国税稽查口径培训讲义19714.docx

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1、国税稽查口径一、我公司通过淘宝网销售商品，根据淘宝公司有关规定，购买者可用其淘宝积分抵顶部分价款，比如购买100元商品，购买者只需支付80元，另外20元由淘宝公司支付，请问该公司应该如何开具发票，是否要开票给淘宝公司？答：对此种种经营行行为，销销售方实实际并没没有提供供折扣，而而是淘宝宝公司替替购买者者赞助了了部分货货款，所所以销售售方应该该全额缴缴纳增值值税，同同时向购购买者开开具发票票。但开票金额额只能是是购买者者实际支支付的部部分，差差额部分分则以销销售方开开具收款款收据给给淘宝公公司的形形式体现现。点评：完全遵遵循了增增值税条条例“三流”必须对对应的原原则。开开具收款款收据给给淘宝公公

2、司也是是正确的的，因为为没有发发生应税税行为。估估计淘宝宝公司马马上会取取消这个个吃亏的的“赞助”行为。二、企业购购进的工工作服可可以作进进项税额额抵扣吗吗？答：生产企企业购进进的工作作服如果果属于合合理的劳劳动保护护支出，与与应税项项目相关关，取得得的增值值税专用用发票中中注明的的进项税税额是符符合抵扣扣规定的的，其进进项税额额可以进进行抵扣扣。若属于福利利性质的的服装费费支出，应应根据增增值税暂暂行条例例（国国务院令令20008年第第5388号）第第十条的的规定，对对用于非非增值税税应税项项目、免免征增值值税项目目、集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物的进进项税额额不得从从销项税税额中

3、抵抵扣。点评：企业工工作中必必须使用用的工作作服属于于合理的的劳动保保护支出出。不要要认为工工作服只只有生产产制造工工人才有有，服务务业和后后勤人员员一样也也有工作作服。所所谓的“工作服服”就是在在工作中中必须穿穿着的统统一制式式服饰。三、请问我我公司购购买的一一批字画画、古董董是否可可以计入入固定资资产并计计提折旧旧，是否否可以在在企业所所得税税税前扣除除？答：企企业所得得税法第第八条规规定，企企业实际际发生的的与取得得收入有有关的、合合理的支支出，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。企企业所得得税法实实施条例例第五五十七条条规定，企企业所得得税法第第十一条条所称固固定资产产，是指指企业

4、为为生产产产品、提提供劳务务、出租租或者经经营管理理而持有有的、使使用时间间超过112个月月的非货货币性资资产，包包括房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营活动有有关的设设备、器器具、工工具等。相相关性原原则是判判定支出出项目能能否在税税前扣除除的基本本原则。除除一些特特殊的文文化企业业外，一一般生产产性企业业、商贸贸企业购购买的非非经营性性的字画画等古董董，与取取得收入入没有直直接相关关，不符符合相关关性原则则，也不不具有固固定资产产确认的的特征，所所发生的的折旧费费用不能能在税前前扣除。点评：凡是不不参与生生产经营营活动和和过程的的资产。折折旧不能能在税前前

5、扣除是是正确的的四、当前企企业对派派遣劳务务工的需需求很旺旺盛，而而派遣劳劳务工的的流动性性很强，因因此企业业为了保保持派遣遣劳务工工的相对对稳定性性，采用用直接发发放加班班费、奖奖金和相相应的福福利待遇遇，没有有通过劳劳务派遣遣公司，请请问这部部分支出出应该如如何处理理，能够够保证企企业能够够税前扣扣除。答：企企业支付付给个人人的劳动动报酬，从从企业所所得税的的角度来来看，可可以分为为两类，一一是企业业职工的的工资薪薪金。二二是临时时用工的的劳务报报酬。对对工资薪薪金的税税前扣除除，我们们强调的的是企业业与职工工的雇佣佣关系，就就是签订订了合同同。对劳劳务报酬酬的税前前扣除，我我们强调调的是

