铁路企业财务45615.docx

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1、铁道部文件铁财（2005）102号关于印发国家家铁路及其控控股的铁路运运输企业执行行企业会计制度度实施办法法的通知各铁路局，青藏藏铁路公司，各各合资铁路公公司，部直属属各单位: 为规范国家家铁路及其控控股的铁路运运输企业的会会计核算，真真实、完整地地提供会计信信息，根据企企业会计制度度、铁路路运输企业会会计核算办法法及国家其其他有关法律律和法规，制制定了国家家铁路及其控控股的铁路运运输企业执行行企业会计计制度实施施办法，现现予印发。本本办法适用于于国家铁路运运输企业及其其控股的铁路路运输企业。其其他铁路运输输企业可参照照执行。二五年六月月四日国家铁路及其控控股的铁路运运输企业执行行企业会计计制

2、度实施施办法第一章 总则则第一条 为了了规范国家铁铁路及其控股股的铁路运输输企业的会计计核算，真实实、完整地提提供会计信息息，根据企企业会计制度度、铁路路运输企业会会计核算办法法及国家其其他有关法律律和法规，制制定本办法。第二条 本办办法适用于在在中华人民共共和国境内设设立的国家铁铁路运输企业业及其控股的的铁路运输企企业(以下简简称“企业”)。其他铁路路运输企业可可参照执行。 国家铁路运输企企业，是指由由国家独资设设立的从事铁铁路运输服务务的企业。第三条 企业业应严格按照照企业会计计制度、铁铁路运输企业业会计核算办办法及国家家其他有关法法律、法规和和本办法的规规定，进行会会计核算。第二章 会计

3、计政策、会计计估计及会计计处理方法第四条 企业业发生外币业业务时，应当当将有关外币币金额折合为为人民币金额额记账。折算算时，应当采采用业务发生生时的汇率。期期末，各种外外币账户的余余额，应按期期末汇率折合合为人民币。第五条 企业业持有的短期期投资，在年年末应以成本本与市价孰低低计量，当市市价低于成本本时，应将成成本与市价之之间的差额确确认为短期投投资跌价准备备。短期投资资跌价准备应应按单项投资资计提。第六条 实行行定额备用金金制度的企业业，应在“其他应收款款”科目下设立立“备用金”明细科目，对对定额备用金金进行动态核核算。该明细细科目借方登登记新增或补补充备用金定定额；贷方登登记收回或减减少备

4、用金定定额。该明细细科目应按备备用金所属部部门进行明细细核算。第七条 企业业应采用账龄龄分析法对应应收款项计提提坏账准备。年年末，企业应应编制应收款款项账龄分析析表，并按下下列标准计提提坏账准备：（一）账龄在11年以内的应应收款项，不不计提坏账准准备；（二）账龄在11年及以上，22年以内的应应收款项，按按该类应收款款项账面余额额的5%（含含5%）以内内的比例计提提坏账准备；（三）账龄在22年及以上，33年以内的应应收款项，按按该类应收款款项账面余额额的5%110%（含110%）的比比例计提坏账账准备；（四）账龄在33年及以上，55年以内的应应收款项，按按该类应收款款项账面余额额的10%50%（

5、含含50%）的的比例计提坏坏账准备；（五）账龄在55年及以上的的应收款项，全全额计提坏账账准备，但企企业会计制度度规定不能能全额计提坏坏账准备的情情况除外。铁道资金结算机机构应当在年年末分析各项项承担风险调调剂款的可收收回性，并预预计可能产生生的调剂款损损失。对预计计可能产生的的调剂款损失失，计提调剂剂款坏账准备备。在提取调调剂款坏账准准备时，可以以比照银行贷贷款五级分类类办法对各项项调剂款进行行分类，并根根据分类结果果比照银行行贷款损失准准备计提指引引的有关规规定计提调剂剂款坏账准备备。提取的调调剂款坏账准准备计入当期期损益，发生生调剂款损失失冲减已计提提的调剂款坏坏账准备。已已冲销的调剂剂

