人人使用的的低

38、值易易耗品发发生短缺缺由部门门和使用用人按使使用年限限折价赔赔偿。 （四四）存货货由于销销小存大大、市场场价格变变化、保保管不善善、使用用不当或或技术进进步等各各种原因因造成削削价，应应填报有有关审批批单据，写写清原因因，明确确责任人人，由业业务、财财务或物物业管理理等相关关职能部部门审核核提出处处理意见见后，报报各成员员单位行行政负责责人批准准进行处处理，凡凡一次性性处理损损失在110，0000元元以上的的，应报报公司总总经理批批准。各各成员单单位存货货削价清清册应按按年汇总总报公司司存查。 （五五）存货货盘亏、报报废、毁毁损在责责任人赔赔偿后仍仍不能弥弥补损失失以及由由于不可可抗力所所造成

39、的的损失，应应详细填填制流流动资产产盘亏、报报废明细细表，经经成员单单位财务务部门审审核，行行政负责责人签署署意见后后，报集集团公司司财务部部、总会会计师、公公司总经经理复审审，递交交董事会会审议批批准。第七章 固定资产、在在建工程程的管理理 第第六十四四条 固定资资产是指指使用年年限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其它与生生产、经经营有关关的设备备、器具具、工具具等。不不属于生生产、经经营主要要设备的的物品，单单位价值值在20000元元以上，也也作为固固定资产产管理。固固定资产产由集团团财务部部编制固固定资产产目录，公公司本部部的固定定资产由由集团公公司财

40、务务部统一一组织核核算，子子公司的的固定资资产由子子公司财财务部组组织核算算。集团团及各子子公司的的固定资资产及在在建工程程均应实实行财产产保险。 第第六十五五条 固定资资产按原原始价值值计价，即即购入建建造和融融资租入入的固定定资产按按实际发发生的全全部支出出计价；接收投投资、接接收捐赠赠的固定定资产按按评估确确认价值值或合同同、协议议约定的的价格计计价；盘盘盈的固固定资产产按同类类固定资资产的重重置完全全价值计计价。 第第六十六六条 固定资资产的折折旧年限限，百货货业参照照商品流流通企业业财务制制度，酒酒店旅游游业参照照旅游、饮饮食服务务企业财财务制度度，其他他行业分分别参照照有关行行业的

41、财财务制度度。凡属属共同受受益不能能单独归归属于某某一行业业的房屋屋、设备备等，按按商品流流通企业业财务制制度确定定其折旧旧年限。固固定资产产的折旧旧年限由由集团财财务部编编制目录录，报主主管财政政局备案案。 第第六十七七条 固定资资产的折折旧采用用平均年年限法,固定资资产的预预计残值值率为原原值的33%。固固定资产产折旧按按月提取取，计入入当月成成本，公公司本部部的固定定资产由由集团财财务部统统一计提提折旧，各各受益单单位承担担。 第第六十八八条 固定资资产购、建建应编制制年度计计划，固固定资产产购置前前应进行行调查研研究，对对资金的的来源、投投资效益益、投资资回收期期等进行行可行性性分析，

42、报报公司董董事长审审批公司司投资购购建10000万万元以上上的重大大项目，应应编制可可行性报报告报公公司董事事会批准准；公司司投资购购建30000万万元以上上的重大大项目，应应提交股股东大会会审议批批准。子子公司投投资购建建的生产产性项目目金额超超过净资资产的应附附可行性性报告报报子公司司财务部部审核、子子公司董董事会批批准。 第第六十九九条 在建工工程是指指通过可可行性分分析、按按固定资资产购建建审批权权限批准准投资建建设、经经立项审审批的处处于前期期准备和和施工期期间的各各项工程程，房屋屋、建筑筑物的整整体装修修也纳入入在建工工程管理理。 第第七十条条 在在建工程程按自营营工程和和出包工工

43、程分别别管理。 出出包工程程应按杭杭州市建建筑工程程施工招招标、投投标管理理办法组组织好招招、投标标工作，公公司财务务部应参参与招、投投标、预预算审核核、工程程合同签签订的全全过程。非非招标工工程和自自营工程程应由承承建方和和有关职职能部门门编制工工程预算算，该预预算经财财务部门门（审计计部门）审审核确认认后，方方能签订订工程合合同或动动工。总总会计师师参与重重大合同同的会签签。 第第七十一一条 在建工工程自购购的材料料、物资资、设备备应建立立采购审审批制度度和实物物保管制制度。 大大宗材料料及机器器设备的的订购，应应实行公公开招标标，在产产品的价价格、质质量、性性能比较较后，确确定供货货单位

44、、签签订购货货合同。单单一品种种总金额额在5万万元以上上的购货货合同经经分管总总经理审审核，报报公司总总经理批批准。凡凡因盲目目采购或或经济合合同不严严密造成成工程物物资不适适用或浪浪费的，由由经办人人和审批批人负经经济责任任。 工工程物资资应建立立数量、金金额明细细帐进行行核算，工工程部门门应指定定专人按按公司统统一制定定的单据据做好工工程物资资的入库库验收、领领发、保保管、盘盘存、帐帐簿登记记工作，按按月与会会计核对对，做到到帐帐、帐帐实相符符。 第第七十二二条 财务部部门严格格按合同同规定支支付工程程款项，工工程施工工单位应应按月报报送形象象进度表表和工程程价款单单，经项项目负责责人审核

45、核、公司司财务部部复核、报报分管总总经理批批准后，支支付工程程进度款款。一次次性支付付工程款款超过5500万万元须经经总经理理批准。工工程进度度款的支支付，按按以下原原则掌握握：工程程竣工后后，应保保留100-220%的的工程款款；待工工程全面面验收合合格、决决算审计计后，应应保留的质质量保证证金，一一年后使使用部门门与物业业管理部部门共同同认定确确无质量量问题后后，全部部付清。 第第七十三三条 工程管管理部门门必须按按月编制制资金投投放预算算报公司司财务部部，以便便财务部部审核和和调度资资金，实实际付款款时，按按工程价价款支付付审批规规定支付付。 第第七十四四条 固定资资产投资资项目按按批准文文件所规规定内容容建成具具备使用用和投资资条件的的。工程程管理部部门应及及时组织织竣工验验收，并并与物业业管理部部门及时时办理固固定资产产交付使使用的转转帐手续续。交接接验收时时，必须须做好文文字记载载，并由由有关人人员签字字，