财务会计与财经法规管理知识分析串讲mna.docx

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1、会计从业资格考考试财经法法规考前串串讲笔记第一章本章概概述：本章是历历年从业资格格财经法规规教材中分分值较高的一一章，而且考考生必须高度度注意：本章章附录部分也也是考试的范范围，并且注注意教材后面面的附录大多多与会计法有一一定的关系。预计计本章所占考考试分值大概概在40%，甚甚至更高。注意意：文字讲义义尽可能按照照教材顺序编编写，但为了了知识更为系系统，个别地地方可能会前前后结合编写写。【问问题一】会计计法律制度的的构成一、会计计法律：1.由由人大及人大大常委会制定定。只有人大大及人大常委委会才拥有制制定和修改会会计法的权限限，其他机关关无权制定或或修改。2.会会计法是会会计法律制度度中层次最

2、高高的法律规范范。(是会计的的基本法，是是会计制度、会会计准则的制制定依据。)33.会计法法是制定其其他会计法规规的依据，是是指导会计工工作的最高准准则。二、会计计行政法规：由最高行政政机关国务务院制定。具体体包括（注意意多选）：总总会计师条例例、企业业会计准则、企企业财务会计计报告条例。三、国国家统一会计计制度：国务务院财政部根根据会计法法制定，包包括规章和规规范性文件。1.会计规章：由财政部制制定，如：财财政部门实施施会计监督办办法、注注册会计师注注册办法、会会计从业资格格管理办法、代代理记帐管理理办法。（注注意多选）2.规范性文件件：由主管全全国会计工作作的财政部门门制定，包括：企业会计

3、计制度、 小企业会会计制度、 会计基础础工作规范、金金融企业会计计制度、会会计档案管理理办法（注注意多选）特别别提示：由于于国家统一会会计制度包括括规章和规范范性文件，上上面要求大家家掌握会计规规章，规范性性文件各自作作为多选把握握，还可以结结合考核，因因为规章和规规范性文件都都属于国家统统一制度。3.国家实行统统一的会计制制度。国家统统一的会计制制度由国务院院财政部门根根据会计法法制定并公公布；4.国务务院有关部门门对会计核算算和会计监督督有特殊要求求的行业，依依照会计法法和国家统统一的会计制制度，制定具具体办法或者者补充规定，报报国务院财政政部门审核批批准。5.中国国人民解放军军总后勤部可

4、可以依照会会计法和国国家统一的会会计制度制定定军队实施国国家统一的会会计制度的具具体办法，报报国务院财政政部门备案。（注注意总结4和和5，其实全全国实行统一一会计制度的的大原则没有有改变；特殊殊行业，解放放军总后勤部部也是依照会会计法制定的的，不得与会会计法，国家家统一会计制制度的原则相相抵触，而且且要求报财政政部门备案。）四、地地方性会计法法规。注意：省、自治区区、直辖市人人民代表大会会及其常委会会在与会计法法律、会计行行政法规“不不相抵触”的的前提下制定定的地方性会会计法规。关于于问题一的考考试分析：1、首先知道道会计法律制制度的构成包包括那四个方方面；（一般般掌握）2、会计行政政法规，会

5、计计规章，会计计规范性文件件各自包括那那些。（重点点掌握！）【问题二二】会计管理理体制一、会计计工作的主管管部门：国务务院财政部门门主管全国的的会计工作，“县县级”以上地地方各级人民民政府财政部部门管理本行行政区域内的的会计工作。体现现“统一领导导，分级管理理”的原则。统一一领导：国务务院财政部门门主管全国的的会计工作；分分级管理：“县县级”以上地地方财政部门门管理本行政政区域内的会会计工作。财政政部门监督检检查的内容：（注意多选选）1、是否依依法设置会计计帐簿；2、会会计资料是否否真实、完整整；3、会计核核算是否符合合法定要求；44、会计人员员是否具备从从业资格和任任职资格。与其其他部门的相

