中财I会计分录汇总54770.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.中财会计分录汇汇总一、货币资金掌握：(1) 货币资金的概念念及范围(2) 现金管理的内控控制度(3) 现金清查的分录录（盘盈、盘盘亏）(4) 银行存款余额调调节表的编制制现金盘亏现金盘盈(1) 借：待处理财产产损溢待处理流动资资产损溢 贷：库存现金金 (2) 借：其他应收款款应收现金短短缺款（张三三）【或 其他应收收款应收保险赔赔款、管理费费用】贷：待处理财产产损溢 (1) 借: 库存现金金 贷: 待处理财财产损溢待处理流动资资产损溢(2) 借:待处理财产产

2、损溢待处理流动资资产损溢 贷:营业外收入入盘盈利得【或其他应付款款应付现金溢溢余（李四）】 二、应收票据应收票据科目下下核算的是“商商业汇票”1.收到票据借：应收票据贷：主营业务收收入应交税费应交交增值税（销销项税额）2.持有票据期期间，计提带带息票据的利利息借：应收利息贷：财务费用注意：a) 应收票据利息=面值票面面利率（持持有月份/112）（或 持有天数/360） b) 持有月份（天数数）即：票据据的计息期计算票据的计息息期时，承兑兑日（即：可可理解为“开开票日”）和和到期日两天天算一天。3.票据承兑借：银行存款贷：应收票据应收利息4.票据的背书书转让 计提截至转让日日尚未计提的的票据利息

3、 借：应计利息 （至转让日尚未计计提的利息） 贷：财务费用 转让票据（假设设背书该票据据是为了采购购原材料）借：原材料 应交税费应应交增值税（进进项税） 贷：应收票据 （票票据面值） 应收利息 （已计计提的利息）5.票据贴现不带追索权的票票据贴现 计提尚未计提的的票据利息 借：应收利息 贷：财务费用 (注意：在贴现现前票据持有有人的账面可能已已经计提了部部分应收利息息，因此这里里计提的仅仅仅是尚未计提提的票据利息息) 贴现借：银行存款 （贴现收入入）财务费用（贴现现利息）贷：应收票据 （票据面面值）应收利息（票据据的全部利息息） 分录可合并为为：借：银行存款（贴贴现收入）贷：应收票据（票票据面

4、值） 借/贷：财务费费用 （票据利息息与贴现利息息之差）带追索权的票据据贴现 计提从出票日至至贴现日的票据利息 借：应收利息 贷：财务费用 （注意：截至贴贴现日，票据据持有人的账账面应计提自自出票日到贴贴现日的利息息，若还没有有计提，此时时应补提。） 贴现借：银行存款 （贴现收收入）财务费用 （贴贴现利息）贷：短期借款当票据付款人如如期支付:借：应收利息 （自贴现日至至付款日尚未未计提的利息息） 贷：财务务费用借：短期借款贷：应收票据 （面值）应收利息 （票票据的全部利利息）当票据付款人无无法如期支付付: 借：应收利息（自自贴现日至付付款日尚未计计提的利息）贷：财务费用 借：短期借款 贷：银行

5、存款（此时承兑方要要用自己的银银行存款先支支付借款额） 借：应收账款贷：应收票据 应应收利息 借：资产减值损损失贷：坏账准备三、应收账款备抵法销售商品确认收入借：应收账款 贷：主营营业务收入 应交税费应交增值税税（销项税额额）确认成本借：主营业务成成本 贷：库存存商品计提坏账准备借：资产减值损损失 贷：坏账准准备（此分录代表当当年应计提的的坏账准备）见本页左后的TT字账户计算坏账准备的的方法：1.资产负债表表法：余额百百分比法、账账龄分析法（计算结果是年年末坏账准备备的期末余额额，而不是当当年应计提的的坏账准备。）2. 利润表法：销货货百分比法（计算结果是当当年应计提的的坏账准备。）确认坏账损

