发票管理办法及其实施细则对比表分析13656.docx

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1、发票管理办法及其实施细则对比表中华人民共共和国发票票管理办法法国务院令第第587号号中华人民共共和国发票票管理办法法实施细则则国家税务总总局令20011年第第25号第一章总总则第一章章总 则则第一条条为了加加强发票管管理和财务务监督，保保障国家税税收收入，维维护经济秩秩序，根据据中华人人民共和国国税收征收收管理法，制制定本办法法。第一条条根据中中华人民共共和国发票票管理办法法(以下下简称办办法)规规定，制定定本实施细细则。第二条条在中华华人民共和和国境内印印制、领购购、开具、取取得、保管管、缴销发发票的单位位和个人(以下称印印制、使用用发票的单单位和个人人)，必须须遵守本办办法。第三条条本办法

2、法所称发票票，是指在在购销商品品、提供或或者接受服服务以及从从事其他经经营活动中中，开具、收收取的收付付款凭证。第四条条国务院院税务主管管部门统一一负责全国国的发票管管理工作。省省、自治区区、直辖市市国家税务务局和地方方税务局(以下统称称省、自治治区、直辖辖市税务机机关)依据据各自的职职责，共同同做好本行行政区域内内的发票管管理工作。财政、审审计、工商商行政管理理、公安等等有关部门门在各自的的职责范围围内，配合合税务机关关做好发票票管理工作作。第五条条发票的的种类、联联次、内容容以及使用用范围由国国务院税务务主管部门门规定。第二条条在全国国范围内统统一式样的的发票，由由国家税务务总局确定定。在

3、省、自自治区、直直辖市范围围内统一式式样的发票票，由省、自自治区、直直辖市国家家税务局、地地方税务局局(以下简简称省税务务机关)确确定。第三条条发票的的基本联次次包括存根根联、发票票联、记账账联。存根根联由收款款方或开票票方留存备备查；发票票联由付款款方或受票票方作为付付款原始凭凭证；记账账联由收款款方或开票票方作为记记账原始凭凭证。省以上上税务机关关可根据发发票管理情情况以及纳纳税人经营营业务需要要，增减除除发票联以以外的其他他联次，并并确定其用用途。第四条条发票的的基本内容容包括:发发票的名称称、发票代代码和号码码、联次及及用途、客客户名称、开开户银行及及账号、商商品名称或或经营项目目、计

4、量单单位、数量量、单价、大大小写金额额、开票人人、开票日日期、开票票单位(个个人)名称称(章)等等。省以上上税务机关关可根据经经济活动以以及发票管管理需要，确确定发票的的具体内容容。第五条条 有固定定生产经营营场所、财财务和发票票管理制度度健全的纳纳税人，发发票使用量量较大或统统一发票式式样不能满满足经营活活动需要的的，可以向向省以上税税务机关申申请印有本本单位名称称的发票。第六条条对违反反发票管理理法规的行行为，任何何单位和个个人可以举举报。税务务机关应当当为检举人人保密，并并酌情给予予奖励。第二章章发票的的印制第二章章发票的的印制第七条条增值税税专用发票票由国务院院税务主管管部门确定定的企

5、业印印制；其他他发票，按按照国务院院税务主管管部门的规规定，由省省、自治区区、直辖市市税务机关关确定的企企业印制。禁禁止私自印印制、伪造造、变造发发票。第八条条印制发发票的企业业应当具备备下列条件件：(一)取得印刷刷经营许可可证和营业业执照；(二)设备、技技术水平能能够满足印印制发票的的需要；(三)有健全的的财务制度度和严格的的质量监督督、安全管管理、保密密制度。税务机机关应当以以招标方式式确定印制制发票的企企业，并发发给发票准准印证。第六条条 发票准准印证由国国家税务总总局统一监监制，省税税务机关核核发。税务机关关应当对印印制发票企企业实施监监督管理，对对不符合条条件的，应应当取消其其印制发

