发票管理办法及其实施细则对比表分析13218.docx

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1、发票管理办法及其实施细则对比表中华人民共共和国发发票管理理办法国务院令第第5877号中华人民共共和国发发票管理理办法实实施细则则国家税务总总局令220111年第225号第一章总总则则第一章章总 则第一条条为了了加强发发票管理理和财务务监督，保保障国家家税收收收入，维维护经济济秩序，根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法，制制定本办办法。第一条条根据据中华华人民共共和国发发票管理理办法(以下简简称办办法)规定，制制定本实实施细则则。第二条条在中中华人民民共和国国境内印印制、领领购、开开具、取取得、保保管、缴缴销发票票的单位位和个人人(以下下称印制制、使用用发票的的单位和和个人)，必须须遵守

2、本本办法。第三条条本办办法所称称发票，是是指在购购销商品品、提供供或者接接受服务务以及从从事其他他经营活活动中，开开具、收收取的收收付款凭凭证。第四条条国务务院税务务主管部部门统一一负责全全国的发发票管理理工作。省省、自治治区、直直辖市国国家税务务局和地地方税务务局(以以下统称称省、自自治区、直直辖市税税务机关关)依据据各自的的职责，共共同做好好本行政政区域内内的发票票管理工工作。财政、审审计、工工商行政政管理、公公安等有有关部门门在各自自的职责责范围内内，配合合税务机机关做好好发票管管理工作作。第五条条发票票的种类类、联次次、内容容以及使使用范围围由国务务院税务务主管部部门规定定。第二条条在

3、全全国范围围内统一一式样的的发票，由由国家税税务总局局确定。在省、自自治区、直直辖市范范围内统统一式样样的发票票，由省省、自治治区、直直辖市国国家税务务局、地地方税务务局(以以下简称称省税务务机关)确定。第三条条发票票的基本本联次包包括存根根联、发发票联、记记账联。存存根联由由收款方方或开票票方留存存备查；发票联联由付款款方或受受票方作作为付款款原始凭凭证；记记账联由由收款方方或开票票方作为为记账原原始凭证证。省以上上税务机机关可根根据发票票管理情情况以及及纳税人人经营业业务需要要，增减减除发票票联以外外的其他他联次，并并确定其其用途。第四条条发票票的基本本内容包包括:发发票的名名称、发发票代

4、码码和号码码、联次次及用途途、客户户名称、开开户银行行及账号号、商品品名称或或经营项项目、计计量单位位、数量量、单价价、大小小写金额额、开票票人、开开票日期期、开票票单位(个人)名称(章)等等。省以上上税务机机关可根根据经济济活动以以及发票票管理需需要，确确定发票票的具体体内容。第五条条 有固固定生产产经营场场所、财财务和发发票管理理制度健健全的纳纳税人，发发票使用用量较大大或统一一发票式式样不能能满足经经营活动动需要的的，可以以向省以以上税务务机关申申请印有有本单位位名称的的发票。第六条条对违违反发票票管理法法规的行行为，任任何单位位和个人人可以举举报。税税务机关关应当为为检举人人保密，并并

5、酌情给给予奖励励。第二章章发票票的印制制第二章章发票票的印制制第七条条增值值税专用用发票由由国务院院税务主主管部门门确定的的企业印印制；其其他发票票，按照照国务院院税务主主管部门门的规定定，由省省、自治治区、直直辖市税税务机关关确定的的企业印印制。禁禁止私自自印制、伪伪造、变变造发票票。第八条条印制制发票的的企业应应当具备备下列条条件：(一)取得印印刷经营营许可证证和营业业执照；(二)设备、技技术水平平能够满满足印制制发票的的需要；(三)有健全全的财务务制度和和严格的的质量监监督、安安全管理理、保密密制度。税务机机关应当当以招标标方式确确定印制制发票的的企业，并并发给发发票准印印证。第六条条

