某餐饮管理公司财务管理手册91486.docx

《某餐饮管理公司财务管理手册91486.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某餐饮管理公司财务管理手册91486.docx（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、餐饮管理公公司财务管理手册 目录 第一章 总 则 第二章 主要要会计政策策第三章 会计计科目的设设置 第四章 会计凭凭证和帐簿簿 第五章 会会计档案管管理 第六章 资金管管理 第七章 固固定资产管管理第八章 资金金筹集管理理 第九章 所所有者权益益管理第十章 收入管管理第十一章 成本费用用管理 第十二章 利润及及利润分配配第十三章 财务报告告第十四章 财务分析析第十五章 税务管管理第十六章 电算化化管理 第十七章 财务档档案管理 第十八章 会计工工作交接第十九章 附则第一章 总 则 第一条 为加强强公司的会会计和财务务管理工作作，根据国国家有关法法律、法规规及财务制制度，结合合公司实际际情况，

2、制制定本手册册。 第二条 公司财务务实行集中中统一管理理，资金由由公司总部部统一调配配和使用，直直营单店的的营业收入入应及时上上缴公司财财务处统一一管理，各各部门财产产购置、费费用开支等等各项支出出必须经财财务部门审审核，报经经总经理批批准后方能能用款。 第三条 本制度度适用于餐饮饮管理有限限责任公司司。 第四条 公司所所有员工都都必须严格格遵守、认认真执行。 第五条 会计组组织 公司的会会计组织以以公司财务务处为主，各各职能部门门及相关责责任人为辅辅。 第六条 财务处处的主要职职责： (1) 负责资金的的筹集规划划、合理使使用和控制制。 (2) 负责制定公公司的财务务管理制度度和实施细细则，

3、统一一核算标准准。(3) 负责编制公公司预算。 参与公司司新项目、重重大投资的的可行性研研究，提供供财务意见见，参与公公司经营决决策活动。 负责公司司的会计核核算工作。(4) 负责各项财财务会计报报表的编制制及财务分分析工作。(5) 负责公司的的资产管理理工作。 负责单店店财务结算算的指导。 (6) 负责公司有有关财务资资料的整理理、保管工工作，对各各种会计账账册、凭证证和报表进进行归档、立立卷、调阅阅、销毁等等作业管理理。(7) 公司领导交交办的其他他工作。 第七条 财务处财财务经理的的主要职责责：(1) 主持财务部部的工作，领领导财务人人员实行岗岗位责任制制，切实地地完成各项项会计业务务工

4、作；(2) 执行总经理理和财务总总监有关财财务工作的的决定，控控制我降低低公司的经经营成本及及各项费用用审核监督督资金的运运用及经营营效益，按按月、季、年年度向财务务总监、总总经理、董董事会提交交财务分析析报告；(3) 筹划经营资资金，负责责公司资金金使用计划划的审批、报报批和银行行借、还款款工作；(4) 定期或不定定期地组织织会计人员员对下属公公司、企业业进行财务务检查、监监督下属分分司、分店店执行财经经纪律和规规章制度情情况；(5) 协助财务总总监编制各各种会计报报表，主持持公司的财财产清查工工作；(6) 参与公司司开发新项项目、重大大投资、重重要经济合合同的可行行性研究。 第二章、主主要

5、会计政政策 第八条条 公司司采用的主主要会计政政策是：(1) 会计制度：公司执行行中华人民民共和国企企业会计准准则、企企业会计制制度及其其补充规定定。(2) 会计期间：公司采用用公历年度度，即从11月1日至至当年122月31日日为一个完完整的会计计期间。(3) 记账本位币币：公司以以人民币为为记账本位位币。(4) 记账基础及及计价原则则：公司以以权责发生生制为计账账基础，以以历史成本本为计价原原则。 (5) 应收帐款坏坏账核算方方法：公司司的坏账核核算采用备备抵法，坏坏账准备的的提取比例例为应收帐帐款余额的的 5%。 存存货计价方方法：公司司存货核算算方法：按按实际发生生成本核算算。(6) 固

6、定资产累累计折旧的的核算方法法：固定资资产折旧按按固定资产产原值扣除除预计5%的净残值值后，根据据固定资产产预计使用用年限采用用直线法计计提。(7) 无形资产的的计价和摊摊销方法：无形资产产按取得或或形成时发发生的实际际成本计价价，按受益益期确定摊摊销年限，采采用直线法法摊销。 (8) 长期待摊费费用的核算算方法：公公司在筹建建期间发生生的费用，应应当在开始始经营的当当月起一次次计入开始始经营当月月的损益；其他长期期待摊费用用按受益期期平均摊销销。 第三章、会会计科目的的设置 第九条 公司司会计科目目依据财政政部颁发的的企业会会计制度及及企业会会计准则进进行设置。 第十条 会计计核算中，依依据

