财务会计及管理知识分析制度设计8964.docx

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1、第一章 会计制度设计概述一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制制度的概概念。（识识记）会计制制度是由由政府部部门和企企业单位位对会计计工作的的规则、方方法、程程序所制制定的规规范性文文件。政府部部门：财财政部门门制定的的：会计计准则、企企业会计计制度。指指导作用用，统一一的，通通用的，强强制性较较大。企业：内部的的。专用用的，具具体的，有有一定的的强制性性。2.会会计制度度的分类类及特点点。（1）按按会计制制度本身身的内容容，可将将分为综综合性会会计制度度、业务务性会计计制度和和会计人人员方面面的制度度三类。综合合性会计计制度：规范全全国会计计工作的的法律、法

2、法规和制制度。会会计法，企企业会计计准则，会会计档案案管理办办法等等。特点：普遍性性，强制制性。业务务性会计计制度：规范会会计核算算业务的的处理方方法和程程序方面面的制度度。企企业会计计准则应用用指南，企企业会计计制度，小小企业会会计制度度等。特点：适用于于某一类类企业或或某一类类业务；可操作作性强；技术性性强。会计计人员制制度。会会计人员员职责条条例等等。特点：规范对对象是会会计主体体，而不不是会计计业务；体现政政府对付付人员的的管理模模式和要要求。（2）按按设计权权限分类类，可分分为统一一会计制制度和企企业内部部会计制制度两类类。统一一会计制制度。由由财政部部门和业业务主管管部门或或地方财

3、财政部门门业务主主管部门门制定的的会计制制度。如如：会会计法，企企业会计计准则，金金融企业业会计制制度等等。特点：适用面面广；规规范共性性问题。企业业内部会会计制度度。指会会计主体体根据会会计法规规、会计计准则结结合本单单位经济济活动特特点制定定的各项项会计工工作规章章制度。特点：适应面面窄，只只适合本本单位使使用；适适用性强强；个性性。（3）按按会计工工作内容容分为会会计核算算制度、会会计分析析制度和和会计监监督制度度。会计计核算制制度。以以货币为为单位对对会计对对象进行行确认、计计量、记记录、报报告的各各种规范范。如：会计准准则， 企业会会计制度度等。特点：与业务务性会计计制度的的特点相相

4、同。会计计分析制制度。对对会计对对象进行行分析和和考核，以以比较不不同时期期或不同同单位之之间的财财务状况况和经营营成果的的会计规规范。特点：总结性性；前瞻瞻性或预预测性；建设性性。会计计监督制制度。对对储核算算结果依依据一定定的标准准进行检检查和验验证的会会计规范范。如：注册册会计师师法。特点：目的性性强；监监督性强强；既有有会计行行为客体体，又有有会计行行为主体体；惩前前毖后。（4）按按适用部部门和单单位分为为企业会会计制度度和预算算会计制制度。企业业会计制制度。规规范营利利单位会会计核算算工作的的制度。如如企业业会计制制度，金金融企业业会计制制度，小小企业会会计制度度等。特点：反映企企业

5、资金金周转循循环规律律，核算算基础是是权责发发生制。预算算会计制制度。规规范各级级政府、使使用预算算资金的的各级行行政单位位和各类类事业单单位（非非营利）收收入、分分配、使使用和报报告情况况的会计计制度。特点：反映预预算资金金的收支支运动，核核算基础础是收付付实现制制。（二）会计计制度设设计的概概念及意意义1.会计制制度设计计的概念念。（识识记）会计制制度设计计是以会会计法律律、法规规为依据据，用系系统控制制的理论论和技术术，把单单位的会会计组织织机构、会会计核算算与监督督和会计计业务处处理程序序等加以以具体化化、规范范化、文文件化，以以便据此此指导和和处理会会计工作作的过程程。特点：（1）设

6、设计面广广。a.内容：包括整整个会计计管理系系统的各各个环节节。b.依据：应该遵遵循或参参照有关关的会计计、审计计以及企企业管理理、组织织行为等等方面的的理论和和法规。cc.人员员：发动动企业财财务乃至至其他业业务岗位位的人员员共同参参与。（2）针针对性强强。专业业性强，每每个企业业设计的的内容和和要求各各不相同同。（3）协协同度高高。企业业会计系系统各个个构成要要件之间间存在着着紧密的的联系，它它们相互互作用、相相互依存存，构成成一个完完整的体体系。因因而，在在设计中中要充分分体现出出各个部部分之间间的逻辑辑联系，做做到协调调一致。此此外，由由于会计计制度设设计涉及及许多方方面，因因而设计计

