会计报表附注内容提要27085.docx
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1、附件3会计报表附注内内容提要企业应当按照规规定披露附注注信息。其中中：中央管理理企业集团除除按规定向财财政部上报企企业年度财务务会计决算报报表、财务情情况说明书等等内容外，还还应上报企业业合并财务会会计决算报表表附注。附注注主要包括下下列内容：一、企业的基本本情况（一）企业历史史沿革、注册册地、组织形形式和总部地地址。（二）企业所处处行业、经营营范围、业务务性质、主要要经营活动和和主要业务板板块。（三）母公司和和集团总部的的名称、治理理结构。二、财务报表的的编制基础三、遵循企业会会计准则的声声明企业编制的财务务报表是否符符合企业会计计准则及有关关财务会计制制度的要求，真真实、完整地地反映了企业
2、业的财务状况况、经营成果果和现金流量量等有关信息息。四、重要会计政政策和会计估估计企业应当披露采采用的重要会会计政策和会会计估计，不不重要的会计计政策和会计计估计可以不不披露。在披披露重要会计计政策和会计计估计时，应应当披露重要要会计政策的的确定依据和和财务报表项项目的计量基基础，以及会会计估计中所所采用的关键键假设和不确确定因素。 （一）会计期间间企业设立不足一一个会计年度度的,应说明明其会计报表表实际编制期期间；子公司司如采用的会会计期间与我我国会计制度度规定不一致致的，需说明明是否进行调调整。（二）记账本位位币若记账本位币为为人民币以外外的其他货币币的，说明选选定记账本位位币的考虑因因素
3、及折算成成人民币时的的折算方法。（三）记账基础础和计价原则则如果子公司的计计价原则与母母公司不一致致的，需单独独披露。（四）外币业务务和外币报表表折算说明发生外币交交易时折算汇汇率的确定、在在资产负债表表日外币项目目采用的折算算方法、汇兑兑损益的处理理方法、外币币报表折算的的会计处理方方法。（五）现金及现现金等价物的的确定标准（六）金融资产产和金融负债债说明金融资产和和金融负债的的分类与确认认条件；金融融资产和金融融负债的初始始计量（初始始计量需要折折现的，需要要说明确定的的折现率）和和后续计量方方法；金融资资产转移的确确认依据和计计量方法；金金融负债终止止确认条件；金融资产和和金融负债公公允
4、价值的确确定方法，包包括因继续涉涉入形成的金金融资产、金金融负债的公公允价值确定定方法；金融融资产（此处处不含应收款款项）减值测测试方法、减减值准备计提提方法。（七）应收款项项坏账准备对单项金额重大大并单项计提提减值准备的的应收款项，应披露露金额重大的的判断依据或或金额标准；对按组合计计提减值准备备的应收款项项，应披露确确定组合的依依据、按组合合计提减值准准备采用的计计提方法；对对单项金额虽虽不重大但单单项计提减值值准备的应收收款项，应披露露单项计提的的理由、计提提方法等。说说明企业坏账账损失的确认认标准。（八）存货说明存货的分类类、取得和发发出的计价方方法，存货的的盘存制度以以及周转材料料（
5、包括低值值易耗品和包包装物等）的的摊销方法，存存货跌价准备备的确认标准准和计提方法法、可变现净净值的确定依依据。（九）长期股权权投资说明长期股权投投资的投资成成本确定、后后续计量及损损益确认方法法，确定对被被投资单位具具有共同控制制、重大影响响的依据；长长期股权投资资权益法核算算与成本法核核算的转换；长期股权投投资的处置；长期股权投投资减值准备备的确认标准准、计提方法法。（十）投资性房房地产采用成本模式的的，披露投资资性房地产的的折旧或摊销销方法以及减减值准备计提提依据；采用用公允价值模模式的，应披披露采用该项项会计政策的的依据，包括括认定投资性性房地产所在在地有活跃的的房地产交易易市场的依据
6、据；公司能够够从房地产交交易市场取得得同类或类似似房地产的市市场价格及其其他相关信息息，从而对投投资性房地产产的公允价值值进行估计的的依据；同时时说明对投资资性房地产的的公允价值进进行估计时涉涉及的关键假假设和主要不不确定因素。（十一）固定资资产说明固定资产的的确认条件、分分类、计价方方法和折旧方方法，固定资资产后续支出出的会计处理理方法，各类类固定资产的的折旧年限、估估计净残值率率和年折旧率率；固定资产产减值准备的的确认标准、计计提方法。融融资租入固定定资产的认定定依据、计价价方法、折旧旧方法。（十二）在建工工程说明在建工程的的初始计量和和在建工程结结转为固定资资产的标准，在在建工程减值值准
