工行财务管理制度17000.docx

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1、中国工商银行财务管理制度第一章 总 则第一条条 为规规范财务务行为，提提高经济济效益，促促进全行行各项业业务稳健健发展，根根据中中华人民民共和国国公司法法、中中华人民民共和国国商业银银行法、企企业财务务通则、金金融保险险企业财财务制度度等法法律、法法规，并并结合工工商银行行实际，制制定本制制度。 第二条条 财务务管理体体制 在在总行一一级法人人基础上上，实行行全行统统一计划划、统一一核算、统统负盈亏亏、统缴缴所得税税的财务务体制；内部实实行总行行、省级级分行、市市地行分分级核算算、自计计盈亏、指指标控制制、分配配挂钩、亏亏损自补补的管理理办法。 市市地行是是基本经经营核算算单位，其其以下机机构

2、为非非独立财财务核算算单位，对对其实行行经营计计划管理理，收入入指标核核定，支支出预算算控制，定定期考核核奖惩。 第三条条 财务务管理任任务 以以效益为为中心，提提高盈利利能力。坚坚持效益益性、安安全性、流流动性的的经营原原则，合合理配置置并充分分利用各各种经济济资源，努努力增收收节支，扩扩充资本本实力，保保障国有有资产的的保值增增值。 规规范财务务行为，强强化经营营约束。不不断健全全内部控控制制度度，完善善各项业业务操作作规程，堵堵塞管理理漏洞，促促进全行行经营管管理合法法、规范范、优化化。 健健全内部部激励机机制，正正确处理理分配关关系。做做到集中中调控与与分级调调配、鼓鼓励先进进与平衡衡

3、差异相相结合，发发挥各级级行经营营管理积积极性和和创造性性，提高高全员工工作效率率和质量量，力求求经营与与效益协协调增长长，国家家、企业业、职工工三者利利益兼顾顾。 反反映经营营状况，监监督各项项财务活活动。客客观反映映、监控控、分析析全行经经营活动动及成果果，准确确、及时时提供财财务决策策信息，督督促全行行按既定定经营方方针，实实现经营营目标。 第四条条 财务务管理原原则 经经营效益益原则。各各级行经经营业务务的拓展展，必须须注重投投入产出出，兼顾顾长期和和近期、全全行与局局部利益益，消除除各种不不计效益益、不顾顾能力、不不讲积累累的随意意投入行行为。 统统一管理理原则。各各项业务务的本外外

4、币收支支由财会会部门统统一管理理，实行行“一支支笔”审审批制度度。各部部门不得得私设帐帐务，搞搞预算外外资金活活动，不不得自行行规定有有关支出出标准或或其他财财务事项项。 监监督制约约原则。各各级行必必须建立立财务审审查委员员会，规规定财务务审批权权限和程程序，要要严格按按程序办办事。对对关系全全行发展展、福利利、奖励励和其他他重要财财务事项项应实行行财务公公开制度度，接受受群众监监督。 依依法办事事原则。全全行财务务管理活活动，必必须依据据现行法法规和制制度办事事，不得得弄虚作作假、违违法乱纪纪，损公公肥私。 第五条条 财务务管理职职责 财财务管理理实行各各级行行行长负责责制。各各级行行行长

5、要贯贯彻国家家方针政政策，负负责组织织全行的的经营管管理，对对实现经经营计划划，完成成利润目目标负全全部责任任。各职职能部门门及全体体员工，均均要履行行分工协协作下的的部门和和个人职职责，任任何业务务都要符符合全行行整体经经济效益益。 各各业务部部门应依依据有关关法规、政政策、制制度规程程、经营营方针、业业务计划划，积极极开展本本部门业业务。 （）筹筹资业务务应不断断改进筹筹资方式式和手段段，调整整优化负负债结构构，控制制筹资成成本及相相关耗费费，减少少利息支支出； （）放放款业务务应实行行放贷本本息回收收责任制制，优化化信贷结结构，提提高贷款款质量和和收息水水平，减减少不良良资产与与垫收利利

6、息占用用，增加加营运收收入； （）资资金计划划业务应应对本外外币资产产负债与与营运资资金调度度进行严严格计划划管理，适适度掌握握全行信信贷资金金规模，调调控资金金流量、流流向和结结构，减减少资金金的无效效或低效效占用，提提高资金金利用率率和营运运支付能能力，扩扩大利差差收入； （）财财会业务务应对各各项本外外币财务务收入、资资本与收收益性支支出实施施综合管管理，编编制财务务计划，检检查、分分析、考考核和反反映经营营绩效，加加强成本本核算与与监控，合合理利润润分配，促促进经济济效益稳稳定增长长； （）结结算汇兑兑业务应应提高工工作效率率与服务务质量，加加速内外外资金清清算周转转，减少少现金流流量