6、款损失，以以后又收回的的，其核销的的调剂款坏账账准备予以转转回。铁道资资金结算机构构对不承担风风险的调剂款款等，不计提提调剂款坏账账准备。企业列销坏账时时，应取得合合法的依据。第八条 存货货的核算。（一）日常核算算企业一般采用计计划成本法对对存货日常收收入、发出和和结存进行核核算。但对于于存货收发业业务不多的单单位，或为特特定项目专门门购入或制造造的存货，可可采用实际成成本法核算。采采用实际成本本法核算时，发发出存货的实实际成本应当当采用个别计计价法或加权权平均法计算算确定。企业应根据存货货供应渠道，市市场价格行情情，并结合各各种存货近期期市场价和估估计的采购费费用（包括运运输费、装卸卸费、保

7、险费费、包装费、仓仓储费等），以以及合理的途途中损耗率，制制定存货单位位计划成本，编编制存货目录录。除某些存存货市场价格格波动较大等等特殊情况外外，单位计划划成本在年度度内一般不作作调整。采用计划成本法法核算存货的的收入、发出出和结存的企企业，应使用用“材料成本差差异”科目，核算算存货计划成成本与实际成成本之间的差差额。企业在在会计期末应应将发出存货货的计划成本本调整为实际际成本。发出出存货已计提提的跌价准备备，既可在存存货发出时结结转，也可在在期末计提存存货跌价准备备时一并考虑虑。企业应按照存货货的类别或品品种，如原材材料、包装物物、低值易耗耗品等，对存存货成本差异异进行明细核核算，成本差差

8、异分摊率也也应按照上述述类别或品种种分别计算。成成本差异分摊摊率的计算方方法一经确定定，不得随意意变更。发出出存货应负担担的成本差异异，必须按月月分摊，不得得在季末或年年末一次性分分摊。（二）内部物资资供应单位存存货的核算企业内部物资供供应单位是专专门从事物资资采购和供应应的机构，其其发生的人工工费、业务费费、仓储费、管管理费等直接接计入当期损损益。内部物物资供应单位位存货采用实实际成本法核核算，发出存存货成本采用用个别计价法法或加权平均均法计算确定定。内部物资供应单单位发出已计计提存货跌价价准备的存货货时，已计提提的该项存货货的跌价准备备在本单位年年末计提存货货跌价准备时时一并考虑。会会计处

9、理如下下：1.内部物资供供应单位的会会计处理。计计提跌价准备备时，借记“管管理费用”科科目，贷记“存存货跌价准备备”科目；发发出存货时，借借记“应收账账款”等科目目，贷记“原原材料”等科科目。年末，按照计提提减值(跌价价)准备办法法的规定，同同其他未发出出的同类存货货一并考虑计计提或冲回跌跌价准备。2.用料单位的的会计处理。收收到存货时，借借记“原材料料”等科目，贷贷记“应付账账款”等科目目；领用存货货时，借记“主主营业务成本本”等科目，贷贷记“原材料料”等科目。年年末，计提跌跌价准备时，借借记“管理费费用”科目，贷贷记“存货跌跌价准备”科科目。 （三）其他互互换配件的核核算其他互换配件是是指

10、除按固定定资产核算的的高价互换配配件以外的互互换配件。企企业对其他互互换配件在购购入时作为原原材料核算，在在领用时一次次计入当期损损益，并比照照低值易耗品品进行管理。管管理和使用其其他互换配件件的部门要建建立在用其他他互换配件台台账，加强其其他互换配件件的实物管理理。(四)低值易耗耗品的核算企业应编制低值值易耗品目录录。企业领用用低值易耗品品时，采用一一次摊销法，将将其账面价值值一次计入当当期损益。各各单位管理和和使用低值易易耗品的部门门要建立在用用低值易耗品品台账，加强强在用低值易易耗品的实物物管理。第九条 企业业的期末存货货应按成本与与可变现净值值孰低法计价价。年末，企企业应对存货货进行全