6、失借：坏账准备 贷：应收收账款前期确认的坏账账，后期收回回借：应收账款 贷：坏账准准备借：银行存款 贷：应收账账款若坏账准备期初初贷方余额大于于期末贷方余余额（即：冲冲回坏账准备备）意味前期多计提提了坏账准备备，本期应予予冲减（或转转回）借：坏账准备 贷：资产产减值损失坏账准备计提前的余额额（已有数）应有数已有有数时，按差差额冲回 应有有数已有数时，按按差额补提 期末余额（应应有数）四存货实际成本法初始计量计量原则：存货货应当按照成成本进行初始始计量。存货货成本包括采采购成本、加工成本和和其他成本。 1.外购存货采购：借：在途物资 (采采购成本)应交税费应交交增值税（进进项税额）贷：银行存款入

7、库：借：原材料 贷：在途物物资采购成本：买价价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、相关税金（不包括一般纳税人的增值税）入库时，发现外外购存货短缺缺的会计处理理：借：原材料待处理财产损溢溢 贷：在途物物资l 合理损耗计入存存货成本借：原材料 贷：待处理理财产损溢l 非合理损耗，按按责任归属确确认借：其他应收款款（应付账款款、营业外支支出） 贷：待处处理财产损溢溢2.加工取得的的存货借：库存商品（半半成品等） （采购成成本+加工成成本+其他成成本） 贷：生产成成本（制造费费用等）3.投资投入的的存货借：原材料（库库存商品等）（投资合同价值；合同价不公允按公允价值）应交税费应交交增值

8、税（进进项税额） 贷：股本 （实际认缴缴的注册资本或股票面面值） 借/贷：资资本公积股股本溢价存货发出的计量量（一）存货发出出的计价方法1. 先进先出法 （在在材料价格持持续上涨时采采用此方法会会导致：期末末存货价值偏偏高、当期利利润额偏高；当材料价格格持续下跌时时则相反）2. 月末一次加权平平均法3. 移动加权平均法法4. 个别计价法（二）存货发出出的会计处理理处理好三个问题题：领用什么么存货？哪个个部门领用？用来干什么么？(1) 生产经营领用的的原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 （2）销售的存存货确认收入： 借：应收账款 贷:主营业务收收入 应交税费应应交增值税（销销项

9、税额） 核算成本： 借：主营业务成成本 贷: 库存存商品 (3) 在建工程领用n 领用原材料用于于自制动产 借:在建工程贷：原材料 n 领用库存商品用用于自制动产产 借:在建工工程贷：库存商品 n 领用原材料用于于自制不动产产借: 在建工程程贷：原材料应交税费应交交增值税（进进项税额转出出）n 领用库存商品用用于自制不动动产借:在建工程贷：库存商品应交税费应交交增值税（销销项税额）计划成本法初始计量1.外购存货采购：借：材料采购（实实际成本） 贷：银行行存款入库：借：原材料 （计计划成本）贷: 材料采购购 （实际成成本）结转材料成本差差异:借：材料成本差差异原材料料 贷：材料采采购 （或或相反

10、）存货发出的计量量发出存货时：借：生产成本 制造造费用 管理理费用等 贷：原材料 （计划成成本）分摊材料成本差差异：分摊去利润表的材料成本差异借：生产成本制造费用 管理费用等 贷：材料成本差差异 原材料 （或或相反）分摊去资产负债表的材料成本差异借：原材料 贷：材料成成本差异原材料（或相相反）n 本月材料成本差差异率=（月月初结存材料料的成本差异异+本月收入入材料的成本本差异）/（月月初结存材料料的计划成本本+本月收入入材料的计划划成本）1100%n 本月发出材料应应负担的成本本差异 =发出材料料的计划成本本本月材料料成本差异率率n 月末结存材料应应负担的成本本差异 =月末结存存材料的计划划成

11、本本月月材料成本差差异率n 本月发出材料的的实际成本 =发出材料料的计划成本本发出材料料应负担的成成本差异 n 月末结存材料的的实际成本 =结存材料料的计划成本本结存材料料应负担的成成本差异存货的期末计量量计量原则：成本本与可变现净净值孰低持有目的可变现净值1 直接用于出售的的存货可变现净值 该存货自身的估计售售价估计的的销售费用以以及相关税费费2 需经过生产加工工的存货可变现净值 该原材料所所生产的产成成品的估计售售价至完工工时估计将要要发生的成本本估计的销销售费用以及及相关税费 3. 为执行销售合同同或劳务合同同而持有的存存货 n 可变现净值应当当以合同价格格为基础计算算 直接用于出售的的