7、各项经经济事项进进行归集时时，必须正正确使用确确定的会计计科目，在在实际工作作中可根据据实际情况况适当增设设相关会计计科目，同同样经济事事项所用会会计科目应应先后一致致。第四章、会会计凭证和和帐簿 第十一条 会计凭证证依其性质质可分为原原始凭证及及记帐凭证证二类。 第十二条 原始凭证证是记录经经济业务，明明确经济责责任，具有有法律效力力的书面证证明。原始始凭证的取取得必须真真实、有效效、正确、完完整。 第十三条 原始凭证证的有效性性必须符合合以下规定定： (1) 原始凭证证的“日期期”必须与与所发生的的经济事项项为相同年年度，不得得跨年度使使用。(2) 外来发票票必须注明明开出单位位全称、地地

8、址及编号号，且盖有有开出单位位印章。 (3) 采购发票票数量、单单价、单位位必须与订订购单、收收料单相同同。进货总总额，应纳纳税额等的的计算正确确，小写金金额应与中中文大写金金额相符。(4) 从个人取取得的原始始凭证，必必须有其本本人的签名名或盖章。 (5) 内部原始始凭证必须须依公司规规定的格式式填写，必必须依核准准权限呈请请核准。经经批准的经经济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证证附件。如如果批准文文件需要单单独归档的的，应当在在凭证上注注明批准机机关名称、日日期和文件件字号。 (6) 各项凭证证如有预算算，需有审审核者审核核，如有超超支行为，不不得审核通通过，必须须有正当理理由报总经

9、经理核准。(7) 按规定应应该使用电电子发票、税税控机打发发票或定额额发票的必必须按其规规定办理。(8) 原始凭证证不得涂改改、挖补，如如有涂改痕痕迹，其涂涂改处需经经经办人签签字盖章证证明。 第第十四条 记账凭证证是根据原原始凭证的的经济内容容确定会计计科目填制制的记账依依据。记账账凭证的使使用应遵守守以下条款款： (1) 会计人员应应根据审核核无误的原原始凭证填填制记账凭凭证。(2) 填制记账凭凭证时，应应当对记账账凭证进行行连续编号号。一笔经经济业务需需要填制两两张以上记记账凭证的的，可以采采用分数编编号法编号号。 (3) 填制记账凭凭证应包括括日期、凭凭证编号、经经济业务摘摘要、会计计

10、科目、金金额、所附附原始凭证证张数以及及填制人、稽稽核人、记记账人、财财务负责人人等内容。(4) 除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证必须附有有原始凭证证。如果一一张原始凭凭证涉及几几张记账凭凭证，可以以把原始凭凭证附在一一张主要的的记账凭证证后面，并并在其他记记账凭证注注明附有该该原始凭证证的记账凭凭证的编号号或者附原原始凭证复复印件。(5) 一张原始始凭证所列列支出需要要本单位以以外的其他他单位共同同负担的，应应当将其其他单位负负担的部分分，开给对对方原始凭凭证分割单单，进行结结算。(6) 原始凭证证分割单必必须具备原原始凭证的的基本内容容：即凭证证名称

11、、填填制凭证日日期、填制制凭证单位位名称或者者填制人姓姓名、经办办人的签名名或者盖章章、接受凭凭证单位名名称、经济济业务内容容、数量、单单价、金额额和费用分分摊情况等等。(7) 已登账的的凭证，当当年内发现现填写错误误时，应调调整相关科科目；发现现以前年度度记账凭证证有错误的的，损益类类的应当通通过“以前前年度损益益调整”科科目用蓝字字更正。(8) 记账凭证证填制完毕毕后，如有有空行，应应当自金额额栏最后一一笔金额数数字下的空空行处至合合计数上的的空行处划划线注销。实实行财务电电算化后，计计算机打印印的记账凭凭证不必在在空行处划划线注销(9) 根据公司司的具体经经营情况，公公司设置现现金日记账

