曲江任期经济责任审计工作方案bgqz.doc

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1、西安曲江新区任期经济责任审计工作方案Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.华平鼎会计师事事务所西安曲江新区任任期经济责任任 审计工作方方案陕西省华平鼎会会计师事务所所有限责任公公司2017/2/6西安曲江新区任任期经济责任任审计工作方案目录一、审计策略略和计划3二、审计依据8三、审计目标8四、审计的主要要任务9（一）财务基础础审计9（二）企业绩效效评价9（三）经济责任任评价9五、审计范围9六、审计的主要要内容9（一）遵守有关关经济法律法法规、贯彻执执行国家和集集团公司经济济工作方针政政策及决策部

2、部署情况9（二）在内部控控制制度是否否建立健全并并有效执行方方面：10（三） 重大经经济决策的程程序、过程及及其经济效益益、社会效益益和环境效益益等10（四）业绩考核核指标完成情情况12（五）财务收支支的真实、合合法及效益情情况12（六）资产管理理、使用及质质量变动状况况12（七）重大法律律诉讼情况12（八）历史遗留留问题处理情情况12（九）遵守有关关廉洁从业规规定情况等13（十）履行经济济责任和遵守守财经纪律和和廉政规定方方面13七、审计工作的的实施（包括括时间和人员员计划）13具体审计日期安安排为：事先先动员培训33天，现场审审计（每户）7-15日，完成阶段10日。13具体人员安排为为：注

3、册会计计师2人，中级2人，初级2人。13（一）成立审计计组，并明确确职责13（二）审计工作作重点及实施施步骤14（三）审计实施施中要求现场场完成的基础础资料和底稿稿17八、审计工作报报告44九、审计工作要要求及建议45西安曲江任期经经济责任审计计工作方案（华平平鼎）一、 审计策略和计划划总体审计策略被审计单位名称称：西安曲江新区*索引号：BE项目：总体审计策略报表日期：2017年度编制：张耘复核：姚孝民日期：2017/2/4日期：2017/2/6 一、审审计范围报告要求内容适用的财务报告告编制基础与财务报告编制制基础上对业业绩考核相关关指标做模拟拟调整适用的审计准则则注册会计师审计计准则与财务

4、报告相关关的行业特别别规定/经济责任审计计相关法规规规定/西安曲江新区区的相关管理理规定由组成部分注册册会计师审计计的组成部分分的范围任期财务基础审审计/绩效评价/任期经济责责任评价/经营管理和和政策方针执执行评价西安曲江委托四四人任期情况况西安曲江新区*董事长等四人人任期经济责责任审计报告告 二、审审计时间安排排 （一）报报告时间要求求审计工作时间1.提交审计报报告草稿预计3月20日日开始采用一一个审计组依依次进驻被审审计单位，44月25日完成2.签署正式审审计报告2017年5月月5日3.公布已审计计报表和审计计报告2017年5月月5日（二）执行审计计工作的时间安排审计工作时间1.制定总体审

5、审计策略2017年3月月5日2.制定具体审审计计划2017年3月月8日3.执行存货监监盘大概3月20日日左右启动即即实施4.固定资产/在建工程监监盘大概3月21日日左右启动即即实施5.生产物资监监盘/管理制度建建立和执行情情况检查大概3月22日日左右启动即即实施6.生产物资监监盘/管理制度建建立和执行情情况检查大概3月23日日左右启动即即实施7.生产物资监监盘/管理制度建建立和执行情情况检查大概3月24日日左右启动即即实施8.生产物资监监盘/管理制度建建立和执行情情况检查大概3月25日日左右启动即即实施 （三）沟沟通的时间安安排沟通时间与管理层的沟通通4家依次进点后后第7-10日，第一家家于3

6、月27日与治理层的沟通通4家依次进点后后第7-10日，第一家家于3月28日项目组会议4家依次进点后后第7-10日，第一家家于3月29日与注册会计师专专家的沟通4家依次进点后后第3日，第一家家于3月27日与组成部分注册册会计师的沟沟通4家依次进点后后第1-10日，第一家家于3月30日 与前任注册会计计师的沟通4家依次进点前前第7日，第一家家于3月27日 三、影影响审计业务务的重要因素素 （一）重重要性重要性索引号财务报表整体重重要性按资产总额0.1%特别类别的交易易、帐户余额额或披露的一一个或多个重重要性水平按账户余额100%或发生额5%实际执行的重要要性对内部控制执行行抽样偏差率率大于5%的不