6、合合法票据据。建议议通过劳劳务派遣遣公司发发放派遣遣劳务工工的加班班费、奖奖金和相相应的福福利待遇遇，并取取得相应应的发票票。点评：工资薪薪金与劳劳务报酬酬的主要要区别是是雇佣合合同关系系，而不不是享受受一样的的企业待待遇。以以前某著著名的大大师说应应该以享享受一样样的企业业待遇来来判断，我我就认为为是错误误的，因因为这些些待遇完完全可以以作为劳劳务报酬酬中的代代付费用用。五、纳税税人按批批准的标标准向依依法成立立的协会会、学会会等社团团组织缴缴纳的会会费是否否允许在在所得税税前扣除除？答：国国家税务务总局关关于企业业所得税税若干业业务问题题的通知知（国国税发19997第第1911号）规规定：

7、纳纳税人按按省及省省级以上上的民政政、物价价、财政政部门批批准的标标准，向向依法成成立的协协会、学学会等社社团组织织交纳的的会费，经经主管税税务机关关审核后后允许在在所得税税前扣除除。点评：现在的的所谓协协会和商商会多了了。虽说说国税发发19997第1991号废废止了，但但是以省省级批准准组织支支付标准准的会费费可以税税前扣除除（捐赠赠支出）的的原则还还是可以以用的，其其他一律律作为赞赞助支出出。六、我单位位符合小小型微利利企业的的全部要要求，同同时又可可以加计计扣除，请请问这两两个优惠惠政策能能否同时时享受？答：根根据财财政部、国国家税务务总局关关于执行行企业所所得税优优惠政策策若干问问题的

8、通通知（财财税220099699号），企企业所得得税法及及其实施施条例中中规定的的各项税税收优惠惠，凡企企业符合合规定条条件的，可可以同时时享受。因因此，企企业可根根据具体体情况提提交相应应的备案案资料享享受上述述两项优优惠政策策。点评：可以同同时享受受，但是是必须提提前备案案，否则则视同自自行放弃弃权利七、请问亏亏损企业业是否可可以享受受残疾人人工资加加计扣除除的优惠惠政策？答：关关于安置置残疾人人员就业业有关企企业所得得税优惠惠政策问问题的通通知（财财税220099700号）规规定，根根据企企业所得得税法和和企业业所得税税法实施施条例的的有关规规定，现现就企业业安置残残疾人员员就业有有关企

9、业业所得税税优惠政政策问题题，通知知如下：企业安安置残疾疾人员的的，在按按照支付付给残疾疾职工工工资据实实扣除的的基础上上，可以以在计算算应纳税税所得额额时按照照支付给给残疾职职工工资资的1000%加加计扣除除。企业业就支付付给残疾疾职工的的工资，在在进行企企业所得得税预缴缴申报时时，允许许据实计计算扣除除。在年年度终了了进行企企业所得得税年度度申报和和汇算清清缴时，再再依照本本条的规规定计算算加计扣扣除。因因此，亏亏损企业业可以享享受残疾疾人工资资加计扣扣除。点评：受残疾疾人工资资加计扣扣除是应应纳税所所得额优优惠政策策，不是是应纳所所得税额额优惠政政策，也也就是亏亏损企业业可以作作为以前前

10、弥补亏亏损的金金额。八、中国居居民企业业的银行行在境外外设立的的非法人人分支机机构取得得的来源源于中国国的利息息，能不不能享受受中国与与该分支支机构所所在国签签订的税税收协定定？答：根根据国国家税务务总局关关于境外外分行取取得来源源于境内内利息所所得扣缴缴企业所所得税问问题的通通知（国国税函201102266号号）规定定：属于于中国居居民企业业的银行行在境外外设立的的非法人人分支机机构同样样是中国国的居民民，该分分支机构构取得的的来源于于中国的的利息，不不论是由由中国居居民还是是外国居居民设在在中国的的常设机机构支付付，均不不适用我我国与该该分支机机构所在在国签订订的税收收协定，应应适用我我国

11、国内内法的相相关规定定，即按按照国国家税务务总局关关于加强强非居民民企业来来源于我我国利息息所得扣扣缴企业业所得税税工作的的通知（国国税函200089955号号）文件件办理。点评：境外居居民企业业取得来来源于境境内所得得适用于于国内法法的相关关规定。九、我公司司拟购入入一批价价值约55万元的的使用过过的固定定资产（电电脑设备备、投影影仪等），以以及价值值约3万万元已使使用过的的低值易易耗品（办办公桌椅椅等）。请请问对方方应该给给我公司司什么发发票?如如果没有有发票，我我应该拿拿什么入入账呢？答：规范的的做法应应该是要要求对方方按规定定自行开开票或到到税务机机关申请请代开发发票，双双方据以以确认