12、账、银行存存款日记账账、总分类类账、明细细分类账、固固定资产卡卡片或固定定资产台帐帐、出租开开发产品台台帐等账册册。 第五章 流动资产产管理 第十五条条 公司司的一切资资产均为公公司所有，必必须纳入公公司账内统统一核算和和监督。任任何人或单单位都不得得保留账外外资产，以以防流失。 第十六条条 财务务部应做好好流动资产产的管理工工作。流动动资产是指指可以在11年或者超超过1年的的一个营业业周期内变变现或耗用用的资产，主主要包括现现金、银行行存款、短短期投资、应应收及预付付款项、待待摊费用、存存货等 第第十七条 公司在生生产经营中中取得的各各项收入必必须全部交交到公司财财务，及时时入账，任任何部门

13、、任任何个人都都不得以任任何理由或或者以任何何形式截流流或者挪用用。 第十八条条 对公司司的货币资资金和其他他流动资产产必须加以以严格的管管理，货币币资金的使使用和流动动资产处理理必须按照照规定的审审批权限经经有关领导导签字，否否则不得支支付和处理理。 第十九条条 公司只只有总经理理和主管财财务的副总总经理有货货币资金使使用和流动动资产处理理的审批权权 为保证现现金的安全全，同时又又不影响现现金的合理理使用，库库存现金量量最高不得得超过100000元元。对每笔笔超过元的大大额现金支支出应提前前三天通知知财务部，以以便财务部部提前做好好准备 第二十条条 现金的的收支范围围严格执行行国家的现现金管

14、理规规定。任何何人均不能能以未经批批准或不符符合财务要要求的票据据字条等充充抵现金，更更不能擅自自挪用现金金。不得坐坐支现金 第二十一条条 每笔现现金支出都都必须根据据审核无误误并经主管管财务的副副总经理签签批的原始始凭证支付付，并编制制记账凭证证。第二十二条条 每笔现现金收入也也必须根据据审核无误误的原始凭凭证编制记记账凭证。 对发生的业业务要逐日日逐笔登记记现金日记记账，做到到日清月结结，每日盘盘点现金，确确保账实相相符，月末末与总账核核对，保证证账账相符符。出现问问题要查明明原因，及及时纠正。 对造成损失失的责任人人，依公司司有关规定定追究其责责任。 第二十三条条 除差旅旅费和必须须以现

15、金支支付的10000元以以内的采购购款外，其其他支出均均不能借用用现金，严严禁因私借借款。 借用现金应应说明用途途、归还（或或报销）时时间，且必必须按期归归还（或报报销）。逾逾期不还者者将从工资资中扣除。 借用现金，申申请人应填填制现金借借款申请表表，写明用用途，由部部门经理审审核确认，经经主管财务务的副总经经理批准签签字后方可可领用 第二十四条条 支票领取取： 11)凡领取取支票，先先填制支票票申领单，写写明用途、金金额、使用用人等项，经经有关财务务人员审核核、财务经经理复核、主主管财务的的副总经理理批准后方方能领取。 签发支支票的金额额超过元，在在填写申领领单时，须须提交符合合审批程序序的

16、用款报报告及附件件（合同、采采购单、计计划书等）。 领取人人应办理登登记手续，于于领取后110日内报报账。 对末及及时报账者者财务人员员应该及时时督促，并并有权不予予签发新支支票。 在支票票有效期内内未使用的的支票，或或因情况变变化未使用用的支票应应及时退还还财务部对未及时时归还者财财务部应及及时督促，并并不予签发发新支票 22) 持票人应应对支票妥妥善保管，如如丢失，将将由个人承承担经济责责任。 第二十五五条 所签发支支票应填写写日期、金金额（限额额）、用途途，不准签签发空白支支票。 1)建立立银行支票票使用登记记簿，详细细登记每笔笔银行支票票的领用时时间、号码码、用途、金金额、领用用人、收

17、款款单位等 2) 出出纳人员应应每日编制制银行存款款变动表。准准确掌握账账户余额，不不准发生空空头、透支支资金。 3) 出出纳人员应应于月末填填制“银行行账户余额额表”，送送交财务经经理批准后后呈报主管管财务的副副总经理，并并传至总经经理。月终终前可根据据公司资金金变动的频频繁程度和和公司业务务的需要，按按照主管财财务的副总总经理或总总经理的要要求临时报报送 4) 按按时于月末末填制“银银行存款余余额调节表表”交财务务部副经理理（主管会会计工作）审审核，对未未达帐项要要认真查对对，及时入入账。 5) 出出纳人员应应及时申购购支票，并并妥善保管管。 6)公司司财务专用用章、法人人章分专人人妥善保