6、发票票准印证证由国家家税务总总局统一一监制，省省税务机机关核发发。税务机机关应当当对印制制发票企企业实施施监督管管理，对对不符合合条件的的，应当当取消其其印制发发票的资资格。第九条条印制制发票应应当使用用国务院院税务主主管部门门确定的的全国统统一的发发票防伪伪专用品品。禁止止非法制制造发票票防伪专专用品。第七条条 全国国统一的的发票防防伪措施施由国家家税务总总局确定定，省税税务机关关可以根根据需要要增加本本地区的的发票防防伪措施施,并向向国家税税务总局局备案。发票防防伪专用用品应当当按照规规定专库库保管，不不得丢失失。次品品、废品品应当在在税务机机关监督督下集中中销毁。第十条条发票票应当套套印

7、全国国统一发发票监制制章。全全国统一一发票监监制章的的式样和和发票版版面印刷刷的要求求，由国国务院税税务主管管部门规规定。发发票监制制章由省省、自治治区、直直辖市税税务机关关制作。禁禁止伪造造发票监监制章。发票实行不定期换版制度。第八条条全国国统一发发票监制制章是税税务机关关管理发发票的法法定标志志，其形形状、规规格、内内容、印印色由国国家税务务总局规规定。第九条条全国国范围内内发票换换版由国国家税务务总局确确定；省省、自治治区、直直辖市范范围内发发票换版版由省税税务机关关确定。发票换版时，应当进行公告。第十条条监制制发票的的税务机机关根据据需要下下达发票票印制通通知书，被被指定的的印制企企业

8、必须须按照要要求印制制。发票印印制通知知书应当当载明印印制发票票企业名名称、用用票单位位名称、发发票名称称、发票票代码、种种类、联联次、规规格、印印色、印印制数量量、起止止号码、交交货时间间、地点点等内容容。第十一一条印印制发票票的企业业按照税税务机关关的统一一规定，建建立发票票印制管管理制度度和保管管措施。第十一一条印印制发票票企业印印制完毕毕的成品品应当按按照规定定验收后后专库保保管，不不得丢失失。废品品应当及及时销毁毁。发票监监制章和和发票防防伪专用用品的使使用和管管理实行行专人负负责制度度。第十二二条印印制发票票的企业业必须按按照税务务机关批批准的式式样和数数量印制制发票。第十三三条发

9、发票应当当使用中中文印制制。民族族自治地地方的发发票，可可以加印印当地一一种通用用的民族族文字。有有实际需需要的，也也可以同同时使用用中外两两种文字字印制。第十四四条各各省、自自治区、直直辖市内内的单位位和个人人使用的的发票，除除增值税税专用发发票外，应应当在本本省、自自治区、直直辖市内内印制；确有必必要到外外省、自自治区、直直辖市印印制的，应应当由省省、自治治区、直直辖市税税务机关关商印制制地省、自自治区、直直辖市税税务机关关同意，由由印制地地省、自自治区、直直辖市税税务机关关确定的的企业印印制。禁止在在境外印印制发票票。第三章章发票票的领购购第三章章发票票的领购购第十五五条需需要领购购发票

10、的的单位和和个人，应应当持税税务登记记证件、经经办人身身份证明明、按照照国务院院税务主主管部门门规定式式样制作作的发票票专用章章的印模模，向主主管税务务机关办办理发票票领购手手续。主主管税务务机关根根据领购购单位和和个人的的经营范范围和规规模，确确认领购购发票的的种类、数数量以及及领购方方式，在在5个工工作日内内发给发发票领购购簿。单位位和个人人领购发发票时，应应当按照照税务机机关的规规定报告告发票使使用情况况，税务务机关应应当按照照规定进进行查验验。第十二二条办办法第第十五条条所称经经办人身身份证明明是指经经办人的的居民身身份证、护护照或者者其他能能证明经经办人身身份的证证件。第十三三条办办

