中小学校财务管理实施细则（试行）.docx

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1、中小学校财务管理实施细那么（试行）第一章总那么第一条 为了加强财务管理，规范全县各级各类学校财务行为，提 高资金使用效益，促进全县教育事业健康开展，根据会计法、中小 学校财务制度等有关财务管理法规，结合我县实际，制定本实施细那么。第二条 本细那么适用于全县各级各类学校（以下简称中小学校）， 包括农村义务教育阶段中小学校（含县直初级中学和小学，教学点纳入 所属村中心小学，以下简称义务教育阶段学校）和其他学校（幼儿园、 高级中学、职业学校等，以下简称非义务教育阶段学校）。第三条中小学校财务管理的基本原那么是：贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度；依法理财，厉行节约；量入而出，保障重点；坚 持

2、财务公开，努力提高财务管理水平。第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制预算，加强会 计核算，强化资金管理，提高资金使用效益；加强资产管理，优化资源 配置；定期编制财务报告，如实反映单位预算执行情况；建立健全财务 管理制度，对学校及所属单位财务活动进行监督和指导。第二章财务管理体制第五条中小学校教育经费实行“以县为主”的管理体制，实行“校 财局管”。中小学校财务统一纳入县级管理，实行学校独立预算、资金 直接拨付、会计集中核算。第六条中小学财务实行报账制，学校校长负责管理学校财务活动。 县直学校设专（兼）职会计、出纳各1人，单独设账、独立核算，在县 财政局、教育局相关股室报账。村中心小学（含

3、教学点）和九年制学校 纳入乡镇教育管理中心集中核算，设兼职报账员1人。乡镇初级中学和（二）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后 在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全 年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红 线，表示年终余额转入新账，旧账结束。（三）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产 负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单）, 直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转” 字样，以区别新年度发生数。实行电算化的学校，其年终结账按会计电算化的有关规定办理。第四十五条 学校的

4、决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决 算数字时，应按规定的程序作相应调整。第九章财务报告和财务分析第四十六条中小学校应定期根据账务信息，按照预算支出分类和 管理权限向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务 报告。第四十七条农村中小学校报送的年度财务报告包括资产负债表、 收支情况表、有关附表（基本数字表）及财务情况说明书。第四十八条财务情况说明书，主要说明农村中小学收入、支出、 结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期 财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。第四十九条中小学校应当按照县教育和财政部门的规定和要求， 根据学校财务管理的需要，定期编

5、制财务分析报告。财务分析的主要内 容包括中小学校事业开展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和专 用基金变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。第十章财务监督第五十条财务监督是贯彻国家财经法规维护财经纪律的保证。中 小学校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制 度。中小学校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。 学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。第五十一条中小学校的财会人员有权按会计法及其他有关规 定行行使监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级 主管部门和其他有关部门反映。第五十二条校长和学校财务人员在学校财务活动中承当

6、的责任:1、违反会计法，伪造、毁坏会计凭证、会计账簿等会计资料, 构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政 府给予相应行政处分。2、以虚假、冒领等手段骗取财政资金，截留、挪用财政资金，违 反规定扩大开支范围，提高开支标准的，应对学校给予警告或者通报批 评；对直接负责的校领导及相关人员视情节轻重，报请县人民政府给予 相应行政处分。3、违反规定乱收费的，责令退还所收费用，并对直接责任人报请 县人民政府给予行政处分。.第十一章会计档案第五十三条学校的会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、 年度预决算和重要的经济合同等会计资料。第五十四条学校应责成财会部门按照会计法和会计档案

7、管 理方法的规定，对会计档案定期归集，审查核对，整理立卷，编制目 录，装订成册，确定专人妥善保管，防止丧失损坏。第五十五条 学校每年年终后形成的会计档案，应由财会部门负责 装订成册并整理立卷，在会计年度终了以后，由本单位财会部门保管。 根据上级规定，也可由财会部门编造移交清册，移交学校或主管部门的 档案管理部门统一保管。撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全 部档案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续。第五十六条各种会计档案的保管期限根据工作需要，分为永久、 定期两类。保管期限是：1 .涉及外事的会计凭证和年度决算为永久保管；.月份会计报表的保管期限为5年；2 .各种原始凭证和记账凭证