11、面检检查，如果发发现存货账面面价值高于可可变现净值，应应按存货账面面价值与可变变现净值之间间的差额计提提存货跌价准准备。存货采采用计划成本本核算的企业业，在确认存存货账面价值值时，应包括括分摊的材料料成本差异。存存货跌价准备备一般按单个个存货项目计计提，但对数数量繁多、单单价较低的存存货也可以按按类别计提。第十条 企业业长期股权投投资采用权益益法核算时，初初始投资成本本大于应享有有被投资单位位所有者权益益份额的差额额应确认为股股权投资差额额。股权投资资差额按一定定期限平均摊摊销，合同中中规定了投资资期限的，按按投资期限摊摊销；合同中中没有规定投投资期限的，按按10年的期期限摊销。摊摊销时，计入

12、入“投资收益益”科目。第十一条 企企业购入长期期债券产生的的溢价或折价价，采用直线线法在债券存存续期内于确确认相关债券券利息收入时时摊销。第十二条 企企业应在年末末对长期投资资逐项进行检检查，如果由由于某项长期期投资市价持持续下跌或被被投资单位经经营状况恶化化等原因，导导致长期投资资可收回金额额低于其账面面价值的，应应当计提长期期投资减值准准备。第十三条 企企业应在年末末逐项检查委委托贷款收回回的可能性，如如果某项委托托贷款可收回回金额低于其其本金，应按按可收回金额额低于本金的的差额计提委委托贷款减值值准备。第十四条 企企业固定资产产是指单位价价值在2 0000元及以以上，使用期期限超过1年年

13、，为生产商商品、提供劳劳务、出租或或经营管理而而持有的有形形资产。企业业应按照固定定资产种类、品品名、规格，分分级制定固定定资产目录。企业固定资产折折旧方法一般般采用年限平平均法，机车车车辆可采用用工作量法。各各类固定资产产折旧年限见见下表：固定资产折旧年年限表固定资产分类折旧年限折旧方法预计净残值率（%）机车车辆20年工作量法或年限限平均法4集装箱5-8年年限平均法4线路年限平均法其中：路基100年0道口45年1桥梁65年2.5其他桥涵建筑物物45年1隧道80年4涵渠55年1防护林45年1线路隔离网15年2.5 钢轨（包括括道岔）、轨轨枕、道碴不计提折旧信号设备8年年限平均法4房屋年限平均法

14、4其中：一般房屋屋20-40年 受腐蚀生产产用房20-25年 受强腐蚀生生产用房10-15年 简易房8-10年建筑物15-25年年限平均法4机械动力设备10-20年年限平均法4运输起动设备6-12年年限平均法4传导设备15-25年年限平均法4电气化供电设备备10年年限平均法4仪器仪表5-12年年限平均法4工具及器具5-10年年限平均法4信息技术设备4-10年年限平均法4高价互换配件10年限平均法4企业根据实际情情况，对一般般固定资产在在上表规定的的折旧年限与与预计净残值值率范围内，制制定具体的实实施细则，并并报铁道部批批准。第十五条 高高价互换配件件是指为运输输设备等固定定资产修理而而储备的，

15、单单位价值在22 000元元及以上，使使用期限超过过1年，且可反反复修理使用用的互换配件件。高价互换换配件购入时时作为固定资资产核算。按按其用途分为为：（一）机车修理理互换配件，指指修理机车用用互换配件，包包括内燃机车车和电力机车车互换配件。1.内燃机车互互换配件主要要包括：牵引引发电机、牵牵引电动机、牵牵引电动机电电枢、启动发发电机、励磁磁电机、柴油油机组、柴油油机机体、增增压器、空压压机、转向架架、轮对等。2.电力机车互互换配件主要要包括：主断断路器、受电电弓、高压电电压互感器、主主变压器、制制动电阻、劈劈相机、牵引引电机、平波波电抗器、微微机柜、轮对对、单元制动动器、电路插插件板、油压压