7、予采信信明显微小错报的的临界值根据现场实施了了解和初步活活动后,结合四家公公司实际情况况分别判断 （二）可可能存在较高高重大错报风风险的领域可能存在较高重重大错报风险险的领域索引号收入/成本费用用提前/滞后重大上访群体性性/消防/安全等事件/项目建设/物资资采购/拆迁补偿和安置置/八项规定的落实实/ （三）识识别重要组成成部分组成部分名称索引号收入/成本/费费用工资薪酬/招待待费用/公务费/差旅费/车辆费/出国费用营业外收支预收/预付/其其他应收/其他应付 （四）识识别重要的交交易、帐户余余额和披露及及相关认定识别重要的交易易、帐户余额额和披露及相相关认定索引号收入/成本/费费用工资薪酬/招待

8、待费用/公务费/差旅费/车辆费营业外收支预收/预付/其其他应收/其他应付 四、人人员安排 （一）项项目组主要成成员（事务所所）姓名职级主要职责姚孝民主任会计师/注注册会计师质量总复核张耘副主任会计师/注册会计师师质量控制/项目目协调/项目总负责责许爽注册会计师财务审计/业绩绩考核/助理辅导周丹注册会计师财务审计/业绩绩考核/助理辅导王笑审计助理现场审计/完成成底稿邓祎审计助理现场审计/完成成底稿王森审计助理现场审计/完成成底稿姚云天审计助理现场审计/完成成底稿 （二）质质量控制复核核人员姓名职级主要职责姚孝民首席合伙人质量复核/业务务督导张耘合伙人质量控制/项目目协调/项目总负责责 五、对对专

9、家或其他他第三方工作作的利用 （一）对对专家工作的的利用利用领域专家名称主要职责及工作作范围索引号工程相关/评估估相关郭炜 （二）对对内部审计工工作的利用利用领域拟利用的内部审审计工作索引号预算执行/业绩绩考核2013年度/2014年度/2015年度/20116年度预算执行行与业绩考核核 （三）对对组成部分注注册会计师工工作的利用组成部分注册会会计师名称利用其工作范围围及程度索引号 （四）对对被审计单位位使用服务机机构的考虑 六、其其他事项重要性被审计单位名称称：西安曲江新区*索引号：BE-1项目：重要性报表日期：编制：张耘复核：姚孝民日期：2017/2/4日期：2016/2/6 一、财财务报

10、表整体体的重要性 1、选选择基准资产总额/收入入总额/利润总额/ 2、选选择基准时考考虑的因素考虑资产的流动动比率/在建工程比比率/负债中外部部借款/债权中的坏坏账 3、确确定经验百分分比结合以往年报表表审计确定采采信， 4、确确定重要性基准（金额）经验百分比重要性（适当选选取） 二、实实际执行的重重要性财务报表整体的的重要性实际执行的重要要性说明 三、特特定类别的交交易、帐户余余额和披露的的重要性水平平是否存在特定类类别的交易、帐帐户余额或披披露，其发生生的错报金额额虽然低于财财务报表整体体的重要性，但但合理预期可可能影响财务务报表使用者者依据财务报报表作出的经经济决策？是/否如是，完成以下

11、下内容：交易、帐户余额额或披露较低的重要性水水平较低的实际执行行的重要性水水平记录所考虑的因因素 四、明明显微小错报报的临界值财务报表整体重重要性明显微小错报的的临界值说明 五、修修改重要性 1.修修改财务报表表整体的重要要性最初确定的财务务报表整体和和重要性修改后的财务报报表整体的重重要性说明 2.修修改特定类别别的交易、帐帐户余额或披披露的重要性性水平交易、帐户余额额或披露最初确定的特定定类别的交易易、帐户余额额或披露的重重要性水平修改后的特定类类别的交易、帐帐户余额或披披露的重要性性水平说明 3.修修改财务报表表整体的实际际执行的重要要性最初确定的财务务报表整体的的实际执行的的重要性修改

