银行股份有限公司新准则会计科目50601.docx

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1、银行新准则会计科目目使用说明二00八年十月月（资产类科目）1001 库存存现金一、本科目核算算本行的库存存现金。二、本行收到现现金时，借记记本科目，贷贷记“XX存款”等科目；支支付现金时做做相反的会计计分录。三、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行持有的库库存现金。四、本科目归属属资产负债表表“现金及存放放中央银行款款项”项目。1003 存放放中央银行存存款一、本科目核算算本行存放于于中国人民银行行（以下简称称“中央银行”）的各种款项项，包括通过过中央银行领领缴现金、办办理同城票据据交换、异地地跨系统资金金汇划和按规规定缴存的法法定准备金、超超额准备金存存款和财政性性存款等。二

2、、本科目按存存放款项的性性质进行明细细核算。三、本行增加在在中央银行的的存款，借记记本科目，贷贷记“XX存款”等科目；减减少在中央银银行的存款做做相反的会计计分录。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行存放在中中央银行的各各种款项。五、本科目归属属资产负债表表“现金及存放放中央银行款款项”项目。1011 存放放同业一、本科目核算算本行存放于于境内、境外外银行和非银银行金融机构构的款项。二、本科目按存存放款项的性性质和存放的的金融机构进进行明细核算算。三、本行增加在在同业的存款款，借记本科科目，贷记“存放中央银银行款项”等科目；减减少在同业的的存款做相反反的会计分录录。四、本科

3、目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行存放在同同业的各种款款项。五、本科目归属属资产负债表表“存放同业款款项”项目。 10133 存放同业业减值准备一、本科目核算算本行存放同同业款项的减减值准备。二、本科目按存存放同业款项项的类别进行行明细核算。三、主要账务处处理（一）资产负债债表日，存放放同业发生减减值的，按应应减计的金额额，借计“资产减值损损失存放同业业减值准备”，贷计本科科目。（二）已计提减减值准备的存存放款项价值值以后得以恢恢复的，应在在原已计提的的减值准备金金额内，按恢恢复增加的金金额，借记本本科目，贷记记“资产减值损损失存放同业业减值准备”科目。（三）对于确实实无法收回的

4、的存放同业款款项，按管理理权限报经批批准后核销的的，借记本科科目，贷记“存放同业减减值准备”。四、本科目是“存放同业款款项”科目的备抵抵科目，期末末余额在贷方方，反映本行行已计提但尚尚未转销的存存放同业款项项的减值准备备。五、本科目归属属资产负债表表“存放同业款款项”项目。1031 存出出保证金一、本科目核算算本行因办理理业务需要存存出或交纳的的各种保证金金款项。二、本科目按保保证金存放的的机构进行明明细核算。三、本行存出保保证金时，借借记本科目，贷贷记“存放中央银银行款项”等科目；减少少或收回保证证金时做相反反的会计分录录。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行存出或交交纳

5、的各种保保证金余额。五、本科目归属属资产负债表表“其他资产”项目。 1101 交易性金融融资产一、本科目核算算本行为交易易目的持有的的债券投资、股票投资、基金投资等交易性性金融资产的的公允价值。本行持有的直接接指定为以公公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产，也在本科科目核算。二、本科目按交交易性金融资资产的类别和和品种，分别别“成本”、“公允价值变变动”进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）取得交易易性金融资产产时，按其公公允价值借记记本科目（成成本），按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目，按已已到付息期但但尚未领取的的利息或已宣宣告发放但尚尚未发放的现现金股利，借借记“

6、应收股利”或“应收利息”科目，按实实际支付的金金额，贷记“存放中央银银行款项”等科目。（二）交易性金金融资产持有有期间被投资资单位宣告发发放的现金股股利，或在资资产负债表日日按分期付息息、一次还本本债券投资的的票面利率计计算的利息，借借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记记“投资收益”或“债券投资利利息收入”科目。（三）资产负债债表日，交易易性金融资产产的公允价值值高于其账面面余额的差额额，借记本科科目（公允价价值变动），贷贷记“公允价值变变动损益”科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额做相反反的会计分录录。（四）出售交易易性金融资产产，应按实际际收到的金额额借记“存放中央银银行款项”等科

