北京市行政部门党政领导干部任期经济责任审计操作指南及附件12499.docx
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1、北京市行政部门门党政领导干部任期经济责责任审计操作作指南(试行)第一章 总则1.1 为了进进一步规范本本市行政部门门领导干部任任期经济责任任审计,保证证工作质量,提提高工作效率率,根据北北京市区县级级以下党政领领导干部任期期经济责任审审计暂行办法法(京办发发200002号)以以及其他有关关法规制定本本指南。1.2行政部门门领导干部,是是指由市、区区(县)组织织部门管理或或由市、区(县县)政府任命命的行政部门门正职领导干干部或主持工工作的副职领领导干部。1.3行政部门门领导干部任任期经济责任任,是指行政政部门领导干干部任职期间间对其所在单单位财务收支支的真实性、合合法性、效益益性以及有关关经济活
2、动应应当负有的责责任,包括直直接责任和主主管责任。1.3.1行政政部门领导干干部的直接责责任,是指领领导干部对其其任职期间以以下行为应当当负有的责任任:1.3.1.11直接违反国国家财经法规规的行为。1.3.1.22授意、指使使、强令、纵纵容、包庇下下属人员违反反国家财经法法规的行为。1.3.1.33失职、渎职职的行为。1.3.1.44其他违反国国家财经纪律律的行为。1.3.2行政政部门领导干干部的主管责责任,是指领领导干部对其其所在单位财财务收支的真真实性、合法法性、效益性性以及有关经经济活动应负负有的直接责责任以外的领领导和管理责责任。1.4实施任期期经济责任审审计的范围。1.4.1审计计
3、时间范围。离离任经济责任任审计通常包包括行政部门门领导干部所所任职务的整整个任职期间间,一般指到到任的次月起起至离任的当当月;任期内内行政部门领领导干部的经经济责任审计计时间范围,一一般指到任的的次月起至决决定审计的上上月。被审计计领导干部任任职时间较长长,且未进行行过审计的,应应审计全部任任期,但重点点审计近三年年财政财务收收支的真实性性、合法性、效效益性;已进进行过年度审审计的,可重重点审查未审审计年度;但但对重大事项项和问题应予予以追溯。1.4.2审计计资产范围。被被审计领导干干部所在主管管会计单位,审审计资产不低低于该单位资资产总额的880%。1.4.3审计计对象范围。1.4.3.11
4、行政部门按按会计组织体体系划分为:主管会计单单位、二级会会计单位和基基层会计单位位。1.4.3.22被审计领导导干部所在主主管会计单位位以及被反映映有各类问题题的二、三级级单位应重点点审计。1.4.3.33对基层会计计单位可有重重点地进行延延伸审计。第二章 审计准准备阶段2.1审计准备备阶段是审计计机关根据本本级政府下达达的审计指令令或组织部门门的委托,进进行经济责任任审计立项,编编制审计工作作方案,确定定项目审计组组、搞好审前前调查、制定定审计实施方方案、向被审审计领导干部部及其所在单单位送达审计计通知书的过过程。2.2 审计立立项。审计机机关根据本级级人民政府下下达的审计指指令或组织部部门
5、的委托,作作出审计安排排。2.3经济责任任审计工作方方案由审计机机关有关业务务处(科)编编制,报审计计机关主管领领导批准,并并下达到具体体承担审计任任务的审计组组执行,审计计组制定经济济责任审计实实施方案。2.3.1重要要经济责任审审计工作方案案应当经审计计机关审计业业务会议审定定。2.3.2 经经济责任审计计工作方案的的主要内容包包括:2.3.2.11审计工作目目标。2.3.2.22审计范围。2.3.2.33审计对象。2.3.2.44审计内容与与重点。2.3.2.55审计组织与与分工。2.3.2.66工作要求。2.4审计组是是代表审计机机关行使审计计监督权的基基本单位,由由两名(含两两名)以
6、上审审计人员组成成,由审计机机关主管领导导同意后成立立。审计组长长由审计机关关业务处(科科)负责人从从具备审计组组长任职资格格的审计人员员中确定。审审计组实行审审计组长负责责制。2.4.1重要要经济责任审审计项目,由由审计机关的的局长或主管管局长担任组组长。2.5审计组在在编制经济责责任审计实施施方案前,应应当根据审计计项目的规模模和性质,安安排适当的人人员和时间,对对领导干部及及其所在单位位的有关情况况进行审前调调查。2.5.1 审审前调查一般般在送达审计计通知书之前前进行。必要要时,可以向向被审计人员员和被审计单单位送达审计计通知书后进进行审前调查查。2.5.2审前前调查包括的的内容:2.