16、减震器、牵牵引通风机等等。（二）车辆修理理互换配件，指指修理车辆用用互换配件，包包括客车和货货车互换配件件。1.客车互换配配件主要包括括：增压器、高高压油泵（PPT泵）、执执行器、综合合控制柜、应应急电源、DDC/AC逆逆变器及充电电器、空调制制冷机组、通通风机、冷凝凝风机、空调调控制箱、单单元空调机、启启动马达、发发电机、压缩缩机、主开关关、轮对、轴轴承、塞拉门门、集便器、密密接钩、折篷篷风挡、空气气弹簧、高度度阀、差压阀阀、空重车调调整阀、进口口油压减振器器、电子防滑滑器、电空制制动阀、电开开水炉等。2.货车互换配配件主要包括括：摇枕、侧侧架、车钩（套套）、钩尾框框、制动梁、轴轴承、大容量

17、量缓冲器、制制动阀、轮对对、机械保温温车柴油机、机机械保温车制制冷机、机械械保温车发电电机等。（三）电力修理理互换配件，指指修理电力设设备用互换配配件，主要包包括变压器和和配电设备等等。（四）信号修理理互换配件，指指修理信号设设备用互换配配件，主要包包括电动转辙辙器、移频发发送盒、移频频接收盒、移移频电源盒、半半自动闭塞机机、道口控制制器、道口报报警器、缓行行器等。（五）其他高价价互换配件，指指除机车、车车辆、电力、信信号修理互换换配件以外的的，为其他运运输设备修理理用的互换配配件。高价互换配件折折旧方法采用用年限平均法法。各类高价价互换配件折折旧年限见下下表：高价互换配件折折旧年限表高价互换

18、配件分分类折旧年限预计净残值率(%)一、机车修理互互换配件（一）内燃机车车发电机、电动机机、柴油机组组、柴油机体体、轮对8年2转向架10年3其他6年1（二）电力机车车牵引电机、牵引引通风机、轮轮对8年2主变压器10年3其他6年1二、车辆修理互互换配件（一）客车空调制冷机组、通通风机、冷凝凝风机、单元元空调机、启启动马达、发发电机、压缩缩机8年2空调控制箱、主主开关、增压压器、高压油油泵（PT泵泵）、执行器器、综合控制制柜、应急电电源、DC/AC逆变器器及充电器、塞塞拉门、集便便器、密接钩钩、折篷风挡挡、空气弹簧簧、高度阀、差差压阀、空重重车调整阀、电电开水炉5年2轮对、轴承、进进口油压减振振器

19、、电子防防滑器、电空空制动阀8年2其他6年1（二）货车摇枕、侧架、车车钩（套）、大大容量缓冲器器、制动阀、钩钩尾框、制动动梁、轴承10年3机保车柴油机、制制冷机、发电电机、轮对8年2其他6年1三、电力修理互互换配件5年2四、信号修理互互换配件5年1五、其他高价互互换配件5年1高价互换配件修修理费用直接接计入当期损损益。符合下下列条件之一一的高价互换换配件，可以以申请报废：1.主要结构和和部件损耗严严重，无法修修复的，或修修复费用过大大且不经济的的；2.因事故或意意外灾害造成成严重损坏，无无法修复的；3.因能耗过大大或环境污染染超过标准，无无法改造，继继续使用得不不偿失的；4.因技术进步步被淘汰

20、的配配件，不能继继续使用的；5.国家强制报报废的；6.因运输设备备转型等，造造成该类高价价互换配件已已无使用价值值和转让价值值；7.法律、法规规规定的其他他情形。高价互换配件报报废时，应按按照先进先出出法的原则选选定报废对象象，确认账面面价值，并将将账面价值计计入当期损益益。高价互换配件报报废时，应严严格履行报废废申请、鉴定定、审批手续续。高价互换配件拆拆下后因无法法修复等原因因产生其储备备定量不足时时，应及时予予以补充，以以保证运输生生产的正常进进行。企业应制定高价价互换配件目目录，列明各各种高价互换换配件的类别别、名称、规规格、单价和和预计使用年年限等，作为为高价互换配配件核算的标标准和依