7、目，按按该金融资产产的账面余额额，贷记本科科目，按其差差额贷记或借借记“投资收益”科目。同时时，将已确认认的该金融资资产公允价值值变动损益的的余额转出，借借记或贷记“公允价值变变动损益”科目，贷记记或借记“投资收益”科目。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行持有的交交易性金融资资产的公允价价值。五、本科目归属属资产负债表表“交易性金融融资产”项目。1111 买入入返售金融资资产一、本科目核算算本行按返售售协议约定先先买入再按固固定价格返售售给卖出方的的票据、证券券、贷款等金金融资产所融融出的资金。二、本科目按买买入返售金融融资产的类别别进行明细核核算。三、主要账务处处理（一

8、）本行根据据返售协议买买入金融资产产时，应按实实际支付的金金额，借记本本科目，贷记记“存放中央银银行款项”等科目。（二）资产负债债表日，按照照计算确定的的利息收入，借借记“应收利息应收买入返返售资产利息息”科目，贷记记“金融机构往往来利息收入入”科目。（三）返售日，按按实际收到的的金额，借记记“存放中央银银行款项”等科目，按按其账面余额额贷记本科目目、“应收利息应收买入返返售资产利息息”科目，按其其差额，贷记记“金融机构往往来利息收入入”科目。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行买入的尚尚未到期返售售金融资产摊摊余成本。五、本科目归属属资产负债表表“买入返售金金融资产”项目

9、。1112 买买入返售金融融资产减值准准备一、本科目核算算本行买入返返售金融资产产的减值准备备。二、本科目按买买入返售金融融资产的类别别进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）资产负债债表日，买入入返售金融资资产发生减值值的，按应减减计的金额，借借计“资产减值损损失买入返售售金融资产减减值准备”，贷计本科科目。（二）已计提减减值准备的买买入返售金融融资产价值以以后得以恢复复的，应在原原已计提的减减值准备金额额内，按恢复复增加的金额额，借记本科科目，贷记“资产减值损损失买入返售售金融资产减减值准备”科目。（三）对于确实实无法收回的的存放同业款款项，按管理理权限报经批批准后核销的的，借记本科科目，

10、贷记“买入返售金金融资产”。四、本科目是“买入返售金金融资产”科目的备抵抵科目，期末末余额在贷方方，反映本行行已计提但尚尚未转销的买买入返售金融融资产的减值值准备。五、本科目归属属资产负债表表“买入返售金金融资产”项目。1124 应收收手续费及佣佣金一、本科目核算算本行应收未未收的各项手手续费及佣金金。二、本科目按业业务类别进行行明细核算。三、确认应收手手续费及佣金金时，借记本本科目，贷记记“手续费收入入”科目；收到到手续费及佣佣金做相反会会计分录。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行尚未收到到的手续费及及佣金。五、本科目归属属资产负债表表“应收手续费费及佣金”项目。113

11、1 应收收股利一、本科目核算算本行应收取取的现金股利利和应收其他他单位分配的的利润。二、本科目可按按被投资单位位进行明细核核算。三、主要账务处处理。（一）取得股权权投资时，按按其支付的价价款中所包含含的、已宣告告但尚未发放放的现金股利利，借记本科科目，贷记“存放中央银银行款项”等科目。（二）交易性股股权投资、可可供出售股权权投资和采用用成本法核算算的长期股权权投资持有期期间被投资单单位宣告发放放现金股利或或利润，按应应享有的份额额，借记本科科目，贷记“投资收益”科目。（三）采用权益益法核算的长长期股权投资资持有期间被被投资单位宣宣告发放现金金股利或利润润，按应享有有的份额，借借记本科目，贷贷记

12、“长期股权投投资损益调整整”科目。（四）实际收到到现金股利或或利润，借记记“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记本科目。四、本科目属资资产类科目，余余额应反映在在借方，反映映本行尚未收收回的现金股股利或利润。五、本科目归属属资产负债表表“其他资产”项目。1132 应收收利息一、本科目核算算本行的贷款款、买入返售售资产、存放放中央银行款款项、存放同同业、拆出资资金、交易性性金融资产、可可供出售金融融资产、持有有至到期投资资等应收取的的利息。二、本科目按金金融资产的类类别进行明细细核算。三、主要账务处处理（一）本行发放放的贷款，于于资产负债表表日按贷款的的合同本金和和合同利率计计算确定应收收未收利息