12、存货：以其自身的合合同价为基础础； 需经过生产加工工的存货：以其所生产的的产成品的合合同价为基础础n 持有的同一项存存货数量多于于销售合同订订购数量应分别确定其可可变现净值，并并与其相对应应的成本比较较，分别确定定存货跌价准准备的计提或或转回的金额额，不得相互互抵销。五.金融资产（一）.交易性性金融资产特征：近期出售售、短期获利利、衍生工具具明细科目：“成成本”、“公允价价值变动”初始计量原则：(1) 按公允价值进行行初始计量，交易费用计入当期损益(2) 支付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利或或已到付息期期但尚未领取取的债券利息息应当单独独确认为应收收股利或应收收利息分录：借：交易

13、性金融融资产成成本 （公允允价值）应收收股利/应收收利息 （买买价中所含的的现金股利或或已到付息期期尚未领取 的利息）投资资收益 （交交易费用）贷：银行存存款等 （实际支付付的金额）后续计量1. 持有期间取得的的利息或现金金股利，应当当确认为投资资收益借：应收股利/应收利息（现现金/银行存存款） 贷：投资收益 2. 资产负债表日， 以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益（“公公允价值变动动损益”）借：交易性金融融资产公公允价值变动动贷：公允价价值变动损益益 （或相反反）资产处置因公允价值变动动而带来的为为实现损益，经经处置后成为为已实现损益益，转入“投投资收益”科科目核算。借：银行存款贷：交

14、易性金金融资产成本应收利息息借/贷方：投资资收益借/贷：交易性性金融资产公允价值值变动 借：投资收益贷：公允价值变变动损益 （或或相反）（二）.持有至至到期投资特征：到期日固固定、到期值值固定、回收收金额固定且且企业有意图图和能力持有有至到期。通常指债券。明细科目：“成成本”、“利息调调整”、“应应计利息”初始计量1. 持有至到期投资资初始确认时时，应当按公公允价值计量量， 相关交交易费用计入入初始确认金金额2. 实际支付的价款款中包含已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息，应应当单独确认认为应收项目目（“应收利利息”）3. 持有至到期投资资初始确认时时，应当计算算确认其实际际利率，并在在持有至

15、到期期投资预期存存续期间或适适用的更短期期间内保持不不变。分录：借：持有至到期期投资成成本 （面值值）利息息调整（差额额）应收利息（支支付的价款中中包含的已到到付息期尚未未领取的利息息） 贷：银行存款等等 （实际支支付的金额） 后续计量1. 企业应当采用实实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量（掌握：实际利率法）2. 企业应在持有至至到期投资持持有期间，采采用实际利率率法，按照摊摊余成本和实际际利率计算确确认利息收入入，计入投资资收益。资产负债表日，计计提债券利息息：n 持有至到期投资资为分期付息息，一次还本本债券投资： 借：应收利息 （债债券面值票票面利率）借（或贷）:持持有至到

16、期投投资利息调整整 （差差额） 贷：投资收收益 （持持有至到期投投资期初摊余余成本实际际利率） n 持有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资借：持有至到期期投资应计利息息 （债券面面值票面利利率） 借（或贷）：持有至到期期投资利息调整整 （差额） 贷：投投资收益 （持有至到到期投资期初初摊余成本实际利率）资产处置n 处置持有至到期期投资时，应应将所取得价价款与持有至至到期投资账账面价值之间间的差额，计计入投资收益益。 借：银行存款 （实际收到到的价款） 持有至至到期投资减减值准备 （已计提的的减值准备） 贷：持持有至到期投投资成本（账账面余额） 利息调整整 （账面面余额） 应计利息息 （账面

