银行会计基础及一线柜台员工应知(教案)50624.docx

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1、银行会计基础及一线柜台员工应知 何静 （2008-08）第一部份 银行小常识识 金融融机构泛指以以某种方式吸吸收资金，又又以某种方式式运用资金的的金融企业。一、 银行金融机构银行是能对公众众吸收活期存存款的金融机机构，在金融融机构体系中中占有重要的的地位，国有有股份制银行行是我国金融融机构的主体体。二、银行管理的的特殊性1、 银行是能对公众众吸收活期存存款的金融机机构，经营的的是特殊商品品-货货币。（经营营对象的特殊殊性）2、 银行的贷款收益益是在让渡资资金使用权后后一定时间后后逐步收回利利息，到期一一次性收回本本金。（经营营过程的特殊殊性）3、 银行是一人造业业务管理体系系，可以依据据银行业

2、务发发展的需要进进行业务流程程整合。4、 业务整合的基础础原则是：前前后台分设，事事前、事后、事事中分岗，一一线、二线分分离，相互监监督、相互制制约。三、人民银行管管理商业银行行的三大手段段人民银行管理商商业银行的主主要目的，是是对整个金融融业进行调控控，主要目的的是控制货币币乘数。即信信用膨胀。取取例说明：对于银行自身来来讲：从头寸寸管理讲开1、 法定准备金-一国金金融当局以法法律形式规定定商业银行吸吸收的存款，必必须按一定的的比例转存中中央银行，这这就是法定准准备金金制度度，该计算率率称为法定存存款准备金率率；所计缴的的金额叫法定定准备金。是是货币政策中中最猛烈的工工具之一。2、 公开市场

3、业务-是指指中央银行在在金融市场上上公开买卖有有价证券，以以此来调节市市场货币量的的政策行为。 3、 再贴现政策-是指中中央银行对商商业银行持有有未到期票据据向中央银行行申请现贴现政政策性规定。包包括两个方面面，一是再贴贴率的确定与与调整；二是是规定申请再再贴现的资格格。四、银行的主要要收入来源1、 利息收入-各项放款款的利息收入入。2、 金融企业往来收收入 -是指联行行往来以及与与央行、同业业之间的资金金往来发生的的利息收入、利利差补贴收入入等。3、 汇兑收入-是指进行行外汇、黄金金买卖和在外外币业务中，因因汇率发生变变动而产生的的折合人民币币的收益。4、 手续费收入-办理结算算业务、咨询询

4、业务、代理理业务等，按按规定收取的的劳务收入、手手续费收入。5、 其他营业收入-是指指不属于上述述各项收入的的其他营业性性收入。第二部份 银行会计基基础一、银行会计及及基本职能1、 银行会计-是指以货货币计量为为为基础形式，采采用专门的方方法，对银行行经营活动过过程进行连续续、系统、综综合、完整地地核算和监督督，为银行管管理者和有关关方面提供银银行的经营成成果和财务状状况等会计信信息的专业会会计。2、 基本职能-会计核算算、会计监督督。二、银行会计对对象及会计要要素1、 会计对象是指能能用货币表现现的经济活动动，是会计所所要核算和监监督的内容。中中国银行的会会计对象是中中国银行的本本、外币资金

5、金活动。2、 会计要素是一个个与会计对象象密切相关的的概念，是对对会计对象是是具体内容所所作的分类，是是建立会计科科目体系和设设计会计报表表的依据。会会计要素有66项内容，即即资产、负债债、所有者权权益、收入、费费用和利润。3、 资产-是是指过去的交交易、事顶形形成并由企业业拥有或者控控制的资源，该该资源预期会会给企业带来来经济利益。银银行资产主要要包括现金资资产、法定准准备金、超额额准备金、存存放及拆放同同业、授信资资产、固定资资产、无形资资产等等。 4、 负债-是是指过去的交交易、事顶形形成的现时义义务，履行该该义务预期会会导致经济利利益流出企业业。银行负债债主要包括客客户存款、同同业存入

6、及拆拆入、发行债债券等等。5、 所有者权益-是指所所有者在企业业资产中享有有的经济利益益，其金额为为资产减去负负债后的余额额。 银行的的所有者权益益主要包括实实收资本、盈盈余公积和未未分配利润等等。 6、 收入-是是指企业在经经营过程中销销售商品、提提供劳务及让让渡资产使用用权等日常活活动中所形成成的经济利益益的总流入。银银行的收入主主要包括利息息收入、投资资收益、其他他营业收入和和营业外收入入等。7、 成本及费用-是指企企业在经营过过程中销售商商品、提供劳劳务及让渡资资产使用权等等日常活动中中发生的经济济利益的总流流出。银行的的成本及费用用主要包括利利息支出、其其它营业支出出、营业费用用、营

