财务管理最新财税法规细则14226.docx

《财务管理最新财税法规细则14226.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理最新财税法规细则14226.docx（103页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务管理税务规划-最新财税法规目 录最新财税法规财政部 国家税税务总局关于于加油站罩棚棚房产税问题题的通知(财税200081223号) （1）财政部 国家税税务总局关于于储蓄存款利利息所得有关关个人所得税税政策的通知知（财税2008132号）（1）财政部 国家税税务总局关于于非居民企业业征收企业所所得税有关问问题的通知（财税200081330号）（2）财政部 国家税税务总局关于于调整硅藻土土、珍珠岩、磷磷矿石和玉石石等资源税税税额标准的通通知（财税20008911号）（3）国家税务总局关关于下发出口口商品退税率率文库(20008090018版)的的通知（国税函2008787号）（3）财政部 国

2、家税税务总局关于于企业关联方方利息支出税税前扣除标准准有关税收政政策问题的通通知（财税2008121号）（4）国家税务总局关关于调整代开开货物运输业业发票企业所所得税预征率率的通知 （国税函220088819号）（5）政 策 解 读读中部六省增值税税转型政策解解读（6）税 收 筹 划划房屋销售价外费费用的税收筹筹划（8）土地使用税进行行纳税筹划时时应把握的政策要点（100）案 例 选 编木业有限责任公公司少缴企业业所得税案（13）纳 税 辅 导导去年购买国产设设备今年可否否延续抵免企企业所得税？（15）最近我公司购置置了一部分办办公桌、会议议桌等，单位位价格在千元元或数千元以以上，新企业业所得

3、税法与与增值税条例例规定不同，请问是否作为固定资产处理还是做低值易耗品办公用具摊销？（16）新企业所得税法法实施后境外外投资间接抵抵免所得税办办法的变化（118）财 税 答 疑疑 增值税我单位另成立一一个公司，把把原来的分厂厂注册成公司司，法人是同同一个人。原原在老单位的的部分机器转转移到新的公公司里用于生生产。怎么处处理固定资产产，涉及到税税吗？（21）我公司购进的办办公用品、制制造机器上用用的零配件、劳劳保用品、生生产上用的叉叉车等取得了了增值税专用用发票，是否否都能抵扣进进项税额？（21）我们农民蔬菜合合作社今年从外地一一家农产品加加工厂购进了了一批农产品品进行销售，国国税局要求我我们就

4、此申报报缴纳增值税税。国家不是是规定对合作作社销售农产产品免征增值值税吗？国税税局这样做有有政策依据吗吗？（222）铁路运输发票抵抵扣有什么规规定？（22）对生产车间的地地面及墙面用用防腐蚀油漆漆进行保护不不可以抵扣进进项税额吗？（23）电厂关停，使用用过的小机组组销售如何纳纳税？（255）查补以前年度增增值税（包括括2008年年1-7月份份的发出商品品）所涉及的的增值税、滞滞纳金和罚款款应如何进行行会计处理？（266）扩大增值税抵扣扣范围如何进进行固定资产产增值税抵扣扣？（277）我公司是新注册册的生产企业业，属于中部部地区，已取取得一般纳税税人资格，购购进的机器设设备等固定资资产是否可以以

5、抵扣进项税税？（288）如何理解中部部地区扩大增增值税抵扣范范围暂行办法法中所说的的八大行业为为主的规定？ （228）如何理解扩大增增值税抵扣范范围增量抵扣扣的规定？（29）增值税转型后纳纳税人放弃固固定资产进项项税额抵扣权权是如何规定定的？（29）增值税转型的纳纳税人放弃固固定资产进项项税额抵扣权权后，经营情况况改变，重新新恢复其抵扣扣权是否可以以？（30）增值税转型的纳纳税人取得哪哪些固定资产产的进项税额额可以抵扣？（30）增值税转型的纳纳税人取得固固定资产发票票（增值税）应应该如何抵扣扣？（30）增值值税转型后设设有统一核算算的总分支机机构如何进行行固定资产进进项税额抵扣扣？ （331）