6、相互协作，配配合的关系：虽虽然会计工作作的主管机关关是财政部门门，但是不排排斥其他部门门的相关管理理。审计、税税务、人民银银行、证券监监管、保险监监管等部门依依照有关法律律、行政法规规“规定的职职责和权限”，可可以对有关单单位的会计资资料实施监督督检查。也是是国家监督的的重要组成。 其他部部门必须在“法法定的职责和和权限”内实实施监督检查查，并尽可能能避免重复查查帐。如果其他他部门依照法法定的“法定定的职责和权权限”内实施施监督检查，被被检查单位应应当依法接受受检查。如果果超越权限单单位可以依法法拒绝。二、会会计人员的管管理制度：从从事会计工作作的人员，必必须取得“会会计从业资格格证书”。这这

7、是上岗的基基本要求。担担任单位会计计机构负责人人（会计主管管人员）的，除除取得会计从从业资格证书书外，还应当当具备会计师师以上专业技技术职务资格格“或者”从从事会计工作作3年以上经经历。三、“单单位负责人”对对本单位的会会计工作和会会计资料的真真实性、完整整性负责，不不得授意、指指使、强令会会计人员违法法办理会计事事项。问题二总总结：要求考考生知道主管管机关是谁？如何分级管管理？管理的的内容？其他他管理部门的的管理权限？会计人员的的上岗基本要要求和单位会会计责任主体体是谁？问题三】会计核核算一、会计核核算的一般要要求 ：1、必必须以“实际际发生”的经经济业务事项项为依据。2、以以虚假的经济济业

8、务或资料料进行会计核核算，是一种种严重违法行行为。3、会计计资料必须符符合国家统一一会计制度的的规定。4、任任何单位和个个人不得伪造造、变造会计计资料，不得得提供虚假的的财务会计报报告。5、伪造造行为的特点点：无中生有有；变造：以以假乱真。假假发票的开票票方和索取方方都是违法行行为的责任主主体。（P117注意伪造造和变造的区区别。）二、会会计年度：我我国是以“公公历年度”为为会计年度，即即以每年公历历的1月1日日起至12月311日止。三、记记账本位币：11、会计核算算以人民币为为记账本位币币。2、业务收收支以人民币币以外的货币币为主的单位位，可以选定定其中一种货货币作为记账账本位币；但是是值得

9、强调的的是：不是任任何单位都可可以随意选择择记帐本位币币，只有遵守守“业务收支支以人民币以以外的货币为为主”的原则则下才可以选选择人民币以以外的货币作作为记账本位位币。3、记帐帐本位币一经经确定，不得得随意变动。4、编编制财务会计计报告只能为为人民币，即即采用非人民民币作为记帐帐本位币的也也必须折算为为人民币。四、会会计凭证：分分为原始凭证证和记账凭证证两种。对不真真实，不合法法原始凭证的的正确处理；对对记载不准确确、不完整原原始凭证的正正确处理。（PP21结合PP24）1）会会计机构和会会计人员必须须按照统一会会计制度的规规定对原始凭凭证进行审核核。审核原始始凭证是会计计人员的法定定职责。2

10、）对对不真实、不不合法的原始始凭证有权不不予接受，并并向单位负责责人报告；3）对对记载不准准准、不完整的的原始凭证予予以退回，并并要求按照国国家统一的会会计制度的规规定更正、补补充；（注意意2、3的分分别处理方法法。）五、会会计凭证的种种类和内容：（包括原始始凭证和记账账凭证两种）1原始凭证填填制的基本要要求企业发生生应该进行会会计核算的经经济业务事项项，必须取得得或填制原始始凭证，并及及时送交会计计机构；“及及时”一般最最迟不超过一一个会计结算算期-：一个月。具具体参照P223会计机构构、会计人员员必须对原始始凭证进行审审核。（进行行会计核算，实实行会计监督督是会计人员员的基本职责责。监督中

11、发发现不真实、不不合法；不准准确、不完整整如何处理？）原始凭证证记载的各项项内容均不得得涂改；P225原始凭证证有错误的，应应当由出具单单位重开或者者更正，更正正处应当加盖盖“出具单位位”印章；原原始凭证“金金额”有错误误的，应当由由出具单位重重开，不得在在原始凭证上上更正。注意意重点掌握PP25266关于会计计基础工作规规范对原始始凭证的要求求。重点为：1、2、55。2记账凭凭证填制的基基本要求编制制记帐凭证前前必须对原始始凭证进行认认真审核，根根据“审核无无误”的原始始凭证和其他他资料编制。注注意重点掌握握P26227关于会会计基础工作作规范对原原始凭证的要要求。（要点为为：2、3、44）

