编制会计分录的方法jwr.docx

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1、编制会计分录的的方法编制步骤第一，分析析经济业务涉涉及的是资产产、负债、所所有者权益还还是收入、费费用(成本)、利润;第二，确认认会计科目，记记账方向(借借或贷);第三，确定定记入哪个(或哪些)账账户的借方、哪哪个(或哪些些)账户的贷贷方;第四，确定定应借应贷账账户是否正确确，借贷方金金额是否相等等。格式和要求求第一，先借借后贷;借和和贷要分行写写，并且文字字和金额的数数字都应该错错开;在一借借多贷或一贷贷多借的情况况下，要求借借方或贷方的的文字和金额额数字必须对对齐。第二，贷方方记账符号、账账户、金额都都要比借方退退后一格，表表明借方在左左，贷方在右右。会计分录的的种类包括简简单分录和复复合

2、分录两种种，其中简单单分录即一借借一贷的分录录;复合分录录则是一借多多贷分录、多多借一贷以及及多借多贷分分录。需要指出的的是，为了保保持账户对应应关系的清楚楚，一般不宜宜把不同经济济业务合并在在一起，编制制多借多带的的会计分录。但但在某些特殊殊情况下为了了反映经济业业务的全貌，也也可以编制多多借多贷的会会计分录。方法一、层析法法层析法是指指将事务的发发展过程划分分为若干个阶阶段和层次，逐逐层递进分析析，从而最终终得出结果的的一种解决问问题的方法。利利用层析法进进行进行编制制会计分录教教学直观、清清晰，能够取取得理想的教教学效果，其其步骤如下：1、分析列列出经济业务务中所涉及的的会计科目。2、分

3、析会会计科目的性性质，如资产产类科目、负债类类科目等。3、分析各各会计科目的的金额增减变变动。4、根据步步骤2、3结结合各类账户户的借贷方所所反映的经济济内容(增加加或减少)，来来判断会计科科目的方向。5、根据有有借必有贷，借借贷必相等的的记账规则，编编制会计分录录。此种方法对对于学生能够够准确知道会会计业务所涉涉及的会计科科目非常有效效，并且较适适用于单个会会计分录的编编制。二、业务链链法所谓业务链链法，就是指指根据会计业业务发生的先先后顺序，组组成一条连续续的业务链，前前后业务之间间会计分录之之间存在的一一种相连的关关系进行会计计分录的编制制。此种方法对对于连续性的的经济业务比比较有效，特

4、特别是对容易易搞错记账方方向效果更加加明显。三、记账规规则法所谓记账规规则法就是指指利用记账规规则“有借必有贷贷，借贷必相相等”进行编制会会计分录。怎么快速编制会会计分录2016-088-24 110:28 来源:中国国会计网 |中国会计网网-中国会计计行业门户|会计论坛会计分录不不同于记账凭凭证，记账凭凭证要求要素素齐全并有严严格的审核与与编制程序而而会计分录则则只是表明记记账凭证中应应借应贷的科科目与金额，是是记账凭证的的最简化形式式。在编制会计计分录时，可可以按以下步步骤进行：第一：涉及及的账户，分分析经济业务务涉及到哪些些账户发生变变化;第二：账户户的性质，分分析涉及的这这些账户的性性

5、质，即它们们各属于什么么会计要素，位位于会计等式式的左边还是是右边;第三：增减减变化情况，分分析确定这些些账户是增加加了还是减少少了，增减金金额是多少;第四：记账账方向，根据据账户的性质质及其增减变变化情况，确确定分别记入入账户的借方方或贷方;第五：根据据会计分录的的格式要求，编编制完整的会会计分录。此外，要勤勤，多学、多多问、多练。1)首先从从会计科目入手手，背熟科目目核算内容。2)学习记记账规则和记记帐流程，学学习会计制度度，学习基础础知识。3)多练，多多积累实际经经验。4)及时了了解各种财税税政策，拓宽宽知识面。5)注意灵灵活运用，逐逐步做到精准准核算，合理理避税。同时，要想想快速掌握会