11、法第第十五条条所称发发票专用用章是指指用票单单位和个个人在其其开具发发票时加加盖的有有其名称称、税务务登记号号、发票票专用章章字样的的印章。发票专专用章式式样由国国家税务务总局确确定。第十四四条税税务机关关对领购购发票单单位和个个人提供供的发票票专用章章的印模模应当留留存备查查。第十五五条 办办法第第十五条条所称领领购方式式是指批批量供应应、交旧旧购新或或者验旧旧购新等等方式。第十六六条办办法第第十五条条所称发发票领购购簿的内内容应当当包括用用票单位位和个人人的名称称、所属属行业、购购票方式式、核准准购票种种类、开开票限额额、发票票名称、领领购日期期、准购购数量、起起止号码码、违章章记录、领领

12、购人签签字(盖盖章)、核核发税务务机关(章)等等内容。第十七七条 办办法第第十五条条所称发发票使用用情况是是指发票票领用存存情况及及相关开开票数据据。第十八八条税税务机关关在发售售发票时时，应当当按照核核准的收收费标准准收取工工本管理理费，并并向购票票单位和和个人开开具收据据。发票票工本费费征缴办办法按照照国家有有关规定定执行。第十六六条需需要临时时使用发发票的单单位和个个人，可可以凭购购销商品品、提供供或者接接受服务务以及从从事其他他经营活活动的书书面证明明、经办办人身份份证明，直直接向经经营地税税务机关关申请代代开发票票。依照照税收法法律、行行政法规规规定应应当缴纳纳税款的的，税务务机关应

13、应当先征征收税款款，再开开具发票票。税务务机关根根据发票票管理的的需要，可可以按照照国务院院税务主主管部门门的规定定委托其其他单位位代开发发票。禁止止非法代代开发票票。第十九九条 办办法第第十六条条所称书书面证明明是指有有关业务务合同、协协议或者者税务机机关认可可的其他他资料。第二十十条 税税务机关关应当与与受托代代开发票票的单位位签订协协议，明明确代开开发票的的种类、对对象、内内容和相相关责任任等内容容。第十七七条临临时到本本省、自自治区、直直辖市以以外从事事经营活活动的单单位或者者个人，应应当凭所所在地税税务机关关的证明明，向经经营地税税务机关关领购经经营地的的发票。临时在在本省、自自治区

14、、直直辖市以以内跨市市、县从从事经营营活动领领购发票票的办法法，由省省、自治治区、直直辖市税税务机关关规定。第十八八条税税务机关关对外省省、自治治区、直直辖市来来本辖区区从事临临时经营营活动的的单位和和个人领领购发票票的，可可以要求求其提供供保证人人或者根根据所领领购发票票的票面面限额以以及数量量交纳不不超过11万元的的保证金金，并限限期缴销销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。第二十十一条办法法第十十八条所所称保证证人，是是指在中中国境内内具有担担保能力力的公民民、法人人或者

15、其其他经济济组织。保证人人同意为为领购发发票的单单位和个个人提供供担保的的，应当当填写担担保书。担担保书内内容包括括：担保保对象、范范围、期期限和责责任以及及其他有有关事项项。担保书书须经购购票人、保保证人和和税务机机关签字字盖章后后方为有有效。第二十十二条办法法第十十八条第第二款所所称由保保证人或或者以保保证金承承担法律律责任，是是指由保保证人缴缴纳罚款款或者以以保证金金缴纳罚罚款。第二十十三条提供保保证人或或者交纳纳保证金金的具体体范围由由省税务务机关规规定。第四章发票的的开具和和保管第四章章发票票的开具具和保管管第十九九条销销售商品品、提供供服务以以及从事事其他经经营活动动的单位位和个人

16、人，对外外发生经经营业务务收取款款项，收收款方应应当向付付款方开开具发票票；特殊殊情况下下，由付付款方向向收款方方开具发发票。第二十十四条办法法第十十九条所所称特殊殊情况下下，由付付款方向向收款方方开具发发票，是是指下列列情况：(一)收购单单位和扣扣缴义务务人支付付个人款款项时；(二)国家税税务总局局认为其其他需要要由付款款方向收收款方开开具发票票的。第二十十五条向消费费者个人人零售小小额商品品或者提提供零星星服务的的，是否否可免予予逐笔开开具发票票，由省省税务机机关确定定。第二十十六条填开发发票的单单位和个个人必须须在发生生经营业业务确认认营业收收入时开开具发票票。未发发生经营营业务一一律不