13、，借借记本科目，按按贷款的摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入，贷记“贷款利息收收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“贷款利息调整整”科目。（二）本行取得得的交易性金金融资产，按按支付的价款款中所包含的的、已到付息息期但尚未领领取的利息，借借记本科目，按按交易性金融融资产的公允允价值，借记记“交易性金融融资产成本”科目，按发发生的交易费费用，借记“投资收益”科目按实际际支付的金额额，贷记“存放中央银银行款项”等科目。（三）取得的持持有至到期投投资，应按照照该投资的面面值，借记“持有至到期期投资面值”科目，按支支付的价款中中包含的、已已到付息期但但尚未领取的的利息，借记记本科目，按按实际

14、支付的的金额，贷记记“存放中央银银行款项”等科目，按按其差额，借借记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。资产负债表日，持持有至到期投投资为分期付付息、一次还还本债券投资资的，应按票票面利率计算算确定的应收收未收利息，借借记本科目，按按持有至到期期投资摊余成成本和实际利利率计算确定定的利息收入入，贷记“债券投资利利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。持有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资的，应于于资产负债表表日按票面利利率计算确定定的应收未收收利息，借记记“持有至到期期投资应计利息息”科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息

15、收入，贷贷记“债券投资利利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“持有至到期期投资利息调整整”科目。（四）取得的可可供出售债券券投资，比照照（三）的相相关规定进行行处理。（五）应收利息息实际收到时时，借记“存放中央银银行款项”等科目，贷记记本科目。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行尚未收回回的利息。五、本科目归属属资产负债表表“应收利息”项目。1221 其他他应收款项一、本科目核算算本行除应收收利息、股利利等以外的其其他应收及暂暂付款项，包包括职工差旅旅费借款以及及其他应收、暂暂付的款项。同同城票据交换换业务中的退退票或待提出出票据、通存存通兑业务中中的代理收付付款项、结

16、算算业务中的待待查结算款项项等不在本科科目核算。二、本科目按应应收款项性质质进行明细核核算。三、发生其他各各种应收、暂暂付款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回或转转销各种款项项时，借记“库存现金”等科目，贷贷记本科目。四、本科目属资资产类科目，余余额应反映在在借方，反映映本行尚未收收回的其他应应收款项。五、本科目归属属资产负债表表“其他资产”项目。1231 坏账账准备一、本科目核算算本行应收款款项的坏账准准备。二、本科目按应应收款项的类类别进行明细细核算。三、主要账务处处理。（一）资产负债债表日，应收收款项发生减减值的，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失坏账准备备”，贷记本科科目

17、。本期应应计提的坏账账准备大于其其账面余额的的，应按其差差额计提，应应计提的坏账账准备小于其其账面余额做做相反的会计计分录。（二）对于确实实无法收回的的应收款项，按按管理权限报报经批准后作作为坏账转销销，借记本科科目，贷记“其他应收款款”等科目。（三）已确认并并转销的应收收款项以后又又收回的，应应按实际收回回的金额，借借记“其他应收款款”等科目，贷贷记本科目；同时，借记记“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记“其他应收款款”等科目。四、本科目是“其他应收款款”科目的备抵抵科目，期末末余额在贷方方，反映本行行已计提但尚尚未转销的坏坏账准备。五、本科目归属属资产负债表表“其他资产”项目。1301 贴

18、现现资产一、本科目核算算本行办理商商业票据的贴贴现、转贴现现等业务所融融出的资金。二、本科目按贴贴现类别设“面值”和“利息调整”进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）本行办理理贴现时，按按贴现票面金金额，借记本本科目（面值值），按实际际支付的金额额，贷记“存放中央银银行款项”等科目，按按其差额，贷贷记本科目（利利息调整）。（二）资产负债债表日，按计计算确定的贴贴现利息收入入，借记本科科目（利息调调整），贷记记“贷款利息收收入”科目。（三）贴现票据据到期时，按按实际收到的的金额，借记记“存放中央银银行款项”等科目，按按贴现的票面面金额，贷记记本科目（面面值），按其其差额，贷记记“贷款利息收收入

