农村信用社基本会计制度37332.docx

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1、第一章 总 则第一条 为规规范和加强农农村信用合作作社的会计工工作，根据中中华人民共和和国会计法和和金融企业业会计制度等等有关法规，结结合农村信用用社的实际，特特制定本制度度。第二条 农村村信用合作社社及联合社(以下简称信信用社)及所所属机构，在在各项经济业业务活动中办办理会计事务务，必须遵守守本制度。第三条 信用用社会计工作作的主要任务务是真实、准准确、及时、完完整地对信用用社的业务及及财务活动进进行核算、反反映、管理和和监督，并向向本社社员、监监管部门提供供会计信息。第四条 信用用社会计工作作实行“统一一制度，分级级管理”的原原则。信用社社会计工作的的基本制度、办办法由人民银银行总行制定定

2、，人民银行行一级分行可可制订实施细细则或补充规规定，并报总总行备案。信用社的会计工工作，应在信信用社主任领领导下，由会会计主管统一一负责。第五条 信用用社是独立的的企业法人，实实行独立核算算，自主经营营，自担风险险，自负盈亏亏。第六条 信用用社结算、信信贷、储蓄等等业务可根据据本制度的规规定制定相关关的会计操作作规程。信用社的代理业业务按照委托托单位的有关关规定办理。第二章 基本本原则和规定定第七条 会计计核算的基本本原则(一)会计核算算以持续、正正常的经营活活动为前提，以以所发生的各各项业务为对对象，记录和和反映信用社社的经济业务务情况。在各各会计期间内内所采用的会会计政策应当当一致，不得得

3、变更。如确确有必要变更更，应将变更更原因、情况况以及对财务务状况和经营营成果的影响响在财务报告告中说明。(二)会计核算算遵循真实性性原则。以实实际发生的经经济业务为依依据，如实反反映财务状况况和经营成果果。正确使用用会计科目，确确保会计资料料正确可靠。不不准在法定的的会计账册外外另立会计账账册。不得伪伪造、篡改会会计凭证、账账簿，不得报报送虚假会计计报表。(三)会计核算算遵循及时性性原则。会计计核算应及时时并序时进行行，会计凭证证传递、款项项划拨不得积积压延误，账账务必须当日日结平。(四)会计核算算遵循权责发发生制原则。凡凡属本期的收收入和支出，不不论款项是否否在本期收付付，都作为本本期的收入

4、和和支出入账；凡不属于本本期的收入和和支出，即使使款项已在本本期收付，也也不作为本期期的收入和支支出处理。(五)会计核算算遵循谨慎性性原则。合理理确认和核算算可能发生的的费用和损失失。(六)各项财产产按取得时的的实际成本计计价。物价变变动时，除国国家另有规定定外，不得调调整其账面价价值。第八条 信用用社、县联社社为独立会计计核算单位，联联社营业部、信信用分社、储储蓄所为附属属会计核算单单位。附属会会计核算单位位的业务和财财务收支，由由管辖社采用用并表或并账账方式汇总反反映。第九条 会计计记账方法按按复式记账原原理，采用借借贷记账法。以以会计科目为为主体，以“借借”、“贷”为为记账符号，有有借必

5、有贷，借借贷必相等。表表外科目采用用单式记账，发发生记收入方方、销减记付付出方，余额额在收入方，并并要与有关实实物、单证、账账簿相符一致致。第十条 会计计年度自每年年公历1月11日起至12月311日止。年度度终了，办理理决算，如遇遇12月311日为例假日日，仍以该日日为决算日。第十一条 人人民币业务的的会计核算以以“元”为记记账单位，元元以下计至分分，分以下四四舍五入，元元以上计数逗逗点采用三分分位制。第十二条 凭凭证、单据、账账折的各种代代用符号：“第第号”为“#”；“每个个”为“”；人民币元符符号为“￥”；年、月、日日简写顺序应应自左而右“年年月日”；年利率简写写为“年”；月利率简写写为“

6、月”；日利率简写写为“日0/000”。第十三条 会会计核算必须须坚持双人临临柜、钱账分分管；凭证合合法，传递及及时；科目账账户，使用正正确；当时记记账，账折见见面；现金收收入，先收款款后记账；现现金付出，先先记账后付款款；转账业务务，先借后贷贷；他行(社社)票据，收收妥抵用；有有账有据，账账据相符；账账表凭证，换换人复核；当当日结账，总总分核对；内内外账务，定定期核对；印印、押、证，分分管分用；重重要单证，严严格管理；会会计档案，完完整无损；人人员变动，交交接清楚等十十六项基本规规定。会计核算要达到到账账、账款款、账据、账账实、账表、内内外账务全部部相符。第三章 会计计核算第十四条 会会计科目