7、5.2.11被审计领导导干部所在单单位的组织机机构设置、人人员编制、财财政、财务隶属关关系及本年度度收支状况等等基本情况。2.5.2.22 被审计行行政部门领导导干部的职责责范围和分管管的工作。2.5.2.33组织人事部部门、纪检监监察机关掌握握的被审计行行政部门领导导干部遵守财财经法规和廉廉洁自律规定定等方面的情情况,以及对对经济责任审审计的要求。2.5.2.44对实行会计计电算化、需需要利用计算算机进行辅助助审计的单位位,应了解与与审计工作有有关的电子数数据、数据结结构文档等,为为计算机辅助助审计做准备备。2.5.2.55相关的内部部控制及其执执行情况。2.5.2.66以往接受审审计的情况
8、。2.5.2.77其他需要了了解的情况。2.5.3审前前调查应当收收集与审计项项目有关的资资料:2.5.3.11法律、法规规、规章和政政策。2.5.3.22行政部门法法人代码证书书复印件。2.5.3.33银行账户、会会计报表及其其他有关会计计资料。2.5.3.44重要会议记记录和有关文文件。2.5.3.55审计档案资资料。2.5.3.66电子数据、数数据结构文档档。2.5.3.77其他需要收收集的资料。2.5.4审前前调查可以根根据需要选择择下列方式:2.5.4.11到被审计单单位调查了解解情况。2.5.4.22对被审计单单位进行试审审。2.5.4.33查阅相关资资料。2.5.4.44走访上级
9、主主管部门、有有关监管部门门、组织人事事部门及其他他相关部门。2.5.4.55其他方式。2.5.5审计计组应根据北北京市审计机机关审计方案案编审实施办办法和审前前调查了解的的情况,制定定经济责任审审计实施方案案。2.5.5.11经济责任审审计实施方案案的主要内容容包括:2.5.5.11.1编制的的依据。2.5.5.11.2被审计计单位的名称称和基本情况况。2.5.5.11.3审计的的目标。2.5.5.11.4审计的的范围、内容容、重点、方方式、具体实实施步骤。2.5.5.11.5预定的的审计工作起起讫日期。2.5.5.11.6重要性性的确定及审审计风险的评评估。2.5.5.11.7审计组组组长
10、、审计计组成员及其其分工。2.5.5.11.8编制人人员和日期。2.5.5.11.9其他有有关内容。2.5.6审核核经济责任审审计实施方案案。经济责任任审计实施方方案由审计组组编制,经审审计组所在处处(科)负责责人审核,报报审计机主管管领导批准后后,送综合、法法制部门备案案,由审计组组负责实施。2.6审计通知知书由审计组组长或其指定定的审计人员员起草,经审审计组所在处处(科)负责责人审核,报报审计机关主主管领导签发发。2.6.1送达达审计通知书书。审计机关关应当在实施施审计三日前前,向被审计计领导干部及及其所在单位位送达任期经经济责任审计计通知书,并并取得审计通通知书送达回回证。2.6.2与审
11、审计通知书同同时送达被审审计单位和被被审计人员的的还应当有审审计机关及其其审计人员廉廉洁从政的有有关规定和审审计组廉洁情情况反馈表。2.7收集与任任期经济责任任审计有关的的资料。依据据审计通知书书,审计组应应当要求被审审计领导干部部及其所在单单位提供如下下资料,并对对其真实性、完完整性做出承承诺。2.7.1审计计组可以要求求被审计领导导干部于现场场审计开始之之日起五日内内,提交任期期经济责任履履行情况的书书面材料:2.7.1.11 职责范围围和分管的工工作。2.7.1.22任期内单位位资产、负债债、净资产情情况。2.7.1.33任期内单位位重大经济事事项决策及其其落实情况。2.7.1.44任期
12、内完成成上级部门下下达或交办有有关经济方面面任务的完成成情况。2.7.1.55 任职前及及任期内重大大经济遗留问问题及其处理理的情况。2.7.1.66 单位和本本人遵守国家家财经法规和和个人廉洁自自律规定的情情况。2.7.1.77 需要向审审计组说明的的其他情况。2.7.2 审审计组可以要要求被审计领领导干部所在在单位提交的的材料:2.7.2.11单位内部控控制管理制度度、年度工作作总结。2.7.2.22单位领导干干部任期内财财务会计资料料、统计资料料、经济活动动分析资料。2.7.2.33年度计划及及目标完成情情况,上级部部门下达或交交办的各项任任务完成情况况及考核指标标的完成程度度。2.7.
