会计法律制度、会计核算与监督27745.docx

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1、./第一章 会计法法律制度1、 我国会计法律制制度的构成会会计法律、会计行政法法规、国家统一会会计制度（规规章、规范性性文件）、地地方会计性法法规我国会计法律制制度的基本构构成种类制定权限会计法律会计法-会会计法律制度度中层次最高高注册会计师法法国家最高权力机机关-全国人民代表表大会及其常常委会会计行政法规总会计师条例例（19990年）企业财务会计计报告条例（22000年）国家最高行政管管理机关-国国务院制定并并发布，或者者国务院有关关部门拟订并并经国务院批批准发布国家统一的会计计制度会计部门规章财政部门实施施会计监督办办法（20001年）会计师事务所所审批和监督督暂行办法、注注册会计师注注册

2、办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理工作办法（2005年）企业会计准则则基本准准则（20006年）国务院财政部门门制定，并由由部门首长签签署命令予以以公布会计规范性文件件财政部发布的338项具体会会计准则、企业会计计制度、金金融企业会计计制度、小小企业会计制制度、民民间非营利组组织会计制度度、农村村集体经济组组织会计制度度、行政政单位会计制制度、事事业单位会计计准则、事事业单位会计计制度、内内部会计控制制规范、会会计电算化管管理办法、会计档案管理办法、会计基础工作规范主管全国会计工工作的行政部部门-国务院院财政部门2、会计工作管管理体制内容容会计工作的的主管部门、会计制度的的制定权限、会计

3、人员的的管理、单位内部的的会计工作管管理。（1）国务院财财政部门主管管全国的会计计工作，县级级以上地方各各级人民政府府财政部门管理理本行政区域域内的会计工工作。（2）从事会计计工作的人员员，必须取得得会计从业资资格证书。担担任单位会计计机构负责人人（会计主管管人员）的，除除取得会计从从业资格证书书外，还应当当具备会计师师以上专业技技术职务资格格或从事会计工工作3年以上上经历。（3）单位负责责人负责单位位内部的会计计工作管理，对对本单位的会会计工作和会会计资料的真真实性、完整整性负责。第二章 会计核核算与监督1、 会计资料（凭证证、账簿、企企业财会报告告）真实性和完整性是会计计资料最基本本的质量

4、要求求，是会计工工作的生命线线。2、 生成、提供虚假假会计资料是是一种严重的的违法行为（变变造、伪造凭凭证、账簿，提提供虚假财务务会计报告）3、 会计年度（自公公历1月1起起至12月331日）4、 会计核算应当以以人民币为本本位币，业务务收支以人民民币以外的货货币为主的单单位，可以选选定其中一种种货币为记账账本位币，但但编报的财务务会计报告必必须以人民币币反映。5、 原始凭证：对不不真实、不合合法的原始凭凭证有权不予予接受，并向向单位负责人人报告。对记记载不准确、不不完整的原始始凭证予以退退回，并要求求经办人员进进行更正、补补充。记账凭凭证是登记账账簿的直接依依据，除结账和更更正错误记账账凭证

5、外，记记账凭证必须须附有原始凭凭证。6、 企业应依法设置置账簿，任何何单位不得在在法定会计账账簿之外私设设账簿。7、 财务会计报告由由会计报表、会会计报表附注注、财务情况况说明书三部部分组成，分分为年度、半半年度、季度度、月度财务务会计报告。向向不同会计资资料使用者提提供财务会计计报告（责任任主体：单位位负责人），其其编制依据应应当一致。对对外提供财务务会计报告应应由单位负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）、会计工工作负责人签签名并盖章。有有总会计师的的总会计师也也要签章8、 会计档案适用于于建账的企业。9、 会计监督可以分分为单位内部部监督、国家（政府府）监督、社会监督监督种类主体

6、对象范围（职权）单位内部监督会计机构、会计计人员单位经济活动要求：1、人员员：职责权限限分离 2、业业务：得大事事项相互制约约3、清查：应当当明确 4、内部审审计：应当明明确职权：1、违法法事项，有权权拒办或按职职权予以纠正正2、簿与实物不不相符，有权权，自行处理理，无权，向向单位负责人人报告，请求求查明原因，作作出处理外部监督政 府 监 督督或（国家监督）财政部门会计行为1、 是否依法设置账账簿2、 会计资料是否直直实、完整3、 会计核算是否合合法4、 从事会计工作人人员是否具备备从备会计从从业资格5、 国务院财政部门门和省自治区区直辖市人民民政府财政部部门对注册会会计师，会计计师事务所，和