19、”科目。存在在利息调整金金额的，也应应同时结转。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行办理贴现现、转贴现等等业务融出尚尚未收回的资资金。五、本科目归属属资产负债表表“发放贷款及及垫款”项目。1302 拆出出资金一、本科目核算算本行拆借给给境内、境外外银行和非银银行金融机构构的款项。二、本科目可按按拆出的金融融机构进行明明细核算。三、本行拆出的的资金，借记记本科目，贷贷记“存放中央银银行款项”等科目；收收回款项时做做相反会计分分录。四、本科目属资资产类科目，余余额应反映在在借方，反映映本行拆放给给其他金融机机构的款项。五、本科目归属属资产负债表表“拆出资金”项目。1303 个人

20、人短期贷款 13066 个人中长长期贷款 1307 对公短期贷贷款 13308 对公公中长期贷款款 13009银团贷款款 13310 信用用卡贷款 1312 垫款款一、本科目核算算本行按规定定发放的各种种客户贷款。二、本科目按客客户类别，分分“本金”、“利息调整”和“已减值”进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）本行发放放贷款时，应应按贷款的合合同本金，借借记本科目（本本金），按实实际发放金额额，贷记“XX存款”等科目，有有差额的，借借记或贷记本本科目（利息息调整）。资产负债表日，应应按贷款的合合同本金和合合同利率计算算确定的应收收未收利息，借借记“应收利息”科目，按贷贷款的摊余成成本和实际

21、利利率计算确定定的利息收入入，贷记“贷款利息收收入”，按其差额额，借记或贷贷记本科目（利利息调整）。合合同利率与实实际利率差异异教小的，也也可以采用合合同利率计算算确定利息收收入。收回贷款时，应应按客户归还还的金额，借借记“吸收存款”等科目，按按收回的应收收利息金额，贷贷记“应收利息”科目，按归归还的贷款本本金，贷记本本科目（本金金），按其差差额，贷记“贷款利息收收入”科目。存在在利息调整余余额的，还应应同时结转。（二）资产负债债表日，确定定贷款发生减减值的，按应应减记的金额额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记“贷款减值准准备”科目。同时时，应将本科科目（本金、利利息调整）余余额转入本科科目

22、（已减值值），借记本本科目（已减减值），贷记记本科目（本本金、利息调调整）。资产负债表日，应应按贷款的摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入，借记记“贷款减值准准备”科目，贷记记“贷款利息收收入已减值贷贷款利息收入入”科目。同时时，将按合同同本金和合同同利率计算确确定的应收利利息金额进行行表外登记。收回减值贷款时时，应按实际际收到的进额额，借记“XX存款”等科目，按按相关贷款减减值准备余额额，借记“贷款损失准准备”科目，按相相关贷款余额额，贷记本科科目（已减值值），贷记“资产减值损损失”科目。对于确实无法收收回的贷款，按按管理权限报报经批准后核核销，借记“贷款减值准准备”科目，贷记记本科

23、目（已已减值）。按按管理权限报报经批准后转转销表外应收收未收利息，减减少表外“应收未收利利息”科目金额。已核销的贷款以以后又收回的的，按原转销销的贷款余额额，借记本科科目（已减值值），贷记“贷款减值准准备”科目。按实实际收到的金金额，借记“XX存款”等科目，按按原核销的贷贷款余额，贷贷记本科目（已已减值）。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行已发放尚尚未收回的贷贷款。五、本科目归属属资产负债表表“发放贷款及及垫款”项目。1304 贷款款损失准备一、本科目核算算本行贷款的的减值准备。二、本科目下设设“单项评估计计提贷款减值值准备”、和“组合评估计计提贷款减值值准备”二级科目进

24、进行明细核算算。三、主要账务处处理（一）资产负债债表日，贷款款发生减值的的，按应减记记的金额，借借记“资产减值损损失”，贷记本科科目。（二）已计提贷贷款减值准备备的贷款价值值以后又得以以恢复，应在在原已计提的的贷款减值准准备金额内，按按恢复增加的的金额，借记记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。（三）对于确实实无法收回的的贷款，按管管理权限报经经批准后进行行核销，借记记本科目，贷贷记相应的贷贷款科目。四、本科目是贷贷款科目的备备抵科目，期期末余额在贷贷方，反映本本行已经计提提但尚未转销销的贷款减值值准备。五、本科目归属属资产负债表表“发放贷款及及垫款”项目。1305 拆出出资金减值准准备一、