7、过程中中也应处处理好各各种复杂杂关系，遵遵循协同同的原则则。2.会会计制度度设计的的意义。（领领会）（1）有有利于贯贯彻国家家的财经经政策和和法规制制度。（2）有有利于提提高宏观观和微观观经济管管理水平平。（3）有有利于加加强会计计管理，及及时准确确地提供供会计信信息。二、会会计制度度设计的的对象（领领会）会计制制度设计计的对象象，是指指设计企企业会计计制度的的具体内内容。其其对象是是会计工工作过程程。会计计工作过过程就是是运用会会计方法法对经济济活动进进行反映映和控制制，提供供会计信信息的过过程。即即：在一一定的规规范之下下，运用用文字、图图表等形形式对全全部会计计事务，包包括凭证证、账簿簿

8、、报表表等会计计核算资资料、会会计业务务手续、会会计组织织机构以以及会计计人员的的进行系系统规划划，也就就是按照照企业会会计准则则来设计计企业具具体的会会计制度度。（一）会会计组织织系统的的设计。会会计机构构的设置置，会计计人员的的配备以以及二者者的协调调关系。（二）会会计信息息系统的的设计。1.会会计核算算指标体体系的设设计。主主要是设设计科学学合理的的会计科科目。2.会会计信息息载体的的设计。主主要是确确定原始始凭证、记记账凭证证、会计计账簿、会会计报表表的种类类与格式式以及它它们之间间的有机机结合模模式。3.会会计信息息处理程程序的设设计。主主要是设设计会计计信息收收集、整整理、加加工、

9、处处理、输输出的程程序，也也就是会会计核算算组织程程序。（三） 会计控制系系统的设设计。会会计控制制是按照照既定的的会计目目标，对对会计行行为和企企业经济济活动所所进行的的制约。会会计控制制是企业业为了提提高会计计信息质质量，保保护财产产的安全全完整，确确保有关关法律法法规和规规章制度度的贯彻彻实施的的一系列列控制方方法，措措施和程程序。包包括：货货币资金金，采购购与付款款，存货货，成本本费用 ，固定定资产，无无形资产产，销售售与收款款，对外外投资与与筹资的的内部控控制及业业务处理理程序（四） 其它辅助的的会计制制度。如如：责任任会计制制度，破破产会计计制度，计计算机会会计制度度等。第二章 企

10、企业会计计制度的的总体设设计一、企业会会计制度度总体设设计的要要求总体设设计，是是对所设设计的会会计制度度内容及及设计工工作做出出全面安安排及规规划，即即事先有有一个提提纲性规规划和指指南。会计制制度设计计分为总总体设计计和具体体设计。总总体设计计是计划划阶段，主主要了解解被设计计单位的的基本情情况和在在此基础础上完成成会计制制度的总总体设计计任务，是是具体设设计的基基础，具具体设计计应在总总体设计计的规划划指导下下进行。（一）设设计类型型与方式式（识记记）1.设设计类型型。设计类类型是指指由共同同的性质质和特点点所形成成的类别别。一般般根据企企业所在在行业特特点、经经济性质质、企业业规模来来

11、确定。2.设设计方式式。设计方方式按组组织方式式不同一一般可分分为（1）单单独设计计。适合合于小型型企业。（2）共共同设计计。适合合于稍具具规模的的企业。（3）集集体设计计。适合合于大中中型企业业。（4）会会议设计计。适用用于政府府各部门门。设计方方式取决决于设计计内容。（二）设设计方案案。（识识记）设计方方案是指指根据企企业会计计制度设设计涉及及的范围围，所形形成的系系统、框框架和规规划。1.全全面设计计。设计一一整套会会计制度度。一般般在新建建企业，改改制，兼兼并，收收购后的的企业。有有时，董董事会或或管理人人员发生生变化，或或原有会会计制度度不健全全，过时时，或规规模和经经营业务务发生较

12、较大变化化，也需需全面设设计。2.局局部设计计。指对个个别部门门的组织织机构和和会计核核算资料料，或部部分经济济业务的的会计处处理所进进行的设设计。分分为：（11）补充充性设计计。因拓拓展新业业务而产产生的。（22）修订订性设计计。对不不适用的的的原有有会计制制度进行行修改。（三）设设计手段段。是指进进行设计计时所采采用的工工具和方方法。（四）设设计思路路。是指在在调查研研究的基基础上，所所采用的的行动准准则。（五）设设计验收收标准。是对验验收定稿稿的企业业会计制制度是否否成功的的衡量尺尺度。内内容上合合规、合合法、系系统、完完整，运运作起来来实用、高高效、成成本低、便便捷、准准确，适适合企业

