审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案.docx

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1、审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案2011 年审计师考试(初级)审计理论与实务真题及答案 2012-7-20 15:37:00 学易网打印 ?一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确 答案。多选、错选、不选均不得分。本题共 30 分，每小题 1 分。) 1.我国最早用审计一词命名审计机构的朝代是： A 西周 B.汉朝 C.唐朝 D 宋朝 2.下列各项中，不属于国家审计特点的是： A 法定性 B 强制性 C.有偿性 D 独立性 3.下列有关审计种类的表述，正确的是： A 与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选

2、择部分工程进行的审计 C.全部审计就是具体审计，可以查出被审计单位存在的全部差错 D.授权审计即托付审计，双方当事人都必需是审计机关，并且存在业务领导关系 4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是： A 县级以上各级人民政府设立审计机关 B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定 C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责 D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构 5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是： A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B 对本单位及所属单位财务收支状况进行审计 C.对本单位及所属单位内部限制状况进行评审 D 对本单

3、位及所属单位经济经管和效益状况进行审计 ?6.下列有关审计准则的表述，错误的是。 A 审计准则是衡量审计质量的尺度 B 审计准则是评价被审计单位的规范 C。审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 7.我国内部审计人员参与国家审计机关组织实施的审计工程时，应遵循的审计准则是： A 国家审计准则 B.国际审计准则 C.内部审计准崩 D 注册会计师审计准则 8.下列有关审计质量限制的表述，错误的是： A.审计质量限制涉及审计全过程B.审计质量限制中不包括对审计人员素养的限制C.审计工作底稿复核是审计质量限制措施之一 D.审计质量限制的主体是审计组织和审计人员

4、9.下列有关审计目标的表述，错误的是： A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和详细审计目标 B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的实力与水平 C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报 D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价 10.下列各项中，属于国家审计安排阶段的主要工作是： A.检查重大违法行为 B.选派审计人员组成审计组 C.编制审计工作方案 D. 根据审计实施方案获得审计证据 ?11.下列审计证据中，属于环境证据的是： A.函证的往来信件 B.询问状况记录 c.存货盘点记录 D.内部限制状况 12.下列各项中，通常可以作为审计规范

5、的是： A.国家审计准则 B.审计工作安排 C.审计工作方案 D.国家有关方针政策 13.下列有关审计分析的表述，错误的是： A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法 B.审计分析方法可以运用于包括审安排、审计实施以及审计终结在内的审计全过程 C.审计分析探讨的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据 D.审计分析要关注相关信息的异样波动和差异 14.下列各项中，属于会计信息限制的是： A.材料的验收和领用制度 B.会计凭证的复核制度 C.生产安排的过程 D.固定资产的定期盘点制度 15.社会审计人员财务报表审计中对内部限制进行初评后，认为应当测试内部限制有效性的状况

6、是。 A. 内部限制风险较低B.内部限制风险很高 C. 内部限制的设置极不健全D.难以对内部限制的健全性作出评价 ?16.下列各项中，可以用来调查了解内部限制的方法是： A 计算B 监盘 C.视察 D.函证 17.依据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计工程的审计报告是： A.内部审计报告和外部审计报告 B.审计看法书和审计确定书 C.审计结果报告和审计工作报告 D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告 18.效益审计中，审计人员根据既定规范和合理的限制模式对经管程序进行检查和分析的方法是： A.内容分析法 B.程序分析法 C.案例探讨法 D.逻辑模型法 19.下列各项中，不属于信息系统审

7、计内容的是： A.信息系统产生的电子数据 B.信息系统内部限制 C.信息系统组成部分 D.信息系统生命周期 20.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是： A.限制风险 B.固有风险 C.检查风险 D.重大错报风险 ?21.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是： A.销货单 B.销货合同 C.销货发票 D.客户订货单 22.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是： A.采纳确定式函证 B.相关内部限制有缺陷 C. 应收账款占资产总额比重较低 D. 以前年度函证结果良好 23.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应实行的审计程序是： A.编制应收