6、我公司是农副食食品加工企业业，8月购进加加工机器设备备一台，并已已向其主管税税务机关提交交扩大增值税税抵扣范围认认定备案登记记管理相关资资料，请问：固定资产进进项税额退税税是如何规定定的？（322）增值税转型的纳纳税人购进哪哪些固定资产产不能抵扣？（322）享受增值税即征征即退、先征征后退优惠政政策增值税转转型的纳税人人购进固定资产产进项税额如如何抵扣？（333）我公司属于增值值税转型企业业，对企业新新增增值税税税额的基数应应该如何确认认？ （333） 营业税9月份我公司销销售房屋十户户，请问销售售不动产预收收定金未开发发票是否交纳纳营业税？（344）我公司9月份取取得一笔赞助款，是否应缴纳纳

7、营业税? （35）设计计业务分包，如何确认交纳营业税的营业额？（35） 企业所得税税新所得税法实施施后，原外商商投资企业的的外国投资者者再投资退税税政策有何变变化？（36）新税法无限制扣扣除项目都包包括什么？具具体含义是什什么？（36）不得在税前扣除除的项目有哪哪些？（37）税法规定加计扣扣除项目的具具体内容是什什么？（37）我辖区内有一户户A房地产企企业，其1000%的股份份为B房地产产企业拥有。现现在B公司提提出要把A公公司合并，如如何税务处理理？（388）多交的企业所得得税，税务部部门年底是不不退的而是留留抵下年所得得税。我公司司下年不做这这个房地产项项目了，税务务局是否应该该把多交的所

8、所得税的直接接退给我公司司？（400）我公司资金紧张张，季度预缴缴企业所得税税0申报是否否可以？（41） 个人所得得税不计入工资薪金金总额里的国国家统一规定定发给的补贴贴、津贴指哪哪些？有没有有标准？（42）交通费补贴（江江苏省）规定定的标准内不不交纳个人所所得税，标准准是多少？（43） 土地增值税税我公司是四川的的企业，土地地增值税当地地政府规定按按2%交，土地地增值税核定定标准最高是是多少？（44） 土地使用税税国家和地方政府府在煤矿棚户户区改造、土土地塌陷治理理方面土地使使用税有什么么优惠政策？（444）租赁集体的土地地是租赁人纳纳税吗？（45） 综合今年税制改革后后外商投资企企业和外国

9、企企业是否征收收城市维护建建设税和教育育费附加? （46）母公司对我司增增资扩股，以以土地、部分分现金投资，目目前已办完土土地评估、验验资报告，帐帐务处理应以以哪个时点为为准？（47） 发票我公司9月份销销售货物，对对方不需要发发票，是否可以不不开具发票，应应如何处理？（488） 征管法没全额如实预交交企业所得税税，还需要交交纳滞纳金与与罚款吗？（488） 财务会计房地产企业预缴缴土地增值税税的核算（499）企业回购本公司司股票，如何何进行会计处处理及纳税调调整？（500）专 家 专 栏栏浅谈总机构提取取管理费的税税收政策（51） 最新财税税法规最新财税法规财政部 国家税税务总局关于于加油站罩

10、棚棚房产税问题题的通知 财税200081233号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 为明确和规规范加油站罩罩棚房产税政政策，现就有有关问题通知知如下： 加油站站罩棚不属于于房产，不征征收房产税。以以前各地已做做出税收处理理的，不追溯溯调整。 财政政部国家税务务总局 二八年九月十十九日财政部 国家税税务总局关于于储蓄存款利息所得有有关个人所得得税政策的通通知财税20088132号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、新新疆生产建设设兵团财务局局：为配配合国家宏观观调控政策需需要，经国务务院批准，自自200