7、和注册会计师师协会社会监督注册会计师及其其所在会计师师事务所委托单位经济活活动1、审计，出具具审计报告2、 验资，出具验资资报告3、 办理企业合并、分分立、清算审审计业务，出出相关报告4、 法律其他审计业业务单位和个人检举举违法行为审计、税务、人人民银行、证券监管、保险监管等部部门依法可以以对有关单位位的会计资料料实施监督检检查。财政部门对会计计师事务所出出具审计报告告的程序和内内容进行监督督。第三章 会计机机构和会计人人员1、 各单位应当根据据会计业务的需需要设置会计计机构，或者者在有关机构构中设置会计计人员并指定定会计主管人人员。2、 一个单位是否单单独设置会计计机构取决因因素：单位规规模

8、大小、业务收支简简繁、经营管理需需求3、 会计机构负责人人（会计主管管人员）是指指负责组织管管理会计事务务，行使会计计机构负责人人职权的中层层领导人员。4、 对外提供财务会会计报告。经经代理记账机机构负责人和和委托人签名并并盖章后对外外提供。5、 新的会计从业业资格管理办办法于20005年1月月22日公布布，自20005年3月11日起实施。6、 会计从业资格是是进入会计职职业、从事会会计工作的一一种法定资质质，是进入会会计职业的“门槛”。会计从业业资格一经取取得，全国范围内有有效。7、 会计从业资格的的取得实行考考试制度。浙浙江省会计从从业资格考试试工作由省财财政厅统一部部署。考试科科目为：财

9、经经法规与会计计职业道德（必必考）、会计计基础、初级会计电电算化（或者者珠算五级）。会会计从业资格格考试大纲由由财政部统一制制定并公布。8、 会计从业资格报报名条件：遵遵守会计和其其他财经法律律法规、具备良好的的道德品质、具备会计专专业基本知识识和技能9、 申请人符合基本本报名条件且且具备国家教教育行政主管管部门认可的的中专以上（含含中专）会计计类专业学历历（或学位）的的，自毕业之之日起2年内（含22年），免试试会计基础、初级会计电电算化（或者者珠算五级）。会会计类专业包包括：会计学学、会计电算化化、注册会计师师专门化、审计学、财务管理、理财学。10、 会计从业资格证证书管理包括括注册登记、离

10、岗备案、调转登记、变更登记。上岗注册登登记。持证人人员从事会计计工作，应当当自从事会计计工作之日起起90日内，办办理注册登记记。离岗备案案。持证人员员离开会计工工作岗位超过过6个月的，应应向原注册登登记的会计从从业资格管理理机构备案。调转登记。持证人员调转工作单位（自离开之日起90日内），且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育、处罚等发生变更的，应变更登记。11、 会计人员应当接接受继续教育育，每年参加加继续教育不不得少于244小时。12、 会计专业职务是是区别会计人人员专业技能能的技术等级级；会计专业业职务分为教教

11、授级高级、高级会计师师、会计师、助理会计师师和会计员；高级级会计师为高高级职务，会会计师为中级级职务，助理理会计师和会会计员为初级级职务。13、 会计专业技术资资格分为初级级资格、中级资格、副高级资格、正正高级。初级、中级级、高级会计计资格的取得得实行全国统统一考试制度度；正高级会计计师资格实行行考试与评审审相结合制度度。专业技术资格考试科目报名基本条件报名附加条件初级会计师初级会计实务务、经济济法基础自己看1、认真执行关关乎人民共和和国会计法和和国家同意的的会计制度。2、具有良好的的职业道德品品质3、履行岗位职职责，热爱本本职工作4、具备会计从从业资格证书书会计师会计实务、经经济法、财财务管

12、理大学专科：5年年 大学学本科：4年年双学士（研究生生）2年硕士 1年 博士0年高级会计师考试高级会计计实务+评评审制度14、 会计工作岗位可可以一人一岗岗、一人多岗、一岗多人。但但出纳人员不得得兼管稽核、会计档案保保管和收入、费用、债权债务账目目的登记工作作，可以兼记记固定资产明明细账。15、 单位领导人的直直系亲属不得得担任本单位位的会计机构构负责人，会计主管人人员；会计机构负负责人，会计主管人人员的直系亲亲属不得在本本单位会计机机构内担任出出纳工作。直系亲亲属包括夫妻妻关系、直系血亲关关系、三代以内旁旁系血亲以、近姻亲关系。16、 会计人员调动工工作、离职或者因病暂时时不能工作，应应与接

13、管人员员办理工作交交接手续。17、 一般会计人员办办理交接手续续，由单位的的会计机构负负责人、会计主管人人员负责监交交。会计机构构负责人、会会计主管人员员办理交接手手续时，由单单位领导人负负责监交，必必要时，主管管单位可以派派人会同监交交。18、 会计工作交接后后，交接双方方和监交人在在移交清册上上签名或盖章章；接替人员应应继续使用移移交前的账簿簿；移交清册册一式三份，交交接双方各执执一份，存档档一份，19、 原移交人员对在在其经办会计计工作期间内内的会计资料料的合法性、真实性承担法法律责任第四章 违反会会计法的法法律责任1、 会计法律责任形形式：行政责责任（行政处处罚、行政处处分）、刑事事责

