XXXX年新医院会计制度10314.docx

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1、2011年新医医院会计制度度财会2010027号医医院会计制度度目录第一部分总说明明第二部分会计科科目名称和编编号第三部分会计科科目使用说明明第四部分会计报报表格式第五部分会计报报表编制说明明第六部分成本报报表参考格式式第一部分总说明明一、为了规范医医院的会计核核算，保证会会计信息的真真实、完整，根根据中华人人民共和国会会计法、事事业单位会计计准则及国家家有关法律法法规的规定，制制定本制度。二、本制度适用用于中华人民民共和国境内内各级各类独独立核算的公公立医院（以以下简称医院院），包括综综合医院、中中医院、专科科医院、门诊诊部（所）、疗疗养院等，不不包括城市社社区卫生服务务中心（站）、乡乡镇卫

2、生院等等基层医疗卫卫生机构。企业事业单位、社社会团体及其其他社会组织织举办的非营营利性医院可可参照本制度度执行。三、医院会计采采用权责发生生制基础。医院会计要素包包括资产、负负债、净资产产、收入和费费用。四、医院应当按按照下列规定定运用会计科科目：（一）医院应当当按照本制度度的规定，设设置和使用会会计科目。在在不影响会计计处理和编报报会计报表的的前提下，可可以自行设置置本制度规定定之外的明细细科目。（二）本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于编编制会计凭证证、登记账簿簿、查阅账目目，实行会计计信息化管理理。医院不得得随意打乱重重编。（三）医院在编编制会计凭证证、登记会计计账簿时，应应当填列

3、会计科目的的名称，或者者同时填列会会计科目的名名称和编号，不不得只填列科科目编号、不不填列科目名名称。五、医院财务报报告是反映医医院某一特定定日期的财务务状况和某一一会计期间的的收入费用、现现金流量等的的书面文件。医医院财务报告告由会计报表表、会计报表表附注和财务务情况说明书书组成。六、医院财务报报告分为中期期财务报告和和年度财务报报告。以短于于一个完整的的会计年度的的期间（如季季度、月度）编编制的财务报报告称为中期期财务报告。年年度财务报告告则是以整个个会计年度为为基础编制的的财务报告。医院对外提供的的年度财务报报告应按有关关规定经过注注册会计师审审计。七、医院对外提提供的财务报报告的内容、

4、会会计报表的种种类和格式、会会计报表附注注应予披露的的主要内容等等，由本制度度规定；医院院内部管理需需要的会计报报表由医院自自行规定。八、医院财务报报告中的会计计报表包括资资产负债表、收收入费用总表表、现金流量量表、财政补补助收支情况况表以及有关关附表。医院应当根据本本制度有关会会计报表的编编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法的要求，对对外提供真实实、完整的会会计报表。医医院不得违反反规定，随意意改变会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法，不不得随意改变变本制度规定定的会计报表表有关数据的的会计口径。医院会计报表应应当根据登记记完整、核对对无误的账簿簿记录和其他他有关资料编编

5、制，要做到到数字真实、计计算准确、内内容完整、报报送及时。九、医院会计报报表附注是为为便于会计报报表使用者理理解会计报表表的内容而对对会计报表的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法及主要项项目等所作的的解释。医院院会计报表附附注至少应当当包括下列内内容：（一）遵循医医院会计制度度的声明；（二）重要会计计政策、会计计估计及其变变更情况的说说明；（三）重要资产产转让及其出出售情况的说说明；（四）重大投资资、借款活动动的说明；（五）会计报表表重要项目及及其增减变动动情况的说明明；（六）以前年度度结余调整情情况的说明；（七）有助于理理解和分析会会计报表需要要说明的其他他事项。十、医院财务情情况说

6、明书至至少应当对医医院的下列情情况做出说明明：（一）业务开展展情况；（二）年度预算算执行情况；（三）资产利用用、负债管理理情况；（四）成本核算算及控制情况况；（五）绩效考评评情况；（六）需要说明明的其他事项项。医院财务情况说说明书中对上上述事项（四四）的说明应应附有成本报报表（成本报报表参考格式式参见本制度度第六部分）。十一、医院对外外提供的财务务报告应当由由单位负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）签名并盖盖章；设置总总会计师的单单位，还应当当由总会计师师签名并盖章章。十二、医院会计计机构设置、会会计人员配备备、会计档案案管理、内部部会计监督与与控制以及相相