17、准准开具发发票。第二十十七条开具发发票后，如如发生销销货退回回需开红红字发票票的，必必须收回回原发票票并注明明“作废”字样或或取得对对方有效效证明。开具发发票后，如如发生销销售折让让的，必必须在收收回原发发票并注注明“作废”字样后后重新开开具销售售发票或或取得对对方有效效证明后后开具红红字发票票。第二十十条所所有单位位和从事事生产、经经营活动动的个人人在购买买商品、接接受服务务以及从从事其他他经营活活动支付付款项，应应当向收收款方取取得发票票。取得得发票时时，不得得要求变变更品名名和金额额。第二十十一条不符合合规定的的发票，不不得作为为财务报报销凭证证，任何何单位和和个人有有权拒收收。第二十十

18、二条开具发发票应当当按照规规定的时时限、顺顺序、栏栏目，全全部联次次一次性性如实开开具，并并加盖发发票专用用章。任何何单位和和个人不不得有下下列虚开开发票行行为：(一一)为他他人、为为自己开开具与实实际经营营业务情情况不符符的发票票；(二)让他人人为自己己开具与与实际经经营业务务情况不不符的发发票；(三三)介绍绍他人开开具与实实际经营营业务情情况不符符的发票票。第二十十八条单位和和个人在在开具发发票时，必必须做到到按照号号码顺序序填开，填填写项目目齐全，内内容真实实，字迹迹清楚，全全部联次次一次打打印，内内容完全全一致，并并在发票票联和抵抵扣联加加盖发票票专用章章。第二十十九条开具发发票应当当

19、使用中中文。民民族自治治地方可可以同时时使用当当地通用用的一种种民族文文字。第二十十三条安装税税控装置置的单位位和个人人，应当当按照规规定使用用税控装装置开具具发票，并并按期向向主管税税务机关关报送开开具发票票的数据据。使用非非税控电电子器具具开具发发票的，应应当将非非税控电电子器具具使用的的软件程程序说明明资料报报主管税税务机关关备案，并并按照规规定保存存、报送送开具发发票的数数据。国家推推广使用用网络发发票管理理系统开开具发票票，具体体管理办办法由国国务院税税务主管管部门制制定。第二十十四条任何单单位和个个人应当当按照发发票管理理规定使使用发票票，不得得有下列列行为：(一)转借、转转让、介

20、介绍他人人转让发发票、发发票监制制章和发发票防伪伪专用品品；(二)知道或或者应当当知道是是私自印印制、伪伪造、变变造、非非法取得得或者废废止的发发票而受受让、开开具、存存放、携携带、邮邮寄、运运输；(三)拆本使使用发票票；(四)扩大发发票使用用范围；(五)以其他他凭证代代替发票票使用。税务机机关应当当提供查查询发票票真伪的的便捷渠渠道。第二十十五条除国务务院税务务主管部部门规定定的特殊殊情形外外，发票票限于领领购单位位和个人人在本省省、自治治区、直直辖市内内开具。省、自自治区、直直辖市税税务机关关可以规规定跨市市、县开开具发票票的办法法。第二十十六条除国务务院税务务主管部部门规定定的特殊殊情形

21、外外，任何何单位和和个人不不得跨规规定的使使用区域域携带、邮邮寄、运运输空白白发票。第三十十条 办办法第第二十六六条所称称规定的的使用区区域是指指国家税税务总局局和省税税务机关关规定的的区域。禁止携携带、邮邮寄或者者运输空空白发票票出入境境。第二十十七条开具发发票的单单位和个个人应当当建立发发票使用用登记制制度，设设置发票票登记簿簿，并定定期向主主管税务务机关报报告发票票使用情情况。第二十十八条开具发发票的单单位和个个人应当当在办理理变更或或者注销销税务登登记的同同时，办办理发票票和发票票领购簿簿的变更更、缴销销手续。第二十十九条开具发发票的单单位和个个人应当当按照税税务机关关的规定定存放和和