11、8年年10月9日日起，对储蓄蓄 最新财税税法规存款利息所得暂暂免征收个人人所得税。即即储蓄存款在在1999年年10月311日前孳生的的利息所得，不不征收个人所所得税；储蓄蓄存款在19999年111月1日至22007年88月14日孳孳生的利息所所得，按照220%的比例例税率征收个个人所得税；储蓄存款在在2007年年8月15日日至20088年10月88日孳生的利利息所得，按按照5%的比比例税率征收收个人所得税税；储蓄存款款在20088年10月99日后（含110月9日）孳孳生的利息所所得，暂免征征收个人所得得税。财政部部 国家税务务总局二八八年十月九日日财政部 国家税税务总局关于于非居民企业征收企业

12、所所得税有关问问题的通知 财税税20088130号号 各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 现将非居民民企业征收企企业所得税的的有关问题明明确如下： 根据据中华人民民共和国企业业所得税法第第十九条及中中华人民共和和国企业所得得税实施条例例第一百零零三条规定，在在对非居民企企业取得中中华人民共和和国企业所得得税法第三三条第三款规规定的所得计计算征收企业业所得税时，不不得扣除上述述条款规定以以外的其他税税费支出。 本规规定自20008年1月11日起执行。 财政部 国国家税务总局局 二八年九月月二十五日 最新财税税法规财政部

13、国家税税务总局关于于调整硅藻土土、珍珠岩、磷矿石石和玉石等资资源税税额标标准的通知 财财税2000891号号 各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局： 为发挥资源源税的调节作作用，促进资资源节约开采采和利用，自自2008年年10月1日日起，调整硅硅藻土、玉石石等部分矿产产品的资源税税税额标准，调调整后的税额额标准分别为为：硅藻土、玉玉石每吨200元，磷矿石石每吨15元元，膨润土、沸沸石、珍珠岩岩每吨10元元。 请遵照执行行。 财政部 国家税务总总局 二二八年九月月十六日国家税务总局关关于下发出口口商品退税率文库(22008099018版)

14、的通知国税函200087877号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局：根据财财政部 国家家税务总局关关于调整纺织织品、服装等等部分商品出出口退税率的的通知（财财税200081111号）、财财政部 国家家税务总局关关于调整乘用用车消费税政政策 最新财税税法规的通知（财税税20088105号号）的规定，国国家税务总局局编制了2000809001B版出口口商品退税率率文库，现将将有关事项通通知如下：一、出口口商品退税率率文库放置在在国家税务总总局FTP通通讯服务器（1100.166.125.25）“程序发布”目录下，请请各地及时下下载，并由出出口退税审核核系统的系统统管理员在出出口退税审

15、核核系统进行退退税率文库升升级。各地应应及时将出口口商品退税率率文库发放给给出口企业。二、对出口商品退税率文库执行中发现的问题，各地要及时报告国家税务总局。未经允许，严禁擅自改变出口货物退税率。 国家税务总总局二二八年九九月十六日 财政部 国家税税务总局关于于企业关联方方利息支出税前扣除标标准有关税收收政策问题的的通知财税20088121号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局：为规规范企业利息息支出税前扣扣除，加强企企业所得税管管理，根据中中华人民共和和国企业所得得税法（以以下简称税法法）第四十六六条和中华华人民共和国国

16、企业所得税税法实施条例例（国务院院令第5122号，以下简简称实施条例例）第一百一一十九条的规规定，现将企企业接受关联联方债权性投投资利息支出出税前扣除的的政策问题通通知如下：一、在计计算应纳税所所得额时，企企业实际支付付给关联方的的利息支出，不不超过以 最新财税税法规下规定比例和税税法及其实施施条例有关规规定计算的部部分，准予扣扣除，超过的的部分不得在在发生当期和和以后年度扣扣除。企企业实际支付付给关联方的的利息支出，除除符合本通知知第二条规定定外，其接受受关联方债权权性投资与其其权益性投资资比例为：（一）金金融企业，为为5：1；（二）其其他企业，为为2：1。二、企业业如果能够按按照税法及其其