6、会计分录的正正确应用，不不能靠死记硬硬背，也不能能以某一会计计教材给出的的举例分录来来作为万能的的金钥匙，可可参照以下几几个方法：1、在理解解的基础上记记忆。2、结合经经济业务来来来捋顺各科目目之间的对应应关系。3、把所有有的经济业务务归类，找出出各类经济业业务涉及的会会计科目，搞搞清在哪里用用那些会计科科目进行账务务处理。4、联系会会计准则，结结合会计科目目弄清各科目目核算的内容容。5、重点的的掌握资产减减值、公允价价值变动、递递延税项、或或有负债等账账务处理。6、理清成成本归集与分分配、成本结结转、损益结转、各各项税费的计计提与核算。7、多做一一下账务处理理练习，强化化记忆内容。本年利润年

7、终进进行结转的会会计分录这么么做2016-088-11 116:19 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛一、如果本本年利润为贷贷方余额，则则说明本年盈盈利了，应对对其进行分配配，作如下分分录：1、先将余余额转入未分分配利润借：本年利利润贷：利利润分配未分配利润润2、(1)如果年初利利润分配在借借方，说明以以前年度亏损损，用本年度度结转的利润润弥补，弥补补后余额仍在在借方的说明明还有亏损留留待以后年度度弥补。(2)结转转本年利润后后利润分配余余额在贷方的的，作如下分分录：按利润总额额的10%计计提法定盈余余公积金借：利润分分配未分配利利润贷：盈盈余公积根据公司情

8、情况自主决定定是否计提任任意盈余公积积金借：利润分分配未分配利利润贷：盈盈余公积向股东分配配利润借：利润分分配未分配利利润贷：应应付股利可以合并以以下作如下分分录：借：利润分分配未分配利利润贷：利利润分配提取盈余公公积利润分配应付股利利二、如果本本年利润账户户为借方余额额，表明本年年度经营结果果为亏损，则则将期余额直直接结转至利利润分配账户户，留待以后后年度弥补。借：利润分分配未分配利利润贷：本本年利润问：计提工资怎怎样做会计分录？答：1.计提工资借：费用（管管理/销售等等） 贷：应应付职工薪酬酬工资2.计提社保（企企业部分）借：费用（管管理/销售等等） 贷：应应付职工薪酬酬社保3.次月发放工

9、工资时借：应付职工薪薪酬工资 贷：应应付职工薪酬酬社保（个个人部分）应交税费应交个人所得得税库存现金银行存款4.上交杜保借：应付职工薪薪酬社保（企企业部分+个个人部分） 贷：库库存现金/银银行存款5.上交个人所所得税借：应交税费应交个人人所得税 贷：银银行存款注意事项：社会保险没办理理之前不能计计提，“五险一金”计提比例各各地不一样。企企业按劳动保保障部门规定定比例缴纳部部分，可列入入“管理费用”。责任编辑：白白雪关于应付职工薪薪酬的会计分分录2016-077-22 110:21 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛“应付职工薪酬酬”科目应当按按照“工资”、“职

10、工福利”、“社会保险费费”、“住房公积金金”、“工会经费”、“职工教育经经费”、“非货币性福福利”等应付职工工薪酬项目设设置明细科目目，进行明细细核算。（一）确认应付付职工薪酬1、货币性职工工薪酬（1）生产部门门人员的职工工薪酬，借记记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷贷记“应付职工薪薪酬”科目；（2）管理部门门人员的职工工薪酬，借记记“管理费用”科目，贷记记“应付职工薪薪酬”科目；（3）销售人员员的职工薪酬酬，借记“销售费用”科目，贷记记“应付职工薪薪酬”科目；（4）应由在建建工程、研发发支出负担的的职工薪酬，借借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记记“应付职工薪薪酬”科目