7、会计科目按照资资金性质、业业务特点、经经营管理和核核算要求设置置。(一)会计科目目划分为表内内科目和表外外科目。表内内科目分为资资产类、负债债类、资产负负债共同类、所所有者权益类类和损益类，各各科目按分类类编制科目代代号；表外科科目用于业务务确已发生而而尚未涉及资资金增减变化化以及有价单单证、重要空空白凭证和实实物管理等业业务事项的核核算。(二)会计科目目的基本规定定1会计科目由由人民银行总总行统一规定定，人民银行行一级分行对对信用社特殊殊业务需要，可可增设辖内科科目，但在向向总行及对外外编报会计报报表时，须归归并到统一规规定的相应科科目内。人民民银行一级分分行以下各级级行及信用社社不得增设、

8、删删除或更改会会计科目及其其核算内容。2会计科目代代号由人民银银行总行统一一规定，人民民银行一级分分行增设的辖辖内专用会计计科目，应以以统一会计科科目代号为基基础进行编列列。3会计科目的的调整。在年年度中间，一一律填制凭证证通过分录结结转；年度终终了，应采用用结转对照表表方式办理新新旧科目结转转。第十五条 会会计凭证会计凭证是各项项业务活动和和财务收支的的原始记录，是是办理业务和和记账的根据据。(一)会计凭证证的分类。会会计凭证包括括原始凭证和和记账凭证。记记账凭证又分分为基本凭证证和特定凭证证。1基本凭证。是是信用社根据据有关原始单单证或业务事事项自行编制制凭以记账的的凭证。按其其性质分为：

9、(1)现金收入入凭证(2)现金付出出凭证(3)转账借方方凭证(4)转账贷方方凭证(5)特种转账账借方凭证(6)特种转账账贷方凭证(7)表外科目目收入凭证(8)表外科目目付出凭证2特定凭证。是是根据某项业业务的特殊需需要而制定的的具有专门用用途的凭证。(二)填制凭证证，必须要素素齐全、内容容真实、数字字正确、字迹迹清楚。凭证证的基本要素素包括：年、月月、日；收、付付款人的户名名和账号；收收、付款人开开户社(行)的名称和社社(行)号；人民币符号号和大小写金金额；款项来来源、用途、摘摘要和附件张张数；会计分分录和凭证编编号；客户签签章；信用社社及有关人员员印章。(三)受理凭证证时，必须根根据有关业务

10、务的具体要求求认真审查，做做到内容完整整，符合规定定。(四)凭证的传传递必须做到到准确及时、手手续严密、办办妥交接、先先外后内、先先急后缓。除除另有规定外外，凭证一律律由信用社内内部人员传递递。(五)凭证的装装订与保管1会计凭证处处理完毕后，应应按照分类和和编号顺序保保管，不得散散乱丢失。2凭证必须按按日或定期装装订，定期装装订期最长不不得超过十天天。装订的顺顺序，先表内内科目，后表表外科目，以以统一会计科科目排列顺序序为准。表内内科目按现收收、现付、转转借、转贷顺顺序排列，表表外科目按收收入、付出顺顺序排列；科科目日结单装装订在各科目目凭证的前面面，销号单附附凭证最后。3已装订的凭凭证，封面

11、要要注明单位名名称、起讫日日期、起讫号号码；一日多多册的，只编编一个顺序号号，分别注明明共几册第几几册；合并装装订的，应在在每日凭证封封面上分别编编顺序号，加加盖装订人名名章和会计主主管名章，并并在登记“会会计档案登记记簿”后入库库保管。4计算机打印印输出的有关关凭证、科目目日结单等，必必须打印操作作人员的姓名名、代号及打打印日期，加加盖有关人员员名章后，按按规定进行装装订和保管。第十六条 账账务组织账务组织分为明明细核算和综综合核算。明明细核算是由由各种分户账账、登记簿(卡)、余额额表组成；综综合核算是由由科目日结单单、总账、日日计表组成。前前者按账户核核算，后者按按科目核算，二二者应相互核

12、核对，数字相相符。(一)明细核算算1分户账是明明细核算的主主要形式，是是各科目的明明细记录，必必须按户立账账，连续记载载，不得以凭凭证代替分户户账。分户账账的格式有以以下四种：(1)甲种账。设设有借、贷方方发生额和余余额三栏，适适用于不计息息科目的账户户或用余额表表计息科目的的账户及信用用社内部财务务性质的账户户。(2)乙种账。设设有借贷方发发生额和余额额、积数四栏栏，适用于在在账页上计算算利息积数的的账户。(3)丙种账。设设有借、贷方方发生额和借借、贷方余额额四栏，适用用于借贷双方方反映余额的的账户。(4)丁种账。设设有借、贷方方发生额、余余额和销账四四栏，适用于于逐笔记账、逐逐笔销账的一一