14、任（1）行政处罚罚：警告、罚款、没收违法所所得或非法财财物、责令停为停停业、暂扣或吊销销许可证或执执照、行政拘留（2）行政处罚罚由违法行为为发生地县级级以上地方人人民政府具有有行政处罚权权的行政机关关实施，基本本原则：一事事不再罚 （3）当事人主动消除或者减轻违法行为危害行为后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应应当依法从轻轻或者减轻处处罚。违法行行为轻微并及及时纠正，没没造成危害后后果的，不予予以行政处罚罚。（4）行政处分分（对象：国国家工作人员员）形式警告告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开开除。（5）刑事责任任：主刑 管制制、拘役、有期徒刑、无期

15、徒刑、死刑。附加刑 罚金、剥夺政治权权利、没收财产。违法行为行政责任罚 款一般违法行为个人：2千至22万单位：3千至55万罪名（七宗罪）刑事责任行政责任处罚机关情节刑期罚金处罚机关对公（单位）对私（个人）伪造、变造会计计凭证、帐簿簿，编制虚假假财务会计报报告等司法机关10300,并且偷偷税数额在一一万以上不满满十万,或者者有上述行为为再次偷税者者3年以下1倍以上5倍以以下县级以上人民政政府财政部门门通报，50000以上10万以下的的罚款。通报，对直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人，可可以处以3千以上5万以下的罚罚款。对国家家公务人员，给给予撤职，留留用查看直至至开除的行政政处分，并吊吊销

16、会计从业业资格证书。偷税额占应纳税税额30%,并且偷税税数额在十万万以上3年以上、7年年以下1倍以上5倍以以下公司向股东提供供虚假信息，严严重损害股东东或他人利益益的3年以下并处或者单处22万20万以以下罚金中介人员提供虚虚假证明文件件情节严重。5年以下并处罚金中介人员索取TT他人财物，构构成犯罪5年以上，100年以下并处罚金隐匿、销毁应依依法保存的会会计凭证、帐帐簿、财务会会计报告等司法机关10300并且偷税税数额在一万万以上不满十十万,或者有有上述行为再再次偷税者3年以下1倍以上5倍以以下县级以上人民政政府财政部门门通报，并处5千千以上10万万以下的罚款款。通报，对直接负负责的主管人人员和

17、其他直直接责任人，可可以处以3千千以上5万以以下的罚款。对对国家公务人人员，给予撤撤职，留用查查看直至开除除的行政处分分，并吊销会会计从业资格格证书。偷税额占应纳税税额30%,并且偷税税数额在十万万以上3年以上、7年年以下1倍以上5倍以以下授意、指示他人人上述两种行行为司法机关依作用定罪处罚罚县级以上人民政政府财政部门门-对违法行为人可可以处以5千以上5万万以下的罚款款。对国家公公务人员，给给予撤职，留留用查看直至至开除的行政政处分。单位负责人打击击报复会计人人员司法机关打击报复、情节节恶劣3年以下-其所在单位或者者上级单位或或者行政监察察部门-视情节给予相应应的处分财政部门及有关关行政机关工

18、工作人员滥用用职权、玩忽忽职守、徇私私舞弊、ORR泄露国家机机密、商业秘秘密等司法机关滥用职权、玩忽忽职守情节轻微，3年年以下。-其所在单位或者者上级单位或或者行政监察察部门-视情节给予相应应的处分情节严重，3年年以上7年以下。财政部门及有关关行政部门工工作人员徇私私舞弊情节轻微，5年年以下。情节严重，5年年以上10年以下。泄露国家机密情节轻微，3年年以下。情节严重，3年年以上7年以下。将检举人姓名和和检举材料转转给被检举单单位和被检举举个人的行为为-其所在单位或者者有关单位-视情节给予相应应的处分违反会计法的同时违反反其他法律规规定的行为-第五章 支付结结算1、 支付结算是进行行货币给付及及

19、其货币给付付、资金清算的行行为，银行、单位和个人是办理支支付结算。银银行和中介机机构是主体2、 支付结算应遵守守原则：恪守守信用、履约约付款，谁的钱进谁谁的账，由谁谁支配、银行不垫付付。3、 票据中文大写金金额数字应用用正楷或行书填写，不不得自造简化化字。如果金金额数字书写写中使用繁体体字，也应受受理。4、 票据的出票日期期必须使用中中文大写。票票据出票日期期使用小写填填写的，银行行不予受理。大大写日期未按按要求规范填填写的，银行行可予受理；但由此造成成损失的，由由出票人自行承承担。5、 银行结算账户按按用途不同，分分为基本存款款账户、一般存款账账户、专用存款账账户、临时存款账账户。银行结算账