7、关会计基础础工作等，按按照中华人人民共和国会会计法、会会计基础工作作规范、会计计档案管理办办法等规定执执行。十三、医院对基基本建设投资资的会计核算算除按照本制制度执行外，还还应按国家有有关规定单独独建账、单独独核算。十四、本制度由由财政部负责责解释。十五、本制度自自2011 年7 月1 日起在公公立医院改革革国家联系试试点城市施行行，自20112 年1 月1 日起在全全国施行。11998 年年11 月17 日财政政部、卫生部部印发的医医院会计制度度（财会字字1998858 号号）同时废止止。第二部分会计科科目名称和编编号 序号 编号 名名称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银

8、行存款 3 1003 零余额账户户用款额度 4 1004 其他货币资资金 5 1101 短期投资 6 1201 财政应返还还额度 1201001 财政直直接支付 1201002 财政授授权支付 7 1211 应收在院病人人医疗款 8 1212 应收医疗款款 9 1215 其他应收款款 10 12211 坏账准备备 11 12311 预付账款款 12 13011 库存物资资 13 13022 在加工物物资 14 14011 待摊费用用 15 15011 长期投资资 1501001 股权投投资 1501002 债权投投资 16 16011 固定资产产 17 16022 累计折旧旧 18 16111

9、 在建工程程 19 16211 固定资产产清理 20 17011 无形资产产 21 17022 累计摊销销 22 18011 长期待摊摊费用 23 19011 待处理财财产损溢 二、负债类 24 20011 短期借款款 25 21011 应缴款项项 26 22011 应付票据据 27 22022 应付账款款 28 22033 预收医疗疗款 29 22044 预收职工工薪酬 30 22055 应付福利利费 31 22066 应付社会会保障费 32 22077 应交税费费 33 22099 其他应付付款 34 23011 预提费用用 35 24011 长期借款款 36 24022 长期应付付款 三

10、、净资产类 37 30011 事业基金金 38 31011 专用基金金 39 32011 待冲基金金 3201001 待冲财财政基金 3201002 待冲科科教项目基金金 40 33011 财政补助助结转（余） 41 33022 科教项目目结转（余） 42 34011 本期结余余 43 35011 结余分配配 四、收入类 44 40011 医疗收入入 4001001 门诊收收入 4001002 住院收收入 45 41011 财政补助助收入 4101001 基本支支出 4101002 项目支支出 46 42011 科教项目目收入 47 43011 其他收入入 五、费用类 48 50011 医疗业

11、务务成本 49 51011 财政项目目补助支出 50 52011 科教项目目支出 51 53011 管理费用用 52 53022 其他支出出 第三部分会计科科目使用说明明一、资产类1001 库存存现金一、本科目核算算医院的库存存现金。二、医院应当严严格按照国家家有关现金管管理的规定收收支现金，并并按照本制度度规定核算现现金的各项收收支业务。三、库存现金的的主要账务处理如下：（一）从银行提提取现金，按按照提取金额额，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目；将现金金存入银行，按按照存入金额额，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。（二）从零余额额账户中提取取现金，借记记本科目，贷贷记“零余额额账

12、户用款额额度”科目。（三）因支付内内部职工出差差等原因所需需的现金，按按照借出金额额，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；收到到出差人员交交回的差旅费费剩余款并结结算时，按实实际收回的现现金，借记本本科目，按应应报销的金额额，借记有关关科目，按实实际借出的现现金，贷记“其其他应收款”科科目。（四）因其他原原因收到现金金，借记本科科目，贷记有关科目；支出现金，借借记有关科目，贷记本本科目。四、医院应当设设置“现金日日记账”，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。每日账款核