21、据。高高价互换配件件目录一经确确定，不得随随意变更，确确需变更，应应履行相关审审批手续并在在会计报表附附注中披露变变更的内容、理理由、影响数数等。第十六条 企企业为购建固固定资产而专专门借入的款款项所发生的的借款费用，在在符合企业业会计准则借款费用用规定的资资本化条件时时，计入相关关固定资产的的成本。铁路基本建设单单位为购建固固定资产而专专门借入的款款项所发生的的借款费用，在在资产正式交交付运营前发发生的计入相相关固定资产产成本，资产产正式交付运运营后发生的的计入企业财财务费用。第十七条 企企业对固定资资产发生的下下列各项后续续支出，按以以下规定处理理：（一）为消除病病害对桥梁、隧隧道进行的局

22、局部修理支出出，路基病害害整治支出，机机、客、货车车和大型养路路机械入厂修修理、段做厂厂修、大部件件大修支出，灾灾害复旧支出出，以及各项项固定资产的的大修支出，予予以费用化，计计入当期损益益。（二）由于铁路路线路中的部部分资产具有有通过大修实实现局部更新新的特点，为为避免成本重重复列支，对对线路中的钢钢轨（包括道道岔）、轨枕枕和道碴不计计提折旧，其其后续支出予予以费用化，计计入当期损益益。但如果后后续支出项目目已纳入基本本建设和更新新改造项目，该该后续支出在在基建和更改改项目概算内内一并解决，予予以资本化。（三）各项设备备的制式改变变或升级换代代支出，根据据设备技术标标准、技术结结构变化和行行

23、车安全需要要必须发生的的机车车辆加加装改造支出出等固定资产产更新改造支支出，予以资资本化，计入入固定资产账账面价值。（四）机车车辆辆加装改造与与入厂修理或或段做厂修同同时进行的，属属于大修性质质的支出予以以费用化，计计入当期损益益；不属于大大修性质的支支出予以资本本化，计入固固定资产账面面价值。其他固定资产修修理和更新改改造结合在一一起，或不能能区分是修理理还是更新改改造，应按固固定资产准则则进行判断，其其发生的后续续支出，分别别计入当期损损益或固定资资产账面价值值。（五）固定资产产装修费用，符符合固定资产产准则可予资资本化的，应应当在“固定定资产”科目目下单设“固固定资产装修修”明细科目目核

24、算，并在在两次装修期期间与固定资资产尚可使用用年限两者中中较短的期间间内，采用直直线法单独计计提折旧。如如果在下次装装修时，该项项固定资产相相关的“固定定资产装修”明明细科目仍有有余额，应将将该余额一次次全部计入当当期营业外支支出。（六）融资租赁赁方式租入的的固定资产发发生的后续支支出，按照固固定资产准则则处理。发生生的装修费用用，符合固定定资产准则可可予资本化的的，应在两次次装修期间、剩剩余租赁期、固固定资产尚可可使用年限三三者中较短的的期间内，采采用直线法单单独计提折旧旧。（七）经营租赁赁方式租入的的固定资产发发生的改良支支出，应单设设“15033经营租入固固定资产改良良”科目核算，并并在

25、剩余租赁赁期与租赁资资产尚可使用用年限两者中中较短的期间间内，采用直直线法单独计计提折旧。第十八条 企企业融资租入入的固定资产产占企业资产产总额的比例例大于30%时，在租赁赁开始日按租租赁资产的原原账面价值与与最低租赁付付款额的现值值两者中较低低者作为融资资租入固定资资产的入账价价值，按最低低租赁付款额额作为长期应应付款的入账账价值，并将将二者的差额额，作为未确确认融资费用用；如果融资资租入的固定定资产占企业业资产总额的的比例小于330%（含330%）时，在在租赁开始日日采用最低租租赁付款额作作为融资租入入固定资产的的入账价值。未确认融资费用用采用直线法法在租赁期内内按期平均摊摊销。第十九条

26、国国家铁路运输输企业之间无无偿划转固定定资产，划出出单位按固定定资产账面价价值，借记“上级拨入投资”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目；所发生的拆卸、运输等相关费用计入当期损益。划入单位按划出单位的固定资产账面价值和本单位发生的拆卸、运输、安装等相关费用作为调入固定资产的入账价值，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“上级拨入投资”等科目，并应重新估计该项固定资产的尚可使用年限。第二十条 企企业应在年末末对固定资产产进行全面检检查，当发现现某项固定资资产陈旧过时时、实体损坏坏、技术性能能下降，导致