13、业实际情情况，满满足会计计核算和和经营管管理需要要。一、调调查研究究收集资资料（一）调调查研究究内容。收集资资料，对对资料研研究整理理，提示示其内在在规律性性，并据据此确定定总体设设计思路路。1.调调查研究究的内容容取决于于会计制制度的设设计方案案。全面设设计：全全面的资资料。局部设设计：与与设计有有关的资资料。修订性性设计：现行制制度不适适用的方方面。2.调调查研究究的内容容和生产产经营特特点相结结合。（二）调调查研究究收集资资料的具具体内容容。1.企企业组织织机构和和管理方方面的历历史和现现状情况况。2.企企业制度度的管理理和执行行情况。3.企企业生产产经营的的情况。4.企企业财会会工作的

14、的现状及及其问题题。5.资资产管理理情况。6.计计划、预预算、劳劳资、统统计情况况。7.其其他。（三）调调查研究究的方法法1.现现场观察察、询问问、个别别访谈、组组织座谈谈会。2.收收集和查查阅企业业已有的的制度、文文件、图图表等资资料。3.整整理分析析调查资资料，边边设计边边调整。二、确确定设计计类型和和设计方方案三、选选择会计计政策和和设计手手段（一）会会计政策策的选择择1.会会计政策策选择的的思路。会会影响国国家、投投资者、员员工、社社会等的的利益。2.选选择会计计政策时时应处理理好几个个关系。（1）稳稳定性与与调整性性的关系系。（2）成成本与效效益的关关系。（二）设计计手段的的选择。单

15、单一的，或或复杂的的。第三章 企企业会计计组织机机构与岗岗位职责责的设计计一、企企业会计计组织机机构的设设置形式式会计组组织机构构是开展展和组织织会计工工作的职职能部门门，由会会计人员员组成。建建立健全全会计组组织机构构并拥有有一定数数量和素素质的会会计人员员，是保保证企业业会计工工作的正正常进行行，充分分发挥会会计职能能、实现现会计目目标的重重要条件件。会计计组织机机构中各各级的财财会主管管和财务务会计人人员是会会计内部部控制体体系的主主体，为为提供会会计信息息发挥重重要的作作用。通通过设计计科学的的会计组组织机构构使会计计内部控控制真正正在企业业组织机机构中发发挥作用用，并有有利于加加强内

16、部部会计控控制与监监督，促促使企业业各项经经济活动动合法化化、合规规化和合合理化，以以达到经经济性、效效率性和和效益性性。会计计组织机机构和岗岗位职责责的设计计是由科科学会计计机构设设置、合合理会计计人员分分工协作作、明确确会计工工作岗位位责任、完完善的会会计工作作制度等等有机组组合的。二、企企业会计计组织机机构及其其岗位职职责设计计的原则则（领会会）（一）适适应性原原则。与与企业生生产经营营规模、特特点和管管理要求求相适应应，保证证企业会会计信息息的生成成、加工工和传递递真实可可靠、及及时有效效。小企企业业务务量小，会会计机构构应相应应小些，会会计人员员相应少少些，机机构内的的分工也也应粗些

17、些。大中中型企业业，经营营规模大大，业务务量繁多多， 应应单独设设置会计计机构，以以便及时时组织本本单位各各项经济济活动和和财务收收支的核核算，实实行有效效的会计计监督。还还要设立立企业内内部岗位位责任制制，考核核各责任任中心的的业绩。机机构应设设大些，人人员多些些，内部部分工也也应细一一些。集集团企业业，规模模大，业业务量大大，涉及及的地区区、行业业多，它它的会计计组织机机构通常常是一个个独立于于其他管管理部门门的单位位财务务公司。三、会会计部经经理领导导下的集集中核算算模式以会计计部经理理为领导导的一种种会计工工作的分分工模式式。会计计部内也也可分设设若干子子部门或或岗位。适适用于中中小型