13、对中中发现现金溢溢余或短缺的的，应当及时时进行处理。如如发现现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员或单位位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应应付款”科目目；属于无法法查明的其他他原因的部分分，借记本科科目，贷记“其其他收入”科科目。如发现现现金短缺，属属于应由责任任人赔偿的部部分，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；属于于无法查明原原因的部分，报报经批准后，借借记“其他支支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际持有的库存存现金。1002 银行行存款一、本科目核算算医院存入银银行的各种存存款。医院的银行本票票存款、银行行汇票存款、信信用卡存款等等在“其他货货币资金

14、”科科目核算，不不在本科目核核算。二、医院应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定办理银行行存款收支业业务，并按照照本制度规定定核算银行存存款的各项收收支业务。三、银行存款的的主要账务处理如下：（一）将款项存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现现金”、“应应收医疗款”、“医医疗收入”、“科科教项目收入入”等科目。（二）提取和支支出存款时，借借记“库存现现金”、“应应付账款”、“医医疗业务成本本”、“科教教项目支出”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。四、医院发生外外币业务的，应应当按照业务务发生当日（或或当期期初）的的即期汇率，将将外币金额折折算为人民币币记账，并登登记外币金额额和

15、汇率。期末，各种外币币账户的外币币余额应当按按照期末汇率率折合为人民民币。按照期期末汇率折合合的人民币金金额与原账面面人民币金额额之间的差额额，作为汇兑兑损益计入当当期管理费用用。（一）以外币购购入库存物资资、设备等，按按照购入当日日（或当期期期初）的即期期汇率将支付付的外币或应应支付的外币币折算为人民民币金额，借借记“固定资资产”、“库库存物资”等等科目，贷记记本科目、“应应付账款”等等科目的外币币账户。（二）会计期末末，根据各外外币账户按期期末汇率调整整后的人民币币余额与原账账面人民币余余额的差额，作作为汇兑损益益，借记或贷贷记本科目、“应应付账款”等等科目，贷记记或借记“管管理费用其他费

16、用”科科目。五、医院应当按按开户银行、存存款种类及币币种等，分别别设置“银行行存款日记账账”，按照业业务的发生顺顺序逐笔登记记，每日终了了应结出余额额。“银行存存款日记账”应应定期与“银银行对账单”核核对，至少每每月核对一次次。月度终了了，医院银行行存款账面余余额与银行对对账单余额之之间如有差额额，必须逐笔笔查明原因并并进行处理，按按月编制“银银行存款余额额调节表”，调调节相符。六、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际存放在银行行的款项。1003 零余余额账户用款款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的医医院根据财政政部门批复的的用款计划收收到的零余额额账户用款额额度。二、零余额账户户用款

17、额度的的主要账务处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到授授权支付到账账额度时，根根据收到的额额度金额，借借记本科目，贷贷记“财政补补助收入”科科目。（二）支用零余余额账户用款款额度时，按按照支付金额额，借记“医医疗业务成本本”、“财政政项目补助支支出”等科目目，贷记本科科目；对于支支用额度为购购建固定资产产、无形资产产或购买药品品等库存物资资发生的支出出，还应借记记“在建工程程”、“固定定资产”、“无无形资产”、“库库存物资”等等科目，贷记记“待冲基金金待冲财财政基金”科科目。（三）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金金”科目，贷贷记本科目。（四）年度终了了，依据代理理银行提供

18、的的对账单中的的注销额度，借借记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目，贷记本科科目。医院本本年度财政授授权支付预算算指标数大于于零余额账户户用款额度下下达数的，根根据未下达的的用款额度，借借记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目，贷记“财财政补助收入入”科目。医院依据下年初初代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书中的恢复复额度，借记记本科目，贷贷记“财政应应返还额度财政授权权支付”科目目。下年度医医院收到财政政部门批复的的上年末未下下达零余额账账户用款额度度时，借记本本科目，贷记记“财政应返返还额度财政授权支支付”科目。三、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未支用的零余余额账户用款款

19、额度。本科目年年末应无余额额。1004 其他他货币资金一、本科目核算算医院的银行行本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等各种其其他货币资金金。二、本科目应设设置“银行本本票存款”、“银银行汇票存款款”、“信用用卡存款”等等明细科目，进进行明细核算算。三、其他货币资资金的主要账账务处理如下：（一）将款项交交存银行取得得银行本票、银银行汇票，按按照取得的银银行本票、银银行汇票金额额，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。使用银银行本票、银银行汇票发生生支付，按照照实际支付金金额，借记“库库存物资”等等科目，贷记记本科目。如如有余款或因因本票、汇票票超过付款期期等原因而退退回款项，按按照退款金

