财务管理--我国税收征纳制度8810.docx

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1、第一篇我国税收征纳标准体系第一章我国国现行税税收征收收标准体体系税收是我国国政府财财政收入入的主要要来源，是是国家加加强宏观观调控的的重要经经济杠杆杆，对经济和社会会的发展展具有十十分重要要的作用用。我国国现行税税收法律律体系是是在原有有税制的的基础上，经过!# 年工工商税制制改革逐逐渐完善善形成的的。现共共有$% 个税税种，按按其性质质和作用用大致分为七七类： （一）流转转税类包括增值税税、消费费税和营营业税。主主要在生生产、流流通和服服务业中中进行征征收。（二）资源源税类包括资源税税、城镇镇土地使使用税。主主要是对对因开发发和利用用自然资资源差异异而形成成的级差收入进行行征收。（三）所得得

2、税类包括企业所所得税、外外商投资资企业和和外国企企业所得得税、个个人所得得税。主主要对生生产经营者的利润润和个人人的纯收收入进行行征收。（四）特定定目的税税类包括固定资资产投资资方向调调节税（目目前暂停停征收）、筵筵席税、城城市维护护建设税税、土地增值税、车车辆购置置税、耕耕地占用用税。主主要是对对特定对对象和特特定行为为进行征征收。（五）财产产和行为为税类包括房产税税、城市市房地产产税、车车船使用用税、车车船使用用牌照税税、船舶舶吨位税税、印花花税、屠宰税税、契税税、证券券交易税税、遗产产税、燃燃油税（后后三者未未开征）等等。主要要是对某某些财产和行行为进行行征收。（六）农业业税类包括农业税

3、税、牧业业税。主主要是对对取得农农业或者者牧业收收入的企企业、单单位和个个人征收。（七）关税税主要对进出出我国国国境的货货物、物物品征收收。 & ! ! 第一章我国国现行税税收征收收标准体体系上述税种，除除外商投投资企业业和外国国企业所所得税、个个人所得得税是以以国家法法律的形形式发布实施外外，其他他各税种种主要是是经全国国人民代代表大会会授权立立法，由由国务院院以暂行行条例的形式发布布实施的的。除税收实体体法外，我我国对税税收征收收管理适适用的法法律制度度，是按按照税收收管理机机关的不同而分别别规定的的： 由税务机关关负责征征收的税税种的征征收管理理，按照照全国人人民代表表大会发发布实施施的

4、税税收征收管理理法执执行； 由海关机关关负责征征收的税税种的征征收管理理，按照照海关关法及及进出出口关税税条例等有关规定定执行。上述税收实实体法和和税收征征收管理理的程序序法的法法律制度度构成了了我国现现行税法法体系。 ! ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系第二章征纳纳双方的的权利义义务标准准一、纳税人人的权利利义务（一）纳税税人的权权利按照我国现现行税法法的有关关规定，纳纳税人有有如下权权利： ! 依法法就纳税税问题向向税务机机关咨询询的权利利； # 依法法提出享享受税收收优惠申申请的权权利； $ 依法法请求税税务机关关退回多多征税款款的权利利； % 依法法提起税税务行政政复议和和税务

5、行行政诉讼讼的权利利； & 依法法对税务务人员的的违法行行为进行行检举和和控告的的权利； 因税税务机关关的行为为违法或或不当，致致使纳税税人合法法权益遭遭受损害害时，有有依法请请求得到赔偿偿的权利利。（二）纳税税人的义义务按照我国现现行税法法的有关关规定，纳纳税人应应承担以以下义务务： ! 依法法办理税税务登记记，变更更或注销销税务登登记； # 依法法进行账账簿、凭凭证管理理； $ 依法法按期进进行纳税税申报，按按时足额额缴纳税税款； % 依法法向税务务机关提提供生产产销售情情况和其其他资料料，主动动接受并并配合税税务机关关的税务检查； & 依法法执行税税务机关关的行政政处罚决决定，按按照规定