11、。企业应向社会保保险经办机构构（或企业年年金基金账户户管理人）缴缴纳的医疗保保险费、养老老保险费、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费等等社会保险费费，应向住房房公积金管理理中心缴存的的住房公积金金，以及应向向工会部门缴缴存的工会经经费等，国家家（或企业年年金计划）统统一规定了计计提基础和计计提比例，应应按照国家规规定的标准计计提。当期实际发生金金额大于预计计金额的，应应当补提应付付职工薪酬；当期实际发发生金额小于于预计金额的的，应当冲回回多提的应付付职工薪酬。2、非货币性职职工薪酬（1）企业以其其自产产品作作为非货币性性福利发放职职工的，应当当根据受益对对象，按照该该产品的公允允价值，计

12、入入相关资产成成本或当期损损益，同时确确认应付职工工薪酬，借记记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷贷记“应付职工薪薪酬-非货币币性福利”科目。（2）将企业拥拥有的房屋等等资产无偿提提供给职工使使用的，应当当根据受益对对象，将该住住房每期应计计提的折旧计计入相关资产产成本或当期期损益，同时时确认应付职职工薪酬，借借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷贷记“应付职工薪薪酬-非货币币性福利”科目，并且且同时借记“应付职工薪薪酬-非货币币性福利”科目，贷记记“累计折旧”科目。租赁住房等资产产供职工无偿偿使用的，应应当根据受益益对象，将每每期应付的租租金计入相关关资产成本

13、或或当期损益，并并确认应付职职工薪酬，借借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷贷记“应付职工薪薪酬-非货币币性福利”科目。（二）发放职工工薪酬1、支付职工工工资、奖金、津津贴和补贴借记“应付职工工薪酬-工资资”科目，贷记记“银行存款”、“库存现金”等科目；企企业从应付职职工薪酬中扣扣还的各种款款项（代垫的的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。2、支付职工福福利费企业向职工食堂堂、职工医院院、生活困难难职工等支付付职工福利时时，借记“应付职工薪薪酬-职工福福利”科目，贷记记“银行存

14、款”、“库存现金”等科目。3、支付公会经经费、职工教教育经费和缴缴纳社会保险险费、住房公公积金借记“应付职工工薪酬-工会会经费（或职职工教育经费费、社会保险险费、住房公公积金）”科目，贷记记“银行存款”、“库存现金”等科目。4、发放非货币币性福利借记“应付职工工薪酬-非货货币性福利”科目，贷记记“主营业务收收入”科目；企业业支付租赁住住房等资产供供职工无偿使使用，借记“应付职工薪薪酬-非货币币性福利”科目，贷记记“银行存款”等科目。现金短缺的会计计分录怎么做做？2016-077-19 117:17 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛 这不光是做账账的问题，实实

15、际上是财务务制度问题。少少了钱不能账账上做平了事事，要领导报报批，分情况况处理。 借：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损溢溢 100贷：现金 1000 根据现现金盘点表做做上述分录。 如果责责任人赔款 借：现现金 1000贷：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损溢溢 100 如果“无头案”，领导报批批，按报批意意见表 借：管管理费用 1100贷：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损溢溢 100 如果是是盘盈，也是是先分情况处处理 借：现现金 1000贷：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损溢溢 100 如果查查明支付错误误，补支付 借：待待处理财产损损溢待处理流流动资产损溢溢 100贷：其其

16、他应付款XX个人人 100 无头案案，领导报批批 借：现现金 1000贷：营业外收入入 100月末结转的会计计分录2016-066-16 115:20 来源:中国国会计网 |中国会计网网-中国会计计行业门户|会计论坛会计月末，要要对损益类科目进进行结转。涉涉及的结转分分录：1、结转各各项收入借：主营业业务收入、其其他业务收入入、营业外收收入 贷贷：本年利润润2、期间费费用的结转借：本年利利润 贷贷：管理费用用、营业费用用、财务费用用3、成本支支出的结转借：本年利利润 贷贷：主营业务务成本、其他他业务支出、营营业外支出4、税金的的结转借：本年利利润 贷贷：主营业务务税金及附加加、所得税领用工程物