18、管管。 作废废的支票，要要及时注明明“作废”，并并妥善保管管，统一注注销。 第第二十六条条 采用银银行汇票，汇汇兑等其他他结算方式式的要严格格按照票票据法和和银行规定定，按照本本制度规定定的内部申申请、审批批程序和银银行的结算算制度办理理。 第第二十七条条 每日的的银行收付付业务应根根据审核无无误的原始始凭证逐笔笔登记银行行存款日记记账并结出出余额，定定期与银行行对账单核核对并编制制银行存款款余额调节节表，月末末与总账核核对。必须须保证账账账、账实相相符。 第二十八条条 应收账账款管理规规定 应收款的的发生：公公司在决定定提供信用用于客户之之前，应对对该客户的的资信情况况进行详细细调查，并并按

19、相应的的权限批准准信用额度度，最终由由总经理决决定是否对对客户提供供商业信用用。 计财部应应认真登记记客户往来来台帐，按按照应收单单位、部门门或个人分分别核算，及及时核对、催催收应收款款项。应根根据客户的的欠款情况况，分析其其信誉程度度，及时采采取相应的的措施收回回欠款。第二十九条条 所有应应收帐项均均按帐龄基基准记存。公公司负责应应收账款的的财务人员员必须经常常核查所有有应收帐项项（至少每每月一次），确确定每项账账款的可收收性，并每每月编制帐帐龄账目分分析，财务务经理审核核。此分析析将作为设设立坏帐准准备及坏帐帐确认的基基准。 公司应根据据经验确定定其本年度度每月坏帐帐应计项目目。该应计计项

20、目将作作为计提坏坏帐准备的的基础，并并每半年进进行调整，以以反映目前前状况。 第三十条条 公司司负责应收收账款的财财务人员应应经常与信信用客户保保持联系，按按期填制并并发送催帐帐通知单，与与业务人员员合作进行行账款的催催收，对业业务人员催催收账款进进行督促和和监督。第三十一条条 所有被被视为无法法收回的应应收账款将将根据实际际金额计入入坏帐损失失。坏帐确确认还应考考虑以下条条件： 1) 债务人破产产或死亡，以以其破产或或遗产清偿偿后，仍然然不能收入入回；2) 债务人逾逾期末履行行偿债义务务超过三年年仍不能收收回。 公公司财务经经理应每季季检查应收收账款，1100万元元以下的坏坏账经主管管财务的

21、副副总经理和和总经理双双签批准后后，可作为为坏帐处理理。1000万元以上上的坏帐，应应由董事会会确定后才才可进行处处理。所有有处理的坏坏帐，均应应撰写情况况摘要汇总总到董事会会。第三十二条条 公司对对应收款项项的管理应应遵循“谁谁经办，谁谁负责，及及时清理”的的原则。 财财务部定期期考核应收收账款周转转率、应收收账款回收收期等指标标，确定奖奖惩措施。 其其他应收款款的管理将将比照上述述应收账款款的管理执执行。 预付款和定定金，必须须要根据合合同办理，由由经办人申申请，各部部门经理审审核确认，经经财务部门门核对无误误，金额在在元元以内的，由由主管财务务的副总经经理审批；万万元以上的的报公司总总经

22、理加签签。 预付款和定定金应按对对方单位或或个人设明明细帐进行行明细分类类核算定定期检查预预付款和定定金，监督督合同的履履行 第三三十三条存货管管理 存货，是是指企业在在日常生产产经营过程程中持有以以备出售，或或者仍然处处在生产过过程，或者者在生产或或提供劳务务过程中将将消耗的材材料或物料料等，包括括各类材料料、商品、在在产品、半半成品、产产成品等。 第第三十四条条 工程程物资的采采购： 工工程物资的的采购，根根据工程计计划和预算算，编制总总体采购计计划，报公公司领导审审核后执行行 每每月初，有有关部门根根据年度计计划、上月月工程物资资的实际消消耗情况、工工程进度变变化情况及及合理的需需要量制

23、定定月度采购购计划，严严禁无计划划盲目采购购。 工程物资的的采购必须须由专人负负责，采购购员应根据据经审核过过的计划及及采购清单单实施采购购。 第第三十五条条 工程物物资的入库库： 工工程物资购购进后，必必须认真验验收，严把把质量关、价价格关、数数量关，经经检验质量量合格、数数量无误后后，方能办办理入库手手续。 工工程物资入入库验收，发发现采购不不合格或不不符要求的的，由采购购人员直接接负责；验验收入库后后发现问题题的，由保保管员负责责。 工工程物资验验收时发现现短缺、毁毁损等数量量、质量上上的问题，应应查明原因因，落实责责任，其中中应由运输输部门负责责的，要填填制工程物物资短缺毁毁损清单，由