12、后的财务报报表整体的实实际执行的重重要性说明 4.修修改特定类别别的交易、帐帐户余额或披披露的实际执执行的重要性性交易、帐户余额额或披露最初确定的特定定类别的交易易、帐户余额额或披露的实实际执行的重重要性水平修改后的特定类类别的交易、帐帐户余额或披披露的实际执执行的重要性性水平说明 六、修修改重要性对对之前确定的的进一步审计计程序的性质质、时间安排排和范围的影影响因为此次审计为为经济责任审审计，重要性性考虑不适用用年报审计方方法确定，见见于年报审计计结果可以适适当利用，此此次审计将对对内控建立/执行和业绩绩考核做重点点抽样和测试试，并按表述述要求查证事实实准确率100%，不得发生生重大漏审事事

13、项（重大漏漏审事项是指指通过对被审审单位或事项项提供的帐表表、原始单据据等资料进行行核对、测算算、分析、对对比，应该发发现但未发现现的违反国家家法律，严重重违反股份公公司有关规定定的问题）。二、审计依据根据中华人民民共和国审计计法第二十十条、第二十十五条和党党政主要领导导干部和国有有企业领导人人员经济责任任审计规定（中中办发【2010】32号）、中央央企业经济责责任审计管理理暂行办法、中中央企业经济济责任审计实实施细则、基基本建设财务务管理规定，西安曲江新区管理委员会以及西安曲江新区*内部管理制度等。三、审计目标对西安曲江新区区*董事长等四人人任职期间经济责任审审计,主要是检查查西安曲江新新区

14、*董事长等四人人赴任以来履履行经济责任任、遵守财经经纪律和廉政政规定情况，通过对其所所在单位资产产、负债、损损益以及所有有者权益变动动情况的检查查，对其发生生产产经营活动的的主要地点进进行实地勘察察、物资盘点点、观察记录录各种管理措措施的执行等等，对其进行行综合评价，区区分其应负的的经济责任，促促进领导干部部决策法人科科学化和民主主化，为企业发展展及重大经营营决策提供可可靠依据，减减少管理漏洞洞降低风险，全面履行职责，促进企业加强管理，规范经营，确保国有资产的安全、完整和保值增值，健全领导干部的监督管理，为考核、评价领导干部提供依据，并促进廉政建设。四、审计的主要要任务（一）财务务基础审计。在

15、在对企业风险险与内部控制制进行了解测测试的基础上上，对企业资资产、负债和和经营成果的的真实性、财财务收支的合合规性，以及及企业资产质质量的变动状状况和重大经经营决策等情情况进行审计计，以全面、客客观、真实地地反映企业的的财务状况和和经营成果。（二）企业业绩效评价。在在财务基础审审计的基础上上，采用企业业绩效评价指指标体系，通通过定量和定定性相结合的的评价方法，从从企业的盈利利能力、资产产质量、债务务风险、发展展能力等财务务绩效与管理理绩效角度，对对企业负责人人任职期间企企业的经营绩绩效进行全面面分析和客观观评价。（三）经济责任任评价。根据据企业财务基基础审计结果果和绩效评价价结论，综合合考虑企

16、业发发展基础、经经营环境等方方面因素，对对企业负责人人任职期间的的主要经营业业绩和应当承承担的经济责责任进行评估估，对企业负负责人任职期期间履行工作作职责情况得得出较为全面面、客观和公公正的评价结结论。五、审计范围主要是对西安曲曲江新区*董事长等四人人，受托的审审计期间的财财务收支以及及经济责任履履行情况，包包括资产、负负债、损益的的真实性、重重大经济决策策及有关投资资、交易活动动的合规性内内部控制制度度的健全性等等情况进行审审计，重大事事项追溯以前前年度。六、审计的主要要内容此次任期经济责责任审计，重重点是审计企企业资产、负负债、损益的的真实性、合合法性和效益益性；国有资资产的安全、完完整和