7、业外支支行等。其中中营业费用包包括员工工资资及费用、业业务费用及折折旧等。8、 利润-是是指企业在一一定会计期间间（一般为一一年）的经营营成果，分为为营业利润、净净利润等。三、会计等式 会计要素科科学地概括了了会计对象的的基本内容。它它们各具有不不同的性质和和特点，同时时又存在紧密密的联系。以以数量等式来来表示各会计计要素之间的的内在联系，会会计学上称为为会计等式或或会计平衡公公式。即：资产=负债+所所有者权益 （1）利润与收入、成成本及费用的的关系利润=收入-费费用 （22）将上述两式结合合得出资产=负债+所所有者权益+（收入-费费用） （3）资产=负债+所所有者权益+利润 （44）待年终决

8、算后利利润按规定程程序进行分配配后又回到资产=负债+所所有者权益四、会计科目会计科目是对会会计对象具体体内容，即资资产、负债、所所有者权益、收收入、费用和和利润等会计计要素进行分分类核算的项项目。会计科目的分类类1、 表内科目-是指列入入资产负债表表内的会计科科目。表内科目按其反反映的经理内内容可分为五五类：（1） 资产类科目，反反映中国银行行的财产、债债权和其它权权益，其科目目余额一般在在借方。（2） 负债类科目和所所有者权益类类科目，分别别反映中国银银行的债权人人和投资者对对中国银行净净资产的所有有权，其科目目余额一般在在贷方。（3） 资产负债共同类类科目，既可可反映中国银银行的资产，既既

9、可反映中国国银行的负债债，双方反映映，借方反映映资产，贷方方反映负债。如如联行类科目目。（4） 损益类科目，反反映中国银行行的收入、费费用及利润。收收入类科目平平时反映在贷贷方，费用类类科目反映在在借方，经决决算转入本年年利润科目后后无余额。转转入本年利润润科目的收入入、费用轧差差后余额在贷贷方为本年盈盈利额，收入入、费用轧差差后在借方为为本年亏损额额。2、 表外科目表外科目不列入入资产负债表表内，主要分分为三类；一一是或有资产产、或有负债债内；二是市市场风险类；三是代理业业务类。3、 备查登记类科目目主要反映和控制制某些需要备备忘备查的重重要单证、有有价值品等。五、会计凭证会计凭证是各项项业

10、务、财务务活动的原始始记录，是办办理收付和记记帐业务的根根据，是核对对帐务和事后后查考的重要要依据。分为为记帐凭证和和原始凭证。银行业务大部都都有是原始凭凭证。（叫传传票）银行凭证主要有有两类：一是是结算凭证如如支票、进帐帐单等，二是是银行自行编编制的专用凭凭证如冲帐凭凭证、报单、存存单等。凭证基本要素（俗俗语八大要素素）1、 时间；2、 有关收、付款单单位（人）户户名和帐号；3、 有关收、付款单单位（人）开开户银行的名名称和行号；4、 人民币或外币符符号及大小写写金额；5、 款项来源、用途途或摘要及附附件的张数；6、 会计分录和凭证证编号；7、 单位按照有关规规定的印章；8、 本行及有关人员

11、员的印章。会计凭证填制要要求：1、 内容完整2、 反映真实3、 数字正确4、 字迹清楚六、记帐方法-中国银银行主要采用用国际通用的的借贷记帐法法记帐方法是指根根据一定的原原理，运用一一定的记帐符符号，按照一一定的记帐规规则，在帐户户中记录经济济业务引起资资金增减变化化情况的一种种专门方法。依据记录每一笔笔经济业务时时登记方式的的不同，记帐帐方法分为单单式记帐法和和复式记帐法法。单式记帐法是指指对发生的每每一笔经济业业务一般只在在一个帐户进进行登记，各各帐户之间的的记录没有直直接联系，帐帐户记录也没没有相互平衡衡。（典型的的是流水帐）复式记帐法从单单式记帐法发发展而来，是是指对每一笔笔经济业务都

12、都以相等的金金额在相互联联系的两个或或两个以上的的帐户中进行行全面登记。复复式记帐法可可分为借贷记记帐法、增减减记帐法、收收付记帐法等等。中国银行主要采采用国际通用用的借贷记帐帐法借贷记帐法是以以“借”、“贷”作为记帐符符号来记录经经济业务引起起的资金增减减变化情况的的一种复式记记帐法。 借贷记帐法的的基本内容：记帐符号、帐帐户结构、记记帐规则、试试算平衡。1、 记帐符号记帐符号是一种种记帐方法区区别于其它记记帐方法的主主要标志。借借贷记帐法是是以“借”、“贷”作为记帐符符号。任何帐帐户都分为借借方和贷方两两个基本部份份，通常左方方为借、右方方为贷。2、 帐户结构不同的记帐方法法，帐户结构构也