8、账款明细表 B.计算并分析应收付款周转率 C.编制应收账款账龄分析表 D.抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证 24.在选购与付款业务循环中，可以由生产或运用部门填写的文件是：A 订购单 B.验收单 C 请购单 D 付款凭单25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止： A.不合格产品入库B.生产安排不合理 C.篡改会计记录D.多领材料 ?26.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是： A.审查有关凭证是否经过适当审批 B.运用分析方法检查产品成本的总体合理性 C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号 D.询问成本经管制度的遵循状况 27.审计人员分析比较本年度各月

9、份职工薪酬变动状况，并推断有无异样，其目的是： A.检查应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额的真实性 C .检查工资结算的完整性 D.证明工资安排的正确性 28.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证明实收资本业务的： A 真实性 B.合法性 C.效率性 D.完整性 29.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是： A.固定资产盘亏 B.违约金 C.公益性捐赠D.业务款待费 30.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是： A.以虚假发票入账 B.滥用会计政策 C.误报或隐瞒交易 D.对记账错误的会计凭证进行

10、红字冲销 ?31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括： A.促进企业财务信息的牢靠性 B.为宏观政策的制定供应依据 C.监督宏观调控政策的贯彻执行 D.促进企业合法经营和提高经管水平 E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果 32.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有： A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和惩罚 C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料D.要求被审计单位根据规定供应社会审计机构出具的审计报告 E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以帮助33.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有： A.诚恳地为组织

11、服务 B.遵守内部审计准则 C.保持合理的职业谨慎 D.必要时聘请有关专家帮助审计 E.与被审计单位协商出具审计看法 34.我国国家审计的总目标包括： A.真实性 B.公允性 C.合法性 D.完整性 E.效益性 35.根据我国国家审计准则的规定，在审计中发觉重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以实行的应对措施有： A.向政府和有关部门报告 B.依法实行保全措施 C.避开让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式 D.扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域 E .终止审计工程，向被审计单位通报线索状况并交由纪检或公安部门处理 ?36.下列有关审计证据质量特征的表述，正

12、确的是： A .审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好 B.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信 C.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和牢靠性 D.审计证据的牢靠性受其来源和性质影响，并取决于获得审计证据详细环境 E.审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性 37.下列各项中，属于内部限制中限制活动要素的有 A.人力资源制度 B.对交易和事项的独立检查 C.对限制的日常监督 D.实物限制 E.经管当局的理念 38. 我国效益审计是对被审计单位资源经管和 运用的有效性进行检查和评价的话动，其中.有效性的含义包括： A.经济性 B.效率性 C.效

13、果性D.合规性 E.充分性 39.下例有关计算机审计的表述，正确的有：A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一 B.检查、视察等传统审计技术方法不适用母计算机审计C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计 D.计算机审计的基本过程与传统审计是一样的 E.计算机审计每一阶段的详细内容与传统审计是一样的 40.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计工程安排时应作为必选工程的有： A.群众举报的工程 B.被审计单位要求进行审计的工程 C.法律法规规定每年应当审计的工程 D.上级审计机关支配或授权的审计工程 E. 本级政府行政首长要求审计的工程 ?41.为了核实营业收入的截止期，

14、审计人员可实施的审计程序有： A.对存货进行监盘 B.核对主营业务收入总账和明细账 C.计算重要产品的毛利率并与上期比较 D.核对比较有关发票、运单、收据的日期 E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单 42.审计人员在核对被审计单位年来的卖方对账单时，发觉有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位可能存在的状况有： A 未收到货物 B 少计应付账款 C 多计生产成本 D 多计应收帐款 E 少计存款 43.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部限制测试的有： A 视察存货报关与盘点职责是否分别 B 追踪原材料入库业务各项限制的执行状况 C

15、计算存货周转率并与上年进行比较 D 抽取存货盘点记录，检查盘点范围，组织方式等 E 对存货实施等 44.下例状况中，审计人员推断被审计单位存货可能发生减值的有： A 存货长期闲置 B 存货实体已经部分被损坏 C.存货的市价大幅度下跌 D 当期存货发出的计价方法发生了变动 E 经济、技术或者法律等环境发生改变，对企业产生有利影响 45.在薪酬业务循环中，依据内部限制要求，应当相互独立的职责包括： A.考勤记录与审批 B.工资结算汇总表的编制与审核C.工资单的编制与审核 D.人员调配单的编制与审批 E.产量记录和工时记录?46.下列各项中，属于对应付职工薪酬实质性审查的有： A.审查薪酬费用账务处