17、保值增增值情况；企企业经营管理理的有效性、对对外投资的有有效性；企业业固定资产等等大额资产处处置及其收入入处理是否符符合有关规定定；任期内主主要经济指标标完成情况，实实行年薪制企企业业绩情况况；重大经济济事项的决策策过程是否合合法；企业法法人遵守国家家法规及廉政政情况；企业业内部控制制制度及其执行行情况；对下下属单位的管管理与监督情情况；主管部部门下达的经经济指标以及及与经济指标标相关的年度度工作任务指指标完成情况况；企业对外外投资和资产产的处置情况况；任职期间间债权债务及及潜亏情况；其它需要审审计的事项等等。具体主要要内容包括：（一）遵守有关关经济法律法法规、贯彻执执行国家和曲曲江管委会经经

18、济工作方针针政策及决策策部署情况1是否存在账账外账、多套套账、小金库库情况；2是否存在偷偷逃税款、骗骗税等问题；3其他存在严严重违反财经经法纪的情况况；4. 其他贯彻彻国家和管委委会工作方针针及决策的部部署情况。（二）在内部控控制制度是否否建立健全并并有效执行方方面：1是否按照现现代企业制度度的要求建立立健全完整的的企业组织机机构，职能是是否明确、是是否各司其职职，企业的决决策、执行、监监督职能是否否责任分开，有有无管理越权权；2是否建立有有健全的内部部控制制度，内内部控制制度度是否得到了了有效执行，制制度是否有存存在漏洞或缺缺陷，是否定定期对内部控控制制度进行行评估和测试试，对存在缺缺陷或执

19、行力力不强的制度度的是否进行行了完善和改改进；3重点关注公公司是否建立立规范的对外外投资决策机机制和程序，是是否实行重大大投资决策集集体审议联签签责任制度，投投资项目立项项、评估、决决策、实施、投投资处置等环环节是否符合合规定程序，是是否严格控制制了投资风险险；4重点关注公公司是否建立立规范的工程程项目决策程程序，明确相相关机构和人人员的职责权权限，建立工工程项目投资资决策的责任任制度，工程程项目的预算算、招投标、质质量管理等环环节是否符合合程序规定，是是否达到了防防范决策失误误及工程发包包、承包、施施工、验收等等过程中的舞舞弊行为的目目的。（三） 重大经经济决策的程程序、过程及及其经济效益益

20、、社会效益益和环境效益益等第一、关注建设设项目投资立立项、设计（勘勘察）管理、招招投标、合同同管理、设备备和材料采购购、工程管理理、工程造价价、竣工验收收、财务管理理、审计监督督、后续评价价等过程，主主要为：1已立项建设设项目的决策策程序和可行行性研究报告告是否真实、完完整和科学；2设计（勘察察）资料是否否符合充分性性和可靠性的的要求，设计计（勘察）各各项管理活动动是否真实合合法，设计（勘勘察）单位是是否有相应资资质，报经批批准的设计方方案和概算是是否符合经批批准的可行性性研究报告及及估算，有无无因设计深度度不足而造成成的投资失控控风险，修改改概算审批制制度的执行是是否有效，是是否制订变更更设

21、计制度，有有无针对因过过失而造成设设计变更的责责任追究制度度及该制度的的执行是否有有效；3是否建立健健全招投标制制度，是否得得到了有效执执行；4是否所有经经济业务均签签订了相应合合同，合同是是否得到了有有效执行，合合同条款是否否全面、合理理，有无不合合理的限制性性条件；5设备和材料料采购是否符符合已报经批批准的设计文件和基基本建设计划划，采购程序序是否规范；6是否建立有有健全的工程程管理制度，建建设项目工程程进度、质量量和投资控制制是否真实、合合法；7工程造价完完工后是否均均有结算、结结算是否经第第三方审核；8所有完工工工程是否通过过验收、有无无完整的工程程验收资料；9工程建设资资金筹措、资资