22、保管发发票，不不得擅自自损毁。已已经开具具的发票票存根联联和发票票登记簿簿，应当当保存55年。保保存期满满，报经经税务机机关查验验后销毁毁。第三十十一条使用发发票的单单位和个个人应当当妥善保保管发票票。发生生发票丢丢失情形形时，应应当于发发现丢失失当日书书面报告告税务机机关，并并登报声声明作废废。第五章章发票票的检查查第五章章发票票的检查查第三十十条税税务机关关在发票票管理中中有权进进行下列列检查：(一)检查印印制、领领购、开开具、取取得、保保管和缴缴销发票票的情况况；(二)调出发发票查验验；(三)查阅、复复制与发发票有关关的凭证证、资料料；(四)向当事事各方询询问与发发票有关关的问题题和情况

23、况；(五)在查处处发票案案件时，对对与案件件有关的的情况和和资料，可可以记录录、录音音、录像像、照像像和复制制。第三十十一条印制、使使用发票票的单位位和个人人，必须须接受税税务机关关依法检检查，如如实反映映情况，提提供有关关资料，不不得拒绝绝、隐瞒瞒。税务人人员进行行检查时时，应当当出示税税务检查查证。第三十十二条税务机机关需要要将已开开具的发发票调出出查验时时，应当当向被查查验的单单位和个个人开具具发票换换票证。发发票换票票证与所所调出查查验的发发票有同同等的效效力。被被调出查查验发票票的单位位和个人人不得拒拒绝接受受。税务机机关需要要将空白白发票调调出查验验时，应应当开具具收据；经查无无问

24、题的的，应当当及时返返还。第三十十二条办法法第三三十二条条所称发发票换票票证仅限限于在本本县(市市)范围围内使用用。需要要调出外外县(市市)的发发票查验验时，应应当提请请该县(市)税税务机关关调取发发票。第三十十三条单位和和个人从从中国境境外取得得的与纳纳税有关关的发票票或者凭凭证，税税务机关关在纳税税审查时时有疑义义的，可可以要求求其提供供境外公公证机构构或者注注册会计计师的确确认证明明，经税税务机关关审核认认可后，方方可作为为记账核核算的凭凭证。第三十十四条税务机机关在发发票检查查中需要要核对发发票存根根联与发发票联填填写情况况时，可可以向持持有发票票或者发发票存根根联的单单位发出出发票填

25、填写情况况核对卡卡，有关关单位应应当如实实填写，按按期报回回。第三十十三条用票单单位和个个人有权权申请税税务机关关对发票票的真伪伪进行鉴鉴别。收收到申请请的税务务机关应应当受理理并负责责鉴别发发票的真真伪；鉴鉴别有困困难的，可可以提请请发票监监制税务务机关协协助鉴别别。在伪造造、变造造现场以以及买卖卖地、存存放地查查获的发发票，由由当地税税务机关关鉴别。第六章章罚则第六章章罚 则第三十十五条违反本本办法的的规定，有有下列情情形之一一的，由由税务机机关责令令改正，可可以处11万元以以下的罚罚款；有有违法所所得的予予以没收收：第三十十四条税务机机关对违违反发票票管理法法规的行行为进行行处罚，应应当

26、将行行政处罚罚决定书书面通知知当事人人；对违违反发票票管理法法规的案案件，应应当立案案查处。(一)应当开开具而未未开具发发票，或或者未按按照规定定的时限限、顺序序、栏目目，全部部联次一一次性开开具发票票，或者者未加盖盖发票专专用章的的；对违反反发票管管理法规规的行政政处罚，由由县以上上税务机机关决定定；罚款款额在220000元以下下的，可可由税务务所决定定。(二)使用税税控装置置开具发发票，未未按期向向主管税税务机关关报送开开具发票票的数据据的；(三)使用非非税控电电子器具具开具发发票，未未将非税税控电子子器具使使用的软软件程序序说明资资料报主主管税务务机关备备案，或或者未按按照规定定保存、报