16、理的正确性 B.重新计算工资结算汇总表的正确性 C.批阅与薪酬业务有关的制度规定 D.抽查工资单是否连续编号 E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批 47.审计人员在审查工资总额真实性时，可采纳的实质性审查程序有： A 查阅企业员工名册，查明在册员工总数 B.视察考勤与工资结算职责是否分别 c.审查工资总额各组成工程的真实性 D.抽查产量工时记录是否经过审批 E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动状况 48.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部限制要求的有： A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序 B.企业偿还债务时，干脆依据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序 c.盈

17、余公积的提取和运用由股东大会或董事会作出确定 D.企业利用筹集的资金进行重大工程投资时，进行可行性探讨 E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实施 49 下列关于实收资本审查的表述，正确的有： A.实收资本业务不适合采纳全面具体的审查方法 B.对外币出资的要查明采纳的折算汇率是否适当 C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续 D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件 E.关注有无抽逃注册资本的状况是实收资本合法性审查的重要内容 50.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有： A.会计原则的遵循状况 B.报表编制方法的合规性 C.所得税会计处理的正确性 D.报表所列主

18、要指标的可信性 E.营业外支出的合规性 ?案例一 (一)资料 2011 年 3 月.某审计组对甲公司 2010 年度财务收支状况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的状况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部限制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同。销货单、销售发票、发运凭证事先按依次编号运用。该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。 2 .审计人员对应收账款实行了以下审计程序： (1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分状况

19、。 (2) 检查按期编制账龄分析表的状况。 (3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额： (4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。 3 .审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发觉甲公司核销了丁公司 100 万元应收账款，甲公司相关人员说明说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发觉丁公司于2010 年 12 月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。 4 .审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映 A 产品近 3 年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但 2010 年生产部门统计报表反映 A 产品的主要原材料投入数量比

20、上年增长 10%。 (二)要求：依据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。 51资料 1中，违反内部限制要求的有： A. 销售部门负责调查与审批赊销信用 B. 销货单、销售发票、发运凭证事先按依次编号 C. 根少编制与寄发客户对账单进行对账 D. 销售人员干脆到客户所在地现场对账和收款 52.资料 2中，属于内部限制测评程序的有： A 抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分状况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准 53资料 3中，为查明核销丁公司 100 万元应收账款的事实，审计人员可以实行的审计程序有

21、： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账打算计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查 D.向原丁公司所在地工商行政经管部门进行调查 54资料 3中，甲公司将应收丁公司的 100 万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入55 针对资料 4，审计人员分析可能存在的状况有： A.A 产品的单位产品原材料消耗量增加 B .A 产品生产过程中的废品数量增加C.A 产品原材料价格上升 D A 产品部分产成品没有入账 ?案例二 (一)资料 2011 年 4 月，某审计组对乙公司 2010 年度财务收支状况进行了审计。有关

22、固定资产业务审计的状况和资料如下： 1. 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部限制措施如下： (1) 每年年末，固定资产运用部门编制下一年度固定资产购置安排，经总经理办公会审核同意后报董事会批准。 (2) 未列入购置安排的固定资产购置由运用部门提出申请，由选购部门负责审批。 (3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告。 (4)固定资产经管部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。 2. 针对新购固定资产验收限制措施，审计人员实施了内部限制测试。 3. 2010 年 7 月，乙公司购入不须要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发觉，增值税专用发票上注明

23、的设备价款为 200 万元，增值税进项税额为 34 万元，发生包装费 2 万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为 200 万元。乙公司为增值税一般纳税人。 4. 审计人员运用分析方法检查乙公司 2010 年固定资产折旧额计提的总体合理性。 5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司 2010 年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发觉以下状况： (1) 2010 年 7 月购置的生产用设备当年未计提折旧。 (2) 一台大型设备因 2009 年已提足折旧，2010 年未计提折旧。 (3) 2010 年 l2 月报废的一台固定资产 12 月未计提折旧。 (4)单独入账的土地未计提折旧