8、、总账、明细账的保管期限为15年， 现金出纳账、银行存款账的保管期限为25年；3 .使用电子计算机处理会计账务的学校，应将计算机生成的会计档 案资料副本和软盘一并归档。第五十七条学校的会计人员调离岗位，必须办理会计交接手续， 未办清交接手续不得调动或离职。L会计人员办理移交手续前，必须做好如下工作：(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。(2)尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印*O(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。(4)编制移交清册，列明应该移交的凭证、账簿、报表、印鉴、 现金、有价证券、支票簿、文件、资料和其他物品的内容。4 .会计人员

9、办理交接手续，必须有监交人负责监交。5 .交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，移 交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。6 .会计主管人员办理移交时，除编制交接清册外，还必须将全部财 务会计工作,重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。 对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第十二章附那么第五十八条 本细那么涉及事项另有法规、规章规定的，从其规定。第五十九条 本细那么由县财政局、教育局负责解释。第六十条 本细那么自下发之日起执行。附录：会计科目使用说明资产类科目第101号科目现金1 .本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应 收

10、及暂付款”科目中核算。2 .收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科 目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3 .学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对，做到账款相符, 并编制“库存现金日报表”。第102号科目银行存款1 .本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款。学校应加 强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，防止多头开户。2 .学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关 科目；提取和支付存款时，借记有关科目

11、，贷记本科目。本科目借方余 额，反映学校的银行存款数额。3 .学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置 “银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每 日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每 月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额, 必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节 至相符。第no号科目应收及暂付款.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。1 .发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科 目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本 科目

12、借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。2 .本科目应按不同的工程和债务人进行明细核算。3 H5号科目材料1 .本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用 品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接 列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等 科目。2 .本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际本钱 计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表（数量）， 月末按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科 目。3

13、 .本科目应按材料物资的保管地点，材料物品的类别、品种和规格, 设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结 出余额。对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4 .发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏，均应查明原 因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。盘盈，借记本科目， 贷记“事业支出”科目；盘亏，借记“事业支出”科目，贷记本科目。5 .本科目借方余额反映“材料”的库存总额。第118号科目其他对外投资1、本科目核算学校以自有资产向其他单位的投资，包括债券投资 和其他投资。学校对外投资，必须按有关规定报经有关部门批准。2、购入各种债券，按实际支付的价

14、款，借记本科目，贷记“银行 存款”科目；同时，借记“事业基金一一一般基金”科目，贷记“事业 基金一一投资基金”科目。3、收回对其他单位的投资时，借记“银行存款”、“材料”、“固 定资产”等科目，贷记本科目（原投资数），按收回投资与账面数的差 额，借记或贷记“其他收入”科目；并按投资实际本钱，借记“事业基 金一一投资基金”科目，贷记“事业基金一一一般基金”科目；同时, 按收回的固定资产价值，借记“事业基金一一一般基金”科目，贷记“固 定基金”科目。第120号科目固定资产1 .固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位 价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原

15、 有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但是耐用时间在一年 以上的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产一般分为六类： 房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定 资产。本科目核算学校固定资产的原价。2 .学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况, 制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。3 .学校的固定资产应按以下规定确定其价值，登记入账。（1）购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运 杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费 计入购价之内。（2）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费 记账。（3

16、）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实 际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计 固定资产原价。(4)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据 捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当 计入固定资产价值。(5)盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。(6)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价 值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。4 .学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：(1)购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金一一修 购基金”或“事业支出”

17、科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记本 科目，贷记“固定基金”科目。(2)学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本 科目，贷记“固定基金”科目。(3)无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记“固定资产”科目， 贷记“固定基金”科目；对无偿调出，借记“固定基金”科目，贷记“固 定资产”科目。(4)接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理, 借记“事业支出”科目(有关明细科目)，贷记“捐赠收入”科目；再 借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。(5)固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产, 按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。盘亏的固定资 产，