17、面余额） 贷（或或借）投资收收益 （差额） (三). 可供供出售金融资资产特征：持有意图图不十分明确确、在活跃市场场上有公开报报价、公允价价值能够持续续可靠获得和和计量。明细科目：“成成本”、“利利息调整”、“应应计利息”、“公公允价值变动动”计量：可供出售售金融资产应应当按权益性性投资与债权权性投资分别别进行核算。初始计量 凡购入的可供出出售金融资产产均按公允价价值进行初始始计量，交易易费用计入初初始确认金额额。 企业取得可供出出售金融资产产所支付的价价款中包含已已宣告但尚未未发放的现金金股利或已到到付息期但尚尚未领取的债债券利息应当单独确确认为应收项项目（“应收收股利或应收收利息”）。 分

18、录：n 企业取得可供出出售权益性投投资时: 借：可供出售金金融资产成本 （公允允价值与交易易费用之和） 应收股股利 （支支付的价款中中包含的已宣宣告但尚未发发放的现金股股利） 贷：银行行存款等 （实际支支付的金额） n 企业取得可供出出售债权性投投资时: 借：可供出售金金融资产成本 （债券面面值） 应收利利息（支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的利息） 借或贷：可供出出售金融资产产利息调整整 （差差额） 贷：银行存款等等 （实际支付付的金额）后续计量：可供出售金融资资产在持有期期间取得的现现金股利或债券券利息，应当计计入投资收益益。 n 可供出后权益工工具借：应收股利（银银行存款）

19、 贷：投资收益 n 可供出售债权工工具投资在持有期间确认认利息收入的的方法与持有有至到期投资资相同，即采采用实际利率率法确认当期期利息收入，计计入投资收益益。 (1) 分期付息、一次次还本债权工工具： 计提利息时： 借：应收利息 （票面价值值票面利率率） 借/贷：可供出出售金融资产产利息调整整 （差额） 贷：投资收益 （期末摊余余成本实际际利率） (2) 到期一次还还本付息债务务工具：计提利息时： 借：可供出售金金融资产应应计利息 （票票面价值票票面利率） 借/贷：可供出出售金融资产产利息调整整 （差额） 贷：投资收益 （期末摊余余成本实际际利率）资产负债表日：可供出售金金融资产应当当以公允价

20、值值进行后续计计量，公允价价值变动计入入所有者权益益（“资本公公积其他资本本公积”）。借：可供出售金金融资产公公允价值变动动 贷：资本公积其他资本公公积 （或相相反）资产处置(1) 处置可供出售金金融资产时，应应将取得的处处置价款与该该金融资产账账面余额之间间的差额，计计入投资收益益(2) 同时，将原直接接计入所有者权权益的公允价价值累计变动动额对应处置置部分的金额额转出，计入入投资收益。借：银行存款等等 （实实际收到的金金额） 贷：可供出出售金融资产产 成本 公允价值值变动等借:资本公积其他资本本公积 （公公允价值累计计变动额） 贷:投资收益 （或相反）六、长期股权投投资初始计量（一）以支付

21、现现金等方式取取得的长期股股权投资企业合并方式取取得非企业合并方式式取得同一控制非同一控制长期股权投资的的 初始投资成成本 在合并日按照取取得的被合并并方所有者权权益账面价值值的份额 在购买日为取得得被购买方的的控制权而付付出的资产或或承担的负债债的公允价值值。在购买日为取得得被购买方的的控制权而实实际支付的购购买价款或换换出资产的公公允价值。支付的合并对价价支付的现金、转转让的非现金金资产以及所所承担债务账账面价值 实际支付的现金金或换出资产产的账面价值值 。 实际支付的现金金或换出资产产的账面价值值 差额调整“资本公积积资本溢价”（或股本溢价价），资本公公积的余额不不足冲减的，调调整留存收

22、益益。(不确认损益益)计入“营业外收收入/营业外外支出”。(确认损益)计入“营业外收收入/营业外外支出”。(确认损益)购买价款中包含含的已宣告但但尚未领取的的现金股利作为“应收股利利”确认，不不作为长期股股权投资成本本作为“应收股利利”确认，不不作为长期股股权投资成本本作为“应收股利利”确认，不不作为长期股股权投资成本本企业合并方式取取得非企业合并方式式取得同一控制非同一控制为企业合并发生生的各项直接接相关费用(税费、审计计、评估、法法律服务费)于发生时计入当当期损益（“管理费用”） 于发生时计入当当期损益（“管理费用”） 作为长期股权投投资的初始成成本确认发行的相关债券券债务的手续续费、佣金