18、、不不设置总总会计师师岗位、会会计与财财务分设设的企业业。通过过设置，形形成一个个以主抓抓财务的的副 厂厂长或副副经理为为领导，以以会计部部经理为为主管，各各个小组组分工负负责的会会计机构构内部组组织体系系。四、财财会主管管领导下下的集中中核算模模式以财务务与会计计主管为为领导，且且通常只只设财会会主管、会会计和出出纳等少少数几个个岗位的的一种模模式。适适用于小小型的会会计与财财务设置置的企业业。会计计工作的的分工和和岗位的的设置较较简单。五、小小型企业业会计组组织机构构的设计计（一）小小型企业业会计组组织机构构设计特特点（领领会）经营规规模和范范围较小小，经营营过程、企企业的组组织形式式和管

19、理理要求较较简单，业业务量不不大通常常将会计计与财务务合并设设置为一一个部门门或成为为某部门门下属的的一个子子部门。当当业务量量大时，单单独设置置会计部部门，并并在会计计部门内内部进行行简单分分工，财财会机构构一般设设置为科科或室。岗岗位有主主管、出出纳、明明细账、总总账会计计等。（二）小小型企业业会计岗岗位设计计在小型型企业中中，通常常设置会会主和管管、出纳纳、明细细账会计计、总账账会计等等岗位，并并配备财财务会计计人员22至6人人。其中中，会计计主管可可兼总账账会计（或或兼总账账会计和和明细账账会计）。但但是，出出纳人员员不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、费费用、债债权债务务账目

20、的的登账工工作。当当明细核核算工和和量较大大时，也也可按“一岗多多人”配备会会计人员员。（三）小小型企业业会计机机构运作作要求1.分分清出纳纳与会计计、总账账与明细细账、应应收应付付往来账账与总账账、管理理库存现现金、银银行存款款的人与与编制银银行存款款调节表表的人的的职责范范围，并并由专人人分别任任职。2.设设定会计计凭证的的传递程程序，按按部就班班进行账账册的登登记、计计算，不不能随意意变更凭凭证传递递程序，以以保证会会计记录录的完整整、系统统。3.要要配备代代职人员员，以便便在会计计、出纳纳临时离离开工作作岗位数数天时，能能由其接接替，以以保证连连续处理理会计的的记录及及其他业业务。4.

21、要要经常进进行账册册记录的的核对工工作，以以保证会会计工作作质量。5.要要由精能能会计业业务的人人担任管管理部门门主管，以以监督各各项会计计工作的的正常进进行。六、企企业集团团会计组组织机构构的设计计（识记记特点）企业集集团是由由母公司司及其控控股子公公司、分分公司和和其他分分支机构构组成的的企业联联合组织织。以母母公司为为核心。特特点：规规模大型型化，经经营多样样化。设设计时要要考虑资资本国际际化的特特点。（一）与与大中型型企业会会计组织织机构设设计的相相同点。会会计与财财务分设设或合并并设置，并并且在其其内部设设置相应应的机构构和岗位位。（二）与与大中型型企业设设计的不不同点。企企业集团团

22、的财务务会计职职责范围围更大、分分工更细细，需在在子公司司或分支支机构设设财会部部门。可可在总部部设置一一个财会会总部，负负责与总总部经营营管理相相关的会会计管理理事务，任任务是信信息处理理，信息息反馈，绩绩效评价价，各相相对独立立单位也也设立财财会部，承承担成本本管理、资资金管理理等责任任，各单单位财务务部门具具体负责责本单位位的财会会业务。（三）企企业集团团会计机机构运作作要求。各各会计机机构的运运作要统统一。七、内内部银行行会计岗岗位职责责的设计计（领会会）内部银银行模拟拟银行的的运作机机制，发发行内部部货币作作为内部部经济业业务的媒媒介，通通过吸收收存款、发发放贷款款来融通通资金，同同

23、时同部部集中核核算可为为企业考考核各部部门经济济责任、实实行内部部资金控控制和进进行内部部管理提提供条件件。（一）结结算存款款岗位职职责设计计1.负负责建立立存款账账户，为为每一独独立核算算的责任任部门设设立内部部核算账账户，编编制账号号，办理理存款，定定期计算算利息，同同时办理理印鉴登登记业务务，以便便办理结结算业务务时查对对。其中中印鉴包包括财务务专用章章和负责责人印章章，如有有遗失，应应及时办办理更换换手续。2.办办理企业业内部一一切实物物的转让让，劳务务协作的的交易结结算。3.动动用企业业规定的的内部结结算价格格，结转转内部各各部门之之间的劳劳务、实实物交易易，以实实现转让让产品的的价