25、本科目核算算本行拆出资资金的减值准准备。二、本科目按拆拆出资金的类类别进行明细细核算。三、主要账务处处理（一）资产负债债表日，拆出出资金发生减减值的，按应应减计的金额额，借计“资产减值损损失”，贷计本科科目。（二）已计提减减值准备的拆拆出资金价值值以后得以恢恢复的，应在在原已计提的的减值准备金金额内，按恢恢复增加的金金额，借记本本科目，贷记记“资产减值损损失”科目。（三）对于确实实无法收回的的拆出款项，按按管理权限报报经批准后核核销的，借记记本科目，贷贷记“拆出资金”。四、本科目是“拆出资金”科目的备抵抵科目，期末末余额在贷方方，反映本行行已计提但尚尚未转销的拆拆出资金的减减值准备。五、本科目

26、归属属资产负债表表“拆出资金”项目。1311 代理理兑付证券一、本科目核算算本行接受委委托代理兑付付到期的证券券。二、本科目按证证券种类进行行明细核算。三、委托单位尚尚未拨付兑付付资金而由本本行垫付的，在在收到客户交交来的证券时时，应按兑付付金额，借记记本科目，贷贷记“存放中央银银行款项”等科目。向向委托单位交交回已兑付的的证券并收回回垫付的资金金时，借记“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记本科目。四、本科目属于于资产类科目目，期末余额额在借方，反反映本行已兑兑付但尚未收收到委托单位位兑付资金的的证券金额。五、本科目应与与“代理兑付证证券款”科目轧差，余余额在借方归归属于资产负负债表下“其他资

27、产”项目，余额额在贷方，归归属于资产负债表下“其其他负债”项目。1321 代理理业务资产一、本科目核算算本行不承担担风险的代理理业务形成的的资产，包括括受托理财业业务进行的证证券投资和受受托贷款等。二、本科目按代代理业务的类类型设“本金”、“已实现未结结算损益”进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）本行收到到委托人资金金，应按实际际收到的金额额，借记“XX存款”等科目，贷贷记“代理业务负负债”科目（二）以代理业业务资金购买买证券时，借借记本科目（本本金），贷记记“存放中央银银行款项”等科目。将购买的证券出出售时，按实实际收到的金金额，借记“存放中央银银行款项”等科目，按按应结转的成成本，贷记

28、本本科目（本金金），按其差差额，借计或或贷记本科目目（已实现未未结算损益）。定期或合同到期期与委托客户户进行结算时时，按合同规规定比例计算算代理业务资资产收益，结结转已实现未未结算损益，借借记本科目（已已实现未结算算损益），贷贷记“代理业务负负债”、“手续费及佣佣金收入”等科目。（三）发放受托托贷款时，应应按实际发放放的金额，借借记本科目（本本金），贷记记“XX存款”等科目。收回受托贷款时时，按实际收收到的金额，借借记“XX存款”等科目，贷贷记本科目（本本金），按其其差额，贷记记本科目（已已实现未结算算损益）。定期或合同到期期与委托单位位进行结算，按按合同规定比比例计算受托托贷款收益，结结转已

29、实现未未结算收益，借借记本科目（已已实现未结算算损益），贷贷记“代理业务负负债”、“手续费及佣佣金收入”等科目。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行代理业务务资产的价值值。五、本科目应与与“代理业务负负债”科目按二级级科目项轧差差后在资产负债表“其他负债”项目下反映映。1431 贵金金属一、本科目核算算本行为交易易目的所持有有的黄金、白白银等贵金属属的公允价值值。二、本科目按贵贵金属种类进进行明细核算算。三、买入贵金属属时，借记本本科目，贷记记“存放同业”等科目；卖卖出贵金属时时做相反会计计分录。定期进行损益重重估，公允价价值大于账面面价值时，借借记本科目，贷贷记“公允价值