12、除结帐和和更正错误的的记帐凭证可可以不附原始始凭证外，其其他记帐凭证证必须附有原原始凭证。一一张原始凭证证所列的支出出需要由两个个以上的单位位共同负担时时，应当由保保存该原始凭凭证的单位开开具原始凭证证分割单给其其他应负担的的单位。关于于错帐应该根根据不同情况况处理。 六六、会计账簿簿11、会计账簿簿种类。（总总帐、明细帐帐、日记帐、其其他辅助帐）2、登登记会计账簿簿基本要求。登登帐的依据为为经过“审核核”的“会计计凭证-不是单纯的的记帐凭证”。注注意重点掌握握P29331关于会会计基础工作作规范对登登帐的要求。（要要点为：3、44、5、7、99）七、帐务核核对和财产清清查 ：1、帐帐务核对的

13、要要求：帐实相相符；2帐证证相符；帐帐帐相符；帐表表相符。根据历历年考试习惯惯要求考生注注意以上具体体的解释，比比如讲到帐张张核对，考生生只会想到总总帐与明细帐帐的核对，但但是要求不止止这些，具体体请看教材的的要求。2、编编制年度财务务会计报告之之前，应进行行财产清查。【问问题三】总结结：本问题内内容比较多，相相对而言内容容都应该在会会计基础的教教材中解决的的，但是在会会计法中也得得到体现。应应该也是非常常重要的考点点来的，要求求考生重视本本问题的掌握握。【问问题四】编制制财务报告：1、财务会会计报告的构构成：（会计计报表、会计计报表附表、会会计报表附注注、财务情况况说明书）；特别说明财财务会

14、计报告告比会计报表表的范围更加加广泛。另外外会计报表又又包括：资产产负债表，利利润表，现金金流量表，附附表所组成。2、企企业对外提供供财务报告应应当由企业负负责人和主管管会计工作的的负责人、会会计机构负责责人(会计主主管人员)签签名并盖章。设设置总会计师师的企业，还还应由总会计计师签名并盖盖章；3、各单单位必须按照照国家统一的的会计制度规规定编制月份份、季度、年年度财务会计计报告，对外外报送的财务务会计报告的的格式、编制制要求、报送送期限应当符符合国家有关关规定；向不不同的报表使使用者提供财财务报告编制制依据编制基基础应当一致致。4、对会计计报表中各项项会计要素进进行合理的确确认和计量，不不得

15、随意改变变会计要素的的确认和计量量标准；5、应应当依照有关关法律、行政政法规和企企业财务会计计报告条例规规定的结账日日进行结账，不不得提前或者者延迟；年度度结帐为公历历年度的122月31日，其其他为半年、季季度、月份的的最后一天。6、企企业在编制年年度财务会计计报告前，应应当按规定进进行全面清查查资产、核实实债务；7、不不得随意改变变财务会计报报告的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法； 8、单位负负责人对报送送的财务会计计报告的真实实性、完整性性负法律责任任。9、国有大大型企业，国国有重点金融融机构，及其其他国家有委委派监事会的的国有企业，应应当定期向监监事会提供财财务报告。（注注意只局

16、限在在“国有”，有有“委派”监监事会的）。国国有的和国有有资产占控股股地位或者占占主导地位的的大、中型企企业，应当“至至少每年一次次”向本企业业的“职工代代表大会”公公布财务会计计报告。10、企企业财务会计计报告按编制制时间分为年年度、半年度度、季度和月月度财务会计计报告。季度度和月度财务务会计报告至至少应当包括括资产负债表表和利润表。【问题五】会会计档案管理理11、法律依据据会计档案案管理办法由国国务院财政部部门及档案管管理部门会同同制定。2、会会计档案的范范围包括：会计计凭证、会计计账簿、财务务会计报告、和和其他会计资资料，比如：会计移交清清册、会计档档案保管清册册、会计档案案销毁清册。具