17、实施条例的的有关规定提提供相关资料料，并证明相相关交易活动动符合独立交交易原则的；或者该企业业的实际税负负不高于境内内关联方的，其其实际支付给给境内关联方方的利息支出出，在计算应应纳税所得额额时准予扣除除。三、企企业同时从事事金融业务和和非金融业务务，其实际支支付给关联方方的利息支出出，应按照合合理方法分开开计算；没有有按照合理方方法分开计算算的，一律按按本通知第一一条有关其他他企业的比例例计算准予税税前扣除的利利息支出。四、企业业自关联方取取得的不符合合规定的利息息收入应按照照有关规定缴缴纳企业所得得税。财政部 国家税务总总局二二八年九九月十九日 国家税务总局关关于调整代开开货物运输业发票企

18、业业所得税预征征率的通知 国税函200088199号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：现将调整代开货货物运输业发发票企业所得得税预征率的的问题通知如如下： 政 策 解 读代开货物运运输业发票的的企业，按开开票金额2.5%预征企企业所得税。本通知从22008年11月1日起执执行。国家家税务总局关关于货物运输输业若干税收收问题的通知知（国税200488号）第第四条（一）项项中“按开票金额额3.3%预预征所得税”同时废止。政 策 解 读读中部六省增值税税转型政策解解读一、中部地区增增值税转型试试点的26个个城市名单。山西省的太原、大同、阳泉、长治，安徽省的合肥、马鞍山、

19、蚌埠、芜湖、淮南，江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江，河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封，湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰，湖南省的长沙、株洲、湘潭、衡阳，上述城市以行政区划为界。 二、纳税人购买固定资产进项税额不得抵扣的情况。（一）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程）；（二）将固定资产专用于免税项目；（三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；（四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；（五）将固定资产供本办法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。 三、纳税人销售自己使用过的固定资产如何处理？（一）纳税人销售自己使用过的2007年7月1日前

20、购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4%的征收率减半征收增值税。（二）纳税人销售自己使用过的2007年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额：（1）如该项 政 策 解 读固定资产进项税税额已计入待待抵扣固定资资产进项税额额的，在增加加固定资产销销项税额的同同时，等量减减少待抵扣固固定资产进项项税额的余额额并转入进项项税额抵扣；如待抵扣固固定资产进项项税余额小于于固定资产销销项税额的，可可将余额全部部转入当期进进项税额抵扣扣；（2）如如该项固定资资产未抵扣或或未计入待抵抵扣进项税额额的，按下列列公式计算应应抵扣的进

21、项项税额：应抵抵扣使用过固固定资产进项项税额固定定资产净值适用税率；应抵扣使用用过固定资产产进项税额可可直接计入当当期增值税进进项税额。 四、纳纳税人如何行行使固定资产产进项税额抵抵扣放弃权？纳税人人可放弃固定定资产进项税税额的抵扣权权，选择固定定资产进项税税额抵扣权放放弃的纳税人人应向主管税税务机关提出出书面声明，并并自提出声明明的所属月份份起将固定资资产进项税额额计入固定资资产原值，不不得再计入进进项税额抵扣扣。对纳纳税人已放弃弃固定资产进进项税额抵扣扣权又改变放放弃做法，提提出享受抵扣扣权请求的，须须自放弃抵扣扣权执行月份份起满12个个月后，经主主管税务机关关核准，方可可恢复其固定定资产

22、进项税税额抵扣权。 五、纳税人视同销售货物有几种情况？（一）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；（二）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；（三）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（四）将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；（五）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；（六）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售的固定资产净值为销售额。 六、中部六省增值税纳入转型试点的有哪些行业？中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业

23、、电力业、采掘业、高新技术产业为主的纳税人，所谓为主是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工 税 收 筹 划业、采掘业、电电力业、高新新技术产业年年销售额占其其同期全部销销售额50%（含50%）以上的增增值税一般纳纳税人，可以以纳入增值税税转型试点范范围，即纳税税人当年准予予抵扣的进项项税额一般不不超过当年新新增增值税税税额，当年没没有新增增值值税税额或新新增增值税税税额不足抵扣扣的，未抵扣扣的进项税额额应留待下年年抵扣。纳税税人凡有20007年7月月1日之前欠欠缴增值税的的，无论其有有无新增增值值税税额，应应首先抵减欠欠税。小规模模纳税人认定定为一般纳税税人后