17、资会会计分录2016-066-16 112:32 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛(1)领用自产产产品在不同同情况下的处处理.A.在建工程(例如购建机机器设备生产产经营固定资资产)领用自自产产品,会会计上按照成成本结转,税税法上不确认认销项税额.分录是:借:在建工程贷:库存商品B.在建工程(例如购建办办公楼等不动动产)领用自自产产品,会会计上按照成成本结转,税税法上确认销销项税额.分录是:借:在建工程贷:库存商品应交税费-应应交增值税(销项项税额)(2)领用生产产用原材料在在不同情况下下的处理.A.在建工程(例如购建机机器设备生产产经营固定资资产)领用原原材

18、料,会计计上按照成本本计入在建工工程,进项税税额不需要转转出计入在建建工程;分录录是:借:在建工程贷:原材料B.在建工程(例如购建办办公楼等不动动产)领用原原材料,会计计上按照成本本计入在建工工程,同时进进项税额转出出计入在建工工程.分录是:借:在建工程贷:原材料应交税费-应应交增值税(进项税额转转出)(3)工程物资资在不同情况况下的处理.A.在建工程(例如购建机机器设备生产产经营固定资资产)购入工工程物资,进进项税额可以以抵扣:分录是:借:工程物资应交税费-应应交增值税(进项税额)贷:银行存款领用时:借:在建工程贷:工程物资【不不含税价格】B.在建工程(例如购建办办公楼等不动动产)购入工工程

19、物资,进进项税额不可可以抵扣:分录是:借:工程物资【含含税价格】贷:银行存款领用时:借:在建工程贷:工程物资【含含税价格】(4)领用外购购商品A.在建工程(例如购建机机器设备生产产经营固定资资产)领用外外购商品,会会计上按照成成本结转,税税法上不做进进项税额转出出分录是:借:在建工程贷:库存商品B.在建工程(例如购建办办公楼等不动动产)领用外外购商品,会会计上按照成成本结转,税税法上做进项项税额转出.分录是:借:在建工程贷:库存商品应交税费-应应交增值税(进项税额转转出).会计基础常用会会计分录总结结2016-066-14 116:22 来源:中国国会计网 |中国会计网网-中国会计计行业门户|

20、会计论坛1.现金借：现金贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后后作如下处理理：借：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢贷：其他应应付款应付付现金溢余（XX单位或个人人）营业外收入入现金溢余余（无法查明明原因的）库存现金金小于账面值值借：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢贷：现金查明原因后后作如下处理理：借：其他应应收款应收收现金短缺（XXX个人）其他应收款款应收保险险赔款管理费用现金溢余（无无法查明原因因的）贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢2银行存存款企业有确确凿证据表明明存在银行或或其他金融机机构的款项已已经部分或全全部不能收回回借：营业外外支出贷：银行存存款3其他货货

21、币资金（外外埠存款）开立采购购专户借：其他货货币资金外外埠存款贷：银行存存款用此专款款购货借：物资采采购贷：其他货货币资金外外埠存款撤销采购购专户借：银行存存款贷：其他货货币资金外外埠存款4坏账损损失直接转销销法实际发生生损失时借：管理费费用贷：应收账账款重新收回回时借：应收账账款贷：管理费费用借：银行存存款贷：应收账账款备抵法提取坏账账准备金时借：管理费费用贷：坏账准准备发生坏账账时借：坏账准准备贷：应收账账款重新收回回时借：应收账账款贷：坏账准准备借：银行存存款贷：应收账账款自产产品用于业业务宣传费怎怎么做会计分分录2016-066-06 114:16 来源:中国国会计网 |中国会计计网-