17、具体的在基础础的相关章节节有。3、单位位的预算、计计划、制度等等文件材料属属于文书档案案，不属于会会计档案。【问问题六】会计计监督1、内部部会计监督的的主体是各单单位的会计机机构、会计人人员；内部会会计监督的对对象是本单位位的经济活动动 。2、单位位内部会计监监督制度的基基本要求P557-611各各单位应当建建立、健全本本单位内部会会计监督制度度和内部控制制制度。单位位内部会计监监督制度应当当符合以下要要求：(1)记记账人员与经经济业务事项项或会计事项项的审批人员员、经办人员员、财物保管管人员的职责责权限应当明明确，并相互互分离、相互互制约；(2)重大对外投投资、资产处处置、资金调调度和其他重

18、重要经济业务务事项的决策策和执行的相相互监督、相相互制约的程程序应当明确确；(3)财产产清查的范围围、期限和组组织程序应当当明确；(4)对会计资料料定期进行内内部审计的办办法和程序应应当明确3、会计机构和和会计人员在在单位内部会会计监督中的的职权(11) 会计机机构、会计人人员对违反会会计法和国国家统一的会会计制度规定定的会计事项项，有权拒绝绝办理或者按按照职权予以以纠正；（想想一想在对原原始凭证监督督中讲到的：不真实，不不合法；不准准确，不完整整的相应处理理方法。）(2) 会会计机构、会会计人员发现现会计账簿记记录与实物、款款项及有关资资料不相符的的，按照国家家统一的会计计制度的规定定有权自

19、行处处理的，应当当及时处理；无权处理的的，应当立即即向单位负责责人报告，请请求查明原因因，作出处理理。4、会计工工作的国家监监督-财政部门以以及其他政府府部门，在此此不再重复。5、会会计工作的社社会监督-注册会会计师及其事事务所的监督督。重点掌握握注册会计师师的监督与国国家监督的区区别。（掌握握程度：1、知知道那四个方方面不同；22、重点知道道性质和监督督效力的不同同的解释。）对对注册会计师师的再监督：11、再监督的的主体是“财财政部门”（会会计工作的主主管机关）；22、监督对象象是会计师事事务所出具的的审计报告的的“程序”和和“内容”监监督。3、财政政部门可以依依法对“注册册会计师”，“会会

20、计师事务所所”，“注册册会计师协会会”进行“监监督”、“指指导”。【问题七】内内部会计控制制11、内部会计计控制应当遵遵循的基本原原则4（至少少作为多选，其其中注意：22、3、4）2、内内部会计控制制的内容包括括（至少作为为多选，其中中注意：2、55、7、8）3、内内部会计控制制的方法包括括（至少作为为多选，其中中注意：1、22、3、5、）4、国国务院财政部部门和县级以以上财政部门门应当对单位位内部会计控控制的建立和和执行情况进进行监督检查查。【问问题八】会计计机构及会计计人员1、各单单位应当根据据会计业务的的需要单独设设置会计机构构；2、不设置置会计机构的的应当配备专专职会计人员员-在相关机

21、构构中设置会计计岗位，并指指定的财务会会计工作负责责的主管人员员；3、不具备备设置会计机机构和配备会会计人员条件件的单位，可可以委托经批批准设立的代代理记账机构构进行代理记记账从事代理理记账业务的的机构；4、注注意会计机构构负责人与会会计主管人员员的区别，前前者专门指有有建立会计机机构的机构负负责人，后者者则指没有建建立独立的会会计机构，在在相关机构中中设置会计岗岗位，指定的的会计工作负负责的主管人人员。5、担任任单位会计机机构负责人（会会计主管人员员）的，除取取得会计从业业资格证书外外，还应当具具备会计师以以上专业技术术职务资格或或者从事会计计工作3年以以上经历。6、总总会计师：国国有资产占