18、按其原价，借记“固定基金”科目，贷记本科目。(6)因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原 价借记“固定基金”科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残 值变价收入和清理费用，均列入“专用基金一一修购基金”科目。(7)出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”等 科目，贷记“专用基金一一修购基金”科目；同时，按原价借记“固定 基金”科目，贷记本科目。5 .本科目借方余额反映学校现有固定资产总额。6 .学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定 资产分类进行明细核算。7 .本科目是“固定基金”科目的对应科目。第124号科目无形资产1 .本科目核算学校的专利权、

19、非专利技术、著作权、版权、土地使 用权、商誉等各种无形资产的价值。2 .学校购入或自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，应按实 际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。3 .本科目应按无形资产类别进行明细核算。负债类科目第201号科目借入款项1 .本科目核算学校从财政部门、上级主管部门、金融机构或其他单 位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等。2 .借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金 时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息时，借记“事 业支出一一其他商品和服务支出”或“勤工俭学支出”科目，贷记 “银行存款”科目。3 .本科目贷方余额反映尚未

20、归还的借款总额。4 .本科目应按债权单位进行明细核算。第206号科目代管款项.本科目核算学校代收、代管的各项账款。1 .本科目应按代收、代管的各项账款的工程进行明细核算，如代购 课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费 的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核算。2 .学校收到代管款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（有 关明细科目）。支付各项代管款项及事后结算退回多余款时（如代购课 本），借记本科目（有关明细科目），贷记“现金”等科目。3 .本科目的贷方余额，为各项代收、代管款项尚未支付的总额。第207号科目应付及暂存款.本科目核算学校的应付、暂存的各类

21、款项。1 .本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算。发 生应付及暂存款项业务时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记 本科目，支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。2 .本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。第209号科目应缴财政专户款.本科目核算学校按规定应缴财政专户的预算外资金。1 .学校收到应缴财政专户的预算外资金时，借记“现金”等科目， 贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目。从财政专户将资金核拨回学校时，借记“银行存款”科目， 贷记“事业收入”科目。2 .本科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资

22、。3 .本科目应按预算外资金的类别进行明细核算。第210号科目应交税金.本科目核算学校按规定应交纳的各种税金。1 .计算应交纳的税金时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目； 实际交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2 .本科目贷方余额为学校应交未交的税金。如发生借方余额，那么为 学校多交的税金。净资产类科目第301号科目事业基金1 .本科目主要用于核算学校拥有的非限定用途的净资产中的滚存 结余资金。2 .本科目设置以下明细科目01. 一般基金02.投资基金3 .年终结账时，应将本年发生的收支结余，通过结余分配科目转入 本科目，借记“结余分配”科目，贷记“事业基金般基金”科目。4 .

23、本科目的一般基金，不得出现借方余额。5 .本科目的贷方余额，反映学校拥有的并可使用的滚存结余资金。第302号科目固定基金1 .本科目核算学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资 产所形成的固定资产基金。2 .固定资产发生增加或减少时的核算参见“固定资产”科目的有关 会计分录。学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体 情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。3 .本科目是“固定资产”科目的对应科目。第303号科目专用基金1 .本科目核算学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收 入、支出及结存情况。2 .本科目设置以下明细科目：01.修购基金02.职工福利基金03.医疗

24、基金04.奖教奖学基金05.住房基金06.留本基金07.其他专用基金修购基金是按事业收入和勤工俭学收入的一定比例提取，在修缮费 和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产大修理 和购置更新设备的资金。固定资产的日常维修和一般设备的购置，直 接从事业支出中的修缮费和设备购置费中列支。清理或出售固定资产 的变价收入应转入修购基金。中心小学单独设账、独立核算，在乡（镇）教育管理中心报账。第七条中小学校财务管理工作，实行“统一领导、集中管理、分 工负责、权责结合”的原那么。所有资金，必须由财务部门统一管理、集 中核算，严禁私设“小金库”。独立核算的食堂，经批准后可在银行单 独开户，单独设账