24、由运输部门门鉴证后，连连同工程物物资一并送送交仓库。对对于数量尚尚未点清，验验质尚无结结果的工程程物资应单单独保管，不不得领用。 工工程物资经经验收后，保保管员应填填制收料单单，一式三三联，第一一联材料采采购部留存存，用以考考核工程物物资采购计计划执行情情况；第二二联随同发发票送交财财务部门报报账；第三三联仓库留留存。 采采购人员向向财务部门门报账时，原原始单据和和入库手续续必须齐全全，否则财财务人员有有权拒绝报报账。 第三十六六条 工程物物资的领用用： 工工程物资的的领用必须须按领料单单的要求严严格填写，领领料单如有有缺项，保保管员有权权拒绝发货货，仓库材材料核算人人员有权拒拒绝受理，并并通

25、知领用用人补填完完整。 领领料批准权权限，按各各级领导的的审批权的的规定办理理。 第三十七七条 工程物物资的库存存管理： 仓库必须须建立收、发发、退料责责任制，严严格执行验验收，规范范计量工具具、量尺过过磅、点数数、估堆、验验质、上架架、入库、立立卡等管理理制度，做做到账账相相符、账实实相符、账账证相符。建建立工程物物资管理台台账，进行行数量、金金额核算，设设立核算人人员，认真真填写收、发发、退料凭凭证，做到到真实可靠靠。 仓库库根据收、发发、退料单单登记材料料明细账，并并于月底报报送财务部部门，与财财务部门核核对无误。 第三十八八条 工程物物资的盘点点清查制度度：为了不不影响财务务核算工作作

26、，仓库应应在每月225日结账账，编报工工程物资变变动表、支支出清单并并附收、发发、退料凭凭单及时送送交财务部部门。每月月25日结结账时，要要做好收、支支、结存的的盘点工作作，核对库库存数，从从量上查明明盘盈、盘盘亏数，报报送财务部部门。 第三十九九条 建立工程程物资定期期清查制度度，采用实实地盘点的的方法，用用点数、过过磅或测量量等方法点点清数量。盘盘点后，编编制库存物物资盘点表表，将仓库库工程物资资卡片所列列的结存数数和盘点的的实有数相相核对，对对于账实不不符的材料料，应切实实查明原因因，分清责责任。工程程物资要求求每季度清清查一次。 第四十十条 财务必必须认真做做好原始凭凭证的审核核工作，

27、合合理组织工工程物资的的总分类核核算和明细细分类核算算，做到帐帐帐相符、账账证相符、账账实相符，保保证帐、卡卡、物、资资金四相等等。 做好好工程物资资的索赔工工作。 第四十一一条 工程物物资的稽核核：财务部应应设置专职职的审计人人员(在公公司的中、远远期规划中中，视公司司的发展状状况，成立立独立的内内部审计机机构)，对对工程物资资业务进行行核查，对对工程物资资资金的利利用效益进进行分析。 第四十二二条 审计人人员应参与与工程物资资的盘点，现现场观察存存货的流动动与控制。在在调查过程程中，还应应听取生产产技术人员员、工程师师及有关专专家的意见见。因为有有些工程物物资的专业业技术性强强，相应的的管

28、理措施施也很有专专业技术性性，不了解解这些情况况，就很难难对工程物物资的内部部控制制度度做出判断断。 第四十三三条 工程物物资资金利利用效益的的考核是通通过对材料料会计核算算反映的存存货资金使使用情况的的计算、检检查、分析析（如计算算工程物资资周转率、周周转天数等等指标），以以加强工程程物资的管管理，合理理使用资金金，加速资资金周转，提提高资金利利用效率。 第四十四条条 低值易易耗品 根据公公司的情况况，规定22000以以下，使用用年限较短短，不作为为固定资产产核算的各各种用具、物物品以及在在经营中使使用的包装装物、周转转材料等，为为低值易耗耗品。 第四十五条条 低值易易耗品在购购买之前应应根