22、控控股地位或主主导地位的大大、中型企业业必须设置总总会计师，任任免总会计师师应当符合规规定，总会计计师行使规定定的职权；凡凡是设置总会会计师的单位位，不应当再再设置与总会会计师职责重重叠的行政副副职；会计人人员的任用、晋晋升、调动、奖奖惩，应当事事先征求总会会计师的意见见；财会机构构负责人或者者会计主管人人员的人选，应应当由总会计计师进行业务务考核，依照照有关规定审审批。总会计计师的地位：属于单位领领导成员，而而会计机构负负责人则是中中层领导人员员。【问题题九】会计从从业资格1、未未取得会计从从业资格证书书的人员，不不得从事会计计工作；（持持证上岗制度度：要求从业业人员拥有从从业资格证书书是指

23、进入会会计职业、从从事会计工作作的一种法定定资质，是进进入会计职业业的“门槛”。）2、会会计专业技术术资格实行考考试制度；3、对对会计从业资资格证书实行行上岗注册登登记制度；4、每每年参加后续续教育制度；55、从事下列列会计工作的的人员，必须须取得会计从从业资格，持持有会计从业业资格证书：(1)会计机机构负责人(会计主管人人员)； (22)出纳；(33)稽核； (4)资本、基基金核算；(55)收入、支支出、债权债债务核算；(66)工资、成成本费用、财财务成果核算算；(7)财产产物资的收发发、增减核算算；(8)总账账；(9)财务务会计报告编编制；(10)会计机构内内会计档案管管理。 6、会会计从

24、业资格格禁考禁入规规定。因有提提供虚假财务务会计报告，做做假账，隐匿匿或故意销毁毁会计凭证、帐帐簿、财务报报告，贪污、挪挪用公款，职职务侵占等与与会计职务有有关的违法行行为，被依法法追究刑事责责任的人员，不不得参加会计计从业资格考考试，不得取取得或者重新新取得会计从从业资格证书书。【关键点】：犯罪而且与与会计职务要要求相关；被被追究刑事责责任；在符合合前面条件的的基础上才是是终生禁入被被依法吊销会会计从业资格格证书的人员员，自被吊销销之日起5年年内不得参加加会计从业资资格考试，不不得重新取得得会计从业资资格证书。【关关键点】：虽虽然被吊证但但是没有被追追究刑事责任任，所以只是是5年。7、会会计

25、从业资格格证书管理(11)上岗注册册登记。持证证人员从事会会计工作，应应当自从事会会计工作之日日起90日内内，填写注册册登记表，并并持会计从业业资格证书和和所在单位出出具的从事会会计工作的证证明，向单位位所在地或所所属部门、系系统的会计从从业资格管理理机构办理注注册登记。(22)离岗备案案。持证人员员离开会计工工作岗位超过过6个月的，应应当填写注册册登记表，并并持会计从业业资格证书，向向原注册登记记的会计从业业资格管理机机构备案。(33)调转登记记。持证人员员调转工作单单位，且继续续从事会计工工作的，应当当按规定要求求办理调转登登记。(4)变变更登记。持持证人员的学学历或学位、会会计专业技术术

26、职务资格等等发生变更的的，应向所属属会计从业资资格管理机构构办理从业档档案信息变更更登记。8、会会计人员继续续教育(1)会会计人员继续续教育的特点点：一是针对性性，即针对不不同对象确定定不同的教育育内容，采取取不同的教育育方式，解决决实际问题；二二是适应性，即即联系实际工工作需要，学学以致用；三是是灵活性，即即继续教育培培训内容、方方法、形式等等方面具有灵灵活性。（2）会会计人员继续续教育的内容容。会计人员继继续教育的内内容主要包括括：会计理论论与实务；财财务、会计法法规制度；会会计职业道德德规范；其他他相关的知识识与法规。(33) 会计人人员继续教育育的形式和学学时要求。会会计人员继续续教育

27、的形式式包括接受培培训和自学两两种。(4) 会计人员应应当接受继续续教育，每年年参加继续教教育不得少于于24小时。9、其其他关于会计计人员的规定定问题：会计计工作岗位可可以一人一岗岗、一人多岗岗或者一岗多多人；出纳人人员不得兼管管稽核、会计计档案保管和和收入、费用用、债权债务务账目的登记记工作；国家家机关、国有有企业、事业业单位任用会会计人员应当当实行回避制制度。（具体体为：国家机机关、国有企企业、事业单单位任用会计计人员应当实实行回避制度度。单位负责责人的直系亲亲属不得担任任本单位的会会计机构负责责人、会计主主管人员，会会计机构负责责人、会计主主管人员的直直系亲属不得得在本单位会会计机构中担