6、定缴纳滞滞纳金和和罚款。二、税务机机关的权权利义务务（一）税务务机关的的权利按照我国现现行税法法的有关关规定，税税务机关关的职权权有： & ! ! 第二章征纳纳双方的的权利义义务标准准! 征税税权。要要求纳税税人依法法办理税税务登记记、设置置账簿、合合法使用用记账凭凭证、发发票，依法申申报纳税税，获得得与纳税税有关的的资料，依依照法律律、行政政法规的的规定或或授权审审批减税、免税税、延期期纳税等等； # 税法法解释权权。按照照税法的的规定，在在一定范范围内对对某些税税法作出出相应的的解释； $ 估税税权。在在某些特特定情况况下，纳纳税人的的税基难难以准确确核定时时，可以以按照一一定的方法估算算

7、其税基基，或直直接估算算其税额额； % 委托托代征权权。根据据税法的的授权，委委托没有有税收管管理权的的机关或或单位代代征某些些税款，被委委托的单单位或机机关只有有在承诺诺代征后后，才产产生一定定范围内内的征税税权； & 税收收保全权权。在特特定情况况下（如如纳税人人拒不纳纳税或有有逃税嫌嫌疑等），依依法在规规定的纳税期期之前采采取措施施，限制制纳税人人转移或或处理商商品、货货物或其其他财产产； 强制制执行权权。对不不履行纳纳税义务务的单位位和个人人，依法法采取强强制性措措施收缴缴税款；( 税收收检查权权。为确确定纳税税人的税税基，预预防税收收违法犯犯罪，依依法对纳纳税人的的账簿、纳税资资料、

8、生生产经营营场所等等进行检检查； ) 税款款追征权权。在法法定期限限内对纳纳税人或或扣缴义义务人因因各种原原因未缴缴或少缴缴的税款，予以以追回； * 行政政处罚权权。对纳纳税人的的违法行行为依照照法定标标准予以以制裁。行行政处罚罚权是税税务机关的一一项重要要权利，罚罚款是实实施税务务行政处处罚的基基本形式式； !+ 行行政裁量量权。依依照法律律、法规规规定的的幅度，或或者在法法律、法法规规定定的原则则范围内，依照照法律、法法规的目目的和精精神，以以及公共共利益的的要求，对对具体事事件或特特定人所所作的处理或或制裁决决定。（二）税务务机关的的义务税务机关的的义务主主要包括括： ! 依法法办理税税

9、务登记记，开具具完税凭凭证； # 依法法征收税税款，不不得违法法开征、停停征、多多征或少少征，征征收税款款及时足足额地上上缴国库，不不得截留留或坐支支，依法法办理减减免税，对对多征税税款应及及时返还还； $ 进行行税务检检查时，有有为被检检查人保保守秘密密的义务务，对检检举违反反税收法法律、行行政法规行为为的检举举人，税税务机关关应为其其保密； % 在实实施税收收保全过过程中，如如果税务务机关实实施税收收保全措措施不当当，或者者纳税人人在期限内已已缴纳税税款，应应立即解解除税收收保全措措施，税税收机关关扣押商商品、货货物或其其他财 ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系产时，必须须开付收收据

10、；查查封商品品、货物物或其他他财产时时，必须须开付清清单； ! 对纳纳税人申申请复议议事项，凡凡符合法法定复议议受理条条件的，税税务机关关都有义义务受理，并在规规定的期期限内作作出复议议决定； # 在税税务行政政案件中中，税务务机关作作为被告告，有义义务提供供作出具具体行政政行为的的证据和所依据据的规范范性文件件。 $ ! ! 第二章征纳纳双方的的权利义义务标准准第三章企业业纳税的的标准企业依法纳纳税，是是我国税税收法规规的法律律规定。企企业依法法纳税的的过程不不仅体现现在正确核算应税税数额，及及时将税税额解缴缴人库的的环节，而而且贯穿穿了从税税务登记记到发生生纳税争争议并处理的的整个过过程。

11、因因此，企企业依法法履行纳纳税义务务，并维维护自己己的合法法权益是是每个企业，特别别是企业业办理纳纳税的业业务人员员所应当当非常熟熟悉的。根根据我国国税收征征管的有有关法律、法规规、规章章的规定定，下文文将介绍绍企业依依法纳税税的一般般程序。一、税务登登记税务登记是是税务机机关根据据税法规规定对纳纳税人的的生产经经营活动动进行登登记管理理的一项项基本制度。对对企业而而言，通通过纳税税登记可可以确认认征、纳纳双方的的权利和和义务关关系；也也可将领取的税税务登记记证作为为税务许许可证和和权利证证明书。作作为纳税税人进行行税务登登记意味味着必须接受税税务机关关监督管管理，同同时享有有依法获获得税务务