12、收收入和资资产入账账成本等等，而以以后发生生的折旧旧摊销费费用也能能顺利扣扣除。 按国家税务务总局关关于增值值税简易易征收政政策有关关管理问问题的通通知（国国税函220099900号）等等文件精精神，纳税人人销售旧旧货，应应开具普普通发票票，不得得自行开开具或者者由税务务机关代代开增值值税专用用发票。但但一般纳纳税人销销售旧货货属于以以下三种种情况的的可以自自行开具具增值税税专用发发票：寄售商商店代销销寄售物物品(包包括居民民个人寄寄售的物物品在内内)；典当业业销售死死当物品品；经国务务院或国国务院授授权机关关批准的的免税商商店零售售的免税税品。一般纳纳税人销销售自己己使用过过的20009年年

13、1月11日以后后购进或或者自制制的固定定资产，以以及销售售自己使使用过的的在本地地区扩大大增值税税抵扣范范围试点点以后购购进或者者自制的的固定资资产，按按照适用用税率征征收增值值税，可可以开具具增值税税专用发发票。小小规模纳纳税人销销售自己己使用过过的固定定资产，应应开具普普通发票票，不得得由税务务机关代代开增值值税专用用发票。点评：没有取取得不了了发票的的交易业业务，只只有你不不想取得得发票的的交易业业务十、因市场场需求萎萎缩，我我公司对对库存商商品的销销售价格格进行调调整，决决定以低低于进货货价销售售。此情情况是否否属于增增值税暂暂行条例例中所说说的“非正常常损失”，是否否需要作作进项税税

14、额转出出处理？答：增增值税暂暂行条例例第十十条规定定，“非正常常损失的的购进货货物及相相关的应应税劳务务”和“非正常常损失的的在产品品、产成成品所耗耗用的购购进货物物或者应应税劳务务”的进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣。增增值税暂暂行条例例实施细细则第第二十四四条进一一步明确确，非正正常损失失是指因因管理不不善造成成被盗、丢丢失、霉霉烂变质质的损失失。对于于企业由由于资产产评估减减值、市市场价格格波动的的贬值而而发生的的流动资资产损失失，如果果流动资资产未丢丢失或损损坏，只只是由于于市场发发生变化化，价格格降低，价价值量减减少，不不属于增增值税暂暂行条例例实施细细则第第二十四四条中列列举

15、的非非正常损损失的情情形，不不作进项项税额转转出处理理。需要要注意的的是，计计税价格格明显偏偏低又无无正当理理由的，税税务机关关有权根根据税税收征收收管理法法第三三十五条条的规定定，核定定其应纳纳税额。点评：正常的的市场销销售降价价属于正正常损失失的情形形，不作作进项税税额转出出处理十一、企业业发生为为员工报报销的电电话费可可否税前前扣除？答：国家家税务总总局关于于做好220099年度企企业所得得税汇算算清缴工工作的通通知（国国税函201101148号号）对企企业所得得税纳税税申报口口径明确确如下：在计算算应纳税税所得额额及应纳纳所得税税时，企企业财务务、会计计处理办办法与税税法规定定不一致致

16、的，应应按照企企业所得得税法规规定计算算。企业业所得税税法规定定不明确确的，在在没有明明确规定定之前，暂暂按企业业财务、会会计规定定计算。因因此，企企业发生生为员工工报销的的电话费费若符合合关于于企业加加强职工工福利费费财务管管理的通通知（财财企2200992442号）第第二条规规定，即即企业为为职工提提供的通通讯待遇遇，已经经实行货货币化改改革的，按按月按标标准发放放或支付付的通讯讯补贴，应应当纳入入职工工工资总额额，不再再纳入职职工福利利费管理理；尚未未实行货货币化改改革的，企企业发生生的相关关支出作作为职工工福利费费管理。企企业可对对应上述述两种不不同方式式，分别别按企业业所得税税法中工

17、工资薪金金支出及及职工福福利费规规定标准准进行税税前扣除除。点评：这个回回复是比比较谨慎慎的，回回避了员员工报销销的电话话费的问问题，回回避的原原因是发发票抬头头的问题题，上位位法没有有明确。十二、请问问国税退退还的代代扣代缴缴企业所所得税的的手续费费是鼓励励和奖励励办税人人员的吗吗？答：根根据财财政部、国国家税务务总局、中中国人民民银行关关于进一一步加强强代扣代代收代征征税款手手续费管管理的通通知（财财行2200553665号），代代扣代缴缴单位所所取得的的手续费费收入应应该单独独核算，计计入本单单位收入入，用于于“三代”管理支支出，也也可以适适当奖励励相关工工作人员员。也就就是说企企业取得