28、担任出纳工作作。直系亲属属包括夫妻关关系、直系血血亲关系、三三代以内旁系系血亲以及近近姻亲关系。）【问题十十】会计人员员的工作交接接11、基本要求求：办理工作作交接是会计计人员所必须须遵循的原则则,没有办清清交接手续不不得调动或者者离职；2、交交接范围和交交接的基本程程序P99；33、监交规定定及责任界定定(1)一般会会计人员办理理交接手续，由由单位的会计计机构负责人人负责监交；(2)会计机机构负责人办办理交接手续续，由单位负负责人负责监监交，必要时时可由上级主主管部门派人人会同监交；(3)交接完完毕后，交接接双方和监交交人要在移交交清册上签名名盖章；(4)接管人员不不得擅自另立立账簿，以保保

29、证会计记录录前后衔接，内内容完整。4、移移交后的责任任界定(1)移移交人员对移移交的会计凭凭证、会计账账簿、会计报报表和其他会会计资料的合合法性、真实实性承担法律律责任；第二章支付结结算法律制度度 【要点一】支付付结算概述 11、银行是支支付结算和资资金清算的中中介机构。办办理支付结算算必须是中国国人民银行批批准的金融机机构；所以非非银行金融机机构不得作为为中介机构办办理支付结算算。 2、支付付计算的管理理体制：中国国人民银行总总行管理全国国的支付结算算工作，包括括支付结算制制度的制定（所所以注意支支付结算法律律制度由人人行制定）；中国人民银银行各地分行行或支行负责责本辖区的支支付计算工作作的

30、管理。 【相相关连接】：会计管理体制制，国务院财财政部门管理理全国的会计计工作，地方方县级以上管管理本辖区的的会计工作。 【要点点二】办理支支付结算的基基本要求 (1)单位位、个人和银银行办理支付付结算必须使使用按中国人人民银行统一一规定印制的的票据和结算算凭证。 【特特别注意】：未使用统一一规定印制的的票据和结算算凭证，其中中票据无效，结结算凭证银行行不受理。 【相相关连接】：（注意相同同规定在三处处出现） 1、出出票日期，收收款人名称不不得更改。更更改的票据无无效，结算凭凭证银行不受受理。 2、票票据和结算凭凭证的金额以以中文大写和和阿拉伯数码码同时记载，二二者必须一致致，不一致票票据无效

31、，结结算凭证银行行不受理。 (2)单位、个个人和银行应应当按照银银行账户管理理办法的规规定开立、使使用账户。 (3)票据和和结算凭证上上的签章和其其他记载事项项应当真实，不不得伪造、变变造。 【特别别注意】：出出票或签发“日日期”，“收收款人”名称称不得更改。其其他记载事项项原记载人可可以更改，更更改时应当由由原记载人在在更改处签章章证明。 【相相关连接】：原始凭证的的金额有误的的只能由开票票方重开，不不得更改。其其他内容可以以更改，更改改必须由开票票方更正，更更正处加盖原原出票单位的的印章。 (44)填写票据据和结算凭证证的基本要求求 关于收款款人名称：一一般记载对方方全称，也可可以填写规范

32、范化简称。简简称要求排他他性，同一性性。 票据的的出票日期必必须使用中文文大写。票据据出票日期使使用小写填写写的，银行不不予受理。 在填写月、日日时，月为“壹壹、贰和壹拾拾”的，日为为“壹至玖和和壹拾、贰拾拾和叁拾”的的，应在其前前加“零”；日为“拾壹壹至拾玖”的的，应在其前前面加“壹”。大大写日期未按按要求规范填填写的，银行行可予受理；但由此造成成损失的，由由出票人自行行承担。 中中文大写金额额数字应用正正楷或行书填填写，使用繁繁体字，也应应受理。 中中文大写金额额数字到“元元”为止的，在在“元”之后后应写“整”(或“正”)字；到“角角”为止的，在在“角”之后后可以不写“整整”(或“正正”)