30、变变动损益”科目，公允允价值小于账账面价值时做做相反会计分分录。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行持有的贵贵金属的公允允价值。五、本科目归属属资产负债表表“贵金属”项目。 1441 抵债债资产一、本科目核算算本行依法取取得并准备按按有关规定进进行处置的实实物抵债资产产和非实物抵抵债资产的成成本。二、本科目按抵抵债资产种类类进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）本行取得得抵债资产时时，按抵债资资产的公允价价值，借记本本科目，按相相关资产已计计提的减值准准备，借记“贷款减值准准备”等科目，按按相关资产的的账面余额，贷贷记相应的贷贷款科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交

31、税费”科目，按其其差额，借记记“营业外支出出”科目。如为为贷方差额，应应贷记“资产减值损损失”科目。（二）抵债资产产保管期间取取得的收入，借借记“存放中央银银行款项”等科目，贷贷记“其他业务收收入”等科目。保保管期间发生生的直接费用用，借记“其他业务支支出”科目，贷记记“存放中央银银行款项”等科目。（三）处置抵债债资产时，应应按实际收到到的金额，借借记“存放中央银银行”等科目，按按应支付的相相关税费，贷贷记“应交税金”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“营业外收入入”科目或借记记“营业外支出出”科目。已计计提抵债资产产减值准备的的，还应同时时结转减值准准备。（四）取得抵债债

32、资产后如转转为自用，应应在相关手续续办妥时，按按转换日抵债债资产的账面面余额，借记记“固定资产”等科目，贷贷记本科目。已已计提抵债资资产减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。四、本科目属资资产类科目，余余额应反映在在借方，反映映本行取得的的尚未处置的的抵债资产的的成本。五、本科目归属属资产负债表表“其他资产”项目。1442 抵债债资产跌价准准备一、本科目核算算本行按规定定对抵债资产产的可变现净净值低于其账账面价值可能能产生的损失失计提的减值值准备。二、本科目按抵抵债资产类别别进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）资产负债债表日，将抵抵债资产的可可变现净值与与其账面价值值进行比较。如如果可收

33、回金金额低于其账账面价值，按按其差额，借借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目；如如果可收回金金额高于其账账面价值，不不做账务处理理。（二）已计提跌跌价准备的抵抵债资产价值值以后又得以以恢复，应在在原计提的抵抵债资产跌价价准备金额内内，按恢复增增加的金额，借借记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。（三）抵债资产产出售或处置置时，借记本本科目，贷记记“抵债资产”科目，抵债债资产实际取取得价款与其其账面价值和和相关税费的的差额确认为为当期损益。四、本科目属抵抵债资产的备备抵科目，余余额在贷方，反反映本行已计计提但尚未转转销的抵债资资产跌价准备备。五、本科目归属属资产负债表表“其他资产”项目。

34、1501 持持有至到期投投资一、本科目核算算本行持有至至到期投资的的摊余成本。二、本科目按持持有至到期投投资的类别和和品种，分别别“本金”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）本行取得得的持有至到到期投资，应应按该投资的的面值，借记记本科目（本本金），按支支付的价款中中包含的已到到付息期但尚尚未领取的利利息，借记“应收利息”科目，按实实际支付的金金额，贷记“存放中央银银行款项”等科目，按按其差额，借借记或贷记本本科目（利息息调整）。（二）资产负债债表日，持有有至到期投资资为分期付息息、一次还本本债券投资的的，应按票面面利率计算确确定的应收未未收利息，借借记“应收利

35、息”科目，按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“债券投资利利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。持有至到期投资资为一次还本本付息债券投投资的，应按按票面利率计计算确定的应应收未收利息息，借记本科科目（应计利利息），按持持有至到期投投资摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息收入，贷贷记“债券投资利利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（三）将持有至至到期投资重重分类为可供供出售金融资资产的，应在在重分类日按按其公允价值值，借记“可供出售金金融资产”科目，按其其账面余额，贷贷记本科目（成成本、利息调调整、应计利利