12、服务、领领购发票票、行政政复议、减减免税优惠等等权利。办办理税务务登记是是纳税人人必须履履行的第第一个法法定程序序。税务登记的的主要内内容一般般包括如如下几项项： （!）开业业登记；（）变变更登记记；（#）停业业复业登登记；（$）注销销登记；（%）外外出经营报验登记记；（&）登记记核查；（）非正正常户处处理；（(）违章章处理。它们之间的的关系如如图! ) ! 所示示： 图! ) ! 税税务登记记内容关关系图（一）开业业登记!* 办理理开业登登记的时时间 ( ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系从事生产、经经营的纳纳税人应应当自领领取营业业执照之之日起! 日日内向所所在地税税务机关关申请办理

13、税税务登记记。其他纳税人人应当自自依照税税收法律律、行政政法规成成为纳税税义务人人之日起起! 日内向向所在地税务机机关申报报办理税税务登记记。#$ 办理理开业登登记的地地点（%）纳税税企业向向所在地地税务机机关申请请办理税税务登记记。（#）纳税税企业跨跨县（市市）区设设立的分分支机构构和从事事生产经经营的场场所，除除总机构构向当地主管国国家税务务机关申申请办理理税务登登记外，分分支机构构还应当当向其所所在地主主管国家家税务机关申报报办理纳纳税登记记。!$ 办理理开业登登记的程程序开业登记的的流程如如图% & # 所示示： 图% & # 开开业登记记流程图图（%）纳税税人提出出书面申申请报告告，

14、并提提供下列列有关证证件和资资料： !营业执照照或其他他核准执执业证件件； 有关合同同、章程程、协议议书； #银行账号号证明； $法定代表表或业主主居民身身份证、护护照或者者其他证证明身份份的合法法证件； %组织机构构统一代代码证书书。属于享受税税收优惠惠政策的的企业，应应当提供供相应的的证明、资资料。其他需要提提供的有有关证件件、资料料，由省省、自治治区、直直辖市税税务机关关确定。（#）填写写税务登登记表纳税人领取取登记表表或注册册登记表表后，按按照规定定的内容容逐项填填写，并并加盖企企业印章，经法定定代表人人签字后后将税务务登记表表报送主主管国家家税务机机关。纳税人填写写税务登登记表的的主

15、要内内容有：企业名名称、经经营地点点、生产产经营范范围、经经 ! ! 第三章企业业纳税的的标准营方式、从从业人数数、注册册资本、投投资总额额、批准准开业证证照文件件情况、开开户银行行名称、银行账号、使使用品种种、税务务代理、所所属独立立核算的的分支机机构、法法人代表表、财务务负责人、办税人人员、附附送件等等。其中： !“企业名名称”按照批批准开业业机关注注册登记记的名称称填写； “经营类类型”按照“国有经经济”、“集体经经济”、“私有经经济”、“股份制制经济”、“联营经济济”填写； #“行业”按统一一分类标标准填写写，如“工业”、“商业”、“物资供供销业”、“交通运运输业”等； $“经营范范围

16、”按工商商行政管管理部门门批准的的经营范范围填写写； %“经营方方式”按工商商行政管管理部门门批准的的自产自自销、加加工、修修理、修修配、委委托收购、供销销、批发发、批零零兼营、零零售及服服务项目目填写； &“注册资资金”中固定定资金按按固定资资产金额额填写，流流动资金金按企业业实有各各项资金金填写。（!）领取取税务登登记证件件纳税人报送送的税务务登记表表和提供供的有关关证件、资资料，经经主管国国家税务务机关审审核后，报有关关国家税税务机关关批准予予以登记记的，应应当按照照规定的的期限到到主管国国家税务务机关领取税务登登记证及及其副本本，并按按规定缴缴付工本本管理费费。（二）变更更登记# 变更