6、票票的资格。第九条条印制发发票应当使使用国务院院税务主管管部门确定定的全国统统一的发票票防伪专用用品。禁止止非法制造造发票防伪伪专用品。第七条条 全国统统一的发票票防伪措施施由国家税税务总局确确定，省税税务机关可可以根据需需要增加本本地区的发发票防伪措措施,并向向国家税务务总局备案案。发票防防伪专用品品应当按照照规定专库库保管，不不得丢失。次次品、废品品应当在税税务机关监监督下集中中销毁。第十条条发票应应当套印全全国统一发发票监制章章。全国统统一发票监监制章的式式样和发票票版面印刷刷的要求，由由国务院税税务主管部部门规定。发发票监制章章由省、自自治区、直直辖市税务务机关制作作。禁止伪伪造发票监

7、监制章。发票实实行不定期期换版制度度。第八条条全国统统一发票监监制章是税税务机关管管理发票的的法定标志志，其形状状、规格、内内容、印色色由国家税税务总局规规定。第九条条全国范范围内发票票换版由国国家税务总总局确定；省、自治治区、直辖辖市范围内内发票换版版由省税务务机关确定定。发发票换版时时，应当进进行公告。第十条条监制发发票的税务务机关根据据需要下达达发票印制制通知书，被被指定的印印制企业必必须按照要要求印制。发票印印制通知书书应当载明明印制发票票企业名称称、用票单单位名称、发发票名称、发发票代码、种种类、联次次、规格、印印色、印制制数量、起起止号码、交交货时间、地地点等内容容。第十一一条印制

8、制发票的企企业按照税税务机关的的统一规定定，建立发发票印制管管理制度和和保管措施施。第十一一条印制制发票企业业印制完毕毕的成品应应当按照规规定验收后后专库保管管，不得丢丢失。废品品应当及时时销毁。发票监监制章和发发票防伪专专用品的使使用和管理理实行专人人负责制度度。第十二二条印制制发票的企企业必须按按照税务机机关批准的的式样和数数量印制发发票。第十三三条发票票应当使用用中文印制制。民族自自治地方的的发票，可可以加印当当地一种通通用的民族族文字。有有实际需要要的，也可可以同时使使用中外两两种文字印印制。第十四四条各省省、自治区区、直辖市市内的单位位和个人使使用的发票票，除增值值税专用发发票外，应

9、应当在本省省、自治区区、直辖市市内印制；确有必要要到外省、自自治区、直直辖市印制制的，应当当由省、自自治区、直直辖市税务务机关商印印制地省、自自治区、直直辖市税务务机关同意意，由印制制地省、自自治区、直直辖市税务务机关确定定的企业印印制。禁止在在境外印制制发票。第三章章发票的的领购第三章章发票的的领购第十五五条需要要领购发票票的单位和和个人，应应当持税务务登记证件件、经办人人身份证明明、按照国国务院税务务主管部门门规定式样样制作的发发票专用章章的印模，向向主管税务务机关办理理发票领购购手续。主主管税务机机关根据领领购单位和和个人的经经营范围和和规模，确确认领购发发票的种类类、数量以以及领购方方

10、式，在55个工作日日内发给发发票领购簿簿。单单位和个人人领购发票票时，应当当按照税务务机关的规规定报告发发票使用情情况，税务务机关应当当按照规定定进行查验验。第十二二条办办法第十十五条所称称经办人身身份证明是是指经办人人的居民身身份证、护护照或者其其他能证明明经办人身身份的证件件。第十三三条办办法第十十五条所称称发票专用章章是指用票票单位和个个人在其开开具发票时时加盖的有有其名称、税税务登记号号、发票专专用章字样样的印章。发票专专用章式样样由国家税税务总局确确定。第十四四条税务务机关对领领购发票单单位和个人人提供的发发票专用章章的印模应应当留存备备查。第十五五条 办办法第十十五条所称称领购方式