18、得的手续续费收入入，应作作为企业业的应税税收入入入账；是是否奖励励办税人人员由企企业自行行决定。点评：鼓励和和奖励办办税人员员是不是是偶然所所得呢？原因办办税人员员付出了了劳动，是是对税务务机关而而不是企企业。因因此应该该只能是是劳务报报酬而非非工资。十三、我我公司是是生产型型一般纳纳税人企企业，最最近准备备加工一一批手推推车，原原料由对对方自备备，公司司只收取取加工费费，但公公司营业业执照经经营范围围中并没没有受托托加工这这项内容容。请问问，公司司如果从从事该业业务，可可不可以以开具有有加工费费内容的的增值税税专用发发票？答：根据发发票管理理办法实实施细则则规定定，单位位和个人人在开具具发票

19、时时，必须须做到按按号码顺顺序填开开，填写写项目齐齐全，内内容真实实，字迹迹清楚，全全部联次次一次复复写、打打印，内内容完全全一致，并并在发票票联和抵抵扣联加加盖单位位财务印印章或者者发票专专用章。因因此，上上述公司司收取的的加工费费在填开开增值税税专用发发票“货物或或应税劳劳务名称称”一项时时，应与与实际交交易相符符，可以以开具为为加工费费，并依依法缴纳纳增值税税。如果公司长长期从事事该项业业务，且且经营范范围中没没有这一一项，属属于超范范围经营营，建议议你公司司及时到到工商部部门办理理增项业业务，然然后办理理税务登登记证变变更的相相关手续续。点评：纳税以以实际发发生的业业务来判判断，至至于

20、超范范围经营营是工商商部门管管理的范范围十四、我公公司是一一家劳务务派遣公公司，时时常代收收派遣人人员的工工资及保保险公积积金，那那么企业业所得税税计算业业务招待待费扣除除限额的的计算基基数是否否包含代代收的工工资及保保险？答：根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法实施条条例（中中华人民民共和国国国务院院令第5512号号） 第第十五条条规定，企企业所得得税法中中的提供供劳务收收入，是是指企业业从事建建筑安装装、修理理修配、交交通运输输、仓储储租赁、金金融保险险、邮电电通信、咨咨询经纪纪、文化化体育、科科学研究究、技术术服务、教教育培训训、餐饮饮住宿、中中介代理理、卫生生保健、社社区服务务、

21、旅游游、娱乐乐、加工工以及其其他劳务务服务活活动取得得的收入入。计算算业务招招待费支支出扣除除限额的的基数是是销售（营营业）收收入合计计，即纳纳税人根根据国家家统一会会计制度度确认的的主营业业务收入入，以及及根据税税收规定定确认的的视同销销售收入入。企业业应根据据上述规规定确定定收到的的资金属属于何种种劳务收收入，应应确认多多少款项项计入销销售（营营业）收收入，以以此作为为计算业业务招待待费支出出扣除限限额的基基数。点评：这个问问题困绕绕多少人人。投资资收益也也可以作作为业务务招待费费支出扣扣除限额额的基数数是特特殊法规规的规定定，十五、我公公司直接接投资于于其它企企业（均均为居民民企业）取取

22、得投资资收益过过程中发发生的各各项费用用可否扣扣除？答：贵贵公司该该笔收入入属于符符合条件件的居民民企业之之间的股股息、红红利等权权益性投投资收益益，是免免税收入入。根据据国家家税务总总局关于于贯彻落落实企业业所得税税法若干干税收问问题的通通知企业业取得的的各项免免税收入入所对应应的各项项成本费费用，除除另有规规定外，可可以在计计算企业业应纳税税所得额额时扣除除。因此此贵公司司这笔费费用可以以扣除。点评：免税收收入的所所对应的的成本费费用支出出可以扣扣除，不不征税收收入的所所对应的的成本费费用支出出不能扣扣除。十六、我司司购电脑脑1台享享受家电电以旧换换新补贴贴,这补补贴的金金额是不不是做到到