17、更登记的的对象纳税人改变变名称，法法定代表表人或者者业主姓姓名、经经济类型型、住所所或者经经营地点点（不涉及改变主主管国家家机关）、生生产经营营范围、经经营方式式、开户户银行及及账号等等内容发发生变化时，应当当向原税税务登记记机关申申报办理理变更税税务登记记。$# 变更更登记的的时间纳税人不论论是在工工商行政政管理机机关办理理变更登登记，还还是按照照规定不不需要在在工商行行政管理机关关办理变变更登记记的或者者其税务务登记的的内容与与工商登登记内容容无关的的，都应应在变更之日起!% 日日内，持持有关证证件办理理变更税税务登记记。!# 变更更登记所所持证件件税务变更内内容与工工商登记记变更内内容是

18、否否一致，决决定了向向税务机机关提交交的证件件，内容比较见表表 & ： % ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系表! ! 税税务变更更与工商商登记变变更内容容对照表表类别内容区别税务变更内内容与工工商登记记变更内内容一致致无需工工商变更更登记或或税务登登记内容容与工商商登记内内容无关关办理税税务变更更登记所所持证件件相同!变更税税务登记记申请书书纳税税人变更更税务登登记内容容的决议议及有关关证明资资料#其其他有关关资料不不同!工工商变更更登记表表及工商商执照（注注册登记记执照） 税务机关关发放的的原税务务登记证证件（登登记证件件、副本本和登记记表等） #$ 变更登登记的手手续纳税人办理理变

19、更登登记时，应应当向主主管国家家税务机机关领取取变更登登记表，一一式三份份， 按照表中内内容逐项项如实填填写，加加盖企业业或业主主印章后后，于领领取变更更税务登登记表之之日起!% 日内内报送主主管国家家税务机机关，经经批准后后，在规规定的期期限内领领取税务务登记及及相关证证件，并按规规定缴付付工本管管理费。&$ 变更更登记的的程序变更登记的的流程如如图! 所示示： 图! 变更更登记流流程图（三）注销销登记!$ 注销销登记的的对象的的时间（!）纳税税人发生生破产、解解散、撤撤消以及及其他依依法应终终止履行行纳税义义务的，应应当在向工商行政政管理机机关办理理注销登登记前，持持有关证证件向原原主管国

20、国家税务务机关提提出注销销税 ! ! ! ! 第三章企业业纳税的的标准务登记书面面申请报报告。未未办理工工商登记记的应当当自有关关机关批批准或宣宣布终止止之日起起! 日内，持有有关证件件向原主主管国家家税务机机关提出出注销税税务登记记的书面面申请报报告。（#）纳税税人被工工商行政政管理机机关吊销销营业执执照的，应应当自营营业执照照被吊销销之日起起! 日内内向原主主管国家家税务机机关提出出注销纳纳税登记记书面申申请报告告。#$ 注销销登记的的要求纳税人要办办理注销销税务登登记前应应当向主主管国家家税务机机关缴清清应纳税税额、滞滞纳金和和罚款，缴销销原主管管国家税税务机关关核发税税务登记记证及其其

21、副本、注注册税务务登记证证及其副副本、未使用用的发票票、发票票专用章章以及税税收缴款款书和国国家税务务机关核核发的其其他证件件。%$ 注销销登记的的手续纳税人办理理注销税税务登记记时，应应当向主主管国家家税务机机关领取取注销税税务登记记表，一一式三份，并并根据表表内的内内容逐项项如实填填写，加加盖企业业印章后后，于领领取注销销税务登登记表之日起!& 日内内报送主主管国家家税务机机关。$ 注销销登记的的程序注销登记的的流程如如图! ( 所示示： 图! ( 注销销登记流流程图（四）停业业、复业业的登记记!$ 停业业、复业业登记的的对象实行定期定定额征收收方式的的纳税人人在营业业执照核核准的经经营期

22、限限内需要要停业的的，应当当向税务机关关提出停停业登记记。纳税人应当当于恢复复生产、经经营之前前，向税税务机关关提出复复业登记记申请，经经确认后后， # ! ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系办理复业登登记。! 停业业、复业业登记的的程序停业、复业业登记的的流程如如图# $ % 所示示： 图# $ % 停停业、复复业登记记流程图图税务机关在在收到纳纳税人的的停业申申请书后后，应向向纳税人人发放“停业申申请审批批表”， 纳税人应办办理税款款清缴、发发票缴销销、有关关税务机机关发送送证件的的封存手手续，并并将上述述情况填在“停停业申请请批表”中。税税务机关关审核各各项停业业信息资资料无误误后