22、中国会会计行业门户户|会计论论坛(一)自产产品品用于业务招招待费、业务务宣传费:借:管理费用/销售费用(影响会计利润)贷:库存商品(不确认收入入)应交税费-应应交增值税(销项项税额)业务招待费是指指企业为经营营业务的需要要而支付的应应酬费用,也也叫交际应酬酬费,主要包包括为餐饮、香香烟、水、食食品、正常的的娱乐活动等等产生的费用用支出.业务务宣传费是企企业开展业务务宣传活动所所支付的费用用,主要是指指未通过媒体体的广告性支支出,包括企企业发放的印印有企业标志志的礼品、纪纪念品等.产产权虽转移但但不能确定经经济利益很可可能流入企业业,不符合收收入的确认条条件.说明:纳税人自自产或委托加加工货物时

23、,其为生产货货物购进的原原材料、辅助助材料、低值值易耗品等的的进项税只要要符合税法规规定的条件,是可以抵扣扣的,则自产产产品用于业业务招待费应应计算销项税税额.(二)外购产品品用于业务招招待费(如外外购礼品用于于赠送)或者者业务宣传费费:增值税暂行条条例第十条条规定:下下列项目的进进项税额不得得从销项税额额中抵扣:(一)用于非非增值税应税税项目、免征征增值税项目目、集体福利利或者个人消消费的购进货货物或者应税税劳务;实实施细则第第二十二条对对此的解释为为:条例第第十条第(一一)项所称个个人消费包括括纳税人的交交际应酬消费费.借:管理费用/销售费用(影响会计利利润)贷:库存商品应交税费-应应交增

24、值税(进项税额转转出)(货物物购进时用途途不确定,取取得了增值税税专用发票且且进行抵扣)或者:借:管理费用/销售费用贷:库存商品(货物购进时时确定作为礼礼品,如外购购烟、酒等,没有取得增增值税专用发发票,所以不不涉及增值税税进项税额转转出的问题)应付利息核算的的会计分录2016-066-03 116:45 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛应付利息核核算企业按照照合同约定应应支付的利息息，包括分期期付息到期还还本的长期借借款、企业债债券等应支付付的利息。企企业应当设置置“应付利息”科目，按照照债权人设置置明细科目进进行明细核算算，该科目期期末贷方余额额反映企业

25、按按照合同约定定应支付但尚尚未支付的利利息。企业采用合合同约定的名名义利率计算算确定利息费费用时，应按按合同约定的的名义利率计计算确定的应应付利息的金金额，记入“应付利息”科目；实际际支付利息时时，借记“应付利息”科目，贷记记“银行存款”等科目。【例】企业业借入5年期期到期还本每每年付息的长长期借款500000000元，合同约约定年利率为为3.5，假假定不符合资资本化条件。该该企业的有关关会计处理如下下：（1）每年年计算确定利利息费用时：借：财务费费用 1755000 贷贷：应付利息息 1750000企业每年应应支付的利息息=500000003.5=1750000（元）（2）每年年实际支付利利

26、息时：借：应付利利息 1755000 贷：银行存款 1750000简析备用金怎么么做分录处理理2016-066-01 117:09 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛 备备用金是企业业、机关、事事业单位或其其他经济组织织等拨付给非非独立核算的的内部单位或或工作人员备备作差旅费、零零星采购、零零星开支等用用的款项，应应指定专人负负责管理，按按照规定用途途使用，不得得转借给他人人或挪作他用用。xx公司对对行政科采用用非定额备用用金制度，行行政科为购买买办公用品预预借备用金11600元，预预借时，财务务部门根据借借款凭证编制制现金付款凭凭证，其会计计分录为：借：其他

27、应应收款备用金（行行政科） 11600 （借借出去的现金金） 贷贷：现金 11600（现现金借出，现现金减少）行政科购买买办公用品11520元后后凭发票和验验收入库单到到财务部门报报销，交回多多余现金800元，财务部部门编制转帐帐凭证一张，其其会计分录为为：借：管理费费用 15220 （购买买的办公用品品为管理费用用） 现现金 80 （借出去的的现金未用完完部分收回 贷贷：其他应收收款备用金（行行政科） 11600 （冲冲借方，结转转掉，借出去去的现金收回回，出纳员收回多多借的未用现现金80元。）如果行政科科实际购买办办公用品17780元，自自己垫付了1180元，则则在报销时除除按规定编制制转