11、式是指批量量供应、交交旧购新或或者验旧购购新等方式式。第十六六条办办法第十十五条所称称发票领购购簿的内容容应当包括括用票单位位和个人的的名称、所所属行业、购购票方式、核核准购票种种类、开票票限额、发发票名称、领领购日期、准准购数量、起起止号码、违违章记录、领领购人签字字(盖章)、核发税税务机关(章)等内内容。第十七七条 办办法第十十五条所称称发票使用用情况是指指发票领用用存情况及及相关开票票数据。第十八八条税务务机关在发发售发票时时，应当按按照核准的的收费标准准收取工本本管理费，并并向购票单单位和个人人开具收据据。发票工工本费征缴缴办法按照照国家有关关规定执行行。第十六六条需要要临时使用用发票

12、的单单位和个人人，可以凭凭购销商品品、提供或或者接受服服务以及从从事其他经经营活动的的书面证明明、经办人人身份证明明，直接向向经营地税税务机关申申请代开发发票。依照照税收法律律、行政法法规规定应应当缴纳税税款的，税税务机关应应当先征收收税款，再再开具发票票。税务机机关根据发发票管理的的需要，可可以按照国国务院税务务主管部门门的规定委委托其他单单位代开发发票。禁止非法法代开发票票。第十九九条 办办法第十十六条所称称书面证明明是指有关关业务合同同、协议或或者税务机机关认可的的其他资料料。第二十十条 税务务机关应当当与受托代代开发票的的单位签订订协议，明明确代开发发票的种类类、对象、内内容和相关关责

13、任等内内容。第十七七条临时时到本省、自自治区、直直辖市以外外从事经营营活动的单单位或者个个人，应当当凭所在地地税务机关关的证明，向向经营地税税务机关领领购经营地地的发票。临时在在本省、自自治区、直直辖市以内内跨市、县县从事经营营活动领购购发票的办办法，由省省、自治区区、直辖市市税务机关关规定。第十八八条税务务机关对外外省、自治治区、直辖辖市来本辖辖区从事临临时经营活活动的单位位和个人领领购发票的的，可以要要求其提供供保证人或或者根据所所领购发票票的票面限限额以及数数量交纳不不超过1万万元的保证证金，并限限期缴销发发票。按期缴销销发票的，解解除保证人人的担保义义务或者退退还保证金金；未按期期缴销

14、发票票的，由保保证人或者者以保证金金承担法律律责任。税务机机关收取保保证金应当当开具资金金往来结算算票据。第二十十一条办办法第十十八条所称称保证人，是是指在中国国境内具有有担保能力力的公民、法法人或者其其他经济组组织。保证人人同意为领领购发票的的单位和个个人提供担担保的，应应当填写担担保书。担担保书内容容包括：担担保对象、范范围、期限限和责任以以及其他有有关事项。担保书书须经购票票人、保证证人和税务务机关签字字盖章后方方为有效。第二十十二条办办法第十十八条第二二款所称由由保证人或或者以保证证金承担法法律责任，是是指由保证证人缴纳罚罚款或者以以保证金缴缴纳罚款。第二十十三条提提供保证人人或者交纳

15、纳保证金的的具体范围围由省税务务机关规定定。第四章发票的开开具和保管管第四章章发票的的开具和保保管第十九九条销售售商品、提提供服务以以及从事其其他经营活活动的单位位和个人，对对外发生经经营业务收收取款项，收收款方应当当向付款方方开具发票票；特殊情情况下，由由付款方向向收款方开开具发票。第二十十四条办办法第十十九条所称称特殊情况况下，由付付款方向收收款方开具具发票，是是指下列情情况：(一)收购单位位和扣缴义义务人支付付个人款项项时；(二)国家税务务总局认为为其他需要要由付款方方向收款方方开具发票票的。第二十十五条向向消费者个个人零售小小额商品或或者提供零零星服务的的，是否可可免予逐笔笔开具发票票

