年终奖个人所得税计算方法及其税率表和公式25713.docx

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1、年终奖个人所得税计算方法及其税率表和公式我国年终奖个人所得税征收方法的规定：（一)全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 (二)纳税税人取得得全年一一次性奖奖金，单单独作为为一个月月工资、薪薪金所得得计算纳纳税，并并按以下下计税办办法，由由扣缴义义务人发发放时代代扣代缴缴： 11. 先先将雇员员当月内内取得的的全年一一次性奖奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率；然后以以其商数数及适用用

2、税率计计算出应应纳税额额后，再再乘以112个月月，即为为全年一一次性奖奖金的应应纳税额额。除上上述计算算方法外外，也可可以按照照本规定定第十四四条规定定的计算算方法，直直接计算算应纳税税额。 2. 如果在在发放年年终一次次性奖金金的当月月，雇员员当月工工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除标标准，应应将全年年一次性性奖金减减除“雇雇员当月月工资、薪薪金所得得与费用用扣除标标准的差差额”后后的余额额，按上上述办法法确定全全年一次次性奖金金的适用用税率。 (三)在一一个纳税税年度内内，对每每一个纳纳税人，该该计税办办法只允允许采用用一次。 (四)实行行年薪制制和绩效效工资的的单位，个个人取

3、得得年终兑兑现的年年薪和绩绩效工资资按本条条第(二二)款、第第(三)款的规规定执行行。 前段时间网网上传的的【477】号公公告年终终奖个人人所得税税新计算算方法，经经国家税税务总局局声明澄澄清【447】号号公告系系伪造，年年终奖个个人所得得税率与与计算方方法没有有改变。下下面就是是现年终终奖个人人所得税税税率及及计算方方法：年终奖适用用税率标标准表 应税所得11 应税所得22适用税率 速算扣除数数 级数 0-1500003%011500-45000150010%10524500-90000450020%55539000-350000900025%10054350000-555000035000

4、030%27555550000-800000055000035%55056800000-80000045%年终奖个税税计算公公式：应应纳税额额应纳纳税所得得额适适用税率率-速算算扣除数数。具体来讲，纳纳税人220111年9月月1日(含)以以后实际际取得的的工资、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。而而纳税人人20111年99月1日日前实际际取得的的工资、薪薪金所得得，无论论税款是是否在220111年9月月1日以以后由扣扣缴义务务人申报报入库，均均应适用用原税法法的减除除费用标标准和税税率表，计计算缴纳纳个人所所得税。举举例来看看，韩先生在在某

5、一公公司工作作，20011年年12月月3日取取得工资资收入334000元，当当月又一一次取得得年终奖奖金2441000元，其其应缴纳纳多少个个人所得得税。韩韩先生因因当月工工资不足足35000元，可可用其取取得的奖奖金收入入241100元元补足其其差额部部分1000元，剩剩余2440000元除以以12个个月，得得出月均均收入220000元，其其对应的的税率和和速算扣扣除数分分别为110%和和1055元。具具体计算算公式为为：应纳纳税额(24410003440035000)10%1005222955元。 年终奖个税税算法：针对工工资薪金金，当前前我国采采用超额额累进税税率，为为了方便便计算，就就

6、转化用用适用税税率和速速算扣除除数的简简化算法法，目前前的年终终奖个税税计算方方法是，先先将年终终奖除以以12，以以得出的的商确定定税率和和速算扣扣除数，再再依据如如下公式式计算：应纳税税额应应纳税所所得额适用税税率-速速算扣除除数。 年终奖奖个税算算法 以以下只考考虑年终终奖当月月工资足足够35500元元的，不不足35500元元的，先先补足335000元，然然后用余余额 年终奖 月平奖金 税额 2000001666.667718951800001500540年终岁尾，年年终奖已已逐渐成成为大家家谈论的的敏感话话题，牵牵动着每每位在岗岗人员的的心旋，就就百姓普普遍关注注的年终终奖缴纳纳个人所所