7、和占占压，扩扩大中间间业务收收入。 其其他管理理部门应应依据有有关财经经纪律和和制度规规定，加加强管理理与监督督。 （）优优化人员员结构，控控制工资资费用，统统筹劳动动及待业业保险费费管理，合合理分配配奖励性性支出； （）节节约各项项开支，认认真做好好固定资资产和低低值易耗耗品购置置与实物物管理工工作，保保证相关关资产的的安全完完整； （）全全面开展展经营稽稽核业务务，监督督全行经经营管理理和各项项法规制制度的执执行，保保障全行行经营依依法合规规、安全全稳健。 第六条条 财会会机构与与人员 各各级行必必须设置置专门的的财会管管理机构构，配备备一定数数量的财财务人员员，负责责本级和和辖属的的具体

8、财财务管理理工作。 市市、地及及以上行行应配备备总会计计师，协协助行长长组织财财务管理理工作，负负责全行行经营活活动和经经营效益益的调研研、分析析、决策策建议和和监督把把关。 各各业务部部门要配配备专（兼兼）职经经济核算算员，负负责本部部门的收收益或成成本核算算、经营营指标计计算与考考核。 第七条条 财务务计划 财财务计划划是实现现全行经经营目标标及分项项目标的的管理手手段，是是经营决决策、监监测控制制、检查查分析、考考核分配配等各项项经营管管理的依依据，各各项业务务计划都都要保证证利润计计划的实实现。财财务收支支计划和和预算指指标必须须严肃执执行。 财财务计划划，包括括利润计计划、经经营指标

9、标计划、资资本性支支出计划划、经费费支出预预算，由由行长及及总会计计师组织织财会和和有关部部门研究究决定，财财会部门门负责汇汇总编制制。 财财务计划划的核批批与执行行具有强强制性和和严肃性性，各级级行对核核批下达达的计划划任务，要要分解落落实到各各个职能能部门并并努力完完成。执执行过程程中，除除因政策策调整等等特殊原原因外，不不予调整整。调整整计划要要按规定定程序办办理。 第二章 资资本金与与负债第八条条 工商商银行资资本由核核心资本本和附属属资本两两部分构构成。核核心资本本由实收收资本、资资本公积积、盈余余公积、未未分配利利润组成成。附属属资本为为贷款呆呆帐损失失准备金金、投资资风险准准备金

10、、坏坏帐准备备金。资资本充足足率计算算按中央央银行的的有关规规定执行行。 第九条条 工商商银行的的实收资资本是国国家资本本金。国国家资本本金仅限限于人民民币一个个币种。国国家资本本金及形形成的其其他所有有者权益益，所有有权归国国家，由由总行统统一管理理，法人人代表决决定支配配。 第十条条 国家家资本金金应贯彻彻资本保保全原则则，不得得任意增增加或减减少。经经国家批批准总行行可按法法定程序序将资本本公积、盈盈余公积积转增为为实收资资本。总总行转增增实收资资本，需需抽回所所属等额额资本公公积和盈盈余公积积，并对对所属拨拨付等量量营运资资金。 第十一一条 总总行不对对其境内内外分支支机构核核拨国家家

11、资本金金，而根根据开展展业务需需要由总总行逐级级（至市市、地行行）核拨拨资本性性营运资资金。营营运资金金视同实实收资本本管理，由由法人代代表授权权的各级级代理人人按照总总行的有有关规定定决定支支配。拨拨付各分分支机构构营运资资金总和和，不得得超过总总行资本本金总额额的百分分之六十十。 第十二二条 拨拨付境内内外营运运资金，必必须按本本外币业业务分别别以本外外币拨付付，保持持本外币币各自及及本外币币报表合合并后，“拨拨付营运运资金”（资资产科目目）与“拨拨入营运运资金”（负负债科目目）对应应一致。境境外分行行的营运运资金，对对当地报报表可纳纳入“实实收资本本”反映映，对总总行报表表应纳入入“拨入

12、入营运资资金”反反映。 第十三三条 国国家资本本金由财财会部门门负责核核算、补补充、监监督、报报告。营营运资金金由资金金计划与与财会部部门共同同管理。各各级行系系统垂直直或辖内内横向调调拨本外外币营运运资金，须须由资金金计划部部门会同同财会部部门提出出调拨报报告，法法人代表表或其各各级代理理人签字字批准。因因营运资资金调动动变化或或其他原原因引起起固定资资产比例例变化，由由财会部部门及时时给予调调整并下下达批复复文件。 第十四四条 各各级行无无权跨系系统或跨跨辖调动动营运资资金。经经批准新新增机构构的注册册资金，根根据规定定可申请请上级增增拨或在在辖内调调剂营运运资金；经批准准撤并机机构的营营