29、据需要要填写购买买申请单，经经有关部门门审核，公公司领导批批准，方能能选购。一一次性购买买低值易耗耗品金额在在5万元以以下的，由由申请部门门的部门经经理同意、归归口管理部部门审核，主主管副总经经理审批；一次性购购买低值易易耗品金额额在5万元元以上的，由由申请部门门的部门经经理同意、归归口管理部部门审核，主主管财务的的副总经理理及公司总总经理双签签批准。 第四十六六条 非生产产用低值易易耗品实行行归口管理理，计算机机类低值易易耗品由信信息资源部部管理，其其他非生产产用低值易易耗品由行行政管理部部负责管理理 第四十七七条 各各归口管理理部门在低低值易耗品品的日常管管理中应进进行以下工工作： (1)

30、 参与供应商商的选择评评价 (2) 参与品种、型型号、规格格、价格的的选择 (3) 负责验收 (4) 提出转移、报报废处理意意见及参与与清理(5) 参与组织织资产清查查等(6) 非生产用低低值易耗品品由行政管管理部统一一购买第四十八条条 为了加加强对在用用低值易耗耗品的管理理，应按使使用单位和和部门设置置低值易耗耗品登记簿簿。第四十九条条 使用部部门向仓库库领用低值值易耗品，应应填制一式式三份的领领用凭证，一一份留存仓仓库，作为为登记“库库存低值易易耗品卡片片”的依据据：一份交交给使用部部门为实物物管理的依依据。一份份交给会计计部门作为为记账的依依据；除此此以外，各各部门应建建立“低值值易耗品

31、卡卡片”由归归口管理部部门保管，控控制各使用用部门在用用低值易耗耗品。 第五十条 要要建立以旧旧换新的赔赔偿制度，并并及时按照照制度的规规定办理凭凭证，进行行会计处理理，按各使使用部门设设置在用低低值耗品明明细账（包包括数量和和金额），定定期与实物物核对在在用低值易易耗品以及及使用部门门退回仓库库的低值易易耗品，应应加强实物物管理，并并在备查簿簿中进行登登记。 第五十一一条 公司的的低值易耗耗品报废时时，应由负负责使用部部门及时填填制低值易易耗品报废废单，填明明报废低值值易耗品的的数量和原原价。入库库残料按照照规定作价价。由于员员工丢失损损坏，照章章应由员工工赔偿的，还还要注明应应由员工赔赔偿

32、的金额额和员工姓姓名及签章章，会计部部门应根据据报废单进进行查审核核对，并计计算报废低低值易耗品品的已提摊摊销额和应应补提的摊摊销额。 第五十二二条 所有离开开公司的人人员，应办办理低值易易耗品的退退库手续，同同时，管理理低值易耗耗的人员应应监督低值值易耗品的的实物管理理。 第五十三三条 存货应应当定期盘盘点，每年年至少盘点点一次，盘盘点情况如如与账面记记录不符，应应当于查明明原因后，按按时进行会会计处理，一一般在年终终结账前处处理完毕。 盘盈的存货货，应当相相应冲减有有关成本费费用；盘亏亏或毁损的的存货，在在扣除过失失人或者保保险公司赔赔款和残料料价值后，应应当相应计计入有关成成本、费用用，

33、其中，由由于自然灾灾害造成的的净损失，计计入营业外外支出。 第五十四四条 财务部部应于每会会计年度末末对比存货货的账面价价值和现行行市价，若若账面价值值低于现行行市价，则则应计提存存货跌价损损失准备。 第五十五五条 及时办办理竣工决决算，正确确核算完工工产品成本本对产成成品的入库库、出库及及时进行核核算，确保保回款的及及时性，随随时掌握产产成品库存存状况 第五十六六条 出租开开发的房屋屋、建筑物物按竣工决决算成本入入账，在使使用期限内内分期进行行摊销。建建立出租开开发产品台台帐或卡片片账，定期期进行盘点点，至少每每年一次，评评估出租开开发产品的的使用状况况，正确、及及时掌握资资产的现实实价值。

34、 对工程支支出进行明明细分类核核算，准确确核算在建建工程成本本。 预算内工工程支出由由主管财务务的副总经经理批准。 预算外工工程支出由由总经理会会同主管财财务的副总总经理批准准。 第六章 对外投资的的管理 第五十七七条 企业的的对外投资资按投资回回收期的长长短可分为为短期投资资和长期投投资。 短期投投资，是指指能够随时时变现并且且持有时间间不准备超超过1年(含1年)的投资，包包括股票、债债券、基金金等。 长期投投资，是指指除短期投投资以外的的投资，包包括持有时时间准备超超过1年(不含1年年)的各种种股权性质质的投资、不不能变现或或不准备随随时变现的的债券、长长期债权投投资和其他他长期投资资。0