7、得税问问题，而而今年99月1日日起，我我国的个个税法有有了一些些调整，个个人所得得税起征征点由原原来的220000元调为为35000元。同同时，经经过详细细核算，年年终奖多多发1元元，你最最终反倒倒少得很很多呢!那么，年年终奖个个人所得得税计算算方法你你要搞清清楚喽!【终奖奖个人所所得税计计算方法法之两种种计税方方法】在国家家税务总总局下发发的通知知中，关关于纳税税人取得得的全年年一次性性奖金，给给出了两两种计税税办法。一是先先将雇员员当月内内取得的的全年一一次性奖奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率;然后以以其商数数及适用用税率计计算出应应纳税额额后，再再乘以11

8、2个月月，即为为全年一一次性奖奖金的应应纳税额额。二是按按照最新新公布的的适用全全年一次次性奖金金所得的的税率表表，直接接计算应应纳税额额。应纳税税额的计计算公式式为：应应纳税额额=应纳纳税所得得额适用税税率-速速算扣除除数。值得注注意的是是，如果果在发放放年终一一次性奖奖金的当当月，雇雇员当月月工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除标标准(335000元/月月)，应应将全年年一次性性奖金减减除“雇员当当月工资资、薪金金所得与与费用扣扣除标准准的差额额”后的余余额，按按上述办办法确定定全年一一次性奖奖金的适适用税率率。在一个个纳税年年度内，对对每一个个纳税人人，该计计税办法法只允许许采

9、用一一次。【新税法法下年终终奖个人人所得税税计算方方法新旧旧方法对对比】韩先生在某某一公司司工作，220111年122月一次次取得年年终奖金金6.11万元，周先生在同一家公司工作，他取得的年终奖是5.9万元。旧方法法：韩先生：66.1万万元12个个月=550833.333元，适适用的税税率是220%，速速算扣除除数3775元，则则他该付付的税是是610000元元20%-3775元=118825元元。其税税后年终终奖为6610000元-118825元元=4991755元。周先生，55.9万万元12个个月=449166.666元,适适用于税税率为115%,速算扣扣除数1125，则则他该付付的税是是

10、590000元元15%-1225=887255元。其其税后年年终奖为为590000元元-87725元元=5002755元。显然，年年终奖66.1万万元的韩韩先生，实实际到手手的奖金金反而会会比5.9万元元的周先先生少拿拿了11100元元。新方法法：韩先生应纳纳税额=6.11万元20%-5555元=116645元元，其税税后年终终奖为6610000元-116645=493355元元。周先生应纳纳税额=5.99万元20%-5555元=112245元元，其税税后年终终奖为5590000元-112245元元=4777555元。按照新新的计税税办法，不不会再出出现奖金金发得多多、税后后所得反反而少的的情

11、况，年年终奖高高的韩先先生最后后拿到的的奖金依依然比周周先生高高。【年终奖奖个人所所得税计计算方法法之记者者采访】那么，新新税法与与原税法法究竟如如何衔接接?国家家税务总总局相关关负责人人13日日接受了了记者的的采访。问题一一：工资资、薪金金所得如如何衔接接?新税法法和实施施条例均均规定自自20111年99月1日日起施行行。具体体到工资资、薪金金所得项项目而言言，是指指纳税人人20111年99月1日日(含)以后实实际取得得的工资资、薪金金所得，应应适用新新税法的的减除费费用标准准和税率率表，计计算缴纳纳个人所所得税。“具体来讲讲，纳税税人20011年年9月11日(含含)以后后实际取取得的工工资

12、、薪薪金所得得，应适适用新税税法的减减除费用用标准和和税率表表，计算算缴纳个个人所得得税。而而纳税人人20111年99月1日日前实际际取得的的工资、薪薪金所得得，无论论税款是是否在220111年9月月1日以以后由扣扣缴义务务人申报报入库，均均应适用用原税法法的减除除费用标标准和税税率表，计计算缴纳纳个人所所得税。”税务总局相关负责人说。举例来来看，韩韩先生在在某一公公司工作作，20011年年12月月3日取取得工资资收入334000元，当当月又一一次取得得年终奖奖金2441000元，其其应缴纳纳多少个个人所得得税?这位负负责人说说，韩先生因因当月工工资不足足35000元，可可用其取取得的奖奖金收