13、不一样。具具体讲就是资资产的增加、负负债及所有者者权益的减少少、费用及损损失的发生记记入借方；资资产的减少、负负债及所有者者权益的增加加、收益的发发生记入贷方方。3、 记帐原则借贷记帐法的记记帐原则就是是“有借必有贷贷，借贷必相相等”。这一规则包括三三层意思：一是任何一笔经经济业务都必必须至少在两两个帐户中进进行登记；二是这两个帐户户可以属于同同一类会计要要素，也可以以属于不同类类会计要素，但但这两个帐户户的记帐方向向必须相反，绝绝对不能是同同一方向；三是帐户中借方方和贷方所登登记的余额必必须相等。例：如一客户存存现10000元现金，则则会计分录为为 ： 借：7011 （现金） 10000元

14、贷：82261、82281等 10000元记载各种帐簿，是是银行帐务处处理及实现业业务的重要环环节，必须做做到真实、准准确、完整、及及时。记载各各种帐簿，应应按以下原则则办理：（1）、帐簿的的各项内容，必必须根据传票票的有关事项项逐笔记载，结结出余额，做做到内容完整整、数字准确确、摘要简明明、字迹清晰晰，严禁弄虚虚作假。如果果传票内容有有错误或遗漏漏不全，应更更正或补充后后再行记帐。（2）、记帐时时，应用蓝黑黑墨水钢笔书书写，复写帐帐页可用蓝、黑黑圆珠笔垫双双面复写纸书书写。红色墨墨水只用于划划线和冲帐，以以及按规定用用红字批注的的有关文字说说明。（3）、帐簿上上所写的文字字及金额，一一般应占

15、全额额的1/2。摘摘要栏文字如如一格不足用用时，可在下下一格接续填填写，但金额额应填于末一一行文字的金金额栏内。帐帐簿余额结清清时，应在元元位以“-0-”表示结平。（4）、帐簿上上的一切记载载，不许涂改改、挖补、刀刀刮、皮擦和和用药水销蚀蚀。（5）、因漏记记使帐簿发生生空格时，应应在空格的摘摘要栏内用红红字注明“空格”字样。4、 试算平衡检查和验证帐户户记录正确性性的方法，会会计上称为试试算平衡。首先是发生平衡衡，用来检查查本期每一项项或全部经济济业务的借贷贷金额是否相相等。公式为为 全部帐户的借方方本期发生额额合计=全部部帐户的贷方方本期发生额额合计 其次是余余额平衡，用用来检查所有有帐户的

16、借方方期末余额合合计和贷方期期末余额合计计是否相等。公公式为全部帐户的借方方余额合计=全部帐户的的贷方余额合合计试算不平衡，记记录和计算就就不准确。七、会计报表会计报表是会计计核算工作的的总结，是财财会人员进行行会计监督各各综合财务分分析的依据。八、证、帐、簿簿、表之间的的关系业务活动分户帐转帐现金传票余额表科目日结单日总帐日计表现金收付日记簿现金库存簿现金库存余额余额发生额发生额 表表示程序 表表示核对第三部份 柜台操作应应知会计知识识点一、一线员工在在银行会计核核算体系中的的地位和作用用一线员工是银行行会计核算体体系中处于基基础地位，关关系到银行会会计核算的准准确性、真实实性、及时性性。所

17、有的银行业务务都要经过一一线柜员依据据经济业务的的发生，按照照会计核算的的相关原则逐逐笔录入。二、银行柜台业业务操作中的的三码：核算算码、交易码码、分析码1、 核算码-中国银行设设置的核算码码是会计科目目的细化，是是会计核算的的最基本原素素。核算码原原则上按业务务种类和资金金性质设定。通通常一种业务务对应一个核核算码。（中中国银行会计计制度）一个会计科目可可以对应一个个或多个核算算码，但同一一个核算码只只归属于一个个会计科目。例：809就是是一个科目，88091、88092、88093等就就是核算码。2、 交易码-是中国银银行按照业务务品种分类设设置的操作符符号。（综合合业务系统33.0相关规

18、规范）例；7000存存款冲正7002活期存存现 7003活期取取现（同币种种） 70004活期转账账（同币种）等等4、 分析码-分析码码是为了完成成会计核算资资料不能提供供、但国家宏宏观经济决策策又必须提供供的一些数据据资料。如现现金收支统计计、结售汇统统计等，要求求一线柜员在在办进业务过过程中，依据据办理业务单单位的性质、经经济业务用途途等进行判别别，录入正确确的分析码。也也称统计分析析码。（川中中银财200061661号）例：一单位缴存存现金10000元。柜员员就要依据自自已对该客户户的了解来判判别来录入分分析码。如该该单位是生产产性企业，就就应在分析码码一项录入55010，如如该单位是服