13、2.44与重大投资资、担保、资资产处置等重重要经济活动动相关的的合合同、协议及及办公会议纪纪要(记录)、档档案等资料。2.7.2.55有关经济遗遗留问题及其其处理情况、重重大诉讼事项项、或有事项项;2.7.2.66年末财产清清查、债权债债务清理、存存货清查盘点点明细资料等等。2.7.2.77有关经济管管理监督部门门对单位的审审查结果、处处理意见和社社会审计机构构、内部审计计机构的审计计报告。2.7.2.88其它资料。2.8送达审计计通知书之后后,被审计单单位或被审计计人员要求审审计人员回避避的,审计机机关应当按照照回避制度的的规定,重新新组成审计组组,并在实施施审计三日前前送达审计通通知书。第
14、三章 审计实实施阶段3.1审计实施施阶段是审计计组依据审计计实施方案,对对被审计领导导干部所在行行政部门的资资产、负债、净净资产的真实实性、合法性性和效益性,国国有资产的保保值增值,以以及对被审计计行政部门领领导干部在经经济活动中有有无重大决策策失误、严重重损失浪费及及可能存在侵侵占国有资产产、违反领导导干部廉洁规规定和其他违违法违纪等问问题,进行审审查和初步评评价,收集、判判断审计证据据和编制审计计日记、审计计工作底稿、提提出审计报告告及审计报告告征求被审计计领导干部及及其所在单位位意见的过程程。3.2召开审计计组进点会议议。审计组开开始实施审计计时,可召开开一定形式的的座谈会,要要求被审计
15、单单位相关部门门人员参加,必必要时干部管管理、纪检监监察等部门应应派人参加会会议。会议由由审计组长主主持,并指派派专人做好记记录。会议主主要内容包括括:审计组介介绍任期经济济责任审计的的依据、目的的、范围、程程序和审计内内容以及审计计的工作纪律律、廉政要求求;被审计领领导干部及其其所在单位应应围绕审计事事项,介绍被被审计领导干干部经济责任任的履行情况况、机构设置置、业务分工工、内部控制制管理、工作作目标、廉政政纪律等情况况。3.3.审计组组可根据实际际情况和工作作需要,以召召开座谈会、问问卷调查、个个别询问等调调查方式,深深入了解被审审计行政部门门领导干部的的有关情况。调调查的对象一一般包括被
16、审审计行政部门门的其他党政政领导干部、中中层管理人员员以及有关工工作人员等。通通过调查,听听取他们对本本单位完成任任务情况、国国有资产保值值增值情况、财财政财务收支支完成情况、涉涉及管理等其其他方面问题题的看法,对对被审计领导导干部的意见见和评价。3.4内部控制制制度测试。审审计组应当按按照审计实施施方案,对被被审计行政部部门内部控制制制度进行健健全性、有效效性测评。测测评的主要方方法是:文字字表述法、流流程图法和测测评表(调查查表)法。测测评时,可以以任选一种方方法,也可以以几种方法同同时并用。根根据测评结果果,应当按照照规定及时修修改审计实施施方案,进一一步确定经济济责任审计工工作的具体范
17、范围、内容、重重点和审计方方法。3.5审计组实实施审计前(或或实施审计中中),应结合合对了解到的的被审计领导导干部及其所所在单位的有有关情况和内内部控制测试试结果,发现现存在下列情情况的,应当当调整审计实实施方案:3.5.1审计计实施方案与与被审计单位位情况不相适适应的;3.5.2内部部控制测评结结果显示审计计组需要调整整审计重点、步步骤和方法的的;3.5.3发现现重大违法案案件线索,需需要改变审计计内容和审计计重点的; 3.55.4审计范范围受到限制制,不能正常常开展工作的的; 3.55.5其他需需要调整审计计实施方案的的。3.6审计组和和审计人员实实施审计时,可可以运用审查查、监盘、观观察
18、、查询及及函证、计算算、分析性复复核等方法,审审查被审计单单位银行开户户、会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表,查阅与审审计事项有关关的文件、资资料,审查现现金、实物、有有价证券和被被审计单位运运用电子计算算机管理财务务收支的财务务会计核算系系统,取得审审计证据。对对被审计单位位运用电子计计算机管理财财务收支的财财务会计核算算系统,可以以采取复制、拍拍照等方法取取得审计证据据。审计证据据必须客观、充充分,取证必必须符合法定定程序。3.6.1审计计人员向有关关单位和个人人进行调查询询问时取得的的审计证据,应应当有提供者者的签名和盖盖章,不能取取得提供者签签名和盖章的的,由审计人人员注明原因因,并由