13、入入241100元元补足其其差额部部分1000元，剩剩余2440000元除以以12个个月，得得出月均均收入220000元，其其对应的的税率和和速算扣扣除数分分别为110%和和1055元。具具体计算算公式为为：应纳纳税额=(2441000+34400-35000)10%-1005=222955元。问题二：个体工工商户生生产、经经营所得得如何衔衔接?新税法法自9月月1日起起开始实实施，鉴鉴于个体体工商户户、个人人独资企企业和合合伙企业业的生产产经营所所得是按按年度计计算，而而且是在在一个完完整的纳纳税年度度产生的的，这就就需要分分段计算算应纳税税额，即即：9月月1日前前适用原原税法的的减除费费用标

14、准准和税率率表;99月1日日(含)后适用用新税法法的减除除费用标标准和税税率表。这位负负责人介介绍，年年终汇算算清缴分分段计算算应纳税税额时，需需要分步步进行：第一，按按照有关关规定，计计算全年年应纳税税所得额额;第二，计计算前88个月应应纳税额额：前88个月应应纳税额额=(全全年应纳纳税所得得额原税法法的对应应税率-速算扣扣除数)8/112;第三，计计算后44个月应应纳税额额：后44个月应应纳税额额=(全全年应纳纳税所得得额新税法法的对应应税率-速算扣扣除数)4/112;第四，全全年应纳纳税额=前8个个月应纳纳税额+后4个个月应纳纳税额。“对企事业业单位的的承包经经营、承承租经营营所得也也是

15、比照照这个计计算方法法计算缴缴纳个人人所得税税。要注注意的是是，这个个计算方方法仅适适用于纳纳税人220111年的生生产经营营所得，220122年以后后则按照照税法规规定全年年适用统统一的税税率。”这位负负责人说说。举例来来看，某某个人独独资企业业按照税税法和相相关规定定计算出出全年应应纳税所所得额为为450000元元(注：按照相相关规定定，在计计算全年年应纳税税所得额额时，投投资者本本人后四四个月的的费用扣扣除标准准为每月月35000元)，则其其全年应应纳税额额计算如如下：20111年前前8个月月应纳税税额=(45000030%-42250)8/112=661666.677元20111后44

16、个月应应纳税额额=(445000020%-37750)4/112=117500元全年应应纳税额额=61166.67+17550=779166.677元问题三：涉涉外人员员附加减减除费用用如何调调整?税法规规定，对对在中国国境内无无住所而而在中国国境内取取得工资资、薪金金所得的的纳税义义务人和和在中国国境内有有住所而而在中国国境外取取得工资资、薪金金所得的的纳税义义务人(简称“涉外人人员”)，在在按税法法规定减减除费用用标准基基础上，可可以根据据其平均均收入水水平、生生活水平平以及汇汇率变化化情况确确定附加加减除费费用，附附加减除除费用适适用的范范围和标标准由国国务院规规定。原税法法实施条条例规

17、定定的附加加减除费费用标准准是每月月28000元，即即涉外人人员每月月在减除除20000元费费用的基基础上，再再减除228000元的费费用，减减除费用用的总额额为48800元元。这位负负责人说说，考虑虑到现行行涉外人人员工资资、薪金金所得总总的减除除费用标标准高于于境内中中国公民民，从税税收公平平的原则则出发，应应逐步统统一内、外外人员工工薪所得得减除费费用标准准。“这次在涉涉外人员员的工资资、薪金金所得减减除费用用标准由由20000元每每月提高高到35500元元每月的的同时，将将其附加加减除费费用标准准由28800元元每月调调整为113000元每月月，这样样，涉外外人员总总的减除除费用标标准

18、保持持现行448000元每月月不变。”这位负责人说。【以下是是微博上上传的年年终奖个个人所得得税计算算方法】：【年终奖奖多发11元，反反倒少得得11555.11元】新税法法实施后后，六大大临界点点成年终终奖“盲区”合理避避税，网网友建议议“年终奖奖”改为“年终捐捐”又到年年关，一一年一度度的重头头戏年终奖奖马上就就要发放放，估计计许多市市民都伸伸长了脖脖子在翘翘首以盼盼。不过过，年终终奖也许许并不是是大家想想的那样样，发得得越多得得到的越越多，很很有可能能你比别别人多发发了1块块钱，却却要为此此多缴纳纳百元、千千元甚至至万元的的税。这绝对对不是在在跟你开开玩笑，因因为年终终奖在计计算应该该适用