24、，应当当以其上年同同期在小规模模纳税人期间间实现的应缴缴增值税作为为计算新增增增值税税额的的基数。 七、纳纳税人发生的的固定资产进进项税额如何何办理退税？纳税人人发生固定资资产进项税额额，实行按季季退税，年底底清算的办法法，并按照下下列顺序办理理退税：（一）抵减20007年7月月1日之前欠欠缴的增值税税（按欠税发发生时间先后后，先欠先抵抵）。（二）抵减后有有余额的，据据以计算应退退还准予抵扣扣的固定资产产进项税额（以以下简称“应退税额”），应退税税额不得超过过本期新增增增值税税额。本期新增增值税税额本期应缴增值税累计税额（进项税额不含固定资产进项税额）（上年同期应缴增值税累计税额上年同期应退固

25、定资产进项税额）（三）在“应退税额”内抵减2007年7月1日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。税 收 筹 划划房屋销售价外费费用的税收筹筹划房产开发公司在在销售房屋的的同时，往往往需要根据代代当地有关部部门收取水电电初装费、燃燃（煤）气费费、维修基金金等各种配套套设施费。对对于房产开发发公司来说，这这 税 收 筹 划些配套设施费属属于代收应付付款项，不作作为房屋的销销售收入，而而应作“其他应付款款”处理，但在在计算缴纳营营业税时，仍仍需将其款项项包括在营业业税的计税“营业额”之内。 根据营营业税暂行条条例第五条及及其实施细则则第十四条的的规定，纳税税人的营业额额为纳税人

26、提提供应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产向向对方收取的的全部价款和和价外费用。价价外费用，包包括向对方收收取的手续费费、基金、集集资费、代收收款项、代垫垫款项及其他他各种性质的的价外收费。凡凡价外费用，无无论会计制度度规定如何核核算，均应并并入营业额计计算应纳税额额。税法之所所谓这样规定定，主要是防防止纳税人分分解营业收入入逃避营业税税收，但却给给许多房产开开发公司带来来额外的税收收负担。 如何才才能降低这部部分税收负担担呢？办法是是有的。国税税发199982177号国家税税务总局关于于物业管理企企业的代收费费用有关营业业税问题的通通知规定： 物业管理理企业代有关关部门收取水水费、电费

27、、燃燃（煤）气费费、维修基金金、房租的行行为，属于营营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此此，对物业管管理企业代有有关部门收取取的水费、电电费、燃（煤煤）气费、维维修基金、房房租不计征营营业税，对其其从事此项代代理业务取得得的手续费收收入应当征收收营业税。 据此，房产产开发公司可可以专门成立立物业公司，将将这部分价外外费用的收取取转由物业公公司收取。这这样，其代收收款项就不属属于税法规定定的“价外费用”，就不征营营业税了。 例如：某房屋开发发公司，20002年营业业收入80000万元，各各项代收款项项2000万万元，手续费费收入1000万元（按代代收款项的55%计算），营营业税税率55%，

28、城市维维护建设税税税率7%，教教育费附加征征收率3%，则则： 应纳营业业税（80000200001000）5%1001005%5005（万元） 应纳纳城建设税及及教育费附加加505（7%33%）500.5（万元元） 应纳税税费合计5505500.55555.5（万万元） 如果将各各项代收款项项转为物业公公司收取，则则： 房屋开开发公司应纳纳营业税、城城市维护建设设税及教育费费附加800005%（1 税 收 筹 划7%3%）40（17%3%）440（万万元） 物业公司司应纳营业税税、城市维护护建设税及教教育费附加1005%（17%3%）5.5（万万元） 应纳税费费合计44405.55445.5（