24、值。4.及及时反映映各责任任部门实实现的业业绩。（二）资资金投放放结果岗岗位职责责设计1.运运用信贷贷手段，制制定企业业资金归归口管理理，分级级核算，有有偿占用用的方法法。2.定定期核算算各责任任部门的的流动资资金定额额，并按按核定的的资金定定额外负负担指标标，将企企业资金金下发给给各归口口管理部部门。同同时填制制拨款通通知单，分分别交给给各部门门结算人人员和财财会部门门。3.办办理责任任部门流流动资金金定额大大于实际际占用资资金的余余款存入入。4.受受理责任任部门流流动资金金定额小小于实际际占用资资金锐分分而提出出的超定定额借款款申请，经经内部银银行审核核批准后后，拨付付超定额额贷款。5.为

25、为实行有有偿和节节约使用用资金，制制定出定定额贷款款、超额额贷款、逾逾期贷款款、积压压物资贷贷款等不不同性质质和不同同比率的的贷款利利率。（三）储储蓄岗位位职责设设计1.负负责开通通企业速速效渠道道，统一一调度企企业的经经营资金金。2.申申请银行行贷款，办办理贷款款事项。3.承承办企业业职工储储蓄业务务。4.贯贯彻上级级部门的的经营决决策，拨拨付及上上缴上级级部门有有关款项项等。（四）管管理岗位位职责设设计1.有有效地组组织企业业内部银银行系统统的正常常运行。2.监监督内部部银行资资金流向向的合理理合法性性。3.控控制责任任部门各各项费用用支出。4.考考核企业业各部门门资金定定额。5.印印制统

26、一一的内部部结算凭凭证，如如内部银银行支票票、内部部货币等等，并严严格控制制发放。6.定定期将企企业资金金流通状状况以报报表的形形式反馈馈给各责责任部门门及企业业主管，以以便对资资金进行行计划统统筹、定定额控制制，所编编制的报报表主要要有“内部资资产负债债表”、“内部成成本报表表”等。第四章 会计科目、会会计核算算形式的的设计一、会会计科目目设计的的作用与与原则（一）会会计科目目的概念念（识记记）（二）会会计科目目设计的的作用（三）会会计科目目设计的的原则及及注意事事项（识识记）二、会会计科目目设计的的步骤。（领领会）1.据据企业的的经济业业务，确确定企企业会计计准则规规定的会会计科目目。增设

27、、分分拆、合合并、删删除。2.根根据企业业的经济济业务，进进行明细细科目的的设计。3.编编写会计计科目使使用说明明及主要要经济业业务分录录。核算内内容、经经济用途途、明细细科目的的设置、账账户结构构的特点点、会计计科目的的主要经经济事项项及账务务处理等等。4.会会计科目目的修改改与补充充。试行、修修订。三、明明细分类类会计科科目的设设计（简简单应用用）（一）明明细分类类会计科科目的分分类标准准。（二）明明细科目目设计的的内容。（三）会会计科目目使用说说明的设设计。（四）撰撰写主要要会计事事项会计计分录举举例。四、会会计凭证证概念与与设计意意义（一）会会计凭证证概念（二）会会计凭证证设计意意义（

28、三）会会计凭证证内部控控制要点点的设计计五、会会计凭证证的设计计范围1.原原始凭证证的设计计2.记记账凭证证的设计计3.会会计凭证证的传递递程序设设计4.会会计凭证证的保管管制度设设计六、会会计凭证证保管制制度的设设计会计凭凭证保管管制度考考虑会计计凭证的的保管措措施的方方法，便便于本单单位检查查利用，也也便于外外界审计计监督。包包括：（一）原原始凭证证保管制制度的设设计。1.空空白原始始凭证保保管制度度。应指指定专人人保管，对对重要的的凭证应应设置信信用登记记制度。如如销售发发票。对对于须加加盖有关关印戳才才能生效效的凭证证，未领领用之前前不得先先加盖印印戳。2.已已入账的的凭证保保管制度度

29、。应加加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记记，严格格保管。3.误误填作废废的凭证证，各联联应加盖盖“作废”戳，全全联和存存根一起起保管，不不得随意意销毁。（二）记记账凭证证保管制制度的设设计1.登登记入账账后，应应将各种种记账凭凭证编号号顺序装装订成册册，以防防失散。2.装装订成册册的记账账凭证应应加贴封封面和封封底，封封面填上上相应内内容。3.装装订成册册的凭证证加贴封封条，并并由会计计主管签签章。4.如如果原始始凭证较较多，可可将原始始凭证单单独装订订成册，但但必须在在凭证封封面上注注明原始始凭证另另存。5.如如所附原原始凭证证属于十十分重要要的业务务单据，单单独保管管。6.确确定凭证证