20、额额，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。（二）将款项交交存银行取得得信用卡，按按照交存金额额，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。用信用用卡购物或支支付有关费用用，借记有关关科目，贷记本本科目。医院院信用卡在使使用过程中，需需向其账户续续存资金的，按按照续存金额额，借记本科科目，贷记“银银行存款”科科目。四、医院应加强强对其他货币币资金的管理理，及时办理理结算，对于于逾期尚未办办理结算的银银行汇票、银银行本票等，应应按规定及时时转回，按上上述规定进行行相应账务处处理。五、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际持有的其他他货币资金。1101 短期期投资一、本科目核算算医院购入能能随时变

21、现并并且持有时间间不准备超过过1年（含1 年）的投投资，主要指指短期国债。二、本科目应按按债券的种类类设置明细账账，进行明细细核算。三、短期投资的的主要账务处理如下：（一）医院的短短期投资在取取得时，应当当按照取得时时的实际成本本（包括购买买价款以及税税金、手续费费等相关费用用）作为投资资成本，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）短期投资资持有期间收收到利息等投投资收益时，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收收入投资资收益”科目目。（三）出售短期期投资或到期期收回短期债债券本息，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款款”科目，按按出售或收回回短期投资的

22、的成本，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记“其其他收入投资收益”科科目。四、本科目期末末借方余额，反反映医院持有有的短期投资资的实际成本本。1201 财政政应返还额度度一、本科目核算算实行国库集集中支付的医医院应收财政政返还的资金金额度。二、本科目应设设置“财政直直接支付”和和“财政授权权支付”两个个明细科目，进进行明细核算算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如下：（一）财政直接接支付年度终了，医院院根据本年度度财政直接支支付预算指标标数与当年财财政直接支付付实际支出数数的差额，借借记本科目（财财政直接支付付），贷记“财财政补助收入入”科目。下年度财政直接接支付上年未未支付的预算算指标

23、数时，借借记相关科目，贷记本本科目（财政政直接支付）。（二）财政授权权支付年度终了，医院院依据代理银银行提供的对对账单中的注注销额度，借借记本科目（财财政授权支付付），贷记“零零余额账户用用款额度”科科目。医院本本年度财政授授权支付预算算指标数大于于零余额账户户用款额度下下达数的，根根据未下达的的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。下年初，医院依依据代理银行行提供的额度度恢复到账通通知书中的恢恢复额度，借借记“零余额额账户用款额额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本

24、科目（财政授权支付）。四、本科目期末末借方余额，反反映医院应收收财政返还的的资金额度。1211 应收收在院病人医疗款款一、本科目核算算医院因提供供医疗服务而而应向住院病病人收取的医医疗款。二、医院应当按按照住院病人人对应收在院院病人医疗款款进行明细核核算。三、应收在院病病人医疗款的的主要账务处理如下：（一）发生应收收住院病人医医疗款时，按按照应收未收收金额，借记记本科目，贷贷记“医疗收收入”科目。（二）住院病人人办理出院手手续，结算医医疗费时，如如病人应付的的医疗款金额额大于其预交交金额，应按按病人补付金金额，借记“库库存现金”、“银银行存款”等等科目，按病病人预交金额额，借记“预预收医疗款”

25、科科目，按病人人应付的医疗疗款金额，贷贷记本科目；如病人应付付的医疗款金金额小于其预预交金额，应应按病人预交交金额，借记记“预收医疗疗款”科目，按按病人应付的的医疗款金额额，贷记本科科目，按退还还给病人的差差额，贷记“库库存现金”、“银银行存款”等等科目。结转转住院病人自自负部分以外外的应收医疗疗款或结转病病人结算欠费费，按应收在在院病人医疗款款总额中扣除除病人自负部部分以外的金金额，或病人人结算欠费金金额，借记“应应收医疗款”科科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未结算的应收收在院病人医疗款款。1212 应收收医疗款一、本科目核算算医院因提供供医疗服务而而应向门诊病病