27、致生产效率大大幅度下降或或市场价格大大幅度下跌等等情况时，应应当计算固定定资产的可收收回金额，以以确定是否已已经发生减值值。如果固定定资产的可收收回金额低于于其账面价值值，企业应当当按可收回金金额低于账面面价值的差额额计提固定资资产减值准备备。第二十一条 企业应在年年末对在建工工程进行全面面检查，当有有证据表明某某项在建工程程已经发生了了减值时，应应当计算在建建工程的可收收回金额，以以确定是否已已经发生减值值。如果在建建工程的可收收回金额低于于其账面价值值，企业应当当按可收回金金额低于账面面价值的差额额计提在建工工程减值准备备。第二十二条 企业应在年年末对无形资资产进行全面面检查，当有有证据表

28、明某某项无形资产产不能给企业业带来未来经经济利益的流流入或带来经经济利益的能能力受到重大大不利影响时时，应当计算算无形资产的的可收回金额额，以确定是是否已经发生生减值。如果果无形资产的的可收回金额额低于其账面面价值，企业业应当按可收收回金额低于于账面价值的的差额计提无无形资产减值值准备。第二十三条 企业发行债债券产生的溢溢价或折价，在在债券的存续续期间内按直直线法于计提提利息时摊销销，并按借款款费用的处理理原则进行处处理。第二十四条 “运输进款结结算”科目期末一一般应无余额额，如有余额额在资产负债债表的“其他流动负负债”项下反映，在在会计报表附附注中披露，说说明其产生的的原因、金额额等，并落实

29、实责任，及时时进行处理。第二十五条 “拨付所属投投资”科目核算企企业拨付所属属单位投资的的增加或减少少，包括拨付付所属单位投投资款，国家家铁路运输企企业之间按规规定无偿划转转资产，基本本建设项目移移交资产等。本本科目借方登登记企业向所所属单位拨付付的各种权益益性投资，贷贷方登记减少少对所属单位位的投资，期期末借方余额额反映企业拨拨付所属单位位的投资额。“上级拨入投资资”科目核算上上级拨入投资资的增加或减减少，包括上上级拨入投资资款，国家铁铁路运输企业业之间按规定定无偿划转资资产，基本建建设项目移交交资产等。本本科目贷方登登记收到的上上级拨入投资资，借方登记记减少或上交交上级投资，期期末贷方余额

30、额反映企业尚尚未转增实收收资本的投资资额或上级累累计拨入所属属非法人单位位的投资额。 企业所属非法人人单位不使用用“实收资本”科目，与上上级的投资往往来在“上级拨入投投资”科目中反映映。铁路基本建设业业务形成资产产经过正式验验收并交付企企业时，由接接收企业按交交付资产清单单列账，增加加相应资产和和上级拨入投投资；同时逐逐级上转铁道道部，由铁道道部根据该项项基本建设项项目的资金安安排，确定权权益性资金和和债务性资金金，相应列入入实收资本、长长期负债和拨拨付所属投资资。第二十六条 企业货车修修理业务作为为其他业务实实行全成本核核算，修理支支出在“其他业务支支出”科目中反映映。货车修理理按照修理的的

31、实际工作量量向货车产权权单位办理结结算，取得的的收入在“其他业务收收入”科目中反映映。企业使用用货车，按规规定标准向上上级上交的货货车使用费，列列入“主营业务成成本”科目。第二十七条 企业应对其其他业务进行行全成本核算算，能直接归归入其他业务务的间接费用用应直接列入入其他业务支支出，不能区区分的间接费费用应采用合合理的方法分分配列入其他他业务支出。第二十八条 企业应采用用应付税款法法核算所得税税，并按照企企业所得税暂暂行条例、企企业所得税税税前扣除办法法等的规定定，正确计算算应纳税所得得额和所得税税费用。为了加强企业的的纳税筹划意意识，企业应应认真编制纳纳税调整项目目表，纳税调调整项目表至至少