30、的保管管期限，期期满才能能销毁。7.确确定会计计凭证的的保管人人员，非非保管人人员不得得私自接接触归档档的凭证证。本节重重点：原原始凭证证的概念念及其设设计；记记账凭证证的概念念及其设设计。七、会会计账簿簿设计的的原则（领领会）（一）合合法性。遵遵守法律律、制度度的统一一要求。（二）完完整性。全全面、系系统，不不能有遗遗漏。（三）控控制性。根根据不同同账簿的的用途和和特点，设设置合理理的会计计账簿体体系，使使不同的的会计账账簿之间间形成相相互牵制制的关系系。登记记明细账账和总分分类账的的职务要要分开。（四）效效益性。会会计账簿簿的数量量、格式式的选择择及设计计，应与与单位的的规模大大小，业业务

31、的繁繁简以及及管理的的需要等等相适应应，力求求简明，实实用，避避免多设设账，重重复设账账，以提提高效率率。第五章 货币资金业业务会计计制度的的设计一、货货币资金金的概念念与特点点（一）货货币资金金的概念念（识记记）（二）货货币资金金的特点点（识记记）1.业业务发生生频繁。2.涉涉及范围围广。二、货货币资金金业务会会计制度度设计的的目标和和要求（领领会）（一）货货币资金金精力会会计制度度设计的的目标（二）货货币资金金业务会会计制度度设计的的要求三、职职责分工工控制制制度的设设计企业应应建立货货币资金金业务的的岗位责责任制，明明确相关关部门和和岗位的的职责权权限，确确保办理理货币资资金业务务的不相

32、相容岗位位相互分分离，制制约和监监督。（一）货货币资金金业务的的不相容容岗位货币资资金支付付的审批批与执行行是不相相容岗位位，货币币资金保保管与盘盘点清查查是不相相容岗位位，货币币资金的的会计记记录与审审计监督督是不相相容岗位位。1.库库存现金金实物的的收付及及保管只只能由经经过被授授权批准准的出纳纳人员负负责处理理，其他他人员不不得接触触库存现现金。2.规规模较大大的企业业，出纳纳人员每每天应当当将收付付的现金金登记现现金出纳纳备查簿簿，库存存现金日日记账及及库存现现金总账账要由其其他人员员编制或或登记；规模较较小的企企业可以以使用库库存现金金日记账账替代库库存现金金出纳备备查簿，由由出纳人

33、人员登记记，但库库存现金金总账的的编制和和登记必必须由其其他人员员担任。3.负负责应收收账款的的人员不不能同时时负责库库存现金金收入账账的登记记工作；负责应应付账款款的人员员不能同同时负责责库存现现金支出出账的登登记工作作。4. 保管支支票簿的的人员不不能同时时负责库库存现金金支出账账和调整整银行存存款账的的登记工工作。5. 负责调调整银行行存款账账的人员员同负责责银行存存款账，库库存现金金支出账账，应收收及应付付款账的的人员相相分离。6. 库存现现金支出出审批人人员同出出纳人员员、支票票保管人人员和记记账人员员的确良良职务相相分离等等。（二）对对出纳人人员要求求出纳人人员不得得兼任稽稽核、会

34、会计档案案保管和和收入、支支出、费费用、债债权债务务账目的的登记工工作。企业应应当配备备合格的的会计人人员办理理货币资资金业务务，并结结合企业业实际情情况，对对办理货货币资金金业务的的人员定定期进行行岗位轮轮换。企企业关键键财会岗岗位，可可以实行行强制休休假制度度，并在在最长不不超过五五年的时时间内进进行岗位位轮换。四、货货币资金金监督检检查制度度的设计计单位应应建立对对货币资资金业务务的监督督检查制制度，明明确监督督检查机机构或人人员的职职责权限限，定期期和不定定期地进进行检查查。（一）货货币资金金业务相相关岗位位及人员员设置情情况重点检检查是否否存在货货币资金金业务不不相容职职务混岗岗现象