23、 计入所发行债券券及其他债务务的初始计量量金额 计入所发行债券券及其他债务务的初始计量量金额计入所发行债券券及其他债务务的初始计量量金额（二）以发行权权益性证券方式取取得的长期股股权投资企业合并方式取取得非企业合并方式式取得同一控制非同一控制长期股权投资的的初始投资成成本 在合并日按照取取得的被合并并方所有者权权益账面价值值的份额 发行的权益性证证券的公允价值 发行权益性证券券的公允价值 支付的合并对价价发行权益性证券券的面值总额额发行的权益性证证券的面值总总额发行权益性证券券的面值 总额差额(发行权益证券券的面值和公公允价值之间间的差额)调整“资本公积积“资本溢价价”（或股本溢价价），资本公

24、公积的余额不不足冲减的，调调整留存收益益调整“资本公积积“资本溢价价”（或股本溢价价），资本公公积的余额不不足冲减的，调调整留存收益益调整“资本公积积“资本溢价价”（或股本溢价价），资本公公积的余额不不足冲减的，调调整留存收益益为企业合并发生生的各项直接接相关费用(税费、审计计、评估、法法律服务费) 于发生时计入当当期损益（“管管理费用”）于发生时计入当当期损益（“管管理费用”）作为长期股权投投资的初始成成本确认购买方为发行权权益性证券而支付的手手续费、佣金金等的费用 抵减权益性证券券溢价收入，溢溢价收入不足足冲减的，冲冲减留存收益益 ，不构成初初始投资成本本。 抵减权益性证券券的溢价发行行收

25、入，溢价价发行收入不不足冲减的，冲冲减留存收益益，不构成初初始投资成本本。抵减权益性证券券的溢价发行行收入，溢价价发行收入不不足冲减的，冲冲减留存收益益，不构成初初始投资成本本。后续计量：成本本法、权益法法（看课件）七、固定资产初始计量n 固定资产应当按按照成本进行行初始计量。 n 固定资产的成本本：是指企业业购建某项固固定资产达到到预定可使用用状态前所发发生的一切合合理、必要的的支出。（包包括直接支出出、间接支出出）注意：增值税的的有关规定自建动产： 领用原材料：进进项税可以抵抵扣，不作为为在建工程的的成本。 领用库存商品：不用缴纳销销项税自建不动产： 领用原材料：进进项税不得抵抵扣，需做“

26、进进项税额转出出”处理，并并作为在建工工程的成本。 领用库存商品：需要缴纳销销项税分录：n 不需安装的固定定资产借：固定资产【应交税金应应交增值税（进进项税额）】 贷：银行存款款 等n 需要安装的设备备借：在建工程【应交税金应应交增值税（进进项税额）】贷：银行存款 等借：固定资产 贷：在建建工程后续计量折旧计提的范围围企业会计准则规规定，企业应应当对所有固固定资产计提提折旧。除下下列情况外：（1）已提足折折旧继续使用用的固定资产产；（2）按规定单单独作价入账账的土地。折旧计提的期间间本月新增的固定定资产，本月月不计提折旧旧；本月减少的固定定资产，本月月照计提折旧旧。折旧计提的方法法年限平均法、

27、工工作总量法、双双倍余额递减减法、年限平平均法（各折旧法下的的计算过程需需掌握）折旧计提的会计计分录借：制造费用（其其他业务成本本、管理费用用、销售费用用、在建工程程等） 贷：累累计折旧后续支出更新改造支出：资本化修理支出：费用用化会计处理：第一步：首先要要将固定资产产账面价值转转入“在建工工程”.借：在建工程累计折旧固定资产减值损损失贷：固定资产第二步：更新改改造发生的支支出和变价收收入分别增加加和减少在建建工程成本. 借：在建工程 贷：银行存存款（应付职职工薪酬、原原材料等）第三步：在建工工程完成，将将“在建工程程”科目余额额转入“固定定资产”科目目。 借：固定资产 贷：在建工工程更新改造