23、补贴收收入去？年底是是不是要要调整纳纳税所得得额？答：根根据财财政部 国家税税务总局局关于企企业补贴贴收入征征税等问问题的通通知（财财税字119955811号）规规定：企企业取得得国家财财政性补补贴和其其他补贴贴收入，除除国务院院、财政政部和国国家税务务总局规规定不计计入损益益者外，应应一律并并入实际际收到该该补贴收收入年度度的应纳纳税所得得额”。以旧旧换新的的补贴，国国家未规规定不计计入损益益，所以以需要缴缴纳企业业所得税税。按照照企业所所得税法法第六条条第（九九）项所所称其他他收入规规定，其其他收入入包括企企业资产产溢余收收入、逾逾期未退退包装物物押金收收入、确确实无法法偿付的的应付款款项

24、、已已作坏账账损失处处理后又又收回的的应收款款项、债债务重组组收入、补补贴收入入、违约约金收入入、汇兑兑收益等等。以旧旧换新的的补贴，应应作为其其他收入入补贴贴收入，计计算缴纳纳企业所所得税。点评：有以旧旧换新补补贴的企企业注意意了，年年底要调调整纳税税所得税税。十七、听同同行说220111年通信信费3000元/人，可可以在税税前列支支，可是是我网上上找不到到相应的的文件，是是真的可可以扣除除吗？答： 根据国国家税务务总局关关于企业业工资薪薪金及职职工福利利费扣除除问题的的通知（国国税函2200993号号）规定定，企业业发生的的通讯费费补贴支支出在“应付福福利费”中列支支。点评：按月按按标准发

25、发放或支支付的通通讯补贴贴，应当当纳入职职工工资资总额，十八、企业业既有免免税收入入，又有有征税收收入，涉涉及企业业所得税税法实施施条例第第四十条条至第四四十五条条的相关关费用支支出超过过规定扣扣除标准准的，是是全部调调增，还还是只对对征税收收入的部部分调增增？答：关于于贯彻落落实企业业所得税税法若干干税收问问题的通通知（国国税函220100799号）规规定，企企业取得得的各项项免税收收入所对对应的各各项成本本费用，除除另有规规定者外外，可以以在计算算企业应应纳税所所得额时时扣除。企企业所得得税法实实施条例例第四四十条至至第四十十五条对对相关费费用的扣扣除规定定了相应应的比例例。因此，当这这些

26、相关关费用超超过规定定扣除标标准的，不不应仅就就征税收收入对应应部分调调增，而而是全部部调增。点评：免税收收入和征征税收入入所对应应的成本本费用，超超过规定定扣除标标准的是是全部调调增。原原因是所所得税是是法人企企业整体体计算的的。不是是分项目目计算的的。十九、请问问因质量量问题向向购货方方支付的的赔款可可否在所所得税税税前扣除除？答：根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法第八八条规定定：“企业实实际发生生的与取取得收入入有关的的、合理理的支出出，包括括成本、费费用、税税金、损损失和其其他支出出，准予予在计算算应纳税税所得额额时扣除除。” 因此此，在经经济交易易行为中中支付的的违约金金、赔偿

27、偿金允许许在税前前扣除。由由于该质质量赔款款是由销销售方支支付给购购货方，不不属于缴缴纳增值值税或营营业税的的范围，因此，不需需要开具具发票，但但是入账账并税前前扣除应应具备必必要的证证据以证证明该经经济行为为的真实实性。点评：增值税税或营业业税的价价外费是是购货方方支付给给销售方方的各种种费用，反反之由销销售方支支付给购购货方不不属于价价外费，这这个专家家们容易易混淆。有有人说了了是返利利也应该该开具发发票，如如果真是是返利企企业会主主动开具具发票的的，否则则企业不不能冲减减销而多多纳税了了。二十、我司司向瑞典典公司购购买一台台设备，除除设备价价款外，还还支付了了设备所所需用的的软件费费用，