13、运资金金，随整整个帐务务并入同同一辖属属或另一一辖属机机构。 第十五五条 负负债按承承担经济济义务的的期限长长短，分分为流动动负债和和长期负负债。流流动负债债包括一一年以下下（不含含）的各各项存款款、各项项借入资资金、金金融机构构往来资资金、各各种应付付预收款款项以及及发行短短期债券券和其他他短期负负债等。长长期负债债包括一一年以上上（含）的的长期存存款、长长期借款款、发行行长期债债券、长长期应付付款（包包括融资资租入固固定资产产应付款款）和其其他长期期负债。 第十六六条 负负债管理理的基本本要求 要要稳定存存款来源源，扩大大存款总总量，按按集约化化经营原原则提高高人均存存款和在在同业中中的占

14、有有水平。吸吸收存款款要严格格执行国国家的各各项金融融法规，不不得以各各种不正正当手段段吸储揽揽存。各各级行应应建立存存款指标标考核分分析制度度。 要要不断提提高资金金自给水水平，逐逐步减少少借用资资金，及及时清缴缴联行汇汇差，严严格控制制超负荷荷经营，防防止各项项资金短短借长占占和高成成本负债债低效营营运。借借用资金金必须符符合国家家各项金金融法规规和上级级行规定定。各级级行应建建立资金金自给和和运行效效益考核核分析制制度。 合合理调整整负债结结构，扩扩大低息息或无息息负债占占比，降降低筹资资成本，讲讲求筹资资的整体体效益。对对各类负负债应实实行分类类和部门门成本控控制。对对筹资业业务应考考

15、核储蓄蓄与对公公存款成成本率（费费用率）、借借用资金金成本率率（费用用率），全全行考核核负债成成本率（费费用率）。 第十七七条 各各项负债债均应按按实际发发生额计计价。以以负债形形式筹集集的资金金应按国国家规定定的各项项政策、原原则及规规定利率率、办法法计算和和支付利利息，不不得擅自自提高或或变相提提高利率率。 第十八八条 发发行债券券应按债债券面值值计价，实实际收到到的价款款高于或或者低于于债券面面值的差差额，在在债券到到期前分分期冲减减或增加加利息支支出。发发行债券券发生的的各种费费用，计计入当期期营业费费用核算算。 第十九九条 各各行以负负债形式式筹集一一年期（含含）以上上存款、发发行的

16、债债券，应应按国家家规定的的适用利利率分档档次按季季（按月月）计提提应付利利息，计计入成本本。实际际支付给给债权人人的利息息，在应应付利息息中列支支。当年年实付利利息大于于累计应应付利息息部分，直直接计入入当年利利息支出出。 第三章 资资 产第二十十条 资资产按其其流动性性分为流流动资产产和长期期资产两两类。流流动资产产包括：现金、各各种短期期贷款、短短期投资资等。长长期资产产包括中中长期贷贷款、长长期投资资、固定定资产、无无形资产产、递延延资产以以及除上上述各项项目以外外的其他他资产。对对各类资资产要加加强管理理，应做做到： 降降低非盈盈利、低低盈利资资产占比比，提高高资产营营运能力力； 合

17、合理资产产投向，提提高盈利利资产收收益水平平； 积积极转化化风险资资产，加加强资产产保全，防防止资产产流失； 优优化资产产结构，提提高资产产流动性性。 第二十十一条 现金资资产管理理要求： 认认真办理理日常的的现金收收付，保保证现金金核算的的真实、准准确、做做到帐款款、帐证证相符。 认认真做好好现金、贵贵金属的的保管、押押运、调调拨、管管理工作作，建立立健全现现金、贵贵金属的的内部控控制制度度，保证证各类现现金资产产的安全全。 各各级行要要按中央央银行规规定比例例，按时时计算、足足额缴存存法定存存款准备备金。为为保证结结算、取取现等现现金清算算，全行行备付率率应控制制在中央央银行确确定的比比例