28、帐凭证一一张，其会计计分录为：借：管理费费用 17880 （购买买的办公用品品为管理费用用） 贷贷：其他应收收款备用金（行行政科） 11600（借借出去的现金金冲销） 现现金 1800 （还要付付180元）出纳员付给给行政科现金金180元，退退还行政科经经办人员其垫垫付的现金1180元。企业和员工承担担的社会保险险费如何列支支及会计分录录2016-066-01 116:12 来源:中国国会计网 |中国会计网网-中国会计计行业门户|会计论坛国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知(国税函2200933号)第二条条规定，实实施条例第第四十、四十十一、四十二二条所称的 “工资

29、薪金总总额”，是指企业业按照本通知知第一条规定定实际发放的的工资薪金总总和，不包括括企业的职工工福利费、职职工教育经费费、工会经费费以及养老保保险费、医疗疗保险费、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费等等社会保险费费和住房公积积金。属于国国有性质的企企业，其工资资薪金，不得得超过政府有有关部门给予予的限定数额额;超过部分分，不得计入入企业工资薪薪金总额，也也不得在计算算企业应纳税税所得额时扣扣除。企业会计计准则第9号号职工薪酬酬(20066)第二条条规定，职工工薪酬，是指指企业为获得得职工提供的的服务而给予予各种形式的的报酬以及其其他相关支出出。职工薪酬酬包括：(一)职工工工资、奖金金、津

30、贴和补补贴;(二)职工工福利费;(三)医疗疗保险费、养养老保险费、失失业保险费、工工伤保险费和和生育保险费费等社会保险险费;(四)住房房公积金;(五)工会会经费和职工工教育经费;(六)非货货币性福利;(七)因解解除与职工的的劳动关系给给予的补偿;(八)其他他与获得职工工提供的服务务相关的支出出。第四条规定定，企业应当当在职工为其其提供服务的的会计期间，将将应付的职工工薪酬确认为为负债，除因因解除与职工工的劳动关系系给予的补偿偿外，应当根根据职工提供供服务的受益益对象，分别别下列情况处处理：(一)应由由生产产品、提提供劳务负担担的职工薪酬酬，计入产品品成本或劳务务成本。(二)应由由在建工程、无无

31、形资产负担担的职工薪酬酬，计入建造造固定资产或或无形资产成成本。(三)上述述(一)和(二)之外的的其他职工薪薪酬，计入当当期损益。根据上述规规定，企业支支付的社会保保险费与职工工工资属于“应付职工薪薪酬”下两个不同同的二级明细细。比如20012年7月月，财务部出出纳张明应发发工资 30000元，社社会保险假定定单位应承担担并支付部分分为13000元，自己应应承担部分为为660元。工工资单显示，张张明当月应发发工资30000元，代扣扣保险6600元，实发22340元。会会计处理如下下：1、发工资资时：借：应付职职工薪工资30000贷：现金23400其他他应付款代扣社会保保险66602、单位向向社

32、保部门统统一支付保险险时：借：应付职职工薪酬社会保险费费11300其其他应付款代扣社会会保险660贷：银行存款196003、月末，分分配应付职工工薪酬余额：借：管理费费用工资30000管理费用社会保险险费13000贷：应付职工薪薪酬工资33000应付付职工薪酬社会保险险费11300怎样做企业产品品成本相关核核算分录？2016-066-01 110:54 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛一、购入原原材料根据发票、入入库单及货物物的到达时间间不同，可以以由以下两种种情况分别处处理：1、单到货货到：企业在在购进原材料料时应该填制制材料入库单单，将原材料料入库。借：