16、，由省税税务机关确确定。第二十十六条填填开发票的的单位和个个人必须在在发生经营营业务确认认营业收入入时开具发发票。未发发生经营业业务一律不不准开具发发票。第二十十七条开开具发票后后，如发生生销货退回回需开红字字发票的，必必须收回原原发票并注注明“作废”字样或取取得对方有有效证明。开具发发票后，如如发生销售售折让的，必必须在收回回原发票并并注明“作废”字样后重重新开具销销售发票或或取得对方方有效证明明后开具红红字发票。第二十十条所有有单位和从从事生产、经经营活动的的个人在购购买商品、接接受服务以以及从事其其他经营活活动支付款款项，应当当向收款方方取得发票票。取得发发票时，不不得要求变变更品名和和

17、金额。第二十十一条不不符合规定定的发票，不不得作为财财务报销凭凭证，任何何单位和个个人有权拒拒收。第二十十二条开开具发票应应当按照规规定的时限限、顺序、栏栏目，全部部联次一次次性如实开开具，并加加盖发票专专用章。任何单单位和个人人不得有下下列虚开发发票行为：(一一)为他人人、为自己己开具与实实际经营业业务情况不不符的发票票；(二)让他他人为自己己开具与实实际经营业业务情况不不符的发票票；(三)介绍绍他人开具具与实际经经营业务情情况不符的的发票。第二十十八条单单位和个人人在开具发发票时，必必须做到按按照号码顺顺序填开，填填写项目齐齐全，内容容真实，字字迹清楚，全全部联次一一次打印，内内容完全一一

18、致，并在在发票联和和抵扣联加加盖发票专专用章。第二十十九条开开具发票应应当使用中中文。民族族自治地方方可以同时时使用当地地通用的一一种民族文文字。第二十十三条安安装税控装装置的单位位和个人，应应当按照规规定使用税税控装置开开具发票，并并按期向主主管税务机机关报送开开具发票的的数据。使用非非税控电子子器具开具具发票的，应应当将非税税控电子器器具使用的的软件程序序说明资料料报主管税税务机关备备案，并按按照规定保保存、报送送开具发票票的数据。国家推推广使用网网络发票管管理系统开开具发票，具具体管理办办法由国务务院税务主主管部门制制定。第二十十四条任任何单位和和个人应当当按照发票票管理规定定使用发票票

19、，不得有有下列行为为：(一)转借、转转让、介绍绍他人转让让发票、发发票监制章章和发票防防伪专用品品；(二)知道或者者应当知道道是私自印印制、伪造造、变造、非非法取得或或者废止的的发票而受受让、开具具、存放、携携带、邮寄寄、运输；(三)拆本使用用发票；(四)扩大发票票使用范围围；(五)以其他凭凭证代替发发票使用。税务机机关应当提提供查询发发票真伪的的便捷渠道道。第二十十五条除除国务院税税务主管部部门规定的的特殊情形形外，发票票限于领购购单位和个个人在本省省、自治区区、直辖市市内开具。省、自自治区、直直辖市税务务机关可以以规定跨市市、县开具具发票的办办法。第二十十六条除除国务院税税务主管部部门规定

20、的的特殊情形形外，任何何单位和个个人不得跨跨规定的使使用区域携携带、邮寄寄、运输空空白发票。第三十十条 办办法第二二十六条所所称规定的的使用区域域是指国家家税务总局局和省税务务机关规定定的区域。禁止携携带、邮寄寄或者运输输空白发票票出入境。第二十十七条开开具发票的的单位和个个人应当建建立发票使使用登记制制度，设置置发票登记记簿，并定定期向主管管税务机关关报告发票票使用情况况。第二十十八条开开具发票的的单位和个个人应当在在办理变更更或者注销销税务登记记的同时，办办理发票和和发票领购购簿的变更更、缴销手手续。第二十十九条开开具发票的的单位和个个人应当按按照税务机机关的规定定存放和保保管发票，不不得