33、字。大大写金额数字字有“分”的的，“分”后后面不写“整整”(或“正正”)字。 中文大写金金额数字前应应标明“人民民币”字样，大大写金额数字字应紧接“人人民币”字样样填写，不得得留有空白。大大写金额数字字前未印“人人民币”字样样的，应加填填“人民币”三三字。 阿拉拉伯小写金额额数字中有“00”时，中文文大写应按照照汉语语言规规律、金额数数字构成和防防止涂改的要要求进行书写写。 票据和和结算凭证的的金额以中文文大写和阿拉拉伯数码同时时记载，二者者必须一致。二二者不一致的的，票据无效效，结算凭证证银行不受理理。【要点点三】银行结结算账户 （一一）银行结算算账户的种类类 (1) 银银行结算账户户按存款

34、人不不同，分为单单位银行结算算账户和个人人银行结算账账户。 (2) 银行结算算账户按用途途不同，分为为基本存款账账户、一般存存款账户、专专用存款账户户、临时存款款账户。 (33) 个体工工商户凭营业业执照以字号号或经营者姓姓名开立的银银行帐户纳入入“单位银行行结算帐户”管管理。 （二）银银行结算账户户的撤销 存款款人有以下情情形之一的，应应向开户银行行提出撤销银银行结算账户户的申请： (1)被撤并并、解散、宣宣告破产或关关闭的； (22)注销、被被吊销营业执执照的； (33)因迁址需需要变更开户户银行的； (4)其他原原因需要撤销销银行结算账账户的。 存款款人尚未清偿偿其开户银行行债务的，不不

35、得申请撤销销银行结算账账户。(三)基本存款账账户 1.基本本存款账户的的概念 基本存存款账户是指指存款人办理理日常转账结结算和现金收收付而开立的的银行结算账账户，是存款款人的主要存存款账户。 22.基本存款款账户使用范范围 基本存款款账户的使用用范围包括：存款人日常常经营活动的的资金收付，以以及存款人的的工资、奖金金和现金的支支取。 (四)一般存款账账户 1.一般般存款账户的的概念一般存存款账户是指指存款人因借借款或其他结结算需要，在在基本存款账账户开户银行行以外的银行行营业机构开开立的银行结结算账户。 22.一般存款款账户的使用用范围一般存存款账户主要要用于办理存存款人借款转转存、借款归归还

36、和其他结结算的资金收收付。一般存存款账户可以以办理现金缴缴存，但不得得办理现金支支取。 (五)专用存款账账户 1.专用用存款账户的的概念 专用存存款账户是指指存款人按照照法律、行政政法规和规章章，对有特定定用途资金进进行专项管理理和使用而开开立的银行结结算账户。 22.专用存款款账户的使用用范围 专用存存款账户适用用于：基本建建设资金，更更新改造资金金，财政预算算外资金，粮粮、棉、油收收购资金，证证券交易结算算资金，期货货交易保证金金，信托基金金，住房基金金，社会保障障基金，收入入汇缴资金，业业务支出资金金等专项管理理和使用的资资金。 3.单单位银行卡帐帐户的资金必必须由基本存存款帐户转帐帐存

37、入，该帐帐户不得办理理现金收付业业务。 4.收收入汇缴帐户户款项转出只只能往基本帐帐户划款，不不得支取现金金。 5.业务务支出帐户资资金转入只能能从基本帐户户转入，可以以按照规定办办理现金支取取业务。 (六六)临时存款款账户 1.临临时存款账户户的概念 临时时存款账户是是指存款人因因临时需要并并在规定期限限内使用而开开立的银行结结算账户。 22.临时存款款账户的使用用范围 临时时存款账户用用于办理临时时机构以及存存款人临时经经营活动发生生的资金收付付。 临时存存款账户支取取现金，应按按照国家现金金管理的规定定办理。 注注册验资的临临时存款账户户在验资期间间只收不付。汇汇缴人与出资资人的名称要要