33、原材料料(购货发票票) 贷：银银行存款(支支票根或电汇汇单)2、货到单单未到，月末末时： 在货货到发票账单单未到的情况况下，月末应应该按合同价价格或者计划划成本填制入入库单暂估入入账，到下月月初用红字做做与暂估入账账相同的会计计凭证冲回，发发票账单到后后按正常的材材料入库处理理。按合同价格格或者计划成成本暂估入账账：借：原材料料(暂估入账账)(入库单单) 贷：应应付账款暂付应付账账款次月初：借：原材料料(红字) 贷：应应付账款(红红字)单到后付款款时：借：原材料料(购货发票票) 贷：银银行存款(支支票根或电汇汇单)二、车间领领用原材料领用原材料料时填制材料料出库单，根根据材料的用用途，依据“谁

34、受益谁承承担”的原则，按按实际成本记记入相应的会会计科目。借：生产成成本、制造费费用、管理费费用等(出库库单) 贷：原材料三、材料、费费用的归集和和分配生产成本具具体包括：(1)直接接材料。(2)直接接人工费包括括直接参加生生产的人员的的工资和计提提的福利费。(3)其他他直接费用。(4)制造造费用是指为为生产产品和和提供劳务而而发生的各种种间接费用。包括工资和和福利费、折折旧费、修理理费、办公费费、水电费、机机物料消耗、劳劳动保护费、季季节性和修理理期间的停工工损失等。小企业编制会计计分录的155种模板2016-066-01 110:14 来源:中国国会计网 |中国会计网网-中国会计计行业门户

35、|会计论坛在小企业中中，会计应如何做做会计分录?主要包括以以下15种类类型的会计分分录：购进商商品时会计分分录如何做?销售商品时时：会计分录录如何做?结结转成本时会会计分录如何何做?支付贷贷款时会计分分录如何做?收到销售款款时会计分录录如何做?支支付销售费用用时会计分录录如何做?收收到供应商奖奖金或返利时时会计分录如如何做?付客客商销售资金金或提成时会会计分录如何何做?收到员员工交来押金金时会计分录录如何做?退退还员工交来来押金时会计计分录如何做做?付租金或或其他押金与与员工暂借款款时会计分录录如何做?收收到退还押金金款或收回暂暂借款时会计计分录如何做做?员工报销销费用并冲销销暂借款时会会计分

36、录如何何做?月未结结转损益时会计分分录如何做?年末时将本本年利润转入入会计分录如如何做?下面面请看正文：1、 购进进商品时：借：库存商商品XX 贷：应应付账款XX单位2、 销售售商品时：借：应收账账款XX单位位 贷：主主营业务收入入手机收入入/配件收入入3、 结转转成本时：借：主营业业务成本手机成本/配件成本 贷：库库存商品XX4、 支付付贷款时：借：应付账账款XX单位位 贷：库库存现金/银银行存款5、 收到到销售款时：借：库存现现金/银行存存款 贷：应应收账款XX单位6、 支付付销售费用时时：借：销售费费用XX费用用 贷：库库存现金/银银行存款7、 收到到供应商奖金金或返利时：借：库存现现金

37、/银行存存款 贷：营业外收入入XX8、 付客客商销售资金金或提成时：借：营业外外支出XX 贷：库库存现金/银银行存款9 收到员员工交来押金金时：借：库存现现金/银行存存款 贷: 其他应付款款XXK10 退还还员工交来押押金时:借：其他应应付款XXK 贷:库库存现金/银银行存款11、 付付租金或其他他押金与员工工暂借款时：借：其他应应收款XXX 贷:库库存现金/银银行存款12、 收收到退还押金金款或收回暂暂借款时：借：库存现现金/银行存存款 贷: 其他应收款款XXK13、 员员工报销费用用并冲销暂借借款时：借：营业费费用XX费用用 库存存现金/银行行存款(当暂暂借款大于借借款时) 贷：其其他应收