19、服务性企业，就就应在分析码码一项录入55020。支支出也一样。三、柜台印章使使用1、柜台印章管管理：各种会会计专用印章章在启用前必必须在登记簿簿上预留印模模，由领用保保管人签名盖盖章；人员变变动时，要办办理交接手续续并在登记簿簿上登记签章章；印章的保保管和使用必必须坚持一人人，不得分人人用印；印章章保管要做到到：人在岗章章在，人不在在岗章入箱（柜柜）上锁，营营业终了将锁锁好的印章存存入保险柜（入入库）保管。2、凭证用章原原则1）、原始凭证证作记帐凭证证，加盖业务务印章及经办办人员、事中中监督名章；如个人活期期取款业务。2）、有记帐凭凭证、原始凭凭证的，在原原始凭证加盖盖业务印章及及经办人员、事

20、事中监督名章章，在记帐凭凭证上加盖经经办人、事中中监督名章，不不再加盖业务务印章。3）、对于在原原始凭证、记记帐凭证上打打的出柜员标标识的可以不不加盖个人名名章。四、错帐冲正（一）、一般冲冲帐要求1、当日发生的的差错1）、日期或金金额写错时，应应以一道红线线将全行数据据划销，将正正确数据写在在划销的错误误数字上边，并并由记帐员在在红线左端盖盖章证明。如如果划错红线线，可在红线线两端用红色色墨水划“”销去，并由由记帐员在红红线右端盖章章证明。如文文字写错，只只须将错字用用一道红线划划销，再将正正确的文字写写在划销文字字的上边。2）、传票填写写错科目或帐帐户，应先改改正传票，再再参照1）项项办法更

21、正帐帐簿。3）、已使用的的帐页因记载载错误无法更更正时，不得得撕毁，须经经会计主管人人员同意，可可另换新帐页页记载，但必必须经过全页页复核，并在在原帐页上划划上交叉红线线注重，由记记帐员及会计计主管盖章证证明，注销的的帐页另行保保管，俟装订订帐页时，附附在后面备查查。2、次日或以后后发现的差错错1）、记帐串户户，应填制同同一方向红、蓝蓝字冲正传票票办理冲正。红红字传票记入入原错误的帐帐户，在摘要要栏内注明“冲正年月日错帐”字样，在原原记错帐的摘摘要栏内批注注“已于年月日冲正”字样；蓝字字传票记入正正确帐户，并并在摘要栏内内注明“补记冲正年月日帐”字样及简要要说明事项。2）、传票金额额填错、帐簿

22、簿随之记错。应应填制借、贷贷方红字传票票，将错误金金额全数冲销销，再按正确确金额重新填填制借、贷方方蓝字传票补补记入帐，并并在摘要栏内内注明情况，同同时在原错误误传票上批注注“已于年月日冲正”字样。3）、传票填错错科目或帐户户，应参照22）办法办理理冲正，并在在原错帐传票票上批注“年月日冲正”字样。4）、本年度发发现上年度错错帐，应填制制与原记帐方方向相反的蓝蓝字传票蓝字字传票冲正，不不更改决算报报表。5）凡冲正错帐帐影响利息计计算时，应计计算应加、应应减积数。33、3、冲正正传票冲正传票必须经经会计主管人人员审查盖章章后才能办理理冲帐，并对对错帐的日期期、情况、金金额以及冲正正的日期等进进行

23、登记以便便考核、分析析研究，改进进工作。（二）、中国银银行错帐冲正正要求依据中国银行行股份有限公公司会计基本本制度的第第二章第四节 错账账冲正 第三十八八条 当日日错账当日发发现 （一）记账账凭证填制错错误，录入时时相应发生错错误。应先删删除已录入的的错误入账记记录，再另制制正确记账凭凭证，并及时时录入计算机机。原记账凭凭证及原随机机输出的传票票流水清单作作为正确记账账凭证及传票票流水清单的的附件。 （二）记记账凭证正确确，但录入有有误。应先删删除已录入的的错误入账记记录，再按原原正确记账凭凭证重新录入入计算机。原原随机输出的的传票流水清清单应作为正正确传票流水水清单的附件件。 第三十九条条 发现以以前的错账 （一一）经有权人人授权，先反反方冲销原入入账记录，再再重新填制记记账凭证，正正确录入。 （二二）涉及起息息账户的，均均应作倒起息息处理。 （三）错错账冲正必须须留有痕迹，每每日批处理后后应打印出错错账冲正和倒倒起息清单，供供事后监督部部门审核备查查。 第四十条 因管理需需要仍需保留留手工账簿的的行，发生差差错时，应按按财政部会会计基础工作作规范的有有关规定处理理。