18、内；各级行行应按上上级行确确定的比比例保持持资金备备付水平平。 合合理制定定库存限限额，提提高现金金抵用水水平，在在保证支支付的前前提下，尽尽可能降降低现金金库存，提提高资金金使用效效益。 第二十十二条 各级行行发放贷贷款本金金应按实实际发生生额计价价，并按按规定的的利率和和计息期期限计算算应收利利息。其其中：贴贴现贷款款应以贴贴现票据据的面值值计价。各各级行应应建立规规范的贷贷款审批批制度和和管理台台帐，及及时准确确的统计计反映贷贷款情况况。 第二十十三条 发放的的抵押贷贷款应按按实际支支付给借借款人的的金额计计价。借借款人到到期不能能偿还的的抵押贷贷款的抵抵押品在在规定期期限内，银银行不能

19、能收回，各各级行财财会部门门要根据据信贷部部门的通通知，对对抵押品品及时办办理表外外科目“待待保管有有价值品品”的销销记和“待待处理抵抵押品”的的登记工工作。 第二十十四条 贷款呆呆帐准备备金和坏坏帐准备备金的提提取与使使用实行行总行统统一管理理、三级级（总、省省、市地地行）提提取、集集中审批批、分级级核销制制度（投投资风险险准备金金等提取取核销办办法另定定）。 （）各各级行均均要按照照年初各各项贷款款的余额额和规定定比例计计提呆帐帐准备金金。其中中，外汇汇贷款要要按外币币折成人人民币后后的余额额计提人人民币呆呆帐准备备金并计计入当期期成本。各各种有效效抵押贷贷款、融融资租赁赁贷款、各各类委托

20、托贷款及及国家预预算的拨拨改贷不不得计提提呆帐准准备金。 （）核核销呆帐帐贷款必必须严格格按财政政部和总总行规定定的核销销条件、核核销办法法、审批批程序和和权限办办理。呆呆帐准备备金仅限限于核销销贷款本本金。核核销外汇汇贷款呆呆帐时，要要按购买买外汇的的当日牌牌价冲销销人民币币呆帐准准备金。各各级行当当年呆帐帐准备金金核销金金额应控控制在呆呆帐准备备金当年年余额之之内，核核销后的的余额可可结转下下年继续续使用。核核销的贷贷款呆帐帐保留追追索权。收收回已核核销贷款款呆帐增增加呆帐帐准备金金。 （）各各级行每每年可按按年末表表内应收收利息余余额和规规定的比比例计提提坏帐准准备金。各各级行当当年发生

21、生的坏帐帐损失，超超过已计计提坏帐帐准备金金，其差差额应计计入当期期成本。坏坏帐准备备金仅限限于核销销已计入入损益的的应收利利息。提提取的坏坏帐准备备金，其其余额可可以结转转下年继继续使用用。核销销坏帐损损失必须须严格按按财政部部和总行行规定核核销条件件、核销销办法、审审批程序序及权限限办理。 第二十十五条 省级以以上行（含含）根据据国家有有关财政政、金融融法规，可可以通过过购买国国家债券券、政策策性金融融债券等等进行有有价证券券投资，或或按规定定报批程程序，经经总行批批准，进进行国家家允许范范围内的的其他投投资。省省级分行行以下（含含）未经经总行授授权不得得对境内内外进行行本外币币股权投投资

22、。 国家允允许范围围内的股股权性投投资或购购买的债债券均应应按投资资时的实实际成本本计价。购购买债券券实际支支付价款款中如包包括应计计利息，要要按照实实际支付付的价款款扣除应应计利息息计价。对对折价或或溢价购购入的投投资性债债券，实实际支付付的价款款与债券券面值的的差额，应应在该债债券到期期前，分分期增加加或冲减减债券利利息收入入。对外外投资不不得在成成本或者者营业外外支出中中列支，也也不得挤挤占应上上交国家家的税金金。 第二十十六条 无形资资产的价价值应按按取得时时的实际际成本计计价，无无形资产产的实际际成本，应应按下列列原则确确定： 购购入的无无形资产产按实际际支付的的价款计计价； 接接受

23、其他他单位投投资的无无形资产产，按评评估确认认或合同同协议的的约定价价值计价价； 接接受捐赠赠的无形形资产，按按所附单单据或者者参照同同类无形形资产的的市场价价格计价价； 非非专利技技术和商商誉的计计价应经经法定评评估机构构评估确确认。但但除企业业合并外外，商誉誉不得作作价入帐帐。 第二十十七条 无形资资产自开开始使用用之日起起，在无无形资产产的有效效使用期期限内平平均摊入入成本。无无形资产产的有效效使用期期限按下下列原则则确定： 法法律和合合同或申申请书中中分别规规定有法法定有效效使用期期限和受受益年限限的，按按法定有有效使用用期限与与合同或或申请书书规定的的受益期期限孰短短的原则则确定；