26、人、出院病病人、医疗保保险机构等收收取的医疗款款。二、本科目应当当按照门诊病病人、出院病病人、医疗保保险机构等设设置明细账，进进行明细核算算。三、应收医疗款款的主要账务务处理如下：（一）结算门诊诊病人医疗费费时，发生病病人欠费的，按按应收未收金金额，借记本本科目，贷记记“医疗收入入”科目。门诊病人发生的的医疗费中应应由医疗保险险机构等负担担的部分，借借记本科目，贷贷记“医疗收收入”科目。（二）住院病人人办理出院手手续结算医疗疗费时，结转转出院病人自自负部分以外外的应收医疗疗款或结转出出院病人结算算欠费，按应应收在院病人人医疗款总额额中扣除病人人自负部分以以外的金额，或或病人结算欠欠费金额，借借

27、记本科目，贷贷记“应收在在院病人医疗疗款”科目。（三）收到病人人等交来的医医疗欠费时，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”、“库库存现金”等等科目，贷记记本科目。（四）同医疗保保险机构结算算应收医疗款款时，按照实实际收到的金金额，借记“银银行存款”科科目，按照医医院因违规治治疗等管理不不善原因被医医疗保险机构构拒付的金额额，借记“坏坏账准备”科科目，按照应应收医疗保险险机构的金额额，贷记本科科目，按照借借贷方之间的的差额，借记记或贷记“医医疗收入门诊收入、住住院收入（结结算差额）”科科目。四、医院应当于于每年年度终终了，对应收收医疗款进行行全面检查，计计提坏账准备备。对于账龄龄超过规定

28、年年限、确认无无法收回的应应收医疗款，应应当按照有关关规定报经批批准后，按照照无法收回的的应收医疗款款金额，借记记“坏账准备备”科目，贷贷记本科目。如果已转销的应应收医疗款在在以后期间又又收回，应按按实际收回的的金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记记“银行存款款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未收回的应收收医疗款金额额。1215 其他他应收款一、本科目核算算医院除财政政应返还额度度、应收在院院病人医疗款款、应收医疗疗款、预付账账款以外的其其他各项应收收、暂付款项项，包括职工工预借的差旅旅费、拨付的的备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项、应收

29、收长期投资的的利息或利润润等。二、本科目应按按其他应收款款的项目分类类以及不同的的债务人设置置明细账，进进行明细核算算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）持有长期期股权投资期期间，被投资资单位宣告分分派利润时，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“其他收入入投资收收益”科目。实实际收到所分分派的利润，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，贷记本科目。（二）持有的分分期付息、到到期还本的长长期债券投资资，已到付息息期而尚未领领取的利息，应应于确认利息息收入时，借借记本科目，贷贷记“其他收收入投资资收益”科目目。实际收到到利息，按实实际收到的金金额，借记“银银行存款”科科

30、目，贷记本本科目。到期一次还本付付息的长期债债券投资应收收取的利息，在在“长期投资资”科目核算算，不在本科科目核算。（三）发生的其其他各种应收收、暂付款项项等，借记本本科目，贷记记“银行存款款”、“库存存现金”等科科目；收回或或转销各种款款项时，借记记“库存现金金”、“银行行存款”等科科目，贷记本本科目。实行定额备用金金制度的医院院，对于领用用的备用金应应定期向财会会部门报销。财财会部门根据据报销数用现现金补足备用用金定额时，借借记有关科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”科科目，报销数数和拨补数都都不再通过本本科目核算。四、医院应当于于每年年度终终了，对其他他应收款进行行全面检查，计计提

31、坏账准备备。对于账龄龄超过规定年年限、确认无无法收回的其其他应收款，应应当按照有关关规定报经批批准后，按照照无法收回的的其他应收款款金额，借记记“坏账准备备”科目，贷贷记本科目。如果已转销的其其他应收款在在以后期间又又收回，应按按实际收回的的金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借记记“银行存款款”等科目，贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未收回的其他他应收款金额额。1221 坏账账准备一、本科目核算算医院对应收收医疗款和其其他应收款提提取的坏账准准备。二、医院应当于于每年年度终终了，对应收收医疗款和其其他应收款进进行全面检查查，分析其可可收回性，对对预计可能产