13、次性账务，并并兼有分户核核算的作用。2登记簿是用用以登记有价价单证、重要要空白凭证和和实物的重要要账簿，也是是统驭卡片账账的辅助账簿簿。现金收入登记簿簿和现金付出出登记簿是记记载和控制现现金收、付数数字的逐笔、序序时账簿，也也是现金收、付付的明细记录录。3余额表是核核对总账、分分户账余额和和计算利息的的重要工具，每每日营业终了了根据分户账账的最后余额额逐户填列。余余额表分为计计息余额表和和一般余额表表两种。(二)综合核算算1科目日结单单是每一会计计科目当天借借、贷方发生生额和凭证、附附件张数的汇汇总记录，是是监督明细账账户发生额，轧轧平当日账务务的重要工具具，是登记总总账的依据。2总账是综合合

14、核算与明细细核算相互核核对和统驭明明细分户账的的主要工具，是是各科目的总总括记录。总账按科目设置置，设有借、贷贷方发生额和和借、贷方余余额四栏。总账格式分甲、乙乙两种。甲种种适用于每日日结账的信用用社，账页每每月更换一次次。乙种适用用于业务量较较少，采取定定期结账的信信用社、分社社、储蓄所，可可以连续记载载，账页记满满后更换，不不必每月更换换新账页。3日计表反映映当日全部业业务活动，其其当日发生额额和余额根据据总账各科目目当日发生额额、余额填记记，借贷方发发生额和余额额的合计数必必须各自平衡衡。第十七条 记记账规则(一)账簿必须须根据有效凭凭证记载，做做到数字准确确、摘要简明明、字迹清晰晰。发

15、现凭证证内容不全或或有错误时，应应交由制票人人更正、补充充或更换，并并加盖名章后后，再行记账账。(二）记账应用用蓝、黑墨水水钢笔书写，套套写账页用双双面复写纸(含压感账页页)、蓝(黑黑)色圆珠笔笔书写；红色色墨水笔和红红色复写纸用用于划线和错错误冲正及规规定用红字批批注的文字说说明。(三)账簿上的的一切记载，不不得涂改、挖挖补、刀刮、皮皮擦和用药水水销蚀。不得得用复印账页页代替原始账账页。(四)因漏记使使账页发生空空格时，应在在空格摘要栏栏内用红字注注明“空格”字字样；因误记记使账页发生生空页时，应应在空页内划划交叉红线注注销，由记账账员、会计主主管共同盖章章证明。账簿簿余额结清时时，应在元位

16、位栏划“-00-”表示结结平。第十八条 账账簿结转(一)明细账结结转账页记满，结转转下页。年度度终了，各科科目分户账除除贷款、股本本金、储蓄账账页可继续使使用外，均应应更换新账页页。乙种账还还应将未计息息的天数和积积数过人新账账页。丁种账账应将未销各各笔过入新账账页发生额栏栏内，在余额额栏填记结转转余额总数，并并按旧账页的的摘要过入新新账页摘要栏栏内。卡片账账未销账卡次次年可继续沿沿用。计算机机记账满页，打打印结转。(二)总账结转转使用每月更换新新账页的，应应将旧账“上上年底余额”、“自自年初累计发发生额”、“月月末余额”分分别过入新账账的有关栏内内。使用连续续记载的总账账，每年应更更换新账页

17、，每每月月底应结结计“当月发发生额”、“自自年初累计发发生额”。年年初建立新账账时，只过上上年底余额。计计算机记账，按按月打印总账账结转。(三)账簿装订订各种账簿在更换换新账页后，其其旧账页应按按下列规定分分别装订：1总账。使用用每月更换新新账页的；每每月装订一次次；使用连续续记载的，每每年装订一次次。2各种活页分分户账、登记记簿应分科目目按年装订，账账页过多的可可分若干本装装订。各种销销讫卡片账，按按销账日期排排列，按月或或按季装订。3在年度中间间更换的旧账账页或结清户户账页，应按按科目、账号号顺序排列，妥妥善保管，俟俟年度终了全全部账页更换换完毕，再按按年度整理装装订。4装订好的账账页应另

18、加封封面、封底，在在绳结处加封封，由装订人人员和会计主主管在加封处处盖章，并登登记“会计档档案登记簿”入入库保管。第十九条 错错账冲正账务记载发生差差错，应按下下列规定进行行改正和冲正正。(一)当日发生生的差错。1日期和金额额写错时，应应以一道红线线把全行数字字划销，将正正确数字写在在划销错误数数字的上边，并并由记账员在在红线左端盖盖章证明。如如划错红线，可可在红线两端端用红色墨水水划“”销销去，并由记记账员在右端端盖章证明。文文字写错，只只须将错字用用一道红线划划销，将正确确的文字写在在划销文字的的上边，并由由记账员盖章章证明。2凭证填错科科目或账户，应应先改正凭证证，再参照11项办法更正正