22、金支付及财财务处理是否否规范，是否否制订有健全全的工程财务务管理制度；10工程建设设审计监督、廉廉政监督是否否落实到位；11.已经交付付使用经试运运行后有关经经济指标和技技术指标是否否达到预期目目标。第二、在物资采采购管理是否否规范方面1物资采购管管理制度是否否完善。主要要检查是否建建立资质认证证、供应商管管理、预算及及计划管理、采采购方式、招招标投标管理理、采购程序序、合同管理理、质量管理理等方面的内内控制度并有有效执行；检检查单位和部部门的分工与与授权是否符符合不相容职职务相分离的的原则，职责责分工、权限限范围与机构构设置、人员员配备是否科科学合理。2物资采购决决策程序是否否合规。主要要检

23、查是否分分别成立了物物资采购管理理机构，并明明确物资采购购领导小组、计计划管理、采采购执行部门门和物资采购购监督小组职职能职责。各各职能小组是是否履行了规规定的职责；检查是否根根据全年实际际购进和耗用用的结果，评评价采购依据据是否充分可可靠；审批程程序是否科学学合理；审批批决策过程是是否存在瑕疵疵；检查业务务部门是否对对进货时点和和批次进行经经济性管理，是是否存在超储储积压存货。3物资采购实实施程序是否否规范。检查查是否严格执执行合同。是是否超合同付付款、超进度度付款；付款款是否经过申申请、审批；付款是否提提前或滞后、付付款不实和违违规结算；是是否追究了违违约责任；是是否存在应该该签订合同而而

24、没有签订合合同的采购事事项；检查是是否严格物资资采购供应过过程的管理。是是否建立了质质量信息反馈馈渠道，质量量问题是否得得到妥善处理理；审查短缺缺物资和不符符合质量要求求的物资是否否查明了原因因，有无根据据不同情况及及时组织索赔赔；审查对逾逾期未交货者者，有无按合合同规定给予予罚款或没收收违约金；审审查对大型或或数额较大的的物资采购，有有无取得供货货商合同的验验收证明，合合同中是否规规定了必要的的质保内容；验收人员的的组成是否符符合规定，是是否由相关技技术员及质检检员依据有关关规定、标准准共同验收并并出具验收依依据；实际到到货是否与合合同约定的数数量、品牌、规规格、型号，以以及技术标准准一致，

25、是否否与样品一致致；审查物资资验收是否严严格，有无存存在由于验收收不严造成以以次充好、以以劣充优、不不合格物资入入库等问题；检查是否加加强采购付款款管理和会计计系统控制。是是否加强预付付账款和定金金管理，及时时清收往来账账款；是否挪挪用采购资金金；是否及时时取得合规发发票；收款单单位、合同签签订单位、发发票出具单位位名称是否一一致，是否按按确定的付款款方式付给指指定的收款人人；检查是否否存在因重大大差错、舞弊弊、欺诈而导导致资产损失失；检查招标标代理机构、受受托中介机构构是否提供了了合同约定的的服务。第三、在长期资资产的核算和和管理是否规规范方面：1长期投资决决策过程是否否合法，关注注资产的质

26、量量及盈利能力力，是否存在在较大金额的的潜在损失或或不良资产，分分析产生潜在在损失和不良良资产发生的的时间、形成成原因及核实实损失金额，资资产处置及其其收入处理是是否符合有关关规定；2固定资产的的核算和管理理是否规范，重重点检查重大大固定资产购购建投资是否否遵循规定程程序，入账价价值是否正确确，折旧费用用的计提是否否正确，涉及及固定资产的的相关会计政政策和会计估估计变更以及及差错更正是是否符合相关关会计制度规规定，固定资资产盘亏、毁毁损、报废或或出售是否经经授权批准，相相关资产权属属证明是否按按国家规定办办理或变更；3在建工程的的核算和管理理是否规范，重重点检查在建建工程成本是是否真实完整整，

27、是否存在在已完工程长长期未办竣工工决算，有无无虚报专项工工程投资、挪挪用专项建设设资金等问题题；检查竣工工决算、验收收和移交报告告是否规范，对对已经在用，但但尚未办理竣竣工决算的固固定资产，检检查其是否已已经暂估入账账，并按规定定计提折旧；检查职工集集资住房建造造是否规范，是是否存在为职职工承担集资资建房支出的的情况，职工工集资住房建建造涉及相关关税费是否按按规定缴纳；4无形资产的的核算和管理理是否规范，重重点检查土地地等重大无形形资产的购建建投资是否遵遵循规定程序序，入账价值值是否正确，摊摊销金额是否否正确，资产产的处置是否否经授权批准准，相关土地地资产权属证证明是否按国国家规定办理理或变更