32、产生的坏账损损失计提坏账账准备、确认认坏账损失并并计入当期管管理费用。三、医院可以采采用应收款项项余额百分比比法、账龄分分析法、个别别认定法等方方法计提坏账账准备。坏账账准备提取方方法一经确定定，不得随意意变更。如需需变更，应当当按照规定权权限报经批准准，并在会计计报表附注中中予以说明。四、当期应补提提或冲减的坏坏账准备金额额的计算公式式如下：当期应补提或冲冲减的坏账准准备=当期按应收收医疗款和其其他应收款计计算应计提的的坏账准备金金额-本科目贷方方余额（或+本科目借方方余额）五、坏账准备的的主要账务处理如下：（一）提取坏账账准备时，借借记“管理费费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本

33、科目，贷记“管理费用”科目。（二）医院同医医疗保险机构构结算时，存存在医院因违违规治疗等管管理不善原因因被医疗保险险机构拒付情情况的，按照照拒付金额，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。（三）对于账龄龄超过规定年年限并确认无无法收回的应应收医疗款或或其他应收款款，应当按照照有关规定报报经批准后，按按照无法收回回的应收款项项金额，借记记本科目，贷贷记“应收医医疗款”、“其其他应收款”科科目。如果已转销的应应收医疗款、其其他应收款在在以后期间又又收回，按照照实际收回的的金额，借记记“应收医疗疗款”、“其其他应收款”科科目，贷记本本科目；同时时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“应收医疗疗款”、“

34、其其他应收款”科科目。六、本科目期末末贷方余额，反反映医院提取取的坏账准备备金额。1231 预付付账款一、本科目核算算医院预付给给商品供应单单位或者服务务提供单位的的款项。二、本科目应按按商品供应单单位或服务提提供单位设置置明细账，进进行明细核算算。三、预付账款的的主要账务处理如下：（一）因采购设设备等而预付付款项时，按按照实际预付付的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）收到所购购设备等时，按按照应计入购购入资产成本本的金额，借借记“固定资资产”等科目目，按预付的的款项，贷记记本科目，按按退回或补付付的款项，借借记或贷记“银银行存款”等等科目。四、医院应当于于每年年度终终了

35、，对预付付账款进行检检查。如果有有确凿证据表表明预付账款款并不符合预预付款项性质质，或者因供供货单位破产产、撤销等原原因已无望再再收到所购货货物的，应当当先将其转入入其他应收款款，然后再按按规定进行处处理。预付账账款转入其他他应收款前后后的账龄可连连续计算。将将预付账款账账面余额转入入其他应收款款时，借记“其其他应收款”科科目，贷记本本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际预付尚未结结算的款项。1301 库存存物资一、本科目核算算医院为开展展医疗服务及及其辅助活动动而储存的药药品、卫生材材料、低值易易耗品和其他他材料的实际际成本。二、本科目应当当按照库存物物资的类别，如如“药品”、“

36、卫卫生材料”、“低低值易耗品”、“其其他材料”等等设置一级明明细科目。“药药品”一级明明细科目下应应设置“药库库”、“药房房”两个二级级明细科目，并并按“西药”、“中中成药”、“中中草药”进行行明细核算。医院物资管理等等部门应当在在本科目明细细账下，按品品名、规格等等设置数量金金额明细账。三、库存物资的的主要账务处理如下：（一）库存物资资在取得时，应应当以其成本本入账。取得得库存物资单单独发生的运运杂费，能够够直接计入医医疗业务成本本的，计入医医疗业务成本本；不能直接接计入医疗业业务成本的，计计入管理费用用。1.外购的库存存物资，其成成本按照采购购价格（含增增值税额，下下同）确定。外购的物物资