19、账簿。计算机输入差错错按逻辑删除除办法处理，重重新输入正确确数据。3账页记载错错误无法更改改时，不得撕撕毁，经会计计主管同意，可可换新账页记记载，但必须须经过复核，并并在原账页上上划交叉红线线注销，由记记账员及会计计主管同时盖盖章证明。注注销的账页另另行保管，俟俟装订账页时时，附在后面面备查。(二)次日及以以后在本年内内发现的差错错1记账串户，应应填制同一方方向红蓝字冲冲正凭证办理理冲正。用红红字凭证记入入原错误的账账户，在摘要要栏内注明“冲冲销年月月日错账”字字样，用蓝字字凭证记入正正确的账户，在在摘要栏内注注明“补记冲冲正年月月日账”字字样，并在原原凭证上及原原错账摘要栏栏内批注“年月日日

20、冲正”字样样。2凭证金额或或科目、账户户填错，账簿簿随之记错，应应填制一张与与原错误凭证证同方向的红红字凭证将金金额全数冲销销，再按正确确金额填制蓝蓝字凭证补记记入账，并在在摘要栏内注注明情况，同同时在原错误误凭证上批注注“已于年年月日冲冲正”字样。3凭证正确，科科目日结单结结借，应填制制红、蓝字科科目日结单进进行冲正，用用红笔注明“冲冲正年月月日错账”字字样，同时在在原错误的科科目日结单上上，批注“于于年月日冲正”字字样。(三)本年度发发现上年度错错账，应填制制蓝字反方向向凭证冲正，不不得更改决算算报表。(四)同城或异异地划款差错错，应按联行行、联社往来来规定凭划(汇)出社电电报或查询查查复

21、书办理调调账，划(汇汇)入社无权权自行调账。(五)凡冲正错错账影响利息息计算时，应应计算应加、应应减积数。(六)所有冲正正、调账凭证证必须经会计计主管审查盖盖章后办理，并并将错账的日日期、情况、金金额及冲正、调调账的日期进进行登记。第二十条 账账务核对账务核对分为每每日核对、定定期核对和不不定期核对。(一)每日核对对1总账各科目目的发生额、余余额与该科目目各分户账合合计数及日计计表各科目发发生额、余额额核对相符。2余额表上各各户余额加计计总数应与该该科目总账余余额核对相符符。3现金收入、付付出日记簿的的合计数，应应与现金科目目日结单、“现现金”科目总总账借、贷方方发生额核对对相符；现金金库存登

22、记簿簿的库存数，应应与实际库存存现金和“现现金”科目总总账余额核对对相符。4表外科目余余额应与有关关登记簿核对对相符，其中中重要空白凭凭证、有价单单证经管人员员必须核对当当天领入、使使用、出售及及库存实物数数。5使用计算机机处理业务的的，除按上述述要求核对外外，还应按科科目加计凭证证借、贷方发发生额与计算算机打印的科科目日结单总总额核对相符符。(二)定期核对对1使用丁种账账页记载的账账户，应按旬旬加计未销账账的各笔金额额总数，与该该科目总账的的余额核对相相符。2储蓄科目必必须按月通打打一次全部分分户账(卡)余额，与各各该科目总账账的余额核对对相符。3贷款借据必必须按月与该该科目分户账账核对相符

23、。4余额表上的的计息积数，应应按旬、按月月、按结息期期与该科目总总账累计积数数核对相符。5各种卡片账账每月与各该该科目总账或或有关登记簿簿核对相符。6各种有价单单证、重要空空白凭证等，每每月要账实核核对相符。(三)不定期核核对1人民银行和和其他金融机机构送来的对对账单，应即即时换人核对对相符。2对外账务核核对。存折户户应坚持在办办理业务的当当时账折核对对相符。各单单位的存款账账户(使用复复写账页的)应按月或季季、贷款账户户应按季或年年填发“余额额对账单”与与单位对账，限限期收回。各各单位退回的的对账回单，会会计人员勾对对未达账项无无误后，应按按科目、账号号顺序排列、登登记，入库保保管。对于金金

24、额大的账户户应主动上门门对账。3联行往来的的账务核对，按按照联行制度度规定办理。4联社、社内内、同业往来来均应使用复复写账页，记记满一页后，即即将对账联撕撕下，及时交交对方对账；每月终了，不不论账页是否否记满，都要要将对账联撕撕下，交对方方对账，发现现不符，应及及时查明更正正。第二十一条 利息计算存、贷款的利息息应根据有关关规定的计息息范围、利率率和结息时间间、方法，正正确计算。储蓄存款的计息息和付息办法法按储蓄管管理条例办办理。(一)对单位的的存贷款利息息，一律转账账，不得收付付现金。(二)利息计算算的规定：1利率分为年年利率、月利利率、日利率率三种。2利率的换算算：月利率=年利率112(月