25、。第八条中小学校要建立健全财务公开制度，定期在校内外公布财 务活动情况，接受师生和群众监督。第九条会计实行委派制。县财政局、教育局选拔责任心强、作风 正派、思想素质高并具有会计从业资格的人员担任会计。第十条中小学校可以根据学校实际设立基本账户（工会经费在基 本户中代管）、零余额账户和食堂账户（没有单独核算食堂的可不设）。 独立核算学校和乡（镇）教育管理中心要依法设置会计账簿。启用账簿 前应到教育局和财政局备案盖章。第十一条 独立核算学校和乡（镇）教育管理中心要建立健全会计 核算制度，合理设置会计科目，核算学校的各类收支业务，并定期向相 关部门提供会计报表。第三章预算管理第十二条 各学校按照江宁

26、预算法规定编制预算，预算年度与 会计年度一致，自公历1月1日起至12月31日止。第十三条 各中小学校要在校长的统一领导下，成立由教务、总务、 财务、教师代表参加的预算编制小组（村级学校由全体教职工参加）， 根据学校实际情况和事业开展需要，共同讨论研究制定年度收支建议计 划。第十四条中小学校预算由收入预算和支出预算构成，学校全部收 入和支出都要纳入预算管理，实现收支平衡，统筹安排。支出预算编报 应根据学校教育教学活动开展计划和事业开展的需求编报，按照保运职工福利基金是按照结余的一定比例提取转入，以及按照其他规定 提取转入，用于学校教职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。医疗基金是对未纳入公费

27、医疗经费开支的教职工（如民办教师）， 按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准列入社会保障费开支 而转入，并参照公费医疗制度有关规定用于该局部职工医药费开支的 资金。奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须 保存本金的资金。住房基金是按照有关规定建立和使用的住房专用资金（包括按规定 出售住房收到的售房款）。留本基金是根据出资者的限定，必须保存本金，仅以其所提供资产 的收益安排支出的基金。其他专用基金是按照国家有关规定，根据事业开展需要提取或者设 置的专用基金。3 .按规定提取修购基金时，借记“事业支出一一设备购置费、修缮 费”、“勤工俭学支出”科目，贷记本科目（修购基金明细

28、科目）。 收到固定资产变价收入，借记“银行存款”、“材料”等科目，贷记 本科目。在动用修购基金购买更新设备时，借记本科目（修购基金明 细科目），贷记“银行存款”等科目；同时借记“固定资产”科目， 贷记“固定基金”科目。在进行大修理工程时，借记本科目（修购基 金明细科目），贷记“银行存款”等科目。4 .按规定提取职工福利费时，借记“事业支出一一职工福利费”， 贷记本科目（职工福利基金明细科目）；按规定从当年结余中提取职 工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。使用职工福利 基金时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5 .按规定标准提取医疗基金时，借记“事业支出一一社会保障费”

29、， 贷记本科目（医疗基金明细科目）。在按规定标准支用医疗基金时， 借记本科目（医疗基金明细科目），贷记“现金”、“银行存款”等 科目。6 .接受专门用于奖教奖学的捐赠时，借记“银行存款”等科目，贷 记“捐赠收入”科目；期末结账时，按当年收到的此项捐赠数，借记 “事业结余”科目，贷记本科目（奖教奖学基金明细科目）。按规定 对教职工和学生专项奖励时，借记本科目（奖教奖学基金明细科目）， 贷记“银行存款”、“现金”科目。7 .收到各项住房基金收入（例如按规定出售住房收到售房款，但不 包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科 目（住房基金明细科目）。用住房基金新建职工住宅，借记“结

30、转自 筹基建”科目，贷记“银行存款”等科目；年末结账时，借记本科目 （住房基金明细科目），贷记“结转自筹基建”科目。对于个人住房 公积金缴存情况，在“代管款项”科目中核算。8 .有留本基金的学校，在收到捐赠的留本基金时，借记“银行存款” 等科目，贷记“捐赠收入”科目，年终结账时，从事业结余科目转入 留本基金，按当年收到的留本基金捐赠数，借记“事业结余”科目， 贷记本科目（留本基金明细科目）。取得留本基金的收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收 入”科目；使用留本基金收益时，借记“事业支出”等科目，贷记“银 行存款”等科目。用留本基金对外投资时，借记“其他对外投资”科 目（应按工程注明属留