7、备的确认认标准、计提提方法。（十三）借款费费用说明借款费用资资本化与费用用化的原则、条条件，资本化化金额的确定定方法。（十四）无形资资产说明无形资产的的确认、计价价方法、摊销销方法、摊销销年限，无形形资产减值准准备的确认标标准、计提方方法，说明研研究开发项目目研究阶段支支出与开发阶阶段支出的划划分标准，开开发阶段支出出符合资本化化的确认条件件。（十五）长期待待摊费用说明长期待摊费费用的内容、摊摊销方法、摊摊销年限。（十六）职工薪薪酬说明职工薪酬的的内容，分别别说明各类职职工薪酬的确确认原则、标标准与计量方方法以及会计计处理方法。（十七）股份支支付说明股份支付的的类别，说明明权益工具公公允价值的
8、确确定方法以及及确认可行权权权益工具最最佳估计的依依据。（十八）应付债债券说明应付债券的的计价及债券券溢价或折价价的摊销方法法。（十九）预计负负债说明产生预计负负债原因，预预计负债确认认标准和计量量方法。（二十）收入说明各类收入的的确认原则和和方法。（二十一）建造造合同说明建造合同收收入、成本的的确认原则和和会计处理方方法，说明确确定合同完工工进度的方法法，说明合同同预计损失的的确认标准和和计提方法。（二十二）政府府补助说明政府补助的的分类、取得得政府补助的的初始计量、后后续计量及终终止确认、政政府补助的返返还的会计处处理方法。（二十三）递延延所得税资产产和递延所得得税负债说明确认递延所所得税
9、资产和和递延所得税税负债的依据据。（二十四）租赁赁说明租赁的分类类、经营租赁赁会计处理方方法、融资租租赁的判断标标准和会计处处理方法。（二十五）所得得税的会计处处理方法说明所得税的会会计处理方法法，递延所得得税的确认方方法，所得税税汇算清缴的的方式。(二十六)资产产证券化业务务的会计处理理方法说明资产证券化化业务的会计计处理方法。（二十七）企业业合并说明企业合并的的处理方法，即即企业合并的的分类、合并并日的会计处处理以及合并并财务报表的的编制方法，并并且披露非同同一控制下企企业合并中商商誉/负商誉誉的确定方法法。若发生非非同一控制下下的购买、出出售股权而增增加或减少子子公司的，说说明购买日或或
10、出售日的确确定方法。说说明合并日相相关交易公允允价值的确定定方法。（二十八）合并并财务报表的的编制方法说明合并财务报报表的编制方方法，即合并并范围的确定定原则、合并并报表编制的的原则、程序序及方法。五、会计政策和和会计估计变变更以及差错错更正的说明明（一）企业应当当在附注中披披露与会计政政策变更有关关的下列信息息1.会计政策变变更的性质、内内容和原因。2.当期和各个个列报前期财财务报表中受受影响的项目目名称和调整整金额。3.无法进行追追溯调整的，说说明该事实和和原因以及开开始应用变更更后的会计政政策的时点、具具体应用情况况。（二）企业应当当在附注中披披露与会计估估计变更有关关的下列信息息1.会
11、计估计变变更的内容和和原因。2.会计估计变变更对当期和和未来期间的的影响数。3.会计估计变变更的影响数数不能确定的的，披露这一一事实和原因因。（三）企业应当当在附注中披披露与重要前期差错错更正有关的的下列信息1.重要前期差差错的性质。2.各个列报前前期财务报表表中受影响的的项目名称和和更正金额。3.无法进行追追溯重述的，说说明该事实和和原因以及对对重要前期差错开开始进行更正正的时点、具具体更正情况况。六、税项说明企业适用的的主要税种及及税率，以及及具体的纳税税情况，涉及及税收优惠的的，还需说明明优惠税负情情况及相关批批文。七、企业合并及及合并财务报报表（一）本期纳入入合并报表范范围的子企业业基