23、，将将纳税人人资料转入停业纳纳税人库库，对纳纳税人下下发“核准停停业通知知书”以及“复业单单证领取取表”。当纳税人停业业结束，进进行复业业处理时时，再由由原受理理税务机机关根据据封存单单证填列列到“复业单证领取表表”中，纳纳税人重重新领回回封存的的单证，税税务机关关将纳税税人的有有关资料料信息从从停业纳税人人库转回回正常纳纳税人信信息资料料库。则则整个停停业、复复业处理理过程结结束，纳纳税人可进行正常常的营业业活动。（五）税务务登记证证的使用用、管理理# 纳税税人领取取税务登登记证后后，应当当在其生生产、经经营场所所内明显显易见的的地方张张挂、亮证经营。外外县（市市）经营营的纳税税人必须须持有

24、所所在地国国家税务务机关填填发的外外出经营营活动税收管管理证明明、税税务登记记证的副副本，向向经营地地国家税税务机关关报验登登记，接接受税务管理。! 纳税税人可持持税务机机关报验验登记，接接受税务务管理。!申请减税税、免税税、先征征税后返返还； & # ! ! 第三章企业业纳税的的标准!申请领购购发票； 申请办理理外出出经营活活动税收收管理证证明； #其他有关关税务事事项。! 税务务登记证证件只限限纳税人人自己使使用，不不得转借借、涂改改、损毁毁、买卖卖或者伪伪造。# 纳税税人税务务登记证证件要妥妥善保管管，如有有遗失，应应当在登登报声明明作废的的同时， 及时书面报报告主管管国家税税务机关关，

25、经国国家税务务机关审审查处理理，可申申请补发发新证。$ 税务务登记证证件的验验证、换换证。税务机关对对已核发发的税务务登记证证件，实实行定期期验证和和换证制制度，纳纳税人应应当在规规定的期限内内到税务务机关办办理验证证或者换换证手续续。税务登记证证件每年年审一次次，外商商投资企企业按照照有关规规定实行行联合年年检。年年审合格格的，税务机机关应当当在纳税税人的税税务登记记证件上上载明验验证标识识。税务登记证证件! 年更换换一次，新新税务登登记证件件式样由由国家税税务总局局统一制制发，具具体换证时间间由国家家税务总总局确定定。% 纳税税人未按按照规定定的期限限申报办办理税务务登记、变变更或者者注销

26、登登记的，由由税务机关责令限限期改正正，可以以处& 元以下下的罚款款；情节节严重的的，处& 元以以上( 万元以下的罚款款；情节节十分严严重的，处处( 万万元以上上$ 万万元以下下的罚款款。二、账证管管理账簿、票证证和其他他合法有有效的凭凭证，是是纳税人人、扣缴缴义务人人记载、反反映经济济业务情况和正确确计算税税款的重重要依据据。从纳纳税人的的角度来来说，通通过填制制凭证、登登记账簿簿， 可以对经济济业务进进行不断断地归类类、加工工整理、汇汇总综合合，它是是企业会会计制度度的基础础。从税务机关关的角度度来说，税税务机关关可以通通过查验验纳税人人的凭证证、账簿簿，确定定纳税人人的经济业务是是否合法

27、法，监督督企业的的财务运运转情况况，是认认定纳税税人或扣扣缴义务务人是否否依法纳税的重要要依据。（一）从事事生产、经经营的纳纳税人应应当自领领取营业业执照之之日起($ 日日内设置置账簿；扣缴义务人应应当自税税收法律律、行政政法规规规定的扣扣缴义务务发生之之日起( 日内内，按照照所代扣、代收的的税种设设置代扣扣代缴、代代收代缴缴税款账账簿。同同时从事事生产、经经营的纳纳税人应应当自领取税税务登记记证件之之日起($ 日日内，将将其财务务、会计计制度报报送税务务机关备备案。（二）账簿簿的登记记( 纳税税人、扣扣缴义务务人必须须根据合合法、有有效的凭凭证记账账，进行行核算。 # ( ! ! 第一篇我国