31、本基金的对外投资），贷记“银行存款”科目。 用留本基金的收益增加留本基金本金时，借记“其他收入”科目，贷 记本科目。根据出资者必须保存本金的限定，本科目的“留本基金” 二级科目的贷方余额，必须保持留本基金本金的数额。并需按出资者 的不同，进行明细核算。9 .发生提取或结转其他专用基金时,借记有关科目，贷记本科目（其 他专用基金明细科目）；支用其他专用基金时，借记本科目（其他专 用基金明细科目），贷记有关科目。10 .本科目的年末贷方余额，反映学校已经提取、设置，但尚未使用的各项专用基金总额。第306号科目事业结余L本科目核算学校在一定期间除勤工俭学收支外的各项收支相抵 后的余额。2 .期末计算

32、结余时，应将“财政补助收入”、“教育附加拨款”、 “上级补助收入”、“事业收入”、“其他收入”等科目的余额转入 本科目，借记“财政补助收入”、“教育附加拨款”、“上级补助收 入”、“事业收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。将“事业 支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出”等 科目。3 .本科目贷方余额为当年实现的结余。4 .年度终了，应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，如 果出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额，那么借记“事 业基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目无余额。第307号科目勤工俭学结余1 .本科目核算学校在一定期间勤工俭学收入与支出相抵后的

33、余额。2 .期末计算勤工俭学结余时，应将勤工俭学收入、支出科目的余额 转入本科目，借让“勤工俭学收入”科目，贷记本科目；或借记本科 目，贷记“勤工俭学支出”科目。本科目的结算一般在年终一次结转，如需要分期（月、季）结算, 可以分期结转。3 .期末结转收支后，本科目的贷方余额为实现的勤工俭学结余，如 为借方余额，那么为亏损。4 .年末应将实现的勤工俭学结余全数转入“结余分配”科目，借记 本科目，贷记“结余分配”科目。如为亏损那么不结转。第308号科目结余分配1 .本科目核算学校当年结余分配的情况和结果。2 .年末，应将当年事业结余全数转入本科目，借记“事业结余”科 目，贷记本科目。3 .分配后，

34、应将当年分配后的结余，转入“事业基金般基金”科目，借记本科目，贷记“事业基金般基金”科目。结转后，本科目应无余额。收入类科目第401号科目财政补助收入1 .本科目核算学校直接从财政部门或通过主管部门从财政部门取 得的各类经费，包括正常经费和专项资金。2.本科目设置以下明细科目：01.学前教育02.小学教育03、初中教育04、高中教育05、中专教育06、技校教育07、职业高中教育3 .收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4 .年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。5 .平时本科目贷方余额反映学校的财政补助收入总额。年末结转 后，本科目无余额。第402号科目教育附加拨款1 .本

35、科目核算由政府部门拨给的城市教育费附加、农村教育事业费 附加和地方教育附加费。2 .本科目设置以下明细科目：3 1.城市教育费附加4 2.农村教育事业费附加5 3.地方教育附加费3 .收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（有关明细科 目）。4 .年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。5 .平时本科目贷方余额反映学校收到的教育附加拨款总额。年末结 转后，本科目无余额。第403号科目上级补助收入1 .本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。2 .收到补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。3 .年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4 .平时本科目贷方

36、余额反映学校当年收到的上级补助收入总额。年 末结转后，本科目无余额。第404号科目拨入专款1 .本科目核算学校收到的由财政部门、上级单位或其他单位拨入的 有指定工程或用途，并需要单独报账的专项资金。2 .收到有关拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；如缴回 拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款的 累计数。3 .年终结账时，对已完工的工程，将本科目与“专款支出”科目对 冲，借记本科目，贷记“专款支出”科目，其余额按拨款单位的规定 办理。如果规定专款结余归学校支配，那么转入事业基金处理，借记本 科目（有关明细科目），贷记“事业基金”科目。对于未完工的工程， 将其收入和支出