37、验收入库库，按确定的的成本，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”、“应应付账款”等等科目。使用财政补助、科科教项目资金金购入的物资资验收入库，按按确定的成本本，借记本科科目，贷记“待待冲基金”科科目；同时，按按照实际支出出金额，借记记“财政项目目补助支出”、“科科教项目支出出”等科目，贷贷记“财政补补助收入”、“零零余额账户用用款额度”、“银银行存款”等等科目。2.自制的库存存物资加工完完成并验收入入库，按照所所发生的实际际成本（包括括耗用的直接接材料费用、发发生的直接人人工费用和分分配的间接费费用），借记记本科目，贷贷记“在加工工物资”科目目。3.委托外单位位加工收回的的库存物资，按按照所发生

38、的的实际成本（包包括加工前发发出物资的成成本和支付的的加工费），借记本科目，贷记“在加工物资”科目。4.接受捐赠的的库存物资，其其成本比照同同类或类似物物资的市场价价格或有关凭凭据注明的金金额确定。接接受捐赠的物物资验收入库库，按照确定定的成本，借借记本科目，贷贷记“其他收收入”科目。（二）库存物资资在发出时，应应当根据实际际情况采用个个别计价法、先先进先出法或或者加权平均均法确定发出出物资的实际际成本。计价价方法一经确确定，不得随随意变更。1.开展业务活活动领用或加加工发出库存存物资，按照照其实际成本本，借记“医医疗业务成本本”、“管理理费用”、“在在加工物资”等等科目，贷记记本科目。低值易

39、耗品应当当于内部领用用时一次性摊摊销，个别价价值较高或领领用报废相对对集中的，可可采用五五摊销法。2.药房从药库库领取药品，按按照领取药品品的成本，借借记本科目（药药品药房房），贷记本本科目（药品品药库）。确确认药品收入入结转药品成成本时，按照照发出药品的的实际成本，借借记“医疗业业务成本”科科目，贷记本本科目（药品品药房）。3.确认卫生材材料收入结转转材料成本时时，按照发出出材料的实际际成本，借记记“医疗业务务成本”科目目，贷记本科科目。4.对外捐赠发发出库存物资资，按照其实实际成本，借借记“其他支支出”科目，贷记本科目。5.使用财政补补助、科教项项目资金形成成的库存物资资，应在发出出、领用

40、物资资时，按发出出物资对应的的待冲基金金金额，借记“待待冲基金”科科目，贷记本本科目。6.低值易耗品品报废时，按按照报废低值值易耗品的残残料变价收入入扣除相关处处置费用后的的金额，借记记“库存现金金”、“银行行存款”等科科目，贷记“医医疗业务成本本”、“管理理费用”等科科目或“应缴缴款项”科目目按规定上缴时。四、医院的各种种库存物资，应应当定期进行行清查盘点，每每年至少盘点点一次。对于于发生的盘盈盈、盘亏以及及变质、毁损损等物资，应应当先记入“待待处理财产损损溢”科目，并并及时查明原原因，根据管管理权限报经经批准后及时时进行账务处处理：（一）盘盈的库库存物资，按按比照同类或或类似物资的的市场价

41、格确确定的价值，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。报经批准处理时，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏、变变质、毁损的的库存物资，按按照库存物资资账面余额减减去该物资对对应的待冲基基金数额后的的金额，借记记“待处理财财产损溢待处理流动动资产损溢”科科目，按该库库存物资对应应的待冲基金金数额，借记记“待冲基金金”科目，按按该库存物资资账面余额，贷记本科目。报经批准处理时时，按照相关关待处理财产产损溢金额扣除可可以收回的保保险赔偿和过过失人的赔偿偿等后的金额额，借记“其其他支出”科科目，按照已已收回或应收收回的保险赔赔偿和过失人人赔

42、偿等，借借记“库存现现金”、“银银行存款”、“其其他应收款”等等科目，按照照相关待处理理财产损溢的的账面余额，贷贷记“待处理理财产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院库存存物资的实际际成本。1302 在加加工物资一、本科目核算算医院自制或或委托外单位位加工的各种种药品、卫生生材料等物资资的实际成本本。二、本科目应设设置“自制物物资”、“委委托加工物资资”两个一级级明细科目，并并按照物资类类别或品种设设置明细账，进进行明细核算算。自制药品、卫生生材料等的，应应当在本科目目的相关明细细科目下归集集自制物资发发生的直接材材料、直接人人工（专门从从事物资制造造工人的人