24、。 (二)要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 56. 资料 1中，违反内部限制要求的是： A.各运用部门编制下一年度固定资产购置安排，经总经理办公会审核同意后报董事会批准 B.未列入购置安排的固定资产购置由运用部门提出申请，由选购部门负责审批 C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告 D.固定资产经管部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对 57.资料 2中，审计人员可实施的内部限制测试程序有： A.检查新购固定资产是否均出具验收报告 B.视察验收部门是否独立于选购部门和运用部门C.检查验收报告的内容填写是否全面 D.选择部分新购周定资产实物与验收

25、报告进行核对 58.资料 3中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：A 200 万元 B. 202 万元 C.234 万元 D .236 万元 59. 资料 4中，审计人员可采纳的分析方法有： A.比较当年与以前年度折旧费用 B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定 C.将 2010 年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较 D.将应计提折旧的固定资产总值乘以 2010 年的折旧率，并将计算结果与 2010 年计提的折旧额进行比较 60. 资料 5中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有： A 2010 年 7 月购置的生产用设备当年末

26、计提折旧 B 一台大型设备因 2009 年已提足折旧，2010 年未计提折旧 C.2010 年 12 月报废的一台固定资产 12 月未计提折旧 D 单独入账的土地未计提折旧 ?案例三 (一)资料 2011 年 3 月，某企业集团派出审计组对下属丙公司 2010 年度财务收支状况进行了审计。有关货币资金业务审计的状况和资料如下： l. 审计人员在对货币资金业务相关内部限制进行调查时了解到： (1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核。 (2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账。 (3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余

27、额调整表。 (4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其干脆签发支票。 2.2011 年 3 月 12 日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为 800 元。现金日记账反映，2011 年 1 月 1 日至 2011 年 3 月 12 日，现金收入总额为 158000元，现金支出总额为 162000 元，审计人员审核后确认无误。 3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序： (l)核对银行存款日记账和总账余额是否相符。 (2)检查银行存款收付的截止期是否正确。 (3)检查银行存款收付款凭证的经管状况。 (4) 函证银行存款余额。 4.审计人员确定自行编制银行存

28、款余额调整表，并对银行存款余额进行审查，详细做法如下： (1) 向全部在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。(2) 索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对。 (3) 对于银行对账单与银行存款日记账余额不一样的状况，进一步查找缘由。 (4) 核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的状况。 (二)要求：依据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61.资料 1中，违反内部限制要求的有： A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核 B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明

29、细账 C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表 D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其干脆签发支票 62资料 2中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证明： A 库存现金余额的真实性 B 现金收付业务账务处理的正确性 C.现金收付业务的合法性 D 外币计价的正确性 63.针对资料 2，审计人员可以推断 2010 年 12 月 31 日该公司库存现金余额应为： A 3200 元 B 4800 元 C 4000 元 D.1200 元 64.资料 3中，属于对银行存款进行内部限制测评的审计程序有： A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符 B.检查银行存款收付

30、的截止期是否正确 C.检查银行存款收付款凭证的经管状况 D.函证银行存款余额 65.资料 4中，审计人员的做法正确的有： A.向全部在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额 B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对 C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一样的状况，进一步查找缘由 D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的状况 ? 规范答案 一、单项选择题 l D 2.C 3 A 4. B 5.A6.B 7. A8.B 9.C 1O. C 11.D12.D 13. C 14.B15.A16. C 17.D18.B 1

31、9. A20.C 21.C 22. B 23.C 24.C 25. A 26.B 27.A28. B 29.D 30.D 二、多项选择题 31. BCE . 32.ACDE 33. ABCD 34.ACE 35. ABCD 36.CDE 37. BD38.ABCD 39. AD40.CDE 41. DE42.ABE 43. ABD44.ABC 45. ABCD 46.AB 47. ACE 48.ABE 49. BCDE50.ABCD 三、案例分析题 案例一 51. ACD 52.ABD 53. ACD 54.A 55. ABD 案例二 56. B57.ABCD 58.B生产设备入账价值=200+2=202 59. ACD60.BD 案例三 61. BCD 62.A 63. B (162000-158000)+800=4800 元 64.C 65.ABCD