19、的的税率时时会出现现一个临临界点，一一旦遭遇遇了这个个临界点点，可能能就会出出现“多发少少得”、“得不尝尝税”的情况况。加之之，今年年是新修修订的个个人所得得税法施施行后的的首次发发放年终终奖,税税法税率率及级次次级距都都发生了了变化，这这也使得得市民最最后真正正拿到手手的年终终奖额度度也随之之改变。郑郑州晚报报 赵柳柳影【微博热热议年终终奖临界界点】最近，微微博上转转载量最最为火爆爆的除了了关于明明年1月月的放假假通知外外，估计计就是关关于年终终奖计税税的博文文了。“请大家注注意年终终奖临界界点，宁宁可少千千元不要要超一元元：发1180001元比比180000元元多纳税税11554.11元;

20、5540001元比比540000元元多纳449500.2元元;发11080001元元比10080000元多多纳49950.25元元;发44200001元元比42200000元多多纳1992500.3元元;发66600001元元比66600000元多多纳3002500.355元;发发96000011元比99600000元元多纳8880000.445元。”12月4日傍晚，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在微博上发表了关于年终奖临界点的博文。短短几几天，转转载量就就有了440000多次，评评论量也也有近千千条，不不少网友友在惊讶讶的同时时也纷纷纷表示对对于年终终奖的计计税方法法很模糊糊，将之之戏

21、称为为“年终奖奖的秘密密”，并建建议公司司的领导导和财务务人员，以以及纳税税人都应应该好好好看一看看，研究究研究。【年终终奖个人人所得税税计算方方法是怎怎么计算算个税的的?】年终奖奖的发放放，直接接关系着着员工的的“钱袋子子”，不过过和广大大网友一一样，大大部分市市民对于于年终奖奖的计税税都不了了解，它它究竟是是如何计计算的?难道真真如博文文所说，年年终奖多多出来11块钱，就就会比别别人多缴缴纳如此此之多的的税吗?“多发少少得的情况况的确存存在，自自从个人人所得税税出台的的那一天天，就一一直伴随随着这个个问题。”河南中兴税务师事务所总经理陈俊岭说，年终奖是大家通俗的叫法，它专业的名字叫做全年一

22、次性奖金。据陈俊俊岭介绍绍，全年年一次性性奖金的的计算方方法是先先将员工工当月内内取得的的全年一一次性奖奖金，除除以122个月，按按其商数数确定税税法规定定的适用用税率，然然后再用用全年一一次性奖奖金乘以以税率，之之后减去去速算扣扣除数，即即为全年年一次性性奖金的的应纳税税额。“如果在发发放年终终一次性性奖金的的当月，员员工当月月工资、薪薪金所得得低于税税法规定定的费用用扣除标标准(335000元/月月)，应应将全年年一次性性奖金减减除员工当当月工资资、薪金金所得与与费用扣扣除标准准的差额额后的余余额，按按上述办办法确定定全年一一次性奖奖金的适适用税率率。”陈俊岭岭说。【计税时时对应的的税率不

23、不同，导导致多发发1元，反反倒少得得11555.11元】既然计计算方法法清楚了了，出现现年终奖奖“多发少少得”的根源源也就找找到了。“其实就是年终奖计税时所对应的税率不同，导致了税额的差距这么大。”陈俊岭说。据陈俊俊岭介绍绍，按照照新个税税的规定定，年终终奖的计计算中，一一共有77个税率率，由于于不同的的税率对对应不同同的全月月应纳税税所得额额，也就就划定出出了6个个区间，正正是由于于这6个个区间的的临界点点，才导导致了年年终奖多发少少得的情况况。这些些临界点点分别是是：1880011元1192883.333元、5540001元601187.50元元、10080001元11446000元、44

24、200001元元44475000元、66600001元元70065338.446元、99600001元元111200000元元。随后，参参照图表表，陈俊俊岭给记记者举了了个例子子，假如如小王和和小张的的月工资资都超过过35000元，年年末两人人的年终终奖分别别为1880000和1880011，小王王的实得得年终奖奖为：118000012=15000元，对对应税率率及速算算扣除数数为：33%、00，应纳纳税额=1800003%-0=5540元元，税后后所得1174660元。以此类类推，小小张的实实得年终终奖为：1800011215000.008，超超出了115000元，对对应税率率及速算算扣除数