28、国税收征征纳标准准体系! 从事事生产、经经营的纳纳税人的的财务、会会计制度度或者财财务、会会计处理理方法和和会计核算软件，应应当报送送税务机机关备案案。纳税人、扣扣缴义务务人的财财务、会会计制度度或者财财务、会会计处理理方法与与国务院院或者国国务院财政、税税务主管管部门有有关税收收的规定定相抵触触的，应应当依照照国务院院或者国国务院财财政、税务主主管部门门有关税税收的规规定计算算应纳税税款、代代扣代缴缴和代收收代缴税税款。（三）账簿簿保管账簿作为公公司重要要的经济济业务记记录，是是进行财财务、税税务检查查、审计计检查的的重要资资料。应当按按照我国国有关法法律规定定的账簿簿保管期期限认真真加以保

29、保管，其其中，日日记账、明明细账、总账和和辅助账账簿的保保管期限限是#$ 年，现现金、银银行存款款日记账账的保管管期限是是!$ 年，涉外和和其他重重要的会会计账簿簿要予以以永久保保存。（四）税收收证明管管理# 实行行查账征征收方式式缴纳税税额到外外地从事事生产、经经营、提提供劳务务的，应应当向机机构所在地主主管国家家税务机机关提出出书面申申请报告告，写明明外出经经营理由由、外销销商品的的名称、数量、所所需时间间，并提提供税务务登记证证或副本本，由主主管国家家税务机机关审查查核准后后签发外出经经营活动动税收管管理证明明，申申请人应应当按规规定提供供纳税担担保或缴缴纳相当当于应纳税额的纳纳税保证证

30、金。纳纳税人到到外县（市市）从事事生产、经经营活动动，必须须持外外出经营营活动税收管管理证明明。向向经营地地国家税税务机关关报验登登记，接接受税务务管理，外外出经营营活动结束后，应应当在规规定的缴缴销期限限，到主主管国家家税务机机关缴销销外出出经营活活动税收收管理证明并并办理退退款手续续。! 纳税税人销售售货物向向购买方方开具发发票后，发发生退货货或销售售折让，如如果购货货方已付购货款或或者货款款未付但但已作财财务处理理，发票票联及抵抵扣联无无法收回回的，纳纳税人应应向购货方索取折折让证明明，作为为开具红红字专用用发票的的合法依依据。三、纳税申申报纳税申报是是纳税程程序的中中心环节节。它是是纳

31、税人人在发生生纳税义义务后，按按税务机机关规定的内容和和期限，向向主管税税务机关关申报以以书面报报表的形形式写明明有关纳纳税事项项及应纳纳税额所履行的的法定手手续。纳纳税申报报不仅是是征纳双双方核定定应纳税税额、开开具纳税税凭证的的主要依据，也是是税务机机关研究究经济信信息、加加强依法法纳税的的自觉性性、提高高税款计计算正确确性的重要依据，而而且有利利于税务务机关依依法征收收税款，查查处财务务违章，保保证国家家税收及及时足额入库。 $ # ! ! 第三章企业业纳税的的标准（一）纳税税申报的的对象纳税申报的的对象就就是指谁谁应当办办理纳税税申报，它它主要包包括： ! 应当当正常履履行纳税税义务的

32、的纳税人人。在正正常情况况下，纳纳税人必必须依照照税收法法律、行政法规规规定或者者税务机机关依照照法律、行行政法规规规定确确定的申申报期限限、申报报内容，如如实办理纳税税申报。# 应当当履行扣扣缴税款款义务的的扣缴义义务人。扣扣缴义务务人必须须依照法法律、行行政法规规的规定或者者税务机机关依照照法律、行行政法规规的规定定确定的的申报期期限、申申报内容容，如实实报送代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表以及及税务机机关根据据实际需需要要求求扣缴义义务人报报送的其他有关资资料。$ 享受受减税、免免税待遇遇的纳税税人。纳纳税人享享受减税税、免税税待遇的的，在减减税、免免税期间也应应当按照照规定办办理纳