35、2 长期期投资应当当单独进行行核算，并并在资产负负债表中单单列项目反反映。 第五十八八条 对外投投资管理的的基本目标标为：以最最小的投资资风险获得得最大的投投资收益。 公司对外外投资的审审批权限： 长期投投资一律由由总经理审审定（远期期由战略投投资委员会会审定），报报董事会批批准 进进行投资前前应成立投投资项目管管理小组管理小组组应由总经经办、财务务部、法律律顾问（中中远期包括括战略投资资部）等相相关人员组组成 第五十十九条 公司对外外进行长期期投资应遵遵守国家的的法律、法法规，但投投资总额不不得超过公公司净资产产的50%。 为了了有效利用用公司内部部的闲置资资金，提高高公司收益益水平，可可以

36、进行短短期投资，但但只能投资资于风险小小的项目，不不得进行股股票买卖短期投资资总额不得得超过公司司净资产的的10 进行投资资前必须提提交投资申申请报告，按按照审批权权限经主管管财务的副副总经理或或公司总经经理批准后后方可执行行 第六十条条 公司在在进行长期期投资之前前，应由投投资项目小小组进行投投资立项的的前期调查查和可行性性研究，包包括投资环环境、投资资机会、投投资收益和和投资风险险的分析。对对每一个投投资项目方方案，均应应编制预期期现金流量量表，通过过考核以下下指标，筛筛选出最佳佳投资方案案：v 投资方案的的净现值v 投资方案的的内部报酬酬率 v 投资方案的的回收期 投资项目目小组应将将投

37、资项目目可行性研研究报告报报送公司总总经理审批批后实施。公公司章程规规定需报经经公司董事事会的，经经董事会讨讨论后，由由董事长签签字生效。 第六十一一条 计财部部应定期编编制投资效效益分析表表，对投资资项目负责责人进行考考核， 据据此对投资资项目负责责人进行奖奖惩。 第六十二二条 企业应应当于每年年年度终了了，对各项项投资进行行全面检查查，并根据据谨慎性原原则的要求求，合理地地预计各项项投资可能能发生的损损失，对可可能发生的的各项长期期投资损失失计提长期期投资减值值准备；对对可能发生生的各项短短期投资损损失计提短短期投资跌跌价准备。第七章 固定资产管管理 第六十三三条 公司使使用期限超超过一年

38、的的房屋、建建筑物、机机器、机械械、运输工工具以及其其他与生产产经营有关关的设备、器器具、工具具等列作固固定资产。不不属于生产产经营主要要设备的物物品单位价价值在20000元以以上，并且且使用期限限超过2年年的，也应应当列为固固定资产。 固定资产管管理的基本本目标是：正确进行行固定资产产投资，维维护、保管管好现有固固定资产，保保证公司固固定资产的的安全和完完整，提高高固定资产产利用率。 外购固定定资产应按按计划进行行。 实行固定定资产归口口管理。第六十四条条 在公公司财务部部统一管理理固定资产产的原则下下，按照固固定资产的的类别和管管理要求，由由有关部门门负责归口口分管，根根据固定资资产的使用

39、用地点，由由各使用单单位负责具具体管理，并并进一步落落实到部门门和个人。做做好固定资资产的日常常维护、保保养和修理理，坚持“谁谁使用、谁谁维护、谁谁保养”的的原则。财财务部对各各项固定资资产的安全全、完整和和有效使用用负有协调调、监控、组组织管理的的责任。 1、 公司固定资资产的归口口管理部门门可设定为为： 房屋屋、建筑物物：由行政政管理部负负责管理 办公用家家具、其他他设备、机机动车辆：由行政管管理部负责责管理 计算算机类设备备：由信息息资源部负负责管理 2、 各归口管理理部门在固固定资产的的日常管理理中应进行行以下工作作：v 与固定资产产技改、更更新、购置置及大修理理项目调研研v 参与选型

40、立立项 v 负责验收v 提出转移、报报废处理意意见及参与与清理 v 负责组织招招标 v 参与组织织资产清查查等 第第六十五条条 对固定资资产实行预预算管理，未未列入预算算的购置不不予以批准准。新增的的固定资产产要有可行行性分析。在在购置之前前，要写出出请购报告告。经归口口管理部门门初审后，上上报公司财财务部预预算外项目目确为经营营活动急需需，需报经经财务部、归归口管理部部门会签后后，报公司司主管财务务的副总经经理和总经经理会签。 第六十六六条 购置固固定资产，各各部门经理理必须提交交书面报告告，交财务务部审核预预算，经主主管财务的的副总经理理审批后方方可用款。 公司办办公用固定定资产由行行政管