25、)日利率=月利率率30(天天)或=年利率3360(天)3结息日期存、贷款等按年年计息的，每每年12月220日为结息息日；按季计计息的，每季季末月的200日为结息日日；活期储蓄蓄存款，6月月30日为结结息日；利随随本清的，存存、贷款到期期日为结息日日。单位活期存款按按季(月)计计息，每季末末月的20日日为结息日。单单位定期存款款到期清户结结计利息，不不计复息。逾逾期或提前支支取按支取日日挂牌活期利利率计息。4计息方法(1)定期计息息。存贷款用用余额表或分分户账以积数数计算利息的的账户，计算算天数时，从从存入、贷出出的当日算起起，至取出、归归还的上一日日止，但在定定期结息日计计算利息，应应包括结息

26、日日。其计算公公式如下： 利息=累计计息息积数日利利率(2)逐笔计息息。满年的按按年计算，满满月的按月计计算(对年对对月)。整年年(月)又有有零头天数，可可全部以天数数计算，整年年的按3600天、整月的的按30天计计算，不满整整年或整月的的零头天数按按实际天数计计算。计算公公式为：以整年整月计算算的：利息=本金时间间(年或月) (年或或月)利率全部以天数计算算的：利息=本金天数数日利率5其他规定(1)存贷款账账户结清时当当即结息列账账。(2)定期存款款到期日为例例假日，可在在例假日前一一天支取，扣扣除相应提前前天数的利息息(算头不算算尾)；例假假日后支取，按按过期支取办办法办理。(3)贷款到期

27、期日为例假日日，提前归还还，扣除相应应提前天数的的利息；例假假日后次日归归还按相应后后移的天数计计收计息，不不按逾期利率率计算。第二十二条 会计报表会计报表是综合合反映本会计计期间资金变变动、财务状状况和经营成成果的数字报报告。编报时时要做到内容容完整、数字字真实、计算算准确、字迹迹清晰、签章章齐全、按时时报送。(一)会计报表表的种类1日计表。根根据总账各科科目当日发生生额和余额填填制。2月计表。根根据总账各科科目的上月末末余额、当月月发生额和月月末余额填制制。3资产负债表表。每月或季季末根据总账账各科目及有有关账户的余余额归并后填填制。4损益表。每每季季末根据据损益科目分分户账余额填填制。5

28、其他附表。根根据工作需要要另行规定的的信用社其他他报表。6决算报表。由由信用社在年年终决算时编编制，主要包包括以下几种种：(1)业务状况况表(2)资产负债债表(3)损益表(4)利润分配配表(5)决算附表表(二)报表的装装订与保管。日日计表按月装装订，其他报报表按年装订订。已装订成成册的报表，应应及时登记“会会计档案登记记簿”，入库库保管。第二十三条 年度决算 信用社年度决算算就是应用会会计核算资料料，通过报表表数字、书面面说明对一年年来的各项业业务活动、财财务收支和经经营成果进行行的总结、分分析和考核。(一)决算前的的准备工作1清理资金(1)对到期贷贷款，应按期期收回。对逾逾期贷款和历历年沉淀

29、贷款款应与其主管管部门联系积积极清理收回回。(2)各类存款款中(储蓄存存款除外)，长长期没有发生生往来的不动动户，要主动动联系督促办办理并户或销销户手续。如如确实无法联联系的，可转转入“不动户户”处理。原原“不动户”经经过三年联系系仍无着落的的，可作营业业外收入处理理。(3)对结算中中资金和应解解汇款、汇出出汇款等应进进行全面清理理。(4)对应收、应应付款项等过过渡性资金，要要全面、逐笔笔进行清理和和收回。(5)对委托及及代理业务，应应按照规定或或协议进行清清理。(6)清理其他他资金。2核对账务(1)检查全部部账户的会计计科目归属，核核对总、分余余额。(2)全面核对对内外账务。根根据各企业单单

30、位11月底底存贷款账户户余额和应收收利息余额签签发对账单，全全面进行账务务核对。贷款款账户还要与与借据核对相相符，发现不不符，立即查查明纠正。对对内部账务，各各科目总账应应与分户账和和有关登记簿簿、卡余额核核对相符。(3)检查各级级联行账务，轧轧准账卡余额额，做好查询询查复工作，并并及时进行对对账。(4)根据111月底各科目目总账的累计计发生额和余余额编制试算算表，试算平平衡。3盘点财产(1)对固定资资产和低值易易耗品，应根根据有关登记记簿、卡进行行全面清查，盘盘点实物，发发生财产盘盈盈盘亏，要按按规定及时处处理。(2)对当年已已竣工并验收收支付使用的的基建项目，要要按规定及时时建账、立卡卡进