35、。（二）货货币资金金授权批批准制度度执行情情况重点检检查货币币资金支支出的授授权批准准手续是是否健全全，是否否存在越越权审批批行为。（三）支支付款项项印章保保管情况况重点检检查是否否存在办办理付款款业务所所需的全全部印章章交由一一人保管管的现象象。（四）票票据保管管情况重点检检查票据据的购买买、领用用、保管管手续是是否健全全，票据据保管是是否存在在漏洞。对于监监督检查查过程中中发现的的货币资资金内部部控制中中的薄弱弱环节，应应及时采采取措施施，加以以纠正和和完善。本节重重点：货货币资金金内部控控制制度度的设计计。五、货货币资金金业务处处理程序序的设计计企业单单位因经经营特点点、方式式不同，货货

36、币资金金业务处处理流程程也不同同，这里里介绍儿儿种常见见的货币币资金业业务处理理流程。（一）出出纳部收现程程序的设设计（简简单应用用）出纳部部门零星星项目的的现金收收入业务务处理流流程，读读流程反反映企业业因收取取租金、押押金、罚罚金、赔赔款等在在出纳部部门直接接收取现现金的业业务处理理过程。1.出出纳部门门收取现现金的业业务流程程。（1）由由业务部部门开出出一式两两联收款款通知，经经本部门门负责人人审核后后交出纳纳部门。（2）由由出纳员员根据收收款通知知收取现现金，编编制收据据一式三三联，其其中一联联给客户户，联留存存，另一一联随同同收款通通知在登登记库存存现金日日记账后后送交会会计部门门登

37、账。（3）定定期进行行账账核核对。2.出出纳部门门收现业业务流程程的控制制要点。（1）开开票人和和收款人人相分离离，出纳纳员只有有凭审核核过的收收款通知知才可办办理收款款，出具具收款收收据。（2）库库存现金金日记账账和明细细账分别别由出纳纳员和会会计员登登记和保保管。（3）定定期进行行收款通通知单、库库存现金金日记账账和明细细账核对对，以便便发现是是否多收收、少收收以及登登账错误误等。（二）零零星费用用报销付付现程序序的设计计（简单单应用）零星费费用报销销付现业业务处理理流程，该该流程反反映企业业因出差差、医疗疗等费用用报销而而支付现现金的业业务处理理程序。1.零零星费用用报销支支付现金金的业

38、务务流程（1）先先由支出出费用的的业务部部门有关关人员根根据原始始凭证 （如车车船费、住住宿费收收据、就就餐凭证证等）编编制报销销凭证，经经本郡门门主管审审核后送送交会计计部门；（2）经经会计主主管审核核同意后后交出纳纳员付款款；（3）将将报销单单送交会会计部门门据此登登账。2.零零星费用用报销支支付现金金业务流流程的控控制要点点。（1）费费用报销销必须要要有原始始凭证，以以保证报报销费用用数额的的真实和和正确。（2）费费用报销销前，必必须由业业务郡门门主管和和会计部部门主管管审核批批准，再再授权出出纳办理理费用支支付。如如果由于于报销业业务频繁繁或其他他特殊原原因便会会计主管管不能对对每笔报

39、报销业务务都进行行事前审审核，那那么也必必须做到到事后审审核，以以保证费费用报销销合规。（3）定定期进行行账账核核对。（三）支支票付款款签发程程序的设设计（简简单应用用）支票付付款签发发业务处处理流程程，该流流程反映映企业采采用支票票付款结结算的业业务处理理过程。1.支支票付款款签发的的业务济济程。（1）业业务部门门将外单单位收款款通知或或自制付付款凭证证经本部部门审核核后，送送会计部部门。（2）会会计部门门经审核核后交出出纳部门门支付。（3）出出纳员签签发支票票并在支支票登记记簿上做做好记录录。（4）出出纳部门门和会计计部门根根据支票票回执分分别登记记银行存存款日记记账和其其他有关关账簿。2

40、.支支票付款款签发业业务流程程的控制制要点。（1）付付款前由由业务部部门和会会计部门门主管审审核。（2）签签发的支支票作备备查记录录。（3）签签发支票票的印鉴鉴由会计计主管保保管。（4）银行行存款日日记账与与相关账账簿核对对相符。第六章 存存货业务务会计制制度的设设计（三）支支付款项项印章保保管情况况重点检检查是否否存在办办理付款款业务所所需的全全部印章章交由一一人保管管的现象象。（四）票票据保管管情况重点检检查票据据的购买买、领用用、保管管手续是是否健全全，票据据保管是是否存在在漏洞。对于监监督检查查过程中中发现的的货币资资金内部部控制中中的薄弱弱环节，应应及时采采取措施施，加以以纠正和和完