28、后的固固定资产，根根据其改造后后的价值与尚可使用年年限，重新计计算折旧额。期末减值的计提提n 比较：账面价值值 与 可收回回金额n 若前者后者，按按两者差额计计提减值。可收回金额=MMax【（公公允价值-处处置费用），资资产预计未来来现金流量的的现值】会计分录：借：资产减值损损失 贷：固定资产减减值准备资产处置设置“固定资产产清理”科目目资产清查（盘盈盈、盘亏）盘盈作为以前年度会会计差错调整整，记入“以前前年度损益调调整”科目先记录盘盈事实实：借：固定资产贷：待处理财产产损溢待待处理固定资资产损溢累计折旧报批后:借：待处理财产产损溢待待处理固定资资产损溢 贷：以以前年度损益益调整盘亏先记录盘亏

29、事实实：借：待处理财产产损溢待待处理固定资资产损溢累计折旧固定资产减值准准备 贷：固定资资产报经批准处理后后：借：营业外支出出固定资资产盘亏 贷：待处理理财产损溢待处理固固定资产损溢溢八、无形资产特征: 无实物物形态、可辨认、长期期性、提供未未来经济利益益的不确定性性、以及持有目的的。（商誉不是是无形资产）初始计量外购的无形资产产实际支付的价款款、进口关税税和其他税费费以及直接归归属于使该项项资产达到预预定用途所发发生的其他支支出。借：无形资产 贷：银行行存款 （等等）投资者投入的无无形资产借：无形资产 （投资合合同的价值；合同价不公允的按公允允价值） 贷：股本 借/贷：资本公公积股本溢溢价自

30、行研发的无形形资产n 研究阶段：费用用化 n 开发阶段： 满足资本化条件件的资本化 不满足资本化条条件的费用化化 n 研发成功后依法法申请专利过过程中所发生生的费用 :资本化会计分录：发生支出时：借：研发费用资本化支出出研发费用费用用化支出贷：银行存款（应应付职工薪酬酬、原材料等等）会计期期末：借：管理费用 贷：研发费费用费用化化支出研发成功，达到到可使用状态态:借：无形资产 贷：研发费费用资本化支出出后续计量无形资产使用寿寿命的确定：(1) 来源于合同性权权利或法定权权利的：按合合同性权利或或法定权利中中期限较短者者确定；(2) 合同或法律没有有规定使用寿寿命的 ：按无形资产产能为企业带带来

31、未来经济济利益的期限限(3) 按照上述方法仍仍无法合理确确定无形资产产为企业带来来经济利益期期限的：视为使用寿寿命不确定的的无形资产，不进行摊销销摊销的期间：n 使用寿命不确定定的无形资产产，不摊销n 使用寿命有限的的无形资产： 本月新增的无形形资产，本月月要摊销； 本月减少的无形形资产，本月月不摊销摊销的方法：年限平均法，工工作量法，双双倍余额递减减法，年数总总和法等摊销的金额：成本预计净残残值已计提提减值准备摊销的会计处理理： 借：管理费用/其他业务成成本/制造费用 贷：累累计摊销出租无形资产租金收入：借：银行存款 营业税金金及附加贷：其他业务收收入应交税金应交交营业外税无形资产摊销：借：

32、其他业务成成本 贷：累计摊摊销资产的期末计价价期末减值的计提提n 比较：账面价值值 与 可收回回金额n 若前者后者，按按两者差额计计提减值。可收回金额=MMax【（公公允价值-处处置费用），资资产预计未来来现金流量的的现值】会计分录：借：资产减值损损失 贷：无形资产减值值准备 无形资产减值损损失确认后，减减值无形资产产的摊销应在在未来期间作作相应的调整整。 以该无形资产计计提减值后的的账面价值，和和剩余使用寿寿命，计算每每期的摊销额额。 资产的处置出售借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准准备 营业税金及附加加 贷：无形资产产 银行行存款 应交交税费应交营业业税借/贷：营业外外支出/收入入处置非流动资资产损失/利利得 报废借：累计摊销 无形资产减值准准备 营业外支出 处置非流动资资产损失贷：无形资产 35