21、擅自损损毁。已经经开具的发发票存根联联和发票登登记簿，应应当保存55年。保存存期满，报报经税务机机关查验后后销毁。第三十十一条使使用发票的的单位和个个人应当妥妥善保管发发票。发生生发票丢失失情形时，应应当于发现现丢失当日日书面报告告税务机关关，并登报报声明作废废。第五章章发票的的检查第五章章发票的的检查第三十十条税务务机关在发发票管理中中有权进行行下列检查查：(一)检查印制制、领购、开开具、取得得、保管和和缴销发票票的情况；(二)调出发票票查验；(三)查阅、复复制与发票票有关的凭凭证、资料料；(四)向当事各各方询问与与发票有关关的问题和和情况；(五)在查处发发票案件时时，对与案案件有关的的情况

22、和资资料，可以以记录、录录音、录像像、照像和和复制。第三十十一条印印制、使用用发票的单单位和个人人，必须接接受税务机机关依法检检查，如实实反映情况况，提供有有关资料，不不得拒绝、隐隐瞒。税务人人员进行检检查时，应应当出示税税务检查证证。第三十十二条税税务机关需需要将已开开具的发票票调出查验验时，应当当向被查验验的单位和和个人开具具发票换票票证。发票票换票证与与所调出查查验的发票票有同等的的效力。被被调出查验验发票的单单位和个人人不得拒绝绝接受。税务机机关需要将将空白发票票调出查验验时，应当当开具收据据；经查无无问题的，应应当及时返返还。第三十十二条办办法第三三十二条所所称发票换换票证仅限限于在

23、本县县(市)范范围内使用用。需要调调出外县(市)的发发票查验时时，应当提提请该县(市)税务务机关调取取发票。第三十十三条单单位和个人人从中国境境外取得的的与纳税有有关的发票票或者凭证证，税务机机关在纳税税审查时有有疑义的，可可以要求其其提供境外外公证机构构或者注册册会计师的的确认证明明，经税务务机关审核核认可后，方方可作为记记账核算的的凭证。第三十十四条税税务机关在在发票检查查中需要核核对发票存存根联与发发票联填写写情况时，可可以向持有有发票或者者发票存根根联的单位位发出发票票填写情况况核对卡，有有关单位应应当如实填填写，按期期报回。第三十十三条用用票单位和和个人有权权申请税务务机关对发发票的

24、真伪伪进行鉴别别。收到申申请的税务务机关应当当受理并负负责鉴别发发票的真伪伪；鉴别有有困难的，可可以提请发发票监制税税务机关协协助鉴别。在伪造造、变造现现场以及买买卖地、存存放地查获获的发票，由由当地税务务机关鉴别别。第六章章罚则第六章章罚 则则第三十十五条违违反本办法法的规定，有有下列情形形之一的，由由税务机关关责令改正正，可以处处1万元以以下的罚款款；有违法法所得的予予以没收：第三十十四条税税务机关对对违反发票票管理法规规的行为进进行处罚，应应当将行政政处罚决定定书面通知知当事人；对违反发发票管理法法规的案件件，应当立立案查处。(一)应当开具具而未开具具发票，或或者未按照照规定的时时限、顺

25、序序、栏目，全全部联次一一次性开具具发票，或或者未加盖盖发票专用用章的；对违反反发票管理理法规的行行政处罚，由由县以上税税务机关决决定；罚款款额在20000元以以下的，可可由税务所所决定。(二)使用税控控装置开具具发票，未未按期向主主管税务机机关报送开开具发票的的数据的；(三)使用非税税控电子器器具开具发发票，未将将非税控电电子器具使使用的软件件程序说明明资料报主主管税务机机关备案，或或者未按照照规定保存存、报送开开具发票的的数据的；(四)拆本使用用发票的；(五)扩大发票票使用范围围的；(六)以其他凭凭证代替发发票使用的的；(七)跨规定区区域开具发发票的；(八)未按照规规定缴销发发票的；(九)