28、合合同分开开订立，请请问软件件费是否否应作为为特许权权使用费费，由我我方代扣扣代缴企企业所得得税？答：外外商以提提供专利利或版权权使用许许可形式式向中国国境内用用户提供供计算机机软件使使用权，或或虽然计计算机软软件未作作为专利利权或版版权，但但以对其其使用范范围、方方式和期期限等规规定限制制性条款款的形式式向境内内用户提提供计算算机软件件使用权权，对外外商由此此所收取取的使用用费应作作为特许许权使用用费征税税，由中中方企业业支付时时代扣代代缴企业业所得税税。点评：一个原原则买断断的计算算机软件件的，不不是特许许权使用用费，剩剩下的都都是特许许权使用用费。二十一、一一般纳税税人注销销时，库库存需

29、要要补税吗吗？答：根根据财政政部、国国家税务务总局关关于增值值税若干干政策的的通知（财财税2200551665号）第第六条规规定，一一般纳税税人注销销或被取取消辅导导期一般般纳税人人资格，转转为小规规模纳税税人时，其其存货不不作进项项税额转转出处理理，其留留抵税额额也不予予以退税税。因此此，一般般纳税人人办理注注销时，库库存未实实现销售售不需要要补税。但但对库存存不实或或对库存存进行清清算分配配的，应应按规定定缴纳增增值税。点评：这个问问题困绕绕多少人人。专家家大师们们争论多多久也没没有统一一意见。宁宁波市国国税资财财解释最最清楚了了。注意意了，注注销的程程序是：先注销销一般纳纳税人资资格，再

30、再注销企企业。二十二、我我公司目目前为了了开拓市市场，将将样品小小量无偿偿赠送给给客户使使用,请请问是否否要交税税，需要要开具发发票吗？是开具具普通发发票，还还是增值值税专用用发票？答：根根据增增值税暂暂行条例例实施细细则规规定，单单位或个个体工商商户将自自产、委委托加工工或者购购进的货货物无偿偿赠送其其他单位位或个人人的行为为视同销销售，计计征增值值税。是是否需要要开具发发票根据据客户是是否需要要而定，但但如果客客户是个个人消费费者或者者赠送的的物品本本身属于于免税商商品则不不能开具具专用发发票，只只能开具具普通发发票。点评：不仅仅仅是增值值税视同同销售，还还有所得得税视同同销售二十三、因因

31、为工作作需要，公公司为个个人报销销的手机机费，抬抬头为个个人名字字，能否否作为通通讯费所所得税前前列支？如不能能，文件件依据为为何？答：企企业采用用报销方方式时，由由于通讯讯费发生生的主体体不是企企业而是是员工，因因此作为为企业发发生的与与生产经经营无关关的支出出，不属属于中中华人民民共和国国企业所所得税法法第八八条规定定的企业业实际发发生的与与取得收收入有关关的、合合理的支支出，包包括成本本、费用用、税金金、损失失和其他他支出，不不允许其其从税前前扣除。 点评：这个问问题应该该与时俱俱进了，现现在的实实名制与与发票管管理办法法确实有有冲突了了，需要要税务机机关灵活活掌握。二十四、企企业在注注

32、销时，其其厂房设设备等固固定资产产尚未提提完折旧旧额，请请问该如如何处理理？答： 根据据财政政部、国国家税务务总局关关于企业业清算业业务企业业所得税税处理若若干问题题的通知知（财财税220099600号）第第三条有有关清算算所得税税处理规规定，全全部资产产均应按按可变现现价值或或交易价价格，确确认资产产转让所所得或损损失。就是说，企企业在正正常经营营过程中中，由于于持续经经营假设设采用历历史成本本原则计计价，在在清算时时，改变变持续经经营假设设，对资资产要按按照可变变现价值值计价，并并且就可可变现价价值同计计税基础础的差额额缴纳清清算所得得税。二十五、安安置残疾疾人所得得税税前前扣除 是否一一

33、定要经经融机构构代付工工资？答：按按照中中华人民民共和国国企业所所得税法法第330条及及其实施施条例第第96条条和财财政部 国家税税务总局局关于安安置残疾疾人员就就业有关关企业所所得税优优惠政策策问题的的通知(财税220099700号)的的规定：企业享享受安置置残疾职职工工资资1000%加计计扣除应应同时具具备如下下条件：(三三)定期期通过银银行等金金融机构构向安置置的残疾疾人实际际支付了了不低于于企业所所在区县县适用的的省级人人民政府府批准的的最低工工资标准准的工资资。二十六、以以统借统统还方式式从集团团公司取取得的借借款，如如果集团团公司以以支付给给金融机机构的借借款利率率水平向向下属单单