31、行管理。(3)对现金、有有价单证、重重要空白凭证证及抵押品等等，必须认真真清点核对，做做到账账相符符、账实相符符。4核实损益(1)重点清清查各项利息息收支，做到到准确无误。(2)各类费用用和支出账户户，应根据费费用和支出范范围、标准全全面复查，严严格划分本期期和下期的界界限，发现问问题，立即纠纠正。(3)对其他营营业收入、投投资收益及代代理业务收入入等均应按照照有关规定及及时计算纳入入损益。(4)实行并表表制的信用社社网点，损益益表类科目余余额，应全部部上划管辖信信用社列入当当年账内。5其他工作做好决算附表有有关数据资料料的统计、核核实工作。(二)决算日工工作1处理账务(1)决算日办办理当日账

32、务务、当月月结结和年终决算算三部分工作作，必须妥善善组织、循序序进行。(2)决算日收收到的各类凭凭证、报单必必须当日转账账，纳入当年年账务。(3)决算日与与人行等各往往来科目余额额应核对一致致。(4)营业终了了，结平当日日账务，全面面核对总账与与分户账，并并由主任会同同会计、出纳纳主管人员对对现金、有价价证券和重要要空白凭证等等进行盘点核核对，账实、账账款完全相符符后，填制查查库登记簿并并签章证明。(5)实行并账账制的信用社社网点，必须须于决算日到到信用社报账账，并结清业业务周转金科科目。2计算提取款款项、结转损损益(1)按照有关关规定正确计计提固定资产产折旧、应缴缴税款及附加加、应收、应应付

33、利息及其其他应提取款款项和其他账账项的调整等等。(2)账务处理理完毕，核对对相符后，应应将各损益类类科目各账户户余额逐一通通过分录转入入“本年利润润”科目，损损益类科目应应无余额；然然后将“本年年利润”科目目结出的本年年净利润或亏亏损转入利润润分配科目，结结转后“本年年利润”科目目应无余额。3编制决算报报表及编写决决算说明书年度决算完毕，应应按决算工作作的有关规定定编制决算报报表，并对有有关情况、问问题和变化原原因进行分析析，认真编写写决算说明书书，随同决算算报表一并上上报。4结转新旧科科目及新旧账账簿在决算日全部账账务核对相符符，结出全年年损益后，如如有新旧科目目结转，应编编制新旧科目目结转

34、对照表表，随同决算算报表一并上上报；同时办办理新旧账簿簿的结转，结结束旧账，建建立新账。全全部新账建立立后，应进行行总分核对，试试算平衡，保保证新旧账簿簿结转准确。(三)决算后工工作1盈亏处理按照农村信用用合作社财务务管理实施办办法及有关关规定，信用用社提出利润润分配或亏损损处理意见，经经民主管理组组织审议通过过并报县(市市)联社核定定后，进行盈盈亏处理。2，审核汇总决决算报表各级管理部门收收到所辖信用用社上报的决决算报表时，应应贯彻先审核核后汇总的原原则。在审核核时，要注意意上下年度以以及各报表之之间有关数据据是否衔接一一致，科目和和账户使用是是否正确，各各项提留和损损益的核算有有无错漏，利

35、利润分配或处处理亏损是否否符合规定。3整理装订旧旧账表对上年度旧账簿簿和报表，应应分别整理装装订，编号登登记，入库保保管。第四章 复核核与事后监督督第二十四条 一切传票、账账簿(卡)、报报表和所附单单证都必须认认真审查，逐逐笔复核，并并签章证明。凡凡实行专柜形形式的，必须须当时复核。第二十五条 凡实行储蓄蓄柜员制的信信用社及实行行并账制的信信用社网点必必须进行事后后监督。会计事后监督与与柜台业务要要严格实行人人员与时间的的分离，对会会计业务实行行全过程的跟跟踪监督。事事后监督可采采取本级监督督和集中监督督两种形式。凡凡经事后监督督审查的凭证证、账表等均均由事后监督督员签章。第五章 印章章与密押

36、(机机)管理第二十六条 印章种类和和使用范围(一)社名业务务公章：用于于对外签发的的重要单证，如如存单、存折折、收据等。(二)现金收讫讫章：用于现现金收入凭证证及现金进账账回单。(三)现金付讫讫章：用于各各种现金付出出凭证。(四)转讫章：用于转账凭凭证、回单、收收付账通知等等。(五)结算专用用章：用于签签发结算凭证证以及结算款款项的查询、查查复等。(六)联行专用用章：用于签签发联行业务务往来凭证、往往来报告表、信信汇凭证、联联行业务的查查询查复等。(七)汇票专用用章(钢印)：用于信用用社对外签发发或代理签发发的银行汇票票。(八)受理凭证证专用章：用用于信用社受受理客户提交交而尚未进行行转账处理