24、法法律无规规定有效效使用期期限，合合同或申申请书规规定有受受益年限限的，按按合同或或申请书书中规定定的受益益年限确确定； 法法律、合合同或申申请书均均未规定定法定有有效使用用期限和和受益年年限的，按按预计的的受益期期确定； 受受益期限限难以预预计的，按按不少于于年年的期限限确定摊摊销。 第二十十八条 无形资资产转让让，包括括转让无无形资产产所有权权和使用用权。无无形资产产转让的的净收入入，除国国家另有有规定外外，均应应计入当当期其他他营业收收入。转转让使用用权的无无形资产产，仍应应作为工工商银行行拥有的的资产进进行核算算，保留留原帐面面价值。 第二十十九条 各级行行的开办办费自营营业之日日起，

25、要要在不少少于年年内分期期摊入成成本。为为取得固固定资产产、无形形资产所所发生的的支出不不得计入入开办费费。以经经营租赁赁方式租租入固定定资产的的改良支支出以及及其他长长期待摊摊费用应应作为递递延资产产核算，在在规定期期限内分分期平均均摊销。 第三十十条 其其他资产产主要包包括自身身的被冻冻结存款款、被冻冻结物资资以及涉涉及法律律诉讼中中的财产产等。这这类财产产应设立立专户，单单独核算算。 第四章 固固定资产产第三十十一条 固定资资产是法法人拥有有并可自自主依法法支配的的非直接接盈利性性资产，分分为经营营性和非非经营性性固定资资产两类类。经营营性固定定资产是是指使用用期限超超过一年年，单位位价

26、值在在元（含含）以上上，并且且在使用用过程中中保持原原有物质质形态的的资产，包包括房屋屋及构筑筑物、电电子设备备、运输输设备及及与经营营有关的的机器设设备、工工具器具具等。 非经营营性固定定资产是是指虽不不属主要要经营设设备，但但单位价价值在元（含含）以上上，使用用期限超超过两年年的物品品。 第三十十二条 固定资资产的管管理要求求： 总总行应对对全行固固定资产产进行总总量控制制和规范范管理，确确保其在在资产总总量中占占比适当当，高效效发挥作作用。 全全行固定定资产净净值占资资本金比比重，控控制在财财政部规规定比例例之内；省、市市（地）行行固定资资产净值值占投入入营运资资金的比比重，控控制在上上

27、级行核核定比例例之内；清产核核资中盘盘盈及固固定资产产增值部部分以及及经财政政部门批批准同意意不纳入入比例控控制的固固定资产产均不纳纳入比例例考核。 各各级行购购建、新新增固定定资产要要量力而而行，按按规定程程序办事事，正确确掌握资资金列支支渠道，不不得超比比例、超超标准。新新建房屋屋和配置置大中型型计算机机一律报报总行审审批，“在在建工程程”科目目为省级级（含计计划单列列市分行行）和总总行专用用科目，其其以下行行处不得得使用。从从严控制制经营亏亏损行和和微利行行新增固固定资产产投资。各各级行应应注意固固定资产产结构调调整，提提高经营营性固定定资产占占比。 各各级行应应认真做做好已批批准投资资

28、项目的的组织购购建和固固定资产产核算、调调配、维维护、托托管等管管理工作作。建立立房屋、车车辆、机机具等配配备使用用标准和和管理办办法。 第三十十三条 固定资资产管理理分工： 财财会部门门负责固固定资产产价值管管理和比比例控制制。具体体负责项项目审批批、比例例核定、帐帐务设置置、核算算反映、计计提折旧旧、监督督控制，参参与产权权界定、检检查评估估、系统统内调拨拨等工作作。 行行政（总总务）部部门负责责固定资资产实物物管理。在在财务部部门下达达的计划划内具体体负责财财产购建建、登记记建卡、分分配使用用、维修修保养、清清查盘点点、实物物统计、产产权界定定、检查查评估、系系统内调调拨等工工作。 使使

29、用部门门负责维维护保管管，防止止丢失损损坏，配配合财产产清查。 第三十十四条 固定资资产采用用平均年年限法、分分类按季季提取折折旧。按按全行统统一折旧旧率计提提的折旧旧费用直直接进入入成本，不不得冲减减资本金金。对于于按规定定不计提提折旧的的固定资资产要单单独核算算。 第三十十五条 由于机机构分设设、兼并并、隶属属关系变变更和固固定资产产闲置以以及超标标准、超超比例购购建固定定资产，管管辖行有有权对其其固定资资产在系系统内进进行调拨拨使用或或有偿转转让变卖卖。调入入调出固固定资产产时，调调出调入入行的共共同主管管行应下下达固定定资产调调拨指令令并确定定其调拨拨价值，在在规定的的同一时时点进行行