26、未按照规规定存放和和保管发票票的。第三十十六条跨跨规定的使使用区域携携带、邮寄寄、运输空空白发票，以以及携带、邮邮寄或者运运输空白发发票出入境境的，由税税务机关责责令改正，可可以处1万万元以下的的罚款；情情节严重的的，处1万万元以上33万元以下下的罚款；有违法所所得的予以以没收。丢失发发票或者擅擅自损毁发发票的，依依照前款规规定处罚。第三十十七条违违反本办法法第二十二二条第二款款的规定虚虚开发票的的，由税务务机关没收收违法所得得；虚开金金额在1万万元以下的的，可以并并处5万元元以下的罚罚款；虚开开金额超过过1万元的的，并处55万元以上上50万元元以下的罚罚款；构成成犯罪的，依依法追究刑刑事责任

27、。非法代代开发票的的，依照前前款规定处处罚。第三十十八条私私自印制、伪伪造、变造造发票，非非法制造发发票防伪专专用品，伪伪造发票监监制章的，由由税务机关关没收违法法所得，没没收、销毁毁作案工具具和非法物物品，并处处1万元以以上5万元元以下的罚罚款；情节节严重的，并并处5万元元以上500万元以下下的罚款；对印制发发票的企业业,可以并并处吊销发发票准印证证；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。前款规规定的处罚罚，中华华人民共和和国税收征征收管理法法有规定定的，依照照其规定执执行。第三十十九条有有下列情形形之一的，由由税务机关关处1万元元以上5万万元以下的的罚款；情情节严重的的，处5万万元以上550

28、万元以以下的罚款款；有违法法所得的予予以没收：(一)转借、转转让、介绍绍他人转让让发票、发发票监制章章和发票防防伪专用品品的；(二)知道或者者应当知道道是私自印印制、伪造造、变造、非非法取得或或者废止的的发票而受受让、开具具、存放、携携带、邮寄寄、运输的的。第四十十条对违违反发票管管理规定22次以上或或者情节严严重的单位位和个人，税税务机关可可以向社会会公告。第四十十一条违违反发票管管理法规，导导致其他单单位或者个个人未缴、少少缴或者骗骗取税款的的，由税务务机关没收收违法所得得，可以并并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。第四十十二条当当事人对税税务机关的的处罚决定定不服的，可可以依法申

29、申请行政复复议或者向向人民法院院提起行政政诉讼。第四十十三条税税务人员利利用职权之之便，故意意刁难印制制、使用发发票的单位位和个人，或或者有违反反发票管理理法规行为为的，依照照国家有关关规定给予予处分；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。第三十十五条办办法第四四十条所称称的公告是是指，税务务机关应当当在办税场场所或者广广播、电视视、报纸、期期刊、网络络等新闻媒媒体上公告告纳税人发发票违法的的情况。公公告内容包包括：纳税税人名称、纳纳税人识别别号、经营营地点、违违反发票管管理法规的的具体情况况。第三十十六条 对对违反发票票管理法规规情节严重重构成犯罪罪的，税务务机关应当当依法移送送司法机关关处

30、理。第七章章附则第七章章附 则则第四十十四条国国务院税务务主管部门门可以根据据有关行业业特殊的经经营方式和和业务需求求，会同国国务院有关关主管部门门制定该行行业的发票票管理办法法。第三十十七条办办法和本本实施细则则所称“以上”、“以下”均含本数数。国务院院税务主管管部门可以以根据增值值税专用发发票管理的的特殊需要要，制定增增值税专用用发票的具具体管理办办法。第三十十八条 本本实施细则则自20111年2月月1日起施施行。第四十十五条本本办法自发发布之日起起施行。财财政部19986年发发布的全全国发票管管理暂行办办法和原原国家税务务局19991年发布布的关于于对外商投投资企业和和外国企业业发票管理理的暂行规规定同时时废止。