19、两人人签字予以证证明。不能取取得签名或者者盖章不影响响事实存在的的,该审计证证据仍然有效效。3.6.2审计计组组长应当当对审计人员员收集审计证证据工作进行行督导,并对对审计证据进进行审核。发发现审计证据据不符合要求求的,应当责责成审计人员员进一步取证证。3.7审计人员员实施审计时时,应当对审审计实施方案案中分工负责责审计事项的的审计过程,运运用专业判断断得出的审计计结论或者查查出问题及其其依据进行记记录,编制审审计日记和审审计工作底稿稿。3.7.1审计计人员应当在在实施审计过过程中逐日(逐逐项)编写审审计日记,真真实、完整地地记录实施审审计的全过程程,不得遗漏漏、虚构、隐隐匿、毁弃,其其他人不
20、得删删改。3.7.2审计计中发现被审审计领导干部部及其所在单单位在财务收收支、经营活活动中有重大大决策失误、严严重损失浪费费及可能存在在的侵占国有有资产、违反反领导人员廉廉洁规定和其其他违法违纪纪等问题,以以及对审计结结论有重要影影响的审计事事项,审计人人员应当在编编写审计日记记的基础上,编编制审计工作作底稿。3.7.3审计计组长对审计计工作底稿的的下列事项进进行复核,并并提出复核意意见:3.7.3.1审计实施施方案确定的的审计事项是是否执行;3.7.3.22审计实施方方案确定的具具体审计目标标是否实现,审审计步骤和方方法是否执行行;3.7.3.33事实是否清清楚;3.7.3.4获取的审审计证
21、据是否否充分、适当当;3.7.3.55引用的法规规是否准确;3.7.3.66审计结论是是否恰当;3.7.3.7其他有关关重要事项。3.7.4必必要时,审计计组长可以对对审计日记进进行审查。3.8审计组实实施审计结束束前,由审计计组长或其指指定的审计人人员,对审计计工作底稿和和审计证据等等资料进行初初步整理,审审查审计实施施方案所列审审计事项是否否按要求已全全部实施,对对审计工作底底稿进行复核核,对取得的的审计证据进进行综合分析析,对审计事事项进行初步步评价,并与与被审计领导导干部及其所所在单位初步步交换审计意意见。3.9审计组实实施审计后,由由审计组长或或其指定的审审计人员,在在对审计工作作底
22、稿及相关关资料进行综综合分析的基基础上,撰写写任期经济责责任审计报告告。审计报告告经审计组集集体讨论,由由审计组长审审核定稿。3.9.1行政政部门领导干干部任期经济济责任审计报报告的格式及及主要内容:3.9.1.11标题。关于于*(姓姓名)同志任任*(单单位名称和职职务)期间经经济责任的审审计报告。如如被审计对象象已离任,在在标题中应注注明为原领导导干部。3.9.1.22主送。本级级人民政府或或组织部门。3.9.1.33导言。主要要是概要说明明审计的依据据,审计范围围、内容、方方式和起止时时间,延伸、追追溯审计重要要事项的情况况,以及被审审计行政部门门领导干部及及其所在单位位配合审计工工作的情
23、况。3.9.1.44基本情况。3.9.1.44.1主要是是被审计领导导干部所在单单位名称、性性质、隶属关关系,主要工工作职责及业业务范围,内内部机构设置置及人员结构构,单位执行行的会计制度度及核算形式式。3.9.1.44.2被审计计领导干部任职职情况。3.9.1.44.3承诺情情况等。3.9.1.55审计中发现现的问题。主主要包括重大大经济决策,内内部控制制度度的建立、健健全和执行,财财务收支的真真实性、合法法性和效益性性,国有资产产的管理、使使用及保值增增值,领导干干部及其所在在单位执行财财经、廉政纪纪律等方面存存在的问题。3.9.1.66.其他需要要说明的情况况。本级人民民政府指令中中或组
24、织人事事部门、纪检检监察机关任任期经济责任任审计委托书书中特别指定定的审计内容容,由于审计计手段的限制制,审计中发发现需要有关关部门进一步步查证的疑点点;审计过程程中,被审计计领导干部及及其所在单位位自行纠正违违纪违规问题题情况。3.9.1.77审计评价。根根据审计结果果,综合评价价被审计领导导干部任职期期间的主要成成绩,指出被被审计领导干干部对单位违违法违规问题题应承担的主主管责任或直直接责任;说说明领导干部部本人遵纪守守法情况。3.9.1.88审计建议。对对审计查实的的被审计行政政部门领导干干部违法违纪纪问题提请有有关部门做出出行政处理处处罚的建议;针对被审计计单位存在的的问题,提出出改进
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