41、理部部统一购买买 第六十十七条 各部门的的固定资产产统一由公公司财务部部建帐管理理，财务部部门根据固固定资产的的购置发票票、领用单单据及时登登记固定资资产帐，统统一提取折折旧建立立固定资产产卡片或台台帐，固定定资产卡片片一式两份份，一份留留在公司财财务部，一一份给使用用部门。固固定资产的的实物管理理实行“部部门经理负负责制”，任任何部门经经理的调动动、离任等等都必须将将固定资产产的管理纳纳入审记范范围。对于于账实不符符的，应查查明原因，分分清责任。 固定资资产领用人人应当妥善善保管本人人领用的固固定资产,发生丢失失或毁损必必须照价赔赔偿。 第六十八八条 调离公公司的员工工,不论其其领用的固固定

42、资产是是在哪个部部门时购领领的，均须须完整地交交出所领用用的固定资资产，否则则不予办理理调动手续续。未调出出公司，同同时又必须须随调动人人转移的固固定资产，应应由本人提提出申请，经经主管副总总经理批准准，办理固固定资产的的转移手续续。 第六十九九条 定期对对固定资产产进行清查查 固定资产产清查是从从盘点实物物开始的。在在盘点过程程中，要认认真核对帐帐面价值，重重新鉴定质质量，查明明存在的各各种问题。合合理计提固固定资产减减值准备 第七十条条 公司的的固定资产产每年实地地盘点一次次，如果发发现盘盈、盘盘亏和毁损损固定资产产，由负责责保管或负负责使用的的部门查明明原因，写写出书面报报告，固定定资产

43、盘亏亏、毁损发发生的净损损失不超过过100万万元的，由由总经理和和主管财务务的副总经经理双签审审批，超过过100万万元的报董董事会审批批。 第七十一一条 公司出售售固定资产产的收入减减除清理费费用和固定定资产净值值的差额，计计入当年损损益。 对对于经过清清查核实的的固定资产产，属于需需要进行清清理的，应应及时清理理，该入账账的要入账账，该报废废的要报废废。做到手手续完备，账账目清楚，一一般应在年年度决算前前处理完毕毕。 第七十二二条 正常报废废的固定资资产，由使使用部门书书面报告，说说明该项资资产的购领领用时间或或调入时间间、规格型型号、原价价及残值处处理情况等等，经财务务经理审核核，总经理理

44、批准后，办办理注销。 非正常报报废的固定定资产分不不同情况进进行处理：第七十三条条 由于意意外事故或或不可抗力力造成的固固定资产报报废，以固固定资产账账面净额与与清理费用用之和扣除除保险公司司赔偿金额额和残料价价值后的余余额计入当当期损益。 第七十四条条 由于有有关人员故故意或过失失造成的固固定资产报报废，应追追究相关人人员责任，令令其全部或或部分赔偿偿。固定资资产账面净净额与清理理费用之和和扣除责任任人赔款、保保险公司赔赔偿金额和和残料价值值后的余额额计入当期期损益。 非正常报废废的固定资资产处理的的审批权限限见第五十十二条第二二款。 第七十五条条 公司的的固定资产产由财务部部、行政管管理部

45、统一一管理，各各部门暂时时闲置和不不需用的固固定资产应应报财务部部备案，可可以办理固固定资产退退还手续，由由行政管理理部统一保保管，重新新调配或处处置。第七十六条条 固定资资产出租或或出借，固固定资产管管理部门应应填写固定定资产出租租或出借申申请表，通通知财务部部门，然后后按程序报报主管财务务副总经理理、总经理理批准后方方能办理，并并应签定合合同，副本本送财务部部门以备核核对、监督督合同的执执行。合同同内容应包包括双方如如何负担固固定资产的的修缮保养养费用及税税费，租金金金额、支支付时间、支支付方式等等，运输费费用由谁负负担，归还还期限，必必须保持固固定资产原原状，附属属设备明细细表，违反反合同的惩惩罚条款等等。 固定资产产出售，固固定资产管管理部门应应填写固定定资产出售售申请表，并并附详细情情况说明，包包括固定资资产现使用用部门（须须经现使用用部门经理理签字，直直接使用人人或管理人人签字），固固定资产原原值、已提提折旧、固固定