30、帐务处处理。 第三十十六条 各级行行对购建建的房屋屋及土地地要及时时领取有有关部门门颁发的的房产证证和土地地使用证证，明确确产权关关系。经经批准购购买土地地使用权权的资金金，应按按规定纳纳入无形形资产管管理。 第三十十七条 各级行行应定期期或不定定期对固固定资产产进行盘盘点、清清查。年年度终了了前应进进行一次次全面盘盘点和清清查。对对盘盈、盘盘亏、报报废、毁毁损的固固定资产产要查明明原因，按按批准权权限报批批。对盘盘盈、盘盘亏固定定资产应应先纳入入“待处处理财产产损溢”科科目核算算；对报报废、毁毁损的固固定资产产，先纳纳入“固固定资产产清理”科科目核算算。净损损益均转转入营业业外收支支科目。

31、第三十十八条 各级行行发生系系统外固固定资产产产权转转移、兼兼并、清清算时，均均应组织织有关部部门对该该项固定定资产进进行评估估。 不符合合固定资资产条件件，单位位价值在在元（含含）以上上的各项项物品，均均应纳入入低值易易耗品管管理。各各类低值值易耗品品由行政政（总务务）部门门监督使使用，并并做好购购入、领领用、登登记、报报损注销销登记工工作。每每年进行行一次盘盘点，对对与帐实实不符的的，要查查明原因因并做溢溢损处理理。 第五章 资资产溢损损处置第三十十九条 各级行行要建立立资产溢溢损处置置审批办办法，对对发生的的溢损要要按规定定程序报报批，并并区分不不同情况况进行处处理。 第四十十条 资资产

32、溢损损处置范范围： 贷贷款呆帐帐损失； 坏坏帐损失失； 投投资损失失； 出出纳长短短款； 结结算、信信用卡等等业务差差错事故故及风险险损失； 贪贪污、盗盗窃、诈诈骗、冒冒领、抢抢劫等案案件损失失； 固固定资产产多缺； 其其它灾害害、事故故损失。 第四十十一条 资产溢溢损处置置程序： 贷贷款呆帐帐损失和和坏帐损损失核销销，必须须严格执执行财政政部和总总行的有有关规定定，由有有关业务务部门调调查核实实，说明明原因并并填报“贷贷款呆帐帐损失核核销申报报表”或或“坏帐帐损失核核销申报报表”，按按照规定定的报批批程序经经批准后后，方可可核销。 出出纳长短短款、错错帐、责责任事故故损失，结结算事故故赔款，

33、应应由有关关业务部部门了解解核实，判判明确系系银行差差错后，填填报“资资金及财财产多缺缺申报表表”，按按规定审审批权限限报经批批准后，净净损失（或或收入）金金额由财财会部门门进行帐帐务处理理。 赔付其其他单位位的损失失，有贷贷款的，按按贷款利利率计算算赔偿金金；无贷贷款的，按按活期存存款利率率计算赔赔偿金。 因因贪污、盗盗窃、诈诈骗、冒冒领、抢抢劫等造造成资金金损失的的案件，要要及时立立案追查查。经有有关部门门调查，确确实无法法追回的的要说明明原因，提提出处理理意见。对对司法机机关立案案查办的的，须经经司法机机关证明明确实无无法收回回的，根根据最终终审理结结果，按按规定的的审批权权限经批批准后

34、，办办理报损损。对帐帐销案存存的，要要保留追追索权。 固固定资产产盘盈，经经报批后后入帐，同同时填列列固定资资产卡片片帐和登登记簿。固固定资产产盘亏、报报损由实实物管理理部门认认真核实实，查明明原因，提提出处理理意见。财财会部门门按规定定的审批批权限报报批后，注注销其帐帐面价值值。 对对由于不不可抗拒拒的灾害害和客观观事故造造成的各各项资产产非常损损失（实实际损失失数额扣扣除保险险赔款、残残值收入入等），应应在损失失发生后后及时提提交有关关证明材材料，并并按规定定的审批批权限报报批后报报损。 资资产发生生溢损，应应分别处处理，不不准以多多补少，以以长补短短。在未未查明原原因前，经经领导批批准呆

35、先先列应付付或应收收款项科科目的有有关帐户户，待查查明原因因，并报报经批准准备后再再作帐务务处理。 第四十十二条 资产溢溢损处置置权限： 出出纳长短短款和结结算等业业务差错错事故损损失每笔笔金额在在元（含含）以下下的，由由市地行行核批；元（含含）由省省级分行行审批；元元以上由由总行审审批。 各各种案件件损失每每笔金额额在元（含含）以下下的，由由市地行行审批；元（含含）由省省级分行行审批；元以上上的由总总行审批批。 固固定资产产和其他他灾害损损失每笔笔金额在在元元（含）以以下的，由由市地行行审批；元（含含）由省省级分行行审批，报报同级财财政监察察专员办办事机构构审核；元以上上的，经经省级财财政监