37、的的各种凭证的的回执。(九)个人名章章：用于已经经办理和记载载的各种单证证、凭证、账账簿和报表等等。第二十七条 会计专用印印章的设计和和刻制应分级级管理。联行行专用章和汇汇票专用章(钢印)由联联行业务开办办单位或授权权代理单位负负责设计、刻刻制和下发；其他会计专专用印章由各各省级农金管管理部门统一一设计和管理理。第二十八条 印章的保管管和使用(一)各种会计计专用印章采采用“专人使使用，专人保保管，专人负负责”的办法法。启用前领领用人员必须须在“会计专专用印章使用用保管登记簿簿”上记载启启用日期并签签章，人员调调换时必须办办理交接手续续。(二)各种会计计专用印章应应严格按照规规定的范围使使用。业

38、务印印章使用人员员临时离开岗岗位时，应做做到人离章收收，不得私自自授受会计专专用印章。(三)各种会计计专用印章停停止使用，要要在“会计专专用印章使用用保管登记簿簿”上注明停停止使用的日日期和原因。封封存后的印章章要统一保管管和统一销毁毁。联行专用用印章和汇票票专用章(钢钢印)停止使使用后，要逐逐级上交至颁颁发部门统一一销毁。(四)“会计专专用印章使用用保管登记簿簿”由会计主主管保管。第二十九条 联行密押是是鉴别联行间间汇划款项真真伪，保证资资金安全的重重要工具。管管押人员由县县联社审查确确定，人员变变动时必须经经原审定机构构核准，并办办理交接手续续。寄送密押代号表表，必须加封封，以绝密件件通过

39、机要部部门或派专人人直接解送。联联行密押代号号表在未启用用或停用待销销毁期间，必必须加封，指指定专人妥善善保管。过期期密押代号表表销毁时，要要按有关规定定办理。编押机视同密押押管理。编押押机在营业中中应妥善保管管，人离入屉屉加锁；非营营业时间，应应入库保管。在在未启用或停停用期间，必必须加封并指指定专人妥善善保管，处理理时按有关规规定办理。第三十条 压压数机是信用用社办理票据据业务、辨别别票据真伪，确确保资金安全全的重要工具具，按编押机机管理规定管管理。第三十一条 信用社必须须做到印章、密密押(压数机机)和报单三三人分别保管管、分别使用用。联行专用用章应指定第第一、第二管管印人，密押押(压数机

40、)应指定第一一、第二管押押(机)人，二二者不得相互互混淆。第六章 有价价单证和重要要空白凭证管管理第三十二条 有价单证是是指具有面值值的特殊凭证证，如国库券券、金融债券券、定额存单单等，应视同同现金管理。(一)有价单证证要贯彻“账账证分管”的的原则，由会会计人员管账账，出纳人员员管证，相互互制约，相互互核对。(二)信用社购购买的国库券券、金融债券券，必须通过过表内科月核核算，其他未未发生资金收收付的有价单单证，应通过过表外科目核核算。不论表表内、表外科科目核算的有有价单证，都都应建立“有有价单证登记记簿”(用一一般登记簿代代)，按单证证种类、票面面金额立户。出出纳人员必须须根据表内、表表外科目

41、传票票办理收付。每每日营业终了了会计人员应应与出纳人员员的“有价单单证登记簿”的的数量、金额额核对相符。(三)有价单证证填错作废除除有特殊规定定外，应加盖盖“作废”戳戳记，单独编编制有关表外外科目付出传传票，以作废废单证作附件件。作废单证证的号码应登登记在登记簿簿上备查。(四)已经兑付付收回的有价价单证，应当当时加盖兑付付戳记(以现现金兑付的加加盖现金付讫讫章)、剪角角，并及时组组织解送和按按规定权限办办理销毁。(五)内勤主任任或会计主管管每月至少检检查一次有价价单证库存，账账实核对相符符后，填写查查库记录，以以备查考。第三十三条 重要空白凭凭证是指由信信用社或单位位填写金额并并经签章后即即具

42、有支取款款项效力的空空白凭证，如如支票、汇票票、存单、存存折、贷款收收回凭证、报报单等，是信信用社凭以办办理收付款项项的重要书面面依据。(一)重要空白白凭证的印制制、包装、调调运、领拨必必须加强管理理，明确责任任，确保安全全，严防散失失。重要空白白凭证一律加加印号码，在在总行指定的的印刷厂印制制。(二)重要空白白凭证一律纳纳入表外科目目核算，设立立“重要空白白凭证登记簿簿”，按凭证证种类立户，以以假定价格(每本或每份份一元)记账账，并登记凭凭证起讫号码码。(三)重要空白白凭证的管理理要贯彻“证证印分管，证证押分管”的的原则，实行行专人负责，入入库保管，并并经常进行账账、证核对，保保证账实相符符