43、工工费）等直接接费用；自制制多种药品、卫卫生材料发生生的间接费用用，在本科目目的“自制物物资”一级明明细科目下单单独设置“间间接费用”二二级明细科目目予以归集，会会计期末，再再按一定的分分配标准和方方法，分配计计入有关药品品、卫生材料料的成本。三、在加工物资资的主要账务务处理如下：（一）自制物资资1.为自制物资资领用库存药药品、材料等等，借记本科科目（自制物物资药品、材料料），贷记“库库存物资”科科目。2.专门从事物物资制造的人人员发生的直直接人工费用用，借记本科科目（自制物物资药品、材料料），贷记“应应付职工薪酬酬”、“应付付福利费”、“应应付社会保障障费”等科目目。3.为自制物资资发生其他

44、直直接费用，借借记本科目（自自制物资药品、材材料），贷记记“银行存款款”等科目。4为自制物资资发生的间接接费用，借记记本科目（自自制物资间接费用），贷贷记“银行存存款”、“应应付职工薪酬酬”等科目。期末按照受益对对象及规定的的标准和方法法分配间接费费用时，借记记本科目（自自制物资药品、材材料），贷记记本科目（自自制物资间接费用）。间接费用一般可可以按生产工工人工资、生生产工人工时时、机器工时时、耗用材料料的数量或成成本、直接费费用（直接材材料和直接人人工）或药品品、材料产量量等进行分配配。医院可根根据自己的具具体情况自行行选择分配方方法。分配方方法一经确定定，不得随意意变更。5已经制造完完成并

45、验收入入库的药品、卫卫生材料，按按所发生的实实际成本（包包括耗用的直直接材料费用用、发生的直直接人工费用用和分配的间间接费用），借借记“库存物物资”科目，贷记本科目（自制物资）。（二）委托加工工物资1.发给外单位位加工的药品品、卫生材料料等，按照其其实际成本，借记本科目（委托加工物资），贷记“库存物资”科目。2.支付加工费费用，按实际际支付的金额额，借记本科科目（委托加加工物资），贷贷记“银行存存款”等科目目。3.委托加工完完成的药品、卫卫生材料等验验收入库，按按加工前发出出物资的成本本和加工成本本，借记“库库存物资”科科目，贷记本本科目（委托托加工物资）。四、本科目期末末借方余额，反反映医院

46、自制制或委托外单单位加工但尚尚未完工的各各种物资的实实际成本。1401 待摊摊费用一、本科目核算算医院已经支支出，但应当当由本期和以以后各期分别别负担的分摊摊期在1 年以内（含含1 年）的各各项费用，如如预付保险费费、预付租金金等。二、医院的待摊摊费用应当按按照其受益期期限在1 年内分期期平均摊销，计计入当期费用用。如果某项项待摊费用已已经不能使医医院受益，应应当将其摊余余价值一次全全部转入当期期费用。三、本科目应当当按照摊销费费用种类设置置明细账，进进行明细核算算。四、待摊费用的的主要账务处理如下：（一）发生待摊摊费用时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）按照受益益期限分期平

47、平均摊销时，借借记“医疗业业务成本”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院各种种已支出但尚尚未摊销的费费用。1501 长期期投资一、本科目核算算医院持有时时间准备超过过1 年（不含含1 年）的各各种股权性质质的投资，以以及购入的在在1 年内（含含1 年）不能能变现或不准准备随时变现现的债权性质质的投资。二、本科目应当当设置“股权权投资”、“债债权投资”两两个一级明细细科目，并在在一级明细科科目下按股权权投资被投资资单位和债权权投资的种类类设置明细账账，进行明细细核算。到期期一次还本付付息的长期债债权投资，还还应在“债权权投资”一级级明细科目下下设置“成本本”、“应收收利息”两个个明细科目，进进行明细核算算。三、长期投资的的主要账务处理如下：（一）股权投资资1.长期股权投投资在取得时时，应当按照照取得时的实实际成本作为为其初始投资资成本。（1）以货币资资金取得的长长期股权投资资，按照实际际支付的全部部价款（包括括购买价款以以及税金、手手续费等相关关费用）作为为投资成本，借记本科目（股权投资），贷记