《税务会计》习题答案（人大第3版）项目四 关税会计核算与申报.docx

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1、工程四关税会计核算与申报参考答案任务一关税税款计算【职业能力判断与选择】 一、判断题1. V 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X 8. X 9. X 10. V二、选择题2. B 2. C 3. C 4. D 5. ABC 6. AB 7. AC 8. ABCD 9. ACD 10. CD【单项任务训练】3.(1)关税完税价格= 500+25+25 = 550 (万元)(2)进口关税= 550X8%=44 (万元)(3)消费税计税价格=(550+44) / (1-20%) =742.5 (万元)进口消费税=742.5义20%=1485 (万元)(4)进口增值税= 742

2、.5X13%=96525 (万元)4.(1)成交价格不合理，应采用700万元的市场价格(2)由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。(3)进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。(4)应缴纳的关税=(700+50) X10%=75 (万元)5.关税完税价格=1510-10+15+40+40 = 1595万元应纳关税=1595义20%=319万元消费税的组成计税价格=(1595+319) + (1-10%) =2126. 67万元应纳消费税=2126. 67义10%=212.67万元增值税的计税价格= 1595+319+212. 67=2126. 67万元应纳增

3、值税=2126.67X13%=276.47万元(题目有误，增值税税率应为13%)6.关税完税价格= 600-30 = 570 (万元)关税税额=570义10%=57 (万元)纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税， 该公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元又0.5%0 = 285 (元)。任务二关税会计核算【职业能力判断与选择】一、判断题1. V 2. X 3. V二、选择题1. B 2, AD 3, ABD【单项任务训练】2. (1)计算进口环节应纳税额：完税价格=2760+20+10+10=2800 (万元)应纳关税=2800X50%= 1400 (

4、万元)应纳消费税=(2800+1400) / (1-10%) X10%=466. 67 (万元) 应纳增值税=(2800+1400) / (1-10%) X 13%=606. 67 (万元) 会计处理如下：支付货款及境外运费、保险费、包装材料费时：借：在途物资46666700贷：应交税费应交进口关税14000000应交消费税4666700银行存款28000000支付关税、增值税和消费税时： 借：应交税费应交进口关税14000000应交增值税(进项税额)6066700应交消费税4666700贷：银行存款24733400支付境内运费时：借：在途物资100000应交税费一一应交增值税(进项税额)90

5、00贷：银行存款109000商品验收入库时： 借：库存商品46766700贷：在途物资46766700(2)计算内销环节应纳税额：应纳增值税=7000义13%- (606. 67+0.9) =302. 43 (万元)会计处理如下：借：银行存款79100000贷：主营业务收入70000000应交税费应交增值税(销项税额) 91000003.(1)进口散装化妆品应缴纳的关税=(120+10+2+18) X40%=60 (万元)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+2+18+60) / (1-15%) =247. 06 (万元)进口散装化妆品应缴纳的消费税=247. 06X15%=37

6、. 06 (万元)进口散装化妆品应缴纳的增值税=(120+10+2+18+60+37.06) X13%=32. 12 (万元)进口机器设备应缴纳的关税=(35+5) X20%=8 (万元)进口机器设备应缴纳的增值税=(35+5+8) X13%=6. 24 (万元)会计处理如下：支付材料款及境外相关费用时：借：在途材料2470600贷：应交税费应交进口关税600000应交消费税370600银行存款1500000支付设备款及境外相关费用时：借：在途物资480000贷：应交税费应交进口关税80000银行存款400000支付关税、增值税和消费税时：借：应交税费应交进口关税680000应交增值税（进项税

7、额）383600应交消费税370600贷：银行存款1434200材料验收入库时：借：原材料2470600贷：在途材料2470600设备验收入库时：借：固定资产X X机器设备480000贷：在途物资480000（2）生产销售化妆品应缴纳的增值税=290+49. 72/（1+13%） X 13%-32. 12-6. 24=5. 06（万 元）当月应抵扣的消费税=37.06义80%=29.65 （万元）（因80%投入生产）生产销售化妆品应缴纳的消费税=290+49. 72/（1+13%） X 15%-29. 65=20. 45 （万元）会计处理如下：借：银行存款3774200贷：主营业务收入3340000应交税费应交增值税（销项税额） 434200月末结转消费税时：借：税金及附加204500贷：应交税费一一应交消费税204500任务三关税征收管理【职业能力判断与选择】一、判断题1. V 2. X 3. V 4. X 5. V 6. V 7. V 8. V二、选择题6. B 7. AC 8. AD1. B 2, C 3. B 4.B5.C