20、账户按存款人人不同，分为为单位银行结结算账户和个人银行结结算账户。（1）基本存存款账户（只只能开设一个个）使用范围围 存款人日日常经营活动动的资金收付付，以及存款款人的工资、奖金和现金的支取取。（2）一般存款款账户（没有有数量限制）主要用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存，不得办理现金支取。 （3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。（4）个人银行行结算账户用用于办理个人人转账收付和现金支取，储储蓄账户仅限限于办理现金金存取，不得办理转转账结算6、 票据是由出票人人签发的、约约定自己或者者委托付款人人在见票时或或指定的日期期向收款人或或持票人无条

21、条件支付一定定金额的有价价证券。 票票据包括银行行汇票、商业汇票、银行本票、支票，7、 商业汇票，信用用卡，个人的的是重点8、 支票是出票人签签发的、委托托办理支票存存款业务的银银行在见票时时无条件支付付确定的金额额给收款人或或者持票人的的票据。使用用范围：同一一票据交换区区支票分为现金金支票（支取取现金）、转账支票（转转账）和普通支票（支支取现金与转转账）。9、任何单位和和个人不得签签发空头支票票，现金支票丧失失可以挂失止止付，转账支票丧失失不得挂失止止付。第六章、税法法1、凡有法律律、法规规定定的应税收入入、应税财产或应税行为的各各类纳税人，均均应当办理税税务登记。2、 税务登记种类包包括

22、：开业登登记（经营所所在地30天天）、变更登记记（30天）；停业，复复业登记（定期定额征征税个体工商商户，不超过过一年）、注销登记记（15天）；外出经营报报验登记（外外管证有效期期不超过1880天）。3、 税务机关是发票票的主管机关关，国家税务务总局负责全全国发票管理理。4、 发票应套印全国国统一发票监监制章，使用用全国统一的的仿伪专用品品。5、 发票按用途不同同可分为：增增值税专用发发票、普通发票、专业发票。6、 增值税专用发票票只限于税务务机关认定的的增值税一般般纳税人领购购使用。领购购证件（“增值税一般般纳税人”税务登记证证、身份证、发发票专用章印印模）不得抵抵扣凭证：仅仅取得发票联联或

23、抵扣联；认证不符，密密文有误；虚虚开发票；未未按规定开票票。7、 普通发票主要由由营业税纳税税人和增值税小规规模纳税人使使用，增值税税一般纳税人人在不能开具具专用发票的的情况下也可可使用普通发发票。普通发发票由行业发发票（商业零售、商商业批发、工工业企业产品品销售统一发发票）和专用发票票（广告费用结结算发票、商商品房销售发发票、电话费费专用发票、技技术贸易专用用发票）组成成。符合条件件企业可以申申请印制具名名普通发票。8、 专业发票是一种种特殊种类发发票，不套印印发票监制章章。（浙江省省专业发票有有：保险、金金融服务、邮邮政、货物运运输）9、 纳税申报的方式式有 直接申申报、邮寄申报、数据电文

24、申申报。10、 税款征收方式有有 查账征收收、查定征收、查验征收、定期定额征征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳纳税、自计自填自自缴、自报核缴。11、 核定应纳税额情情形 不设账账簿、应设而未设设账簿、拒不提供税税务资料、账务混乱、未按规定期期限申报、计税依据偏偏低，又无理理由、未按规规定申办税务务登记。【财政法律律制度】不是是很重要的第七章 会计职职业道德1、职业道德主主要内容包括括 爱岗敬业业（首要规范范）、诚实守守信（基本准准则）、办事事公道、服务群众（重重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。2、会计职业道道德规范的主主要内容爱岗岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、

25、提高技能、参与管理、强化服务。 3、会计职职业道德教育育形式 接受受教育、自我教育。 4、会计职职业道德教育育的内容：观观念教育、规范教育、警示教育（典典型案例：给给人启发和警警示；提高法律意意识、提高道德观观念、提搞是非能能力）、模范范教育5、会计职业道道德教育途径径 会计学历历教育、会计继续教教育、会计人员的的自我教育与与修养进行会会计职业道德德教育。6、财政部门对对会计职业道道德进行监督督检查。检查查的途径主要要有：将会计法执执法检查与会会计职业道德德检查相结合合；将会计从从业资格证书书注册登记管管理与会计职职业道德检查查相结合；将会计专业技技术资格考评评、聘用与会会计职业道德德检查相结合合。 行行业组织自律律 单位位内部 社社会各部门各各尽其责、社社会舆论。 会计人员违反反职业道德，情情节严重的，触触犯法律法规规的，依法追追究法律责任任。小宝QQ：8558542998 TEEL：1399577255708温州会计部落：