41、善。本节重重点：货货币资金金内部控控制制度度的设计计。五、货货币资金金业务处处理程序序的设计计企业单单位因经经营特点点、方式式不同，货货币资金金业务处处理流程程也不同同，这里里介绍儿儿种常见见的货币币资金业业务处理理流程。（一）出出纳部收现程程序的设设计（简简单应用用）出纳部部门零星星项目的的现金收收入业务务处理流流程，读读流程反反映企业业因收取取租金、押押金、罚罚金、赔赔款等在在出纳部部门直接接收取现现金的业业务处理理过程。1.出出纳部门门收取现现金的业业务流程程。（1）由由业务部部门开出出一式两两联收款款通知，经经本部门门负责人人审核后后交出纳纳部门。（2）由由出纳员员根据收收款通知知收取

42、现现金，编编制收据据一式三三联，其其中一联联给客户户，联留存存，另一一联随同同收款通通知在登登记库存存现金日日记账后后送交会会计部门门登账。（3）定定期进行行账账核核对。2.出出纳部门门收现业业务流程程的控制制要点。（1）开开票人和和收款人人相分离离，出纳纳员只有有凭审核核过的收收款通知知才可办办理收款款，出具具收款收收据。（2）库库存现金金日记账账和明细细账分别别由出纳纳员和会会计员登登记和保保管。（3）定定期进行行收款通通知单、库库存现金金日记账账和明细细账核对对，以便便发现是是否多收收、少收收以及登登账错误误等。（二）零零星费用用报销付付现程序序的设计计（简单单应用）零星费费用报销销付现

43、业业务处理理流程，该该流程反反映企业业因出差差、医疗疗等费用用报销而而支付现现金的业业务处理理程序。1.零零星费用用报销支支付现金金的业务务流程（1）先先由支出出费用的的业务部部门有关关人员根根据原始始凭证 （如车车船费、住住宿费收收据、就就餐凭证证等）编编制报销销凭证，经经本郡门门主管审审核后送送交会计计部门；（2）经经会计主主管审核核同意后后交出纳纳员付款款；（3）将将报销单单送交会会计部门门据此登登账。2.零零星费用用报销支支付现金金业务流流程的控控制要点点。（1）费费用报销销必须要要有原始始凭证，以以保证报报销费用用数额的的真实和和正确。（2）费费用报销销前，必必须由业业务郡门门主管和

44、和会计部部门主管管审核批批准，再再授权出出纳办理理费用支支付。如如果由于于报销业业务频繁繁或其他他特殊原原因便会会计主管管不能对对每笔报报销业务务都进行行事前审审核，那那么也必必须做到到事后审审核，以以保证费费用报销销合规。（3）定定期进行行账账核核对。（三）支支票付款款签发程程序的设设计（简简单应用用）支票付付款签发发业务处处理流程程，该流流程反映映企业采采用支票票付款结结算的业业务处理理过程。1.支支票付款款签发的的业务济济程。（1）业业务部门门将外单单位收款款通知或或自制付付款凭证证经本部部门审核核后，送送会计部部门。（2）会会计部门门经审核核后交出出纳部门门支付。（3）出出纳员签签发支

45、票票并在支支票登记记簿上做做好记录录。（4）出出纳部门门和会计计部门根根据支票票回执分分别登记记银行存存款日记记账和其其他有关关账簿。2.支支票付款款签发业业务流程程的控制制要点。（1）付付款前由由业务部部门和会会计部门门主管审审核。（2）签签发的支支票作备备查记录录。（3）签签发支票票的印鉴鉴由会计计主管保保管。（4）银银行存款款日记账账与相关关账簿核核对相符符。（六）建建立库存存存货质质量管理理制度（七）健健全存货货明细账账制度四、储储存业务务核算规规程的设设计（一）储储存业务务主要原原始凭证证、账表表的设计计存货收收、发、存存有关的的凭证主主要有收收料单、自自制材料料（如毛毛坯件、铸铸件等）交交库单、产产品入库库单、收收料汇总总表、领领料单、退退料单、销销售材料料发料单单、委托托加工发发料单、发发料汇总总表、吊吊卡、盘盘盈盘亏亏报告单单等。产产品入库库单将在在成本费费用控制制制度中中介绍，以以下介绍绍其他凭凭证的设设计。1.领领料登记记表。领料登登记表是是一种多多次使用用的领料料凭证（通通常在11个