32、应包括纳纳税调整项目目、时间性差差异、永久性性差异、对应应纳税所得额额的影响、备备注（注意问问题、原因、措措施等）等内内容。并达到到以下要求：（一）分别永久久性差异和时时间性差异列列示，对其中中的时间性差差异予以充分分的重视，预预测其对以后后期间应纳税税所得额的影影响，并认真真保存，留待待下期使用比比较；（二）企业应对对所产生的纳纳税调整事项项进行分析，区区别调增应纳纳税所得额的的纳税调整事事项和调减应应纳税所得额额的纳税调整整事项；（三）对产生的的应补缴税额额的纳税调整整事项的原因因进行分析，并并提出措施；（四）对前期可可以在税前扣扣除而没有扣扣除的事项进进行分析，说说明原因。企业编制的纳税

33、税调整项目表表应由单位负负责人和其他他有关人员签签字，作为会会计档案保管管。第二十九条 企业的职工工福利费，应应区别以下情情况处理：医药卫生费部分分，实行医改改的单位，按按照规定的标标准为职工交交纳的基本医医疗保险和建建立的补充医医疗保险据实实列支。未实实行医改的单单位，按工资资总额的8%计提，计入入企业的成本本费用。医药药卫生费以外外的部分，按按工资总额的的6%计提，计计入企业的成成本费用。第三十条 企企业内部设立立的铁道资金金结算机构发发生的人员工工资、办公费费、差旅费、印印刷费、业务务宣传费、业业务管理费、业业务招待费等等费用和计提提坏账准备列列入“管理费用”科目，并分分别明细核算算；发

34、生的银银行存款利息息收入、定期期存款利息收收入、路内调调剂款占用费费收入、铁道道资金结算机机构之间调剂剂款占用费收收入、联网轧轧差资金占用用费收入，银银行借款利息息支出、客户户结算存款占占用费支出、客客户定期存款款占用费支出出、铁道资金金结算机构之之间调剂款占占用费支出、联联网轧差资金金占用费支出出，以及与资资金业务有关关的其他收支支列入“财务费用”科目，并分分别明细核算算；对外投资资损益列入“投资收益”科目；发生生的债权债务务等业务应设设置相应的明明细科目进行行核算。第三章 财务务会计报告第三十一条 企业应当按按照铁路运运输企业合并并会计报表暂暂行办法的的要求，凡是是能够为其所所控制的被投投

35、资企业都属属于合并范围围，即所有的的子公司都应应当纳入合并并会计报表的的合并范围，包包括由其控制制的合资铁路路、地方铁路路、多元经营营企业等。企业在编制合并并会计报表前前应对子公司司外币会计报报表按照铁铁路运输企业业合并会计报报表暂行办法法中规定的的折算方法进进行折算。企企业对子公司司资产负债表表中资产、负负债项目，利利润表所有项项目，利润分分配表有关反反映发生额的的项目，按照照合并会计报报表决算日汇汇率折算为记记账本位币；对资产负债债表所有者权权益类项目（除除未分配利润润项目），按按照发生时的的汇率折算为为记账本位币币，并应在合合并会计报表表附注中说明明。第三十二条 企业进款管管理部门、铁铁

36、道资金结算算机构应当按按照企业会会计制度、铁铁路运输企业业会计核算办办法和本办办法的规定进进行会计核算算，其会计报报表应并入企企业的会计报报表中，以全全面反映企业业的财务状况况、经营成果果和现金流量量。铁道资金结算机机构在报送会会计报表时，应应同时提供有有关路内调剂剂款、内部单单位存款以及及财务费用等等明细资料，以以便在汇总报报表时对销重重复反映的事事项。第三十三条 企业对外提提供的会计报报表，包括资资产负债表、利利润表、现金金流量表、资资产减值准备备明细表、利利润分配表、股股东权益增减减变动表、其其他有关附表表。第四章 附则则第三十四条 企业及其内内部机构根据据本办法的规规定，可制定定具体实施细细则，报上级级财务会计主主管部门备案案。第三十五条 本办法由铁铁道部财务司司负责解释、修修改。第三十六条 本办法与企企业会计制度度和铁路路运输企业会会计核算办法法同时执行行。