37、数分别留在本科目和“专款支出”科目作为余额，但 在年末汇编会计报表时，应将“拨入专款”中各未完工工程的余额减 去“专款支出”中各未完工工程的余额后的差额，作为专项资金未完 工程的收支结余，填列在资产负债表净资产类的“专项资金结存”项 目中。4 .本科目应按资金来源和工程设明细账，进行明细核算。第405号科目事业收入1 .本科目核算学校开展教学及其辅助活动所取得的收入。包括经财 政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金以及其他事业收入。经 财政专户核拨回的预算外资金，应在本科目核算。2 .事业收入明细科目用于核算按有关规定向学生收取的相应费用 等。3 .学校收到各项事业收入时，借记“现金”、“银

38、行存款”等科目， 贷记本科目（有关明细科目）。收到按规定属应缴财政专户的预算外 资金时，应上缴财政专户，不作事业收入入账。待财政核拨返回学校 时，再作事业收入入账。4 .年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。5 .平时本科目贷方余额反映学校已收到的事业收入总额。年末结转 后，本科目无余额。第409号科目勤工俭学收入1 .本科目核算学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算勤工 俭学活动等所取得的收入。2 .取得勤工俭学收入或确认勤工俭学收入时，借记“银行存款”、 “现金”、“应收及暂付款（有关明细科目）”等科目，贷记本科目。3 .年末结转时，借记本科目，贷记“勤工俭学结余”科目。4 .

39、平时本科目贷方余额反映学校已取得的勤工俭学收入总额。年末 结转后，本科目无余额。5 .本科目可按收入工程进行明细核算。第414号科目其他收入1 .本科目核算学校除上述各项收入以外的收入，包括投资收益、社 会捐赠、利息收入、租金收入、有偿转让收入及其他零星杂项收入等。2 .学校取得各项其他收入，借记“银行存款”、“现金”等科目， 贷记本科目。3 .年末结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。年末结转后, 本科目无余额。4 .本科目按收入种类（投资收益、社会捐赠、利息收入、租金收入、有偿转让收入、其他）设置明细科目，进行明细核算。支出类科目第503号科目专款支出1 .本科目核算由财政部门、上级单

40、位或其他单位拨入的有指定工程 或用途，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。2 .专款支出应严格按拨款的工程或指定用途来使用，应按专款的项 目设明细账，并与“拨入专款”的明细账相匹配。3 .学校按专款的指定工程或用途开支工、料、费时，借记本科目， 贷记“银行存款”、“材料”等科目；工程完工向有关部门或单位单 独报账时，借记“拨入专款”（该项明细科目），贷记本科目（该项 明细科目）。该工程如有结余，按拨款单位的规定办理，其会计分录 的处理见“拨入专款”科目。第504号科目事业支出：1 .本科目核算学校为进行教学及其辅助活动而发生的各项支出。2 .本科目设置以下明细科目：工资福利支出、对个人和家庭

41、的补助 支出、商品和服务支出、其他资本性支出四个局部（1）、工资福利支出：反映单位开支的在职职工和临时聘用人员 的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：1）基本工资：反映按规定发放的基本工资。指岗位工资和薪级工资 （含中小学教师提高10%的局部）。2）津贴补贴：反映国家和地方统一规定的中小学教职工津贴、补贴 等。如教龄津贴、班主任津贴、特级教师津贴、特教津贴等。3）绩效工资：反映以工作人员的实绩和贡献为一依据核算的奖励工 资。4）社会保障缴费：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、 工伤保险、生育保险等社会保险费等。5）其他工资福利支出：反映上述工程未包括的人员支出，包

42、括代课 教师工资、各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长 期聘用人员及长期临时工工资等。（2）、对个人和家庭的补助。反映学校用于对个人和家庭的补助支 出，包括离退休费支出、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、 奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴和其他对个人和家庭的补助 支出。1）离休费：反映学校离休人员的退休费和按国家统一规定发给离休 人员的其他补贴。2）退休费：反映学校退休人员的退休费和按国家统一规定发给退休 人员的其他补贴。3）退职费：反映学校退职人员的生活补贴。4）抚恤金：反映学校按规定开支的烈士家属、牺牲病故人员遗属的 一次性定期抚恤金、伤残人员的抚恤金，离退休