36、察察专员办办事机构构审查后后，由总总行审批批；金额额在元元以上的的报财政政部批准准。 贷贷款呆帐帐每笔金金额在元元（含）以以下的，由由省级分分行（含含计划单单列市分分行）审审批，报报同级财财政监察察专员办办事机构构审核，并并报总行行备案；元以上上的报总总行核批批，报财财政部备备案。 属属已核销销贷款呆呆帐的应应收利息息，随贷贷款本金金核销。因因债务人人依法宣宣布破产产或者死死亡，以以其破产产财产或或者遗产产清偿后后仍不能能收回的的部分，或或者因债债务人逾逾期三年年不能履履行偿债债义务的的应收利利息，每每笔金额额在元（含含）以下下的，由由市地行行审批，报报省级分分行备案案；每笔笔金额元元（含）由

37、由省级分分行审批批，报同同级财政政监察专专员办事事机构审审核并报报总行备备案；每每笔元以以上的上上报总行行，由总总行审批批。 其其他损失失审批权权限另文文规定。 第四十十三条 经批准准核销报报损，属属于贷款款呆帐损损失的，由由提取的的呆帐准准备金核核销；属属于坏帐帐损失的的，由提提取的坏坏帐准备备金核销销；属于于投资损损失的，由由提取的的投资风风险准备备金核销销；属于于出纳短短款、结结算等业业务事故故损失、财财产损失失以及其其他灾害害造成的的损失，在在营业外外支出科科目的有有关帐户户中列支支。 上述资资产报损损后又收收回的款款项，除除贷款呆呆帐冲回回贷款呆呆帐准备备金、坏坏帐冲回回坏帐准准备金

38、、投投资损失失冲回投投资风险险准备金金外，其其他收回回的款项项均列入入“营业业外收入入”科目目。 第四十十四条 对因工工作失职职，造成成资产较较大损失失的，在在按上述述程序及及权限处处理的同同时，应应追究直直接责任任者和主主管领导导的经济济责任或或行政责责任，触触犯刑律律的，应应移交司司法机关关依法处处理。 第六章 营营业成本本第四十十五条 营业成成本管理理的基本本要求： 成成本核算算必须真真实准确确。成本本核算应应以国家家有关法法规为依依据，以以完整准准确的会会计资料料为基础础，杜绝绝成本核核算中的的弄虚作作假，违违反财经经纪律的的行为。 成成本核算算要遵循循一致性性原则。各各级行在在处理相

39、相同的成成本核算算内容时时，应采采用总行行统一规规定的核核算方法法。核算算方法一一经确定定，不能能随意变变动。 成成本核算算应做到到成本支支出与收收入相配配比。各各级行的的成本核核算要以以季（月月）为成成本计算算期，同同一计算算期内的的成本与与营业收收入核算算的起讫讫日期、计计算范围围和口径径必须一一致。 应应严格区区分本期期成本和和下期成成本的界界限；资资本性支支出和收收益性支支出的界界限；成成本性支支出和营营业外支支出的界界限。 第四十十六条 成本开开支包括括 （一）利利息支出出。指以以负债形形式筹集集的各类类资金（不不包括金金融机构构往来资资金）按按国家规规定的适适用利率率向企业业、个人

40、人支付的的利息，或或对一年年期（含含）以上上的各项项负债分分档次提提取的应应付利息息及国家家政策允允许列支支的其他他利息支支出。 （二）金金融机构构往来利利息支出出。指各各级联行行、系统统内拆借借，工商商银行与与人民银银行及其其他金融融机构资资金往来来发生的的利息支支出。 （三）手手续费支支出。指指委托其其他单位位和个人人办理银银行结算算、存款款等业务务所发生生的手续续费支出出，包括括按规定定列支的的手续代代办费。各各项手续续费支出出应按总总行制定定标准据据实列支支，不得得预提。 （四）汇汇兑损失失。指外外汇买卖卖和外币币兑换业业务发生生的净损损失。 （五）其其他营业业支出。指指按规定定计提的