43、。(四)领用重要要空白凭证时时，应填制“重重要空白凭证证领用单”，将将领发的数量量、起讫号码码等逐项登记记“重要空白白凭证登记簿簿”。柜面使使用时应当逐逐份销号。重重要空白凭证证填错作废时时，应加盖“作作废”戳记，作作当日有关科科目传票的附附件。作废凭凭证的号码应应在有关登记记簿上注明备备查。(五)单位(个个人)领购空空白支票，应应填写空白凭凭证领用单，加加盖全部预留留印鉴。信用用社在发给单单位(个人)之前，应加加盖单位(个个人)的账号号和付款人全全称。单位(个人)销户户时，必须将将剩余空白支支票交回信用用社注销，并并进行登记，不不得短缺。信信用社对交回回的空白支票票立即截右上上角作废或加加盖

44、“作废”戳戳记，作当日日凭证的附件件。单位(个个人)对领用用的空白支票票和其他空白白重要凭证负负全部责任。如如有遗失，由由此产生的一一切经济损失失，由领用单单位(个人)负责。(六)严禁将重重要空白凭证证移作他用；属于信用社社签发的重要要空白凭证，严严禁由客户签签发；不准在在重要空白凭凭证上预先盖盖好印章备用用。(七)内勤主任任或会计主管管每月应对重重要空白凭证证的使用、结结存数量进行行清查核对，并并在登记簿上上进行登记。第七章 信用用社网点的会会计工作第三十四条 信用社网点点是指信用社社所辖的信用用分社、储蓄蓄所和信用(代办)站。为为了严密手续续，堵塞漏洞洞，保证业务务的顺利开展展，信用社网网

45、点的会计工工作应遵守下下列基本规定定：(一)凡是能够够做到双人临临柜、钱账分分管和换人复复核的网点，才才能实行并表表制。达不到到上述要求的的，原则上都都要实行并账账制。(二)信用社应应根据网点的的业务量大小小、离社远近近、保管条件件、淡旺季节节等情况，分分别核定网点点的库存现金金或一定数额额的周转金。超超过核定的库库存现金(或或周转金)数数额的必须及及时送交信用用社。(三)信用社网网点对重要空空白凭证要妥妥善保管，并并按规定建立立登记使用制制度。信用社社对信用社网网点领取、使使用、交回及及作废的重要要空白凭证，都都应认真履行行手续，严格格管理。(四)实行并表表制的信用社社网点，对隔隔年已用的账

46、账表凭证，应应交信用社统统一存档保管管。(五)信用社应应根据网点多多少，配备专专职或兼职的的会计检查辅辅导员，定期期检查、辅导导信用社网点点的会计、出出纳工作。第三十五条 并表制信用用社网点会计计核算基本要要求(一)信用社网网点的会计科科目与凭证使使用、账簿设设置、账务处处理、账务核核对等方面均均与信用社相相同。(二)每月底信信用社网点根根据总账编制制月计表报送送管辖信用社社，管辖社据据以编制汇总总月计表。第三十六条 并账制信用用社网点会计计核算基本要要求(一)为便于办办理日常业务务，信用社网网点对所经办办的业务，都都要建立副本本总账、副本本明细分户账账和副本现金金收、付登记记簿。(二)信用社

47、网网点必须定期期轧账和报账账。轧账时要要自行核对和和试算平衡轧轧账期的账务务。向管辖社社的报账时间间最长不超过过五天。报账账时要填制报报账表，由经经办人员将各各种副本账、业业务周转金、名名项业务凭证证、未用重要要空白凭证(含作废凭证证)、报账表表带到管辖社社并账。(三)管辖社对对网点交来的的报账表及所所附凭证、副副本账和重要要空白凭证，应应认真逐项、逐逐笔审查、复复核、勾对无无误后，视同同本身账务进进行核算。(四)对并账制制的信用社网网点，管辖社社的明细核算算有两种处理理方式：一是是和本身账务务一样逐户立立账记载；另另一种是在会会计科目下按按网点设立分分户账，但同同时应设置监监督卡片账(用网点报来来的传票代替替)。实行哪哪种方式，由由人民银行一一级分行农金金管理部门规规定。对报账时的业务务周转金，实实行全额交回回，重新领用用的办法。(五)外勤人员员流动服务时时的账务核算算，比照并账账制信用社网网点的办法办办理。第三十七条 信用站经办办人员更换时时，离职人员员要把经办的的全部业