34、位收取取利息，是是否就不不需要交交营业税税？如果果集团公公司不需需要交营营业税，下下属子公公司支付付的利息息就无法法开具发发票，只只能开具具收据，请请问我们们收到收收据的这这部分利利息拿到到国税局局可不可可以税前前扣除？如果可可以我们们需要出出具什么么证明材材料？答：企企业主管管部门或或企业集集团中的的核心企企业等单单位（以以下简称称统借方方）向金金融机构构借款后后，将所所借资金金分拨给给下属单单位（包包括独立立核算单单位和非非独立核核算单位位），按按支付给给金融机机构的借借款利率率水平向向下属单单位收取取利息，所所收取利利息全部部用于归归还金融融机构，并并且统借借方向下下属单位位收取利利息不

35、征征收营业业税的，由由此产生生的利息息支出比比照房房地产开开发经营营业务企企业所得得税处理理办法中中相关规规定，可可按合理理的办法法在使用用借款的的企业间间进行分分摊并在在税前扣扣除。但但是，该该行为需需要得到到主管税税务机关关的认定定。二十七、对对买一赠赠一的增增值税计计算时，请请问是按按销售总总价计算算，还是是按视同同销售计计算？答：根据中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则（财财政部、国国家税务务总局令令20008年第第50号号）规定定：“第四条条 单位位或者个个体工商商户的下下列行为为，视同同销售货货物：（八八）将自自产、委委托加工工或者购购进的货货物无偿偿赠送其其他单位位或

36、者个个人。根据上述规规定，企企业将自自产、委委托加工工或者购购进的货货物无偿偿赠送给给他人应应视同销销售缴纳纳增值税税，按中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例实施施细则第第十六条条的顺序序确定销销售额，缴缴纳增值值税。点评：买一赠赠一的所所得税是是有规定定了。但但是买一一赠一的的增值税税没有规规定。这这个规定定与8228号文文的差异异在确定定销售额额上。不不能低于于同类商商品市场场价的110%（即即成本利利润率不不低于110%）二十八、我我公司经经营葡萄萄酒的批批发零售售业务，今今年5月月曾将购购进的部部分葡萄萄酒发放放给企业业员工，请请问是作作为视同同销售还还是进项项税额不不得抵扣扣？答：

37、根据中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例第第十条的的规定，用用于集体体福利或或者个人人消费的的购进货货物的进进项税额额不得从从销项税税额中抵抵扣。所所以，你你公司发发放给员员工的葡葡萄酒的的进项税税额不得得抵扣。此业务不属属于视同同销售的的情形。点评：有个原原则，进进项税额额转出就就不视同同销售二十九：企企业闲置置资金向向银行购购买理财财产品的的收益，能能否作为为股息、红红利收益益免征所所得税？答：理财产产品，是是由商业业银行自自行设计计并发行行，将募募集到的的资金根根据产品品合同约约定投入入相关金金融市场场及购买买相关金金融产品品，获取取投资收收益后，根根据合同同约定分分配给投投资人的的一

38、类理理财活动动。企业利用闲闲置资金金向银行行购买的的理财产产品，属属于短期期投资行行为，获获得的收收入属于于转让财财产收入入，应按按章计征征企业所所得税。点评：企业购购买理财财产品的的收益属属于转让让财产收收入，一一锤定音音。不仅仅仅缴纳纳企业所所得税，还还有营业业税。三十、我单单位在证证劵公司司购买了了基金，该该基金分分红后我我公司收收到的分分红是否否需要缴缴纳企业业所得税税？ 答：根根据财财政部、国国家税务务局总局局关于企企业所得得税若干干优惠政政策的通通知（财财税2200881号号）第二二条规定定：1、对对证劵投投资基金金从证劵劵市场中中取得的的收入，包包括买卖卖股票、债债券的差差价收入入，股权权的股息息、红利利收入，债债券的利利息收入入及其他他收入，暂暂不征收收企业所所得税。22、对投投资者从从证劵投投资基金金分配中中取得的的收入，暂暂不征收收企业所所得税。33、对证证劵投资资基金管管理人运运用基金金买卖股股票、债债券的差差价收入入，暂不不征收企企业所得得税。因此，你单单位取得得的基金金分红暂暂不缴纳纳企业所所得税。点评：记住了了免税收收入需要要提前备备案，否否则视同同自动放放弃权利利。