33、税税申报手手续，填填报纳税税申报表表，以便便于进行行减免税税的统计与管理。（二）纳税税申报的的内容纳税申报的的内容主主要包括括两个方方面，一一是纳税税申报表表或者代代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告表；二是与与纳税申申报有关关的资料料或证件件。! 纳税税人和扣扣缴义务务人在填填报纳税税申报表表或代扣扣代缴、代代收代缴缴税款报报告表时时， 应将税种、税税目、应应纳税项项目或者者应代扣扣代缴、代代收代缴缴税款项项目、适适用税率率或单位位税额、计税税依据、扣扣除项目目及标准准、应纳纳税额或或应代扣扣、代收收税款、税税款所属属期限等等内容逐项填填写清楚楚。# 纳税税人办理理纳税申申报时，要要报送如如下资

34、料料： （!）纳税税申报表表。它是是由税务务机关统统一负责责印制的的由纳税税人进行行纳税申申报的书书面报告，其内内容因纳纳税依据据、计税税环节、计计算方法法的不同同而有所所区别； （#）财务务会计报报表。它它是根据据会计账账簿记录录及其他他有关反反映生产产、经营营情况的的资料，按照规规定的指指标体系系、格式式和序列列编制的的用以反反映企业业、事业业单位或或其他经经济组织在一定的的时期内内经营活活动情况况或预算算执行情情况结果果的报告告文件。不不同纳税税人由于于其生产经营的的内容不不同，所所使用的的财务会会计报表表也不一一样，需需向税务务机关报报送的种种类也不相同； （$）其他他纳税资资料。比比

35、如：与与纳税有有关的经经济合同同、协议议书；固固定工商商业户外外出经营税收管管理证明明；境内内外公证证机关出出具的有有关证件件；个人人工资及及收入证证明等等等。 % ! ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系! 扣缴缴义务人人纳税申申报时，要要报送的的资料有有： （#）代扣扣代缴、代代收代缴缴税款报报告表； （$）其他他有关资资料。通通常包括括：代扣扣代缴、代代收代缴缴税款的的合法凭凭证；与与代扣代代缴、代收代代缴税款款有关的的经济合合同、协协议书、公公司章程程等。（三）纳税税申报的的期限在发生纳税税义务后后，纳税税人、扣扣缴义务务人必须须按照法法律、行行政法规规的规定定或者税税务机关依据据

36、法律、行行政法规规的规定定确定的的应纳或或应缴税税款的期期限，到到税务机机关办理理纳税申报。由由此可以以看出，申申报期限限有两种种：一种种是法律律、行政政法规明明确规定定的；另另一种是税务机机关按照照法律、行行政法规规的规定定，结合合纳税人人生产经经营的实实际情况况及其所所应缴纳的税种种等相关关问题予予以确定定的。# 各税税种的申申报期限限因各税种情情况不同同及税务务机关的的工作安安排，各各税种的的申报期期限也有有所不同同，在确确定申报期限限时，必必然涉及及到纳税税义务发发生时间间和纳税税期限的的确定问问题。$ 申报报期限的的顺延纳税人办理理纳税申申报期限限的最后后一天，如如遇公休休日，可可以

37、顺延延。! 延期期办理纳纳税申报报根据我国现现行税税收征收收管理法法第$% 条条规定，“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申申报或者者报送代代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表的，经经税务机机关核准准，可以以延期申报。经经核准延延期办理理前款规规定的申申报、报报送事项项的，应应当在纳纳税期内内按照上上期实际缴纳的税税额或者者税务机机关核定定的税额额预缴税税款，并并在核准准的延期期期限内内办理税税款结算。”需要注意的的是，纳纳税人在在纳税期期限内，无无论有无无应税收收入、所所得及其其他应税税项目，均须在在规定的的申报期期限内持持纳税申申报表、财财务会计计报表及及其他纳纳税资料料，向税税务机关办理