38、求一致。 临时存款账账户有效期最最长不得超过过2年。(七)个人银银行结算账户户 1.邮政储储蓄机构办理理银行卡业务务开立的账户户纳入个人银银行结算账户户管理。 2.个人银行结结算账户使用用范围 个人银银行结算账户户用于办理个个人转账收付付和现金支取取；储蓄账户户仅限于办理理现金存取业业务，不得办办理转账结算算。 (八)异异地银行结算算账户 1、存存款人有下列列情形之一的的，可以在异异地开立有关关银行结算账账户： (1)营业执照注注册地与经营营地不在同一一行政区域(跨省、市、县县)，需要开开立基本存款款账户的； (2)办理异异地借款和其其他结算需要要开立一般存存款账户的； (3)存款款人因附属的

39、的非独立核算算单位或派出出机构发生的的收入汇缴或或业务支出需需要开立专用用存款账户的的； (4)异异地临时经营营活动需要开开立临时存款款账户的； (5)自然人人根据需要在在异地开立个个人银行结算算账户的。 【要点点四】票据 11、票据的总总概 票据的的种类：在我我国，票据包包括银行汇票票、商业汇票票、银行本票票和支票。 票据的融资资功能通过票票据的贴现，转转贴现，再贴贴现实现的。 票据的当事事人分为：基基本当事人和和非基本当事事人。其中 基基本当事人（只只要票据作成成和交付就存存在的当事人人）包括出票票人，付款人人，收款人； 非基本当事事人（通过一一定的票据行行为而加入票票据关系的当当事人，注

40、意意没有这些行行为，该当事事人是不存在在的）因背书书行为产生背背书人，被背背书人；因票票据的承兑行行为而产生承承兑人；因票票据的保证行行为而产生保保证人。 票票据行为：出出票，背书，承承兑，保证。 注注意：出票本本身包括作成成和交付两个个行为，如果果只有作成而而没有交付，所所谓的收款人人无法享受权权利。而且出出票行为还是是票据的最基基本行为，如如果出票行为为无效，其他他行为无从而而谈。另外注注意背书行为为的解释。 22、银行汇票票： 概念：是出票银行行签发的，由由其在见票时时按照实际结结算金额无条条件支付给收收款人或者持持票人的票据据。 银行行汇票的使用用范围 单位和和个人在异地地、同城或统统

41、一票据交换换区域的各种种款项结算，均均可使用银行行汇票。银行行汇票可以用用于转账，填填明“现金”字字样的银行汇汇票也可以用用于支取现金金。 银行汇汇票的记载事事项 签发银行行汇票必须记记载下列事项项：表明“银银行汇票”的的字样；无条条件支付的承承诺；出票金金额；收款人人名称；出票票日期；出票票人签章。 银行汇票的的提示付款期期限自出票日日起1个月。第二章第一节节支付结结算概述一、法律特特征其它1、必须须通过“中国国人民银行批批准”的“金金融机构”进进行银行行是支付结算算和资金清算算的中介机构构，“非”银银行金融机构构和其他单位位不得作为中中介机构办理理支付结算业业务。22、要式行为为3、取取决

42、于委托人人的意志银银行“善意”且且符合规定的的正常操作程程序审查，对对伪造、变造造的票据和结结算凭证上的的签章以及需需要交验的个个人有效身份份证，未发现现异常而支付付金额的，不不再承担付款款、受委托付付款责任。4、统一一和分级管理理相结合的管管理体制1、中国国人民银行总总行制定统一一的支付结算算制度；2、中国人人民银行省级级分行根据统统一支付结算算制度制定细细则，报总行行备案。根据需要可可以制定“单单项”支付结结算方法，报报中国人民银银行行总行批批准后执行。3、政策策性银行、商商业银行总行行根据统一支支付结算制度度制定具体管管理实施办法法，报中国人人民银行总行行批准后执行行。5、支支付结算依照照相关法律进进行二、支支付结算的基基本原则：1、恪守守信用，履约约付款原则；2、谁谁的钱进谁的的帐，由谁支支配原则3、银行不不垫款原则。三、办办理支付结算算的基本要求求其它1、办理支支付结算，必必须使用中国国人民银行统统一规定印制制的票据凭证证和统一规定定的结算凭证证2、按按规定开立、使使用帐户“除国家法法律、行政法法规另有规定定外