28、，是是否存在土地地资产闲置的的情况。（四）业绩考核核指标完成情情况1预算编制是是否与企业年年度经营目标标相一致，预预算编制程序序是否符合规规定，编制时时间是否及时时，预算编制制工作底稿是是否规范，预预算方案是否否履行审批程程序；2预算执行情情况是否有效效，三项费用用和资本性支支出预算执行行率是否达到到国家局和区区局的控制指指标要求，重重点检查是否否存在费用和和资本性支出出明细预算项项目执行率偏偏差较大的问问题；3预算执行中中跟踪监控及及控制力度是是否到位，重重点检查是否否存在个别费费用项目年末末突击花钱的的现象；4预算调整的的程序是否合合规，预算调调整的原因是是否合理，资资金来源是否否合法，是

29、否否存在未经批批准擅自调整整预算、改变变预算用途问问题；预算调调整是否报经经上级主管部部门审批。5是否建立预预算分析制度度，对预算执执行偏差是否否认真分析偏偏差原因，并并提出相应的的解决措施和和建议；是否否建立预算执执行考核制度度，是否结合合年度经营目目标，与预算算执行单位负负责人的奖惩惩挂钩，纳入入年度工作考考核体系。（五）财务收支支的真实、合合法及效益情情况1是否存在潜潜亏挂账、应应摊未摊、应应提未提虚增增利润情况，或或多摊多提虚虚减利润情况况；2成本费用结结转是否真实实，是否遵循循会计政策及及一贯性原则则，是否存在在人为调节利利润情况。（六）资产管理理、使用及质质量变动状况况1资产负债表

30、表所列的各项项资产、负债债、权益在资资产负债表日日是否存在，损损益表所列的的各项收入和和费用在会计计期间内是否否确实发生；（真实性）2在会计报表表中应该列示示的所有交易易和项目是否否都列入了，是是否有未入账账的资产、负负债或其他交交易事项；（完完整性）3会计报表的的编报是否规规范，是否符符合企业财财务会计报告告条例等有有关文件的规规定。4资产的质量量。重点关注资产的的质量及盈利利能力，是否否存在较大金金额的潜在损损失或不良资资产，以及这这些潜在损失失和不良资产产发生的时间间和形成原因因。（七）重大法律律诉讼情况1待决诉讼；2或有损失；3其他未决事事项。（八）历史遗留留问题处理情情况（九）遵守有

31、关关廉洁从业规规定情况等1是否存在账账外账、多套套账、小金库库情况；2是否存在偷偷逃税款、骗骗税等问题；3其他存在严严重违反财经经法纪的情况况。（十）履行经济济责任和遵守守财经纪律和和廉政规定方方面1公司领导人人有无违反与与财务收支有有关的廉洁自自律规定的问问题，重点是是“八项规定”规定执行和落落实情况。如如工资等各项项收入是否合合规合法，是是否存在公款款用于个人消消费、变相旅旅游报销、超超标准用公款款购房等，侵侵占国家以及及所有者权益益的问题；2大额资金的的运作是否符符合企业相关关程序规定，是是否存在公司司领导人擅自自决定大额资资金出借，挪挪用等问题；3公司领导人人在对外投资资、工程项目目建

32、设过程中中是否存在重重大违纪违规规情况。七、审计工作的的实施（包括括时间和人员员计划）本次审计采用西西安曲江新区区审计局牵头头、会计事务务所配合实施施的方式进行行，审计局派驻2人驻组，其其中一人担任任组长（建议议），会计事事务所项目经经理担任副组组长，审计组组现场不少于5人，总体复核1人，其中财务务中级以上不不少于3人。在实施施中项目组所所有成员必须须保持通信畅畅通，如与被被审计单位产产生意见分歧歧，全部由组长长负责沟通处处理，其他人人员不得与被被审计单位及及人员交换意意见。具体审计日期安安排为：事先先动员培训3天，现场审审计（每户）7-15日，完成阶阶段10日。具体人员安排为为：注册会计计师