29、万元） 采取第第二种方案比比第一种方案案节税1100万元（5555.54445.5）。土地使用税进行行纳税筹划时时，应把握好好的政策要点点 一、直接用于农农业、林业、牧牧业、渔业的的生产用地，免免征城镇土地地使用税。 “直接用于农农业、林业、牧牧业、渔业的的生产用地”是指直接从从事种植、养养殖、饲养的的专业用地，不不包括农副产产品加工场地地和生活、办办公用。二、经批准开山山填海整治的的土地和改造造的废弃用地地，从使用的的月份起免缴缴城镇土地使使用税5110年。开山山填海整治的的土地和改造造的废弃用地地以土地管理理机关出具的的证明文件为为依据确定；具体免税期期限由省、自自治区、直辖辖市税务局在在

30、规定的期限限内自行确定定。 三、对由由财政部另行行规定免税的的能源、交通通、水利设施施用地和其他他用地，免征征城镇土地使使用税。 四、下列列土地的征免免，由省、自自治区、直辖辖市税务局决决定： 个人所有的的居住房屋及及院落用地； 房产管理部部门在房租调调整改革前征征租的居民住住房用地； 免税单位职职工家属的宿宿舍用地； 民政部门举举办的安置残残疾人占一定定比例的福利利工厂用地； 集体和个人人举办的各类类学校、医院院、托儿所、幼幼儿园用地。 五五、企业办的的学校、医院院、托儿所、幼幼儿园，其用用地能与企业业其他用地明明确 税 收 筹 划分开的，可比照照由财政部门门拨付经费的的事业单位自自用的土地

31、，免免征城镇土地地使用税。 六六、对交通行行业的港口用用地，免征城城镇土地使用用税： 对港口的码码头（即泊位位，包括岸边边码头、伸入入水中的浮码码头、堤岸、堤堤坝、栈桥等等）用地，免免征城镇土地地使用税；对对港口的露天天堆货场用地地，原则上应应征税，企业业纳税有困难难的，可由省省、自治区、直直辖市税务机机关根据实际际情况，给予予定期减征或或者免征土地地使用税的照照顾。 七、对对盐场的盐滩滩、盐矿的矿矿井用地，暂暂免征收城镇镇土地使用税税；对盐场、盐盐矿的其他用用地，由省、自自治区直辖市市税务局根据据实际情况，确确定征收土地地使用税或给给予定期减征征、免税的照照顾。 八、对对水电站的除除发电厂房

32、用用地（包括坝坝内、坝外式式厂房），生生产（指进行行工业、副业业等生产经营营活动的用地地）、办公、生生活用地外的的其他用地，免免征城镇土地地使用税。 九九、对有些基基建项目，特特别是国家产产业政策扶持持发展的大型型基建项目，占占地面积大，建建设周期长，在在建期间又没没有经营收入入，为照顾其其实际情况，对对纳税人确实实困难的，省省、自治区、直直辖市地方税税务局根据具具体情况予以以免征或者减减征城镇土地地使用税。 十十、对城镇内内的集贸市场场（农贸市场场）用地，各各省、自治区区、直辖市地地方税务局可可根据具体情情况自行确定定征收或者免免征城镇土地地使用税。 十十一、房地产产开发企业建建造商品房，在

33、在出售之前，纳纳税确有困难难的，其用地地是否给予缓缓征或减征、免免征照顾，可可由省、自治治区、直辖市市地方税务局局根据从严的的原则结合具具体情况确定定。 十二、对对于落实私房房政策后已归归还产权，但但房屋仍由原原住户居住且且仍按房管部部门在房租调调整改革前确确定的租金标标准缴纳租金金的房屋用地地，房主缴纳纳城镇土地使使用税确有困困难的，省、自自治区、直辖辖市地方税务务局可根据具具体情况给予予定期减 税 收 筹 划征或者免征城镇镇土地使用税税的照顾。 十十三、对各类类危险品仓库库、厂房所需需的防火、防防爆、防毒等等安全防范用用地，可由省省、自治区、直直辖市地方税税务局确定暂暂免征收城镇镇土地使用