12、本情况企业应当按下列列格式披露纳纳入报表合并并范围的全部部子企业主要要情况；大型型企业集团合合并报表范围围可以披露到到二级子企业业，集团所属属重要子企业业不分级次全全部披露：序号企业名称级次企业类型注册地业务性质实收资本持股比例享有的表决权投资额取得方式注：企业类型：1.境内非非金融子企业业，2.境内内金融子企业业，3.境外外子企业，44.事业单位位，5.基建建单位取得方式：1.投资设立，22.同一控制制下的企业合合并，3.非非同一控制下下的企业合并并，4.其他他（二）母公司拥拥有被投资单单位表决权不不足半数但能能对被投资单单位形成控制制的原因序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次
13、纳入合并范围原原因（三）母公司直直接或通过其其他子公司间间接拥有被投投资单位半数数以上的表决决权但未能对对其形成控制制的原因序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次未纳入合并范围围原因（四）子公司所所采用的会计计政策与母公公司不一致的的，母公司编编制合并财务务报表的处理理方法说明境外子企业业、金融子企企业、基建单单位和事业单单位纳入合并并范围的情况况及合并方法法。子公司的特殊会会计政策。对对纳入合并报报表范围内子子公司与母公公司会计政策策不一致且未未进行调整的的，应说明子子公司采用的的特殊会计政政策，未调整整的原因及其其对合并会计计报表的影响响。（五）子公司与与母公司会计计期间不一致
14、致的，母公司司编制合并财财务报表的处处理方法。（六）本期不再再纳入合并范范围的原子公公司。说明原原子公司的名名称、注册地地、业务性质质、母公司的的持股比例和和表决权比例例，本期不再成为为子公司的原原因。原子公司在处置置日和上一会会计期间资产产负债表日资资产、负债和和所有者权益益的金额以及及本期年初至处处置日的收入入、费用和利利润的金额。（七）本期新纳纳入合并范围围的主体。说说明本期新纳入合合并范围子公公司、特殊目目的主体、通通过受托经营营或承租等方方式形成控制制权的经营实实体名称及其其年末净资产产、本期净利润。（八）本期发生生的同一控制制下企业合并并情况。说明明合并日的确确定依据、支支付的对价
15、及及被合并方的的账面净资产产、并披露被被合并方自合合并当年年初初至合并日的的收入、净利利润、现金流流量等情况。公司名称合并日账面净资产交易对价实际控制人本年初至合并日日的相关情况况收入净利润现金净增加额经营活动现金流量净额（九）本期发生生的非同一控控制下企业合合并情况。企企业发生非同同一控制下购购买、出售股股权而增加或或减少子公司司的，说明购购买日或出售售日的确定方方法、合并日日相关交易公公允价值的确确定方法、商商誉的金额及及其计算方法法。公司名称合并日账面净资产可辨认净资产公公允价值交易对价商誉金额确定方法金额确定方法（十）本期发生生的反向购买买。企业以发发行股份购买买资产等方式式构成反向购
16、购买的，应说说明判断构成成反向购买的的依据、企业业合并成本的的确定方法、合合并中确认的的商誉或计入入当期的损益的计算算方法。购买方（借壳方方）判断构成反向购购买的依据合并成本的确定定方法合并中确认的商商誉或计入当当期的损益的的计算方法（十一）本期发发生的吸收合合并。应分别别同一控制下下和非同一控控制下的吸收收合并，披露露并入的主要要资产、负债债项目及其金金额。（十二）子公司司向母公司转转移资金的能能力受到严格格限制的情况况。（十三）作为子子公司纳入合合并范围的特特殊目的主体体或通过受托托经营或承租租等方式形成成控制权的经经营实体的业业务性质、业业务活动等。八、合并会计报报表重要项目目的说明企业
17、对报表重要要项目的说明明（加项目为金融融类企业专用用），应当按按照资产负债债表、利润表表、现金流量量表、所有者者权益变动表表及其项目列列示的顺序，采采用文字和数数字描述相结结合的方式进进行披露。报报表重要项目目的明细金额额合计，应当当与报表项目目金额相衔接接。（除另有注明外外，所有金额额均以人民币币元为货币单单位）（一）货币资金金项 目期末余额年初余额现金：其中：人民币 美美元 港港元 日日元 欧欧元 英英镑 瑞瑞士法郎 加加拿大元 澳澳大利亚元 新新加坡元 丹丹麦克朗 挪挪威克朗 瑞瑞典克朗 澳澳门元 新新西兰元 韩韩元 其其他 银行存款：其中：人民币 美美元 港港元 日日元 欧欧元 英英镑
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