25、数为：110%、1105，应应纳税额额=188001110%-1005=116955.1，税税后所得得163305.9。这这样一比比，二者者缴纳税税额相差差11555.11元。【年终奖在在万元以以内就不不存在“多发少少得”】如此看看来，年年终奖发发多少，能能保证员员工的最最佳利益益，还真真是个“技术活活”。不过过昨日，记记者向认认识的同同事、朋朋友，包包括QQQ群里的的网友进进行调查查，询问问了近550位市市民，只只有两位位表示自自己的年年终奖超超过了1180000元。“目前咱郑郑州大部部分市民民的年终终奖还徘徘徊在万万元以内内，这样样的话，就就不存在在多发少少得的现象象，大家家计税的的税率都

26、都一样。”陈俊岭说，不过，像一些国企、大型私企的中高层领导，以及一些从事销售工作的员工的年终奖很有可能会超过18000元。“一些从事销售类型工作的员工平时的工资可能都不高，他们靠的就是年终丰厚的年终奖，少则几万，多则十几万，几十万。”“缴税是大大家应尽尽的义务务，最好好还是按按照规定定进行缴缴纳。”陈俊岭岭说，不不过如果果出现个个别极端端的现象象，单位位财务上上的工作作人员可可以及时时与当事事人联系系，少发发一些奖奖金来保保障员工工的既得得利益。“我们也得得到一些些内部消消息称针针对年终终奖的计计税，国国家税务务总局正正在商议议新政策策，可能能会对计计税方法法等进行行调整，不不过具体体是什么么

27、情况现现在还不不知道。”陈俊岭透露。【合理理避税，网网友建议议“年终奖奖”改为“年终捐捐”】虽然缴缴税是大大家应尽尽的义务务，不过过对于大大部分市市民来说说，如果果遇到“多发少少得”的情况况，还是是会觉得得比较“悲催”，那有有没有一一些比较较好的合合理避税税的方法法呢?网友“徐晓”在微博博称：合合理避税税最简单单的方式式就是将将年终奖奖分开发发放，不不至于都都累计到到一个月月中，税税率比较较高。不不过采取取这种方方法的前前提得保保证分开开发放扣扣除的税税额总和和小于一一次性发发放的扣扣税税额额。可这样样一来，每每次发放放年终奖奖之前，大大家都得得埋头先先做些数数学题，估估计实施施起来会会有难度

28、度。网友“严壮”的意见见似乎更更受到大大家的欢欢迎：建建议各企企业老板板将“年终奖奖”改为“年终捐捐”，将员员工们多多出临界界点的部部分奖金金捐给慈慈善机构构，这样样既合理理避税又又为社会会做出了了贡献。意见一一出，立立马得到到许多网网友的鼓鼓掌撒花花，并被被大家评评为年终终奖合理理避税之之最优解解决方案案。【年终奖个个人所得得税计算算方法之之新税率率表】(全月月应缴纳纳税额)级数 含税级级距 税税率(%) 速速算扣除除数1 不不超过115000元的 3 002 超超过15500元元至45500元元的部分分 100 10053 超超过45500元元至90000元元的部分分 200 55554

29、超超过90000元元至3550000元的部部分 225 1100555 超超过3550000元至5550000元的的部分 30 275556 超超过5550000元至8800000元的的部分 35 550057 超超过8000000元的部部分 445 1135005注：11.本表表含税级级距指以以每月收收入额减减除费用用35000元后后的余额额或者减减除附加加减除费费用后的的余额。2.含含税级距距适用于于由纳税税人负担担税款的的工资、薪薪金所得得;不含含税级距距适用于于由他人人(单位位)代付付税款的的工资、薪薪金所得得。6个区区间临界界点 导导致年终终奖“多发少少得”180001元元1992833.333元540001元元6001877.500元10880011元11146600元元42000011元44475500元元66000011元77065538.46元元96000011元1112000000元看来新新税法下下，年终终奖个人人所得税税计算方方法还是是很有争争议的。通通过以上上几种年年终奖个个人所得得税计算算方法的的学习，想想必你已已经十分分清楚了了年终奖奖个人所所得税怎怎么算了了吧?这这些年终终奖个人人所得税税计算方方法虽然然有点麻麻烦，但但是关系系到切身身利益，还还是不得得不学习习啊!如如果您想想知道更更多关于于年终奖奖的内容容，请继继续关注注世界工工厂网学学堂频道道!