33、2人，中级2人，初级2人。（一）成立审计计组，并明确确职责1审计组组长长（副组长）的主要职责：（1）根据财务务基础审计工工作任务，组组织对被审计计企业有关财财务效益状况况、资产质量量、重大经营营活动和经营营决策、遵守守法律法规等等情况进行审审计；（2）审核审计计组成员审计计工作底稿；（3）根据财务务基础审计工工作结果，运运用企业绩效效评价体系，组组织对被企业业负责人任职职期间进行绩绩效评价（包包括经营绩效效和管理绩效效）工作；（4）根据财务务基础审计结结果和企业绩绩效评价结果果，综合考虑虑相关因素，组组织对企业负负责人任期进进行经济责任任评价；（5）组织与被被审计企业沟沟通或征求意意见，接收有

34、有关群众来信信和接受群众众访谈；（6）组织草拟拟经济责任审审计报告；（7）组织协调调处理审计组组有关事宜。（8）负责对派派出部门报告告工作。2审计组成员员主要职责：服从组长分分工安排，树树立团队意识识，认真实施施审计工作，遵遵守审计纪律律，出色完成成审计工作任任务。审计人员主要工工作是根据审审计实施情况况认真填写审审计工作记录录，整理编制制审计工作底底稿。审计工工作底稿的主主要内容应该该包括：（1）被审计企企业提供的基基本情况、审审计人员整理理所形成的材材料、收集的的有关证据；（2）与审审计事项有关关的证明材料料及其鉴定意意见；（3）审计计中发现的问问题及产生的的原因；（4）判断断审计事项的的

35、法律、法规规、政策依据据；（5）审计计人员对审计计事项的评价价、初步结论论和处理意见见、建议，以以及被审计企企业及其负责责人的意见；（6）在执执行具体审计计工作方案过过程中所作的的其他有关记记录等。3主审人人员和审计组组组长应当对对审计工作底底稿进行复核核，并对审计计工作底稿的的真实性、准准确性负责。（二）审计工作作重点及实施施步骤根据审计任务要要求，审计步步骤可分三步步实施：即实实施财务基础础审计、绩效效评价和经济济责任评价三三步。1实施财务基基础审计（1）财务基础审审计主要包括括被审计企业业负责人任职职期间企业财财务收支状况况真实性审计计、资产质量量审计、经营营成果审计、企企业重大经营营活

36、动和经营营决策审计、经经营合法合规规性审计等内内容。1)财务收支状状况真实性审审计。根据国国家统一财务务会计制度、会会计准则及相相关法律法规规，通过必要要的审计程序序，了解企业业负责人任职职期间企业的的财务收支管管理是否符合合国家有关法法律法规的规规定，会计信信息是否真实实、完整，账账实、账账、账账表是否相符符，判断企业业会计核算的的合规性，检检查企业财务务管理中存在在的有关问题题。财务收支状况真真实性审计应应特别关注对对货币资金、往往来款项、存存货、固定资资产、应付工工资等科目，以以及资本性支支出和收益性性支出、合并并会计报表的的审计。2）任职期期间资产质量量审计。结合合内控审计和和财务收支

37、审审计，查实企企业的会计信信息是否真实实反映了企业业资产的实际际质量状况。重重点审计企业业负责人任职职期间资产质质量变动情况况，特别是任任职期间不良良资产的变动动情况，审计计确认任职期期初到任职期期末各年的不不良资产总额额、任期内新新增不良资产产及任期内消消化不良资产产的情况。不良资产是指预预期不能给企企业带来经济济利益的资产产和企业尚未未处理的资产产净损失和潜潜亏（资金）挂挂账,以及按财务务会计制度规规定各类有问问题资产预计计损失金额。对对于不良资产产，重点关注注以下内容：待处理资资产净损失，重重点审查任期期末待处理的的流动资产和和固定资产净净损失，以及及固定资产毁毁损、报废的的真实性、合合