36、息），按其其差额，贷记记或借记“资本公积”科目。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。（四）出售持有有至到期投资资，应按实际际收到的金额额，借记“存放中央银银行款项”等科目，按按其账面余额额，贷记本科科目（成本、利利息调整、应应计利息），按按其差额，贷贷记或借记“投资收益”科目。已计计提减值准备备的，应同时时结转减值准准备。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行的持有至至到期投资的的摊余成本。五、本科目归属属资产负债表表“持有至到期期投资”项目。 1502 持有有至到期投资资减值准备一、本科目核算算本行持有至至到期投资的的减值准备。二、本科目按持持有至到期投投资类别

37、进行行明细核算。三、资产负债表表日，持有至至到期投资发发生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。已计提减值准备备的持有至到到期投资价值值以后又得以以恢复，再原原已计提的减减值准备金额额内，按恢复复增加的金额额，借记本科科目，贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目是“持有至到期期投资”科目的备抵科科目，期末余余额在贷方，反反映本行已经经计提的持有有至到期投资资减值准备余余额。五、本科目归属属资产负债表表“持有至到期期投资”项目。1503 可供供出售金融资资产一、本科目核算算本行持有的的可供出售金金融资产的公公允价值，包包括划分为可可供出售的股股票、债券投投资等金融

38、资资产。二、本科目按可可供出售金融融资产的类别别和品种，分分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变变动”等进行明细细核算。三、主要账务处处理（一）本行取得得可供出售的的金融资产时时，按其公允允价值与交易易费用之和，借借记本科目（本本金），按支支付的价款中中包含的已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记“应收股利”科目，按实实际支付的金金额，贷记“存放中央银银行款项”等科目。可供出售金融资资产为债券投投资的，应按按债券的面值值，借记本科科目（本金），按按支付的价款款中包含的已已到付息期但但尚未领取的的利息，借记记“应收利息”科目，按实实际支付金额额，贷记“存放中央银银行款项”等科目，

39、按按差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（二）资产负债债表日，可供供出售债券为为分期付息、一一次还本债券券投资的，按按票面利率计计算应收未收收利息，借记记“应收利息”科目，按债债券摊余成本本和实际利率率计算利息收收入，贷记“债券投资利利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。可供出售债券为为一次还本付付息债券投资资的，按票面面利率计算应应收未收利息息，借记本科科目（应计利利息），按债债券摊余成本本和实际利率率计算利息收收入，贷记“债券投资利利息收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（三）资产负债债表日，可供供出售金融资资产的公允价价值高于其账账

40、面余额的差差额，借记本本科目（公允允价值变动），贷贷记“资本公积”科目；公允允价值低于其其账面余额的的差额，做相相反的会计分分录。确定可供出售金金融资产发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，按应应从所有者权权益中转出原原计入资本公公积的累计损损失，贷记“资本公积”科目，按其其差额，贷记记本科目（公公允价值变动动）。对于已确认减值值损失的可供供出售金融资资产，在随后后会计期间内内公允价值已已上升客观上上与确认原减减值损失事项项有关的，应应按原确认的的减值损失，借借记本科目（公公允价值变动动），贷记“资产减值损损失”科目；但可可供出售金融融资产为股票票等权益工具具投资的（不

41、不含在活跃市市场上没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资），借借记本科目（公公允价值变动动），贷记“资本公积”科目。（四）持有至到到期投资重分分类为可供出出售金融资产产的，应在重重分类日按该该其公允价值值借记本科目目，按其账面面余额贷记“持有至到期期投资”科目，按其其差额，贷记记或借记“资本公积”科目。已计计提减值准备备的，应同时时结转减值准准备。（五）出售可供供出售金融资资产，应按实实际收到的金金额，借记“存放中央银银行款项”等科目，按按账面余额，贷贷记本科目（本本金、公允价价值变动、利利息调整、应应计利息），按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积”科

42、目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目属资资产类科目，期期末余额在借借方，反映本本行持有的可可供出售金融融资产的公允允价值。五、本科目归属属资产负债表表“可供出售金金融资产”项目。1504 应收收款项投资一、本科目核算算本行购入具具有固定或可可确定偿付金金额，但缺乏乏活跃市场报报价的投资。二、本科目按应应收款项投资资类别设“本金”、“利息调整”进行明细核核算三、主要账务处处理。（一）本行取得得应收款项投投资时，应按按该投资的面面值，借记本本科目（本金金），按支付付的价款中包包含的已到付付息期但尚未未领取的利息息，借记“应收利息”等科目，按按实际支付的的金额，贷记记“存放中央银银行款