38、纳纳税申报报；扣缴缴义务人人在扣缴缴税款期期限内无无论有无无代扣、代代收税款款，均须须在规定的期限限内，持持代扣代代缴、代代收代缴缴税款报报告表及及其他有有关资料料，向税税务机关关办理扣缴税款报报告。（四）纳税税申报的的方式纳税申报主主要有两两种形式式。一种是直接接到税务务机关办办理上述述申报、报报送事项项。这是是一种最最直接、最最常见的的方 % # ! ! 第三章企业业纳税的的标准式，操作起起来也很很简单。另一种是按按照规定定采取邮邮寄、数数据电文文或其他他方式申申报、报报送事项项。当纳纳税人、扣缴义务人人在纳税税申报期期限内，因因各种原原因不能能或不方方便到税税务机关关办理纳纳税申报报的，

39、可以采采取邮寄寄的方式式办理纳纳税申报报或报送送事宜。采采取邮寄寄申报的的，以邮邮出地的的邮戳日期为实实际申报报日期。比比如在华华工作的的外籍个个人在个个人所得得税申报报期限内内，因故故不在我国境内内或出差差离开，通通常办理理纳税申申报时，就就可以采采取邮寄寄申报形形式办理理纳税申申报。数据电电文形式式是近年年来新兴兴的现代代化通信信手段或或方式，这这种高速速、快捷捷的信息息传递方式已越越来越多多地应用用于税务务管理。采采用数据据电文的的方式进进行纳税税申报或或报送代代扣代缴、代收收代缴税税款报告告表，大大大节省省了时间间，提高高了效率率。采用用数据电电文形式式，收件人（此处处指税务务机关）指

40、指定特定定系统接接收数据据电文的的，该数数据电文文进入该该系统的的时间，视为申申报、报报送到达达的时间间；未指指定特定定系统的的，该数数据电文文进人收收件人的的任何系统的首次次时间，视视为到达达时间。纳税人、扣扣缴义务务人也可可采用邮邮寄、数数据电文文以外的的法定方方式办理理纳税申申报和报报送代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表。（五）违反反纳税申申报规定定的法律律责任纳税人未按按照规定定的期限限办理纳纳税申报报和报送送纳税资资料的，或或者扣缴缴义务人人未按照规定的期期限向税税务机关关报送代代扣代缴缴、代收收代缴税税款报告告表和有有关资料料的，由由税务机关责令限限期改正正，可处处以! 元以下下

41、的罚款款；情节节严重的的，可以以处以! 元以以上# 万元以以下的罚罚款。四、税款缴缴纳纳税人在纳纳税申报报后，应应按照法法定的方方式、期期限将税税款解缴缴入库，这这是纳税税人完全履行纳税税义务的的标志。纳纳税人要要缴纳税税额时应应注意掌掌握如下下内容： （一）税款款缴纳的的方式#$ 自核核自缴方方式。生生产经营营规模较较大，财财务制度度健全，会会计核算算准确，一一贯依法纳税的企企业，经经主管国国家税务务机关批批准，企企业按照照税法规规定，自自行计算算应纳税税额， 自行填写审审核纳税税申报表表，自行行填写税税收缴款款书，到到开户银银行解缴缴应纳税税款，并并按规定向主管国国家税务务机关办办理纳税税

42、申报，并并报送纳纳税资料料和财务务会计报报表。!$ 申报报核实缴缴纳方式式。生产产经营正正常，财财务制度度基本健健全，账账册、凭凭证完整整， % # ! ! 第一篇我国国税收征征纳标准准体系会计核算较较准确的的企业依依照税法法规定计计算应纳纳税款，自自行填写写纳税申申报表，按按照规定定向主管国家家税务机机关办理理纳税申申报，并并报送纳纳税资料料和财务务会计报报表，经经主管国国家税务机关审核核，填开开税收缴缴款书，纳纳税人按按规定期期限到开开户银行行缴纳税税款。! 申报报查验缴缴纳方式式。对于于财务制制度不够够健全，账账簿凭证证不完备备的固定定业户， 应当如实向向主管国国家税务务机关办办理纳税税申报并并提供其其生产能能力、原原材料、能能源消耗耗情况及生产经经营情况况等。经经主管国国家税务务机关审审查测定定或实地地查验后后，填开开税收缴缴款书或者税证，纳纳税人按按规定期期限到开开户银行行或者税税务机关关缴纳税税款。# 定额额申报的的缴纳方方式。对对于生产产规模较较小，确确无建账账能力或或者账目目不健全全， 不能提供准准确的纳纳税