34、税税。 十四、企企业关闭、撤撤销、搬迁后后，其原有场场地未作他用用的，可省、自自治区、直辖辖市地方税务务局批准暂免免征收土地使使用税。 十五五、企业范围围内的荒山、林林地、湖泊等等占地，尚未未使用的，经经各省、自治治区、直辖市市地方税务局局审批，暂免免征收城镇土土地使用税。 十十六、企业在在厂区以外的的公共绿地和和向社会开放放的公园用地地，暂免征收收城镇土地使使用税。 十七七、对石灰厂厂、水泥厂、大大理石厂、沙沙石厂等建材材企业的采石石场、排土场场用地，炸药药库的安全区区用地以及采采区运岩公路路，可以免征征城镇土地使使用税，其他他用地应当照照章纳税。 十十八、对林区区的有林地、运运材道、防火火

35、道、防火设设施用地，免免征城镇土地地使用税；林林业系统的森森林公园、自自然保护区，可可比照公园免免征城镇土地地使用税。 十十九、对中国国统配煤矿公公司、东北内内蒙古煤炭工工业联合公司司所属的煤炭炭企业用地享享受以下免税税优惠： 煤炭企业的的矸石山、排排土场地，防防排水沟用地地，矿区办公公、生活区以以外的公路、铁铁路专用线及及轻便道和输输变电线线路路用地，炸药药库库房外安安全区用地，向向社会开放的的公园及公共共绿化带用地地，暂免征城城镇土地使用用税。 煤炭企业的的塌陷地、荒荒山，在未利利用之前，暂暂缓征收土地地使用税。 煤炭企业的的报废矿井占占地，经煤炭炭企业申请，当当地税务机关关审核，可以以暂

36、缓征收土土地使用税，但但是利用报废废矿井搞工、商商业生产经营营或用于居住住的用地应当当照章纳税。 二二十、对水利利设施及其管管护用地（如如水库库区、大大坝、堤防、灌灌溉、泵站等等用地），免免征城镇土地地使用税；对对兼有发电的的水利设施用用地征免土地地使用税问题题， 案 例 选 编比照上述电子行行业征免土地地使用税的有有关规定办理理。 二十一、对对矿山企业（包包括黑色冶金金矿和有色金金属矿及除煤煤矿以外的其其他非金属矿矿）物质采矿矿场、排土场场、尾矿库、炸炸药库的安全全区、采区运运矿及运岩公公路、尾矿输输送管道及回回水系统用地地，免征城镇镇土地使用税税；对矿山企企业采掘地下下矿造成的塌塌陷地以及

37、荒荒山占地，在在未利用以前前，暂免征城城镇土地使用用税。案 例 选 编编木业有限责任公公司少缴企业业所得税案案件来源：该案案属于专项检检查，检查人人员于20003年对成都都正泰木业有有限责任公司司（以下简称称正泰木业公公司）20001、20002年纳税情情况进行检查查。 纳税人基本本情况：木业业公司成立于于1998年年5月，属增增值税小规模模纳税人。注注册资本500万元，经营营范围是加工工、生产、销销售木制品。该该单位20001、20002自行申报报销售收入884.2万元元，20022年申报企业业所得税92200.9元元。稽查人员员从企业20001、20002年的报报表、账簿上上看，除了广广告

38、费超支、以以往纳税年度度未作调整外外，未发现其其他违法问题题，报表上各各类数据的勾勾稽关系正常常，营业收入入与费用成本本配比合理。 检查方法：在检查中稽查人员发现以下疑点：以木业公司在成都木地板市场的品牌知名度和市场占有率，其两年的销售收入仅260多万；木业公司作为一家制造企业，其“固定资产”账上既无机器、设备的价值，也无机器、设备的租金支出；账上无与批发商、代理商的往来业务：“存货”账上无积压商品。这些都显得不合常理。为此，稽查人员对其生产地点、销售地点进行了突击检查，发现该企业生产厂区面积占地3000平方米，规模较大。其在成都市城区有2个直营店、 案 例 选 编1个直销点、66个个体专卖卖店，城区以以外的分销商商18个。在在公司董事长长和总经理的的办