43、项”等科目，按按其差额借记记或贷记本科科目（利息调调整）。（二）期末应按按票面利率计计算利息，借借记“应收利息”科目，按应应收款项投资资摊余成本和和实际利率计计算利息收入入，贷记“XX利息收收入”等科目，按按其差额，借借记或贷记本本科目（利息息调整）。（三）到期收回回投资本息时时，按实际收收到的金额借借记“存放中央银银行款项”等科目，按收收回投资的账账面余额贷记记本科目，按按已计提的利利息贷记“应收利息”科目，按上上述科目借、贷贷方合计数的的差额贷记或或借记“投资收益”科目。已计提提减值准备的的，还应同时时结转减值准准备。四、本科目属资资产类科目，余余额在借方，反映映本行持有的的应收款项投投资

44、的摊余成成本。五、本科目归属属资产负债表表“应收款项投投资”项目。 1505 应收收款项投资减减值准备一、本科目核算算本行应收款款项投资的减减值准备。二、本科目按应应收款项投资资类别进行明明细核算。三、资产负债表表日，应收款款项投资发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记记本科目。已计提减值准备备的应收款项项投资价值以以后又得以恢恢复，再原已已计提的减值值准备金额内内，按恢复增增加的金额，借借记本科目，贷贷记“资产减值损损失”科目。四、本科目是“应收款项投投资”科目的备抵抵科目，期末末余额在贷方方，反映本行行已经计提的的应收款项投投资减值准备备余额。五、本科目归属属资

45、产负债表表“应收款项投投资”项目。1511 长期期股权投资一、本科目核算算本行持有的的采用成本法法和权益法核核算的长期股股权投资。二、本科目按被被投资单位设设“本金”、“损益调整”和“其他权益变变动”进行明细核核算。三、主要账务处处理（一）采用成本本法核算的长长期股权投资资取得长期股权投投资时，按确确定的初始投投资成本，借借记本科目，按按享有被投资资单位已宣告告但尚未发放放的现金股利利或利润，借借记“应收股利”科目，按实实际支付的金金额贷记“存放中央银银行款项”等科目。被投资单位宣告告发放的现金金股利时，属于本行行的部分，借借记“应收股利”科目，贷记记“投资收益”科目；属于于被投资单位位在取得

46、投资资前实现净利利润的分配额额，应作为投投资成本的收收回，借记“应收股利”科目，贷记记本科目。（二）采用权益益法核算的长长期股权投资资：1.长期股权投投资初始投资资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的，不不调整已确认认的初始投资资成本；长期期股权投资的的初始投资成成本小于投资资时应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的，应按按其差额，借借记本科目（成成本），贷记记“营业外收入入”科目。2根据被投资资单位实现的的净利润或经经调整的净利利润计算应享享有的份额，借借记本科目（损损益调整），贷贷记“投资收益”科目。被投投资单位发生生净亏损做相相反会计分录录，但以

47、本科科目的账面价价值减记至零零为限；还需需承担的投资资损失，应将将其他实质上上构成对被投投资单位净投投资的账面价价值减记至零零为限；除按按照以上步骤骤已确认的损损失外，按照照投资合同或或协议约定将将承担的损失失，确认为预预计负债。发发生亏损的被被投资单位以以后实现净利利润的，应按按与上述相反反的顺序进行行处理。被投资单位以后后宣告发放现现金股利或利利润时，本行行计算应分得得的部分，借借记“应收股利”科目，贷记记本科目（损损益调整）。收收到被投资单单位发放的股股票股利，不不进行账务处处理，但应在在备查簿中登登记。3.在持股比例例不变的情况况下，被投资资单位除净损损益以外所有有者权益的其其他变动，本本行按持股比比例计算应享享有的份额，借借记或贷记本本科目（其他他权益变动），贷贷记或借记“资本公积”科目。（三）将长期股股权投资自成成本法转按权权益法核算的的，应按转换换时该项长期期股权投资的的账面价值作作为权益法核核算的初始投投资成本，初初始投资成本本小于转换时时占被投资单单位可辨认净净资产公允价