38、规性；不良投资资，重点审查查由于被投资资企业（或项项目）濒临破破产、倒闭、发发生长期亏损损（一般指连连续三年以上上）等原因造造成难以收回回的投资等，包包括未确认的的投资损失；三年以上上应收款项可可能导致的潜潜在损失；处于对外外经济担保、未未决诉讼、应应收票据贴现现等状态下的的资产可能导导致的潜在损损失；潜亏，重重点审查企业业未足额计提提或者摊销的的成本费用；挂账，重重点审查企业业由于经营管管理或者政策策性等因素形形成的，并经经财务认定和和记录，但又又未纳入企业业当年损益核核算或者进行行相应财务处处理的损失、费费用等；关停并转转企业和未纳纳入财务决算算范围企业的的不良资产；核实任期以前前存在的不

39、良良资产、任期期内消化的任任期以前的不不良资产、任任期间内新增增不良资产并并分析其原因因。3）任职期间经经营成果审计计。在财务收收支审计与资资产质量审计计的基础上，审审计企业负责责人任期内经经营成果的真真实性与完整整性。同时审审计确认企业业负责人任期期初至任期末末各年的税利利总额、利润润总额、净利利润、主营业业务收入、主主营业务成本本、期间费用用等财务定量量评价指标。重重点关注以下下内容：任期企业业收入确认和和核算是否真真实、完整、及及时，是否符符合国家财务务会计制度规规定，有无虚虚列、多列或或透支未来收收入，少列、漏漏列或者转移移当期收入等等问题。任期企业业成本费用开开支范围和开开支标准是否

40、否符合国家财财务会计制度度规定，成本本核算是否真真实、完整，符符合配比原则则，有无错列列、多列、少少列或者漏列列成本费用等等问题。任期经营营成果的调整整。如果企业业存在经营成成果不实问题题，应当根据据审计结果对对企业相关的的会计数据进进行调整，对对任期产生的的不良资产进进行扣除，并并做出调整后后的新的会计计报表。4）任职期期间企业重大大经营活动和和经营决策审审计。重点关关注企业的重重大经营活动动和经营决策策过程是否合合法合规，以以及所产生的的结果等。重重点关注以下下内容：对外投资资、担保、大大额采购、基基本建设项目目等重大经营营活动和重大大经济决策是是否符合国家家有关法律法法规、政策及及有关规

41、定；有关决策策是否有相关关管理控制制制度；有关决策策是否履行相相关管理控制制制度，并按按照规定程序序进行；有关决策策协议或者合合同内容是否否符合企业实实际，是否存存在损害本企企业的条款，其其中有无个人人谋利行为；有关决策策的执行是否否明确了具体体的实施管理理部门，有无无进行过程监监控；有关决策策结果有无给给企业造成损损失等。5）任职期期间企业经营营合法合规性性审计。主要要审计企业负负责人任职期期间的有关经经营、管理等等行为是否符符合国家有关关法律法规的的规定等。重重点关注以下下内容：公款私存存，坐收坐支支，私设“小金库”，资金账外外循环；违规越权权挪用银行存存款炒作股票票、期货等高高风险金融品

42、品种；违规对外外拆借、出借借账户；违规对外外出借资金等等。（2）财务基础础审计在对被被审计企业任任职期间的基基本财务状况况、经营成果果和经营决策策等进行审计计和出具财务务审计报告的的同时，还应应当对被审计计企业负责人人任职期间的的有关绩效评评价基础数据据进行核实，为为绩效评价工工作奠定基础础。（3）在企业经经济责任审计计中，财务基基础审计应当当充分利用企企业近期内部部与外部审计计成果，提高高审计效率。利利用企业内部部与外部审计计成果应当注注意以下问题题：1）在利用内内部审计工作作成果时，应应当对被审计计企业内部审审计环境及内内部审计制度度的有效性进进行适当评估估，以合理确确信内部审计计结论的可靠靠性。2）在利用用外部中介机机构审计成果果时，必须采采用一定的审审计程序进行行适当的审计计评估，以合合理确信所引引用的审计结结论的真实性性及有效性。3）在审计计企业资产状状况时，可以以借鉴相关年年度的清产核核资专项审计计工作成果。当当审计结果与与清产核资专专项审计结论论不一致时，应应当遵循谨慎慎性原则追加加适当的审计计程序。4）利用被审计计企业及有关关部门的纪检检监察工作成成果