43、人员等其他人员的各项 抚恤金。5）生活补助：反映学校按规定开支的优抚对象定期定量生活补助 费，单位职工和遗属生活补助，因工负伤等住院治疗、住疗养院的伙食 补助费、长期赡养人员补助等。6）医疗费：反映学校开支的在职职工、离退休人员的医疗费、学生 医疗费、优抚对象医疗补助。7）助学金：反映学校学生助学金、奖学金、学生贷款等。8）奖励金：反映学校的奖励支出，如独生子女父母奖励等。9）住房公积金：反映学校按在职职工工资总额的一定比例为职工缴 纳的住房公积金。10）购房补贴：反映按房改政策规定向职工（含离退休人员）发放 的购房补贴。11）其他对个人和家庭的补助支出：反映学校开支的未包括在上述 科目的对个

44、人和家庭的补助支出，如职工探亲旅费、退职人员及随行家 属路费等。（3）、商品和服务支出。反映学校维持正常运转和满足基本办学需 求而形成的购买商品和服务支出。1）办公费：反映学校购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认 标准的日常办公用品、书报杂志等支出。2）印刷费：反映学校试卷、讲义、资料等印刷支出。3）咨询费：反映学校咨询方面的支出。4）手续费：反映学校支付的各类手续费支出。5）水费：反映学校支付的水费、污水处理费等支出。6）电费：反映学校的电费支出。7）邮电费：反映学校开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电 话费、电报费、 费和网络通讯费等。8）取暖费：反映学校取暖用燃料费、热力费、炉具

45、购置费、锅炉临 时工的工资、节煤奖以及单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费 等。9）交通费：反映学校车辆等交通工具的租用费、燃料费、维修费、 过桥过路费、保险费、平安奖励费等。10）差旅费：反映学校教职工出差的住宿费、旅费、伙食补助费。 外出差旅费要及时填报差旅费报销单，一般一次一报或一天一报，需要 报销车费和住宿费的要有正式发票，补助标准按财政规定的标准执行。H）维修（护）费：反映学校日常开支的固定资产（不包括车辆等 交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规 定提取的修购基金。12）租赁费：反映学校租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他 设备等方面的费用。13）会议

46、费：反映学校举办或参加中小学生运动会等活动所发生的 相应费用。14）培训费：反映学校教职工参加各类培训支出。教师培训费按照 学校年度公用经费预算总额的5%安排，用于教师按照学校年度培训计 划参加培训所需的学费、差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。15）招待费：反映学校按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用, 不得超过公用经费的2%。16）专用材料费：反映学校购买专用材料的支出，如实验室用品、 消耗性体育用品等费用支出。17）劳务费：反映学校支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用 人员工资、评审费等。18）工会经费：反映学校按规定提取的工会经费。19）福利费：反映学校按规定提取的福利费。2

47、0）其他商品和服务支出：反映学校上述支出工程中未包括日常公 用支出，如离退休人员特需费、公用经费、会员费、广告宣传费等。（4）、工程支出。反映学校预算年度未满足基本办学条件需开支的 非各级开展与改革部门安排的用于房屋建筑物购建、大型维缮、办公设 备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络购建以及其他资本性 支出发生的支出。发票必须附有合同书、预算书、决算书、验收单以及 货物名称、数量、单价等。所有支出发票都要有单位经办人、审核人的 签名，最后由单位负责人审批签字后方可入账。1）房屋建筑物购建：反映学校用于购买、自行建造办公用房、仓库、 职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附

48、属设施, 如水气管道等）的支出。2）大型修缮：反映财务制度允许资本化的各类设备、建筑物等大型 修缮的支出。3）办公设备购置：反映学校购置并按财务会计制度规定纳入固定资 产核算范围的办公家具和办公设备的支出。4）专用设备购置：反映学校购置的具有专门用途，并按财务会计制 转、保基本支出、保重点的顺序合理安排各项资金。第十五条义务教育阶段学校各项支出占年度公用经费预算总额的 比例一般不得超过以下限额：(1)办公费：控制在25%以内；(2)水费：初级中学控制在4%以内，其余学校控制在2%以内；(3)取暖费：规模较大学校控制在15%左右，规模较小学校控制 在25%左右；(4)交通费、咨询费、租赁费、手续费：各控制在1%以内；(5)邮电费、招待费、劳务