38、款XX 库存现金金/银行存款款(当暂借款款少于借款时时)14、 月月未结转损益益时：借：营业收收入 其其他业务收入入 营营业外收入 贷：本本年利润借：本年利利润 贷：营营业成本 营业税金及附附加 其他业务支支出 营业外支出出 ( 管理/营业/财务务)费用 投资收益 所得税外购固定资产时时的会计分录录处理！2016-055-31 117:02 来源:中国国会计网 |中国会计计网-中国会会计行业门户户|会计论论坛企业外购的的固定资产，应应按实际支付付的购买价款款、相关税费、使固固定资产达到到预定可使用用状态前所发发生的可归属属于该项资产产的运输费、装装卸费、安装装费和专业人人员服务费等等，作为固定

39、定资产的取得得成本。1.企业购购入不需要安安装的固定资资产，应按实实际支付的购购买价款、相相关税费以及及使固定资产产达到预定可可使用状态前前所发生的可可归属于该项项资产的运输输费、装卸费费和专业人员员服务费等，作作为固定资产产成本，借记记“固定资产”科目，贷记记“银行存款”等科目。2.购入需需要安装的固固定资产，应应在购入的固固定资产取得得成本的基础础上加上安装装调试成本等等，作为购入入固定资产的的成本，先通通过“在建工程”科目核算，待待安装完毕达达到预定可使使用状态时，再再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。企业购入固固定资产时，按按实际支付的的购买价款、运运输费、装卸卸费和其他相相关税

40、费等，借借记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”等科目；支支付安装费用用等时，借记记“在建工程”科目，贷记记“银行存款”等科目；安安装完毕达到到预定可使用用状态时，按按其实际成本本，借记“固定资产”科目，贷记记“在建工程”科目。企业基于产产品价格等因因素的考虑，可可能以一笔款款项购入多项项没有单独标标价的固定资资产。如果这这些资产均符符合资产定义义，并满足固固定资产的确确认条件，则则应将各项资资产单独确认认为固定资产产，并按各项项固定资产公公允价值的比比例对总成本本进行分配，分分别确定各项项固定资产的的成本。【例1】甲甲公司购入一一台不需要安安装即可投入入使用的设备备，取得的增增值税专用发发票

41、上注明的的设备价款为为300000元，增值税税额为51000元，另支支付运输费3300元，包包装费4000元，款项以以银行存款支支付。假设甲甲公司不属于于实行增值税税转型的企业业。甲公司应作作如下会计处理：（1）计算算固定资产的的成本：固定定资产买价 300000加：增值税税 51000运输费 300包装费 400等于：355800（2）编制制购入固定资资产的会计分分录借：固定资资产 358800贷：银行存存款 358800【例2】甲甲公司用银行行存款购入一一台需要安装装的设备，增增值税专用发发票上注明的的设备买价为为2000000元，增值值税额为344000元，支支付运输费110000元元，

42、支付安装装费300000元。甲公公司应作如下下会计处理：（1）购入入进行安装时时：借：在建工工程 2444000贷：银行存存款 2444000（2）支付付安装费时：借：在建工工程 300000贷：银行存存款 300000（3）设备备安装完毕交交付使用时，确确定的固定资资产成本=22440000+300000=2744000（元元）借：固定定资产 2774000贷：在建工工程 2744000小企业无形形资产科目如如何会计核算算来源：网络络 类别：无形形资产 一、本科目目核算小企业业持有的无形形资产成本。二、本科目目应按照无形形资产项目进进行明细核算算。三、无形资资产的主要账账务处理。(一)小企企业外购无形形资产，应当当按照实际支支付的购买价价款、 相关关税费和相关关的其他支出出(含相关的的利息费用)，借记本科科目， 贷记记“银行存款”、“应付利息” 等科目。(二)自行行开发建造厂厂房等建筑物物，外购土地地及建筑物支支付的价款应应当在建筑物物与土地使用用权之间按照照合理的方法法进行分配，其其中属于土地地使用权的部部分，借记本本科目，贷记记“银行存款” 等科目。(三)收到到投资者投入的的无形资产，应应当按照评估估价值和相关关税