27、报送开具具发票的的数据的的；(四)拆本使使用发票票的；(五)扩大发发票使用用范围的的；(六)以其他他凭证代代替发票票使用的的；(七)跨规定定区域开开具发票票的；(八)未按照照规定缴缴销发票票的；(九)未按照照规定存存放和保保管发票票的。第三十十六条跨规定定的使用用区域携携带、邮邮寄、运运输空白白发票，以以及携带带、邮寄寄或者运运输空白白发票出出入境的的，由税税务机关关责令改改正，可可以处11万元以以下的罚罚款；情情节严重重的，处处1万元元以上33万元以以下的罚罚款；有有违法所所得的予予以没收收。丢失发发票或者者擅自损损毁发票票的，依依照前款款规定处处罚。第三十十七条违反本本办法第第二十二二条第

28、二二款的规规定虚开开发票的的，由税税务机关关没收违违法所得得；虚开开金额在在1万元元以下的的，可以以并处55万元以以下的罚罚款；虚虚开金额额超过11万元的的，并处处5万元元以上550万元元以下的的罚款；构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。非法代代开发票票的，依依照前款款规定处处罚。第三十十八条私自印印制、伪伪造、变变造发票票，非法法制造发发票防伪伪专用品品，伪造造发票监监制章的的，由税税务机关关没收违违法所得得，没收收、销毁毁作案工工具和非非法物品品，并处处1万元元以上55万元以以下的罚罚款；情情节严重重的，并并处5万万元以上上50万万元以下下的罚款款；对印印制发票票的企业业,可以以并处吊吊

29、销发票票准印证证；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。前款规规定的处处罚，中华人民共和国税收征收管理法有规定的，依照其规定执行。第三十十九条有下列列情形之之一的，由由税务机机关处11万元以以上5万万元以下下的罚款款；情节节严重的的，处55万元以以上500万元以以下的罚罚款；有有违法所所得的予予以没收收：(一)转借、转转让、介介绍他人人转让发发票、发发票监制制章和发发票防伪伪专用品品的；(二)知道或或者应当当知道是是私自印印制、伪伪造、变变造、非非法取得得或者废废止的发发票而受受让、开开具、存存放、携携带、邮邮寄、运运输的。第四十十条对对违反发发票管理理规定22次以上上或者情情节严重重的单位

30、位和个人人，税务务机关可可以向社社会公告告。第四十十一条违反发发票管理理法规，导导致其他他单位或或者个人人未缴、少少缴或者者骗取税税款的，由由税务机机关没收收违法所所得，可可以并处处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。第四十十二条当事人人对税务务机关的的处罚决决定不服服的，可可以依法法申请行行政复议议或者向向人民法法院提起起行政诉诉讼。第四十十三条税务人人员利用用职权之之便，故故意刁难难印制、使使用发票票的单位位和个人人，或者者有违反反发票管管理法规规行为的的，依照照国家有有关规定定给予处处分；构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。第三十十五条办法法第四四十条所所称的公公告是指指，税务务

31、机关应应当在办办税场所所或者广广播、电电视、报报纸、期期刊、网网络等新新闻媒体体上公告告纳税人人发票违违法的情情况。公公告内容容包括：纳税人人名称、纳纳税人识识别号、经经营地点点、违反反发票管管理法规规的具体体情况。第三十十六条 对违反反发票管管理法规规情节严严重构成成犯罪的的，税务务机关应应当依法法移送司司法机关关处理。第七章章附则第七章章附 则第四十十四条国务院院税务主主管部门门可以根根据有关关行业特特殊的经经营方式式和业务务需求，会会同国务务院有关关主管部部门制定定该行业业的发票票管理办办法。第三十十七条办法法和本本实施细细则所称称“以上”、“以下”均含本本数。国务院院税务主主管部门门可以根根据增值值税专用用发票管管理的特特殊需要要，制定定增值税税专用发发票的具具体管理理办法。第三十十八条 本实施施细则自自20111年22月1日日起施行行。第四十十五条本办法法自发布布之日起起施行。财财政部119866年发布布的全全国发票票管理暂暂行办法法和原原国家税税务局119911年发布布的关关于对外外商投资资企业和和外国企企业发票票管理的的暂行规规定同同时废止止。