41、的各项准准备金、业业务招待待费、业业务宣传传费和折折旧等其其他营业业支出。 呆呆帐准备备金。各各级行按按财政部部规定标标准足额额提取的的呆帐准准备金。 坏坏帐准备备金。按按年末表表内应收收利息余余额的计提提。 投投资风险险准备金金。省级级（含）以以上行每每年以上上年末投投资余额额的提取，年年末余额额达到上上年末投投资余额额的时，实实行差额额提取。 固固定资产产折旧。根根据总行行规定的的折旧率率，采用用平均年年限法分分类按季季计提的的固定资资产折旧旧。 业业务招待待费。各各级行用用于为银银行业务务经营的的开展而而需支付付的合理理业务交交际费用用。总行行、省级级分行、市市地行按按各自营营业收入入（

42、扣除除金融机机构往来来利息收收入）的的掌掌握使用用。 业业务宣传传费。各各级行为为向社会会宣传信信贷、结结算、存存款、外外汇等业业务而支支付的宣宣传费、广广告费、印印刷费、宣宣传品购购置等费费用。全全系统按按掌掌握使用用，省级级分行按按全辖营营业收入入（扣除除金融机机构往来来利息收收入）的的1.分配掌掌握使用用。 其其他支出出。除上上述各项项以外的的其他营营业性支支出。 （六）营营业费用用。包括括职工工工资、劳劳动及待待业保险险费、劳劳动保护护费、职职工福利利费、职职工教育育经费、工工会经费费、外事事费、电电子运转转及科研研费、安安全防范范费、车车船燃料料费、会会计出纳纳费、印印刷及用用品费、

43、取取暖降温温费、水水电费、钞钞币运送送费、邮邮电费、差差旅会议议费、宣宣教费、低低值易耗耗品购置置、修理理费、租租赁费、资资产摊销销费、税税金、咨咨询费、住住房公积积金、其其他及公公杂费等等。 职职工工资资。按规规定发给给在职职职工的工工资、奖奖金、津津贴、补补贴以及及按国家家规定可可以发放放的其他他工资性性支出。 劳劳动及待待业保险险费。核核算内容容包括： （）退退休统筹筹基金。按按规定比比例列支支的退休休统筹基基金。 （）待待业保险险基金。按按规定缴缴纳的待待业保险险基金。 （）其其他。退退休统筹筹基金（含含利息）不不足以支支付的或或其规定定支出以以外的支支付给离离、退休休干部的的有关费费

44、用、六六个月以以上的病病假人员员按规定定开支的的各项工工资、职职工死亡亡丧葬等等费用。 以上各各项开支支财会部部门负责责基本核核算，人人事劳资资部门应应设置管管理台帐帐，进行行辅助核核算。 劳劳动保护护费。按按规定购购买的职职工劳动动保护用用品及规规定岗位位的职工工保健费费支出。 职职工福利利费。按按照职工工工资总总额的提提取，主主要用于于职工医医药费及及职工集集体福利利方面开开支。当当年提取取不足支支付部分分可在“应应付福利利费”科科目内红红字挂帐帐，以后后年度抵抵补。 职职工教育育经费。按按照职工工工资总总额的的比例计计提，用用于职工工教育方方面的开开支。 工工会经费费。按照照职工工工资总

45、额额的的比例计计提，拨拨交工会会使用。 外外事费。外外事活动动与洽谈谈业务的的接待费费、礼品品费、出出国人员员的交通通住宿费费、服装装费等。 电电子运转转及科研研费。电电子设备备运转中中耗用的的材料、维维护费、备备品备件件、科研研开发费费用以及及科技进进步措施施费。 安安全防范范费。各各行安全全防范所所购置枪枪支、弹弹药、警警棍、报报警器材材、消防防、安全全监控设设施和器器材、营营业网点点防护门门窗、柜柜台栏杆杆的安装装、保安安及保护护国家财财产奖励励等支出出。 会计出出纳费。按按有关规规定支付付的会计计、出纳纳业务费费用。 印刷及及用品费费。银行行印刷各各种帐表表、凭证证、资料料费、包包装运送送费、刻刻制业务务图章及及业务用用品费开开支。出出售凭证证收入冲冲减本帐帐户。 车船燃燃料费。公公用机动动车（不不包括运运钞车）、船船的燃料料费、牌牌照费、养养路费开开支等。 取暖降降温费。按按规定有有取暖期期地区营营业办公公用房取取暖所需需的燃料料费、添添置和修修理取暖暖用具费费、季节节性临时时锅炉工工工资、节节能措施施费，以以及按国国家规定定发放的的夏季降降温费等等。 水电费费。公用用的水、电电费及电电子设备备运转中中耗用的的水电费费及增容容费开支支。 钞币运运送费。各各行运钞钞用车的的燃料费费、养路路费、牌牌照费、维维护费、过过桥（路路）费、存存车费及及