致同2021年通用审计程序及底稿模板修订说明.docx

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1、致同2021年通用审计程序及底稿模板修订说明一、初步业务活动阶段业务承接和保持程序按照最新质控手册的内容，修改为业务评价表和风险评价表；并重新调 整和B1和B2具体底稿的顺序及索引号。二、计划和风险评估（一）了解被审计单位及其环境1、B11标题由“检查相关信息”改为“检查相关信息或文件记录程序表”；2、B15删除D20的公式，删除EF14和GH14的公式，对B15的“填写说明”做了重新梳 理。（-）了解内部控制B23中的控制矩阵及控制矩阵举例等内容，修改了表头和下拉菜单项选择项的错误，更正了无效 的外部链接。（三）风险评估结果1、B50-2财务报表层次风险标题修改为财务报表层次风险（含财务报表

2、层次特别风险）2、B50-3认定层次重大错报风险“相关认定”标题改为“相关认定/适用认定”（四）总体审计策略1、对底稿架构做了调整，将原先的具体审计计划和总体审计策略做了整合，两个文件合成 一个，原先有重叠的内容融合为一体。（满足中国注册会计师审计准那么第1201号计划 审计工作的前提下，为便于工程组在必要时根据监管报备要求拆分，在2.参考-通用底稿（函证、监盘、抽样等）中准备了另一版独立报送的模板。）2、仅保存通用版总体审计策略，即主要针对财务报表审计业务，对内控审计、IPO业务和 国有企业年度决算审计的特殊考虑以附件形式表达。3、原先具体审计计划中的被审计单位基本情况（历史沿革等），本次整

3、合后作为第二局部“被 审计单位基本情况和本期重大变化”；要求简明扼要记录被审计单位的所有权性质、母公司、 实际控制人、经营范围、所在地等。4、审计范围中，“制定审计策略需考虑的其他事项中补充了财务报表采用特殊编制基础、 与财务报表一同列报的补充信息、按照相关法律法规的要求在审计报告中履行的其他报告责 任等提示性文字；对“需单独出具审计报告的组成局部的情况”以表格形式单独列出。5、按照最新质量管理准那么的要求，重新梳理和工程合伙人的职责，6、补充了局部提示性文字：(1)对底稿编制说明中关于总体审计策略的编制时间和复核要求，内容进行了补充、完善；(2)补充了确定的重要性水平中基准的数据来源的提示；

4、(3)补充了 SCOT+和识别出的认定层次重大错报风险之间对应关系的提示；(4)补充了关于未审财务报表分析中需要特别关注的关键指标等；(5)补充了除识别除的舞弊特别风险之外，其他可能需要作为重大会计、审计问题的事项；(6)补充了对关键审计事项适用范围的提示；(7)补充了需要更新和修改审计计划的情形。7、原先具体审计计划中的“重要会计政策、会计估计及其变更情况不再作为单独的一部 分，在修订后的底稿中表达为被审计单位本期重大变化”的一个方面。8、原先总体审计策略的附件中有关于n测试和利用评估专家工作的计划类底稿在本次修订 后仍保存，但是重新梳理了附件的索引号。三、实质性测试(-)销售循环1、删除了

5、适用于原先收入准那么的内容。2、D1应收票据(1)附注披露信息(上市公司)D1-1.附注披露信息(国企)D1-1 (整个工作簿)按照最 新的上市公司和国企业务报告模板重新梳理。(2)明细表Dl-2, A8至。11单元格，增加了按类别本期增减发生额核对的内容。(3)补充了 D1-10应收票据真实性检查表。3、D2应收账款附注披露信息(上市公司)D2-1, A79至B86单元格，按照最新的上市公司业务报告模板将 原先的文字表述修改为表格形式。4、D4主营业务收入（1）营业收入真实性测试表D4-42,在K14至L25单元格补充了与走访记录和工商查询的 索引，并增加提示性文字：【如有必要，本程序可同时

6、索引延伸检查和工商登记查询等程序 的底稿（2）修改了个别错字。（-）长期股权投资循环1、H3投资收益以下工作簿均整体更新，增加了新金融工具准那么相关的二级明细：索引号名称H3审定表H3-1附注披露信息（上市公司）H3-1附注披露信息（国企）H3-2明细分析表H3-3收益率分析表（三）金融资产循环删除了适用于原先金融工具准那么的内容，同时重新梳理了索引号.（四）固定资产循环1、J1固定资产（1）固定资产闲置检查表J1-2-L删除原先A19至K25单元格的三、持有待售固定资 产”的内容，与Mil重复。（2）附注披露信息（国有企业）J1-1,按照最新的国企业务报告模板，在A44至F58区域 增加了暂

7、时闲置的固定资产情况、未办妥产权证书的固定资产情况。2、J2在建工程附注披露信息（国有企业）J2-1 （整个工作簿）按照最新的国企业务报告模板重新梳理。3、J4工程物资附注披露信息（国有企业）J4-1 （整个工作簿）按照最新的国企业务报告模板重新梳理。4、J8使用权资产（1）附注披露信息（上市公司）J8-1 （整个工作簿）按照最新的上市公司业务报告模板重 新梳理。（2）补充了附注披露信息（国企）J8-1。（3）使用权资产初始及后续计量J8-8,重新梳理了提示性文字，编制说明的第3条修改为： “期初衔接请使用S3-8、S3-9或者S3-10J5、J9租赁负债（1）附注披露信息（上市公司）9-1

8、（整个工作簿）按照最新的上市公司业务报告模板重 新梳理。（2）补充了附注披露信息（国企）J9-1。（五）货币资金1、企业征信报告信息与账面核对记录F1-19-2020底稿中增加征信报告与企业信息核对的 内容。2、增加开户清单核对表F1-6-1底稿，补充已开立银行结算账户清单与企业信息的核 对；3、日记账与对账单的双向核对表F1-21底稿中蓝字补充了：在实际工作中，存在表达一个 核对底稿实际进行了双向核对的情况，例如运用数据分析技术，在这种情况下可选取全部项 目进行核对，核对内容包括日期、金额、借贷方向、收付款单位、摘要，同时关注银行对账 单真实性，并在审计说明中进行详细记录核对过程4、货币资金

9、分析表F1-7,修改H18:H21公式5、现金截止测试F1-24,修改日期格式（三个单元格到一个单元格）6、外币货币资金明细表F1-5补充了（四）财务公司存款，删除J列（重分类）内容，修改 （-）外币银行存款为（二）外币银行机构存款7、附注披露信息（上市公司）F1-1按附注披露格式进行了补充，并对上市公司附注及国企附 注公式进行了修改。8、银行存款明细表F1-3删除G列（重分类调整（调减为负数），A列增加了银行和财务公 司分类（A17至A37）,相应17/27行增加了小计的公式，应计利息测算局部也按银行和财 务公司进行了分类，相应公式也进行了变动。9、货币资金审定表F1删除重分类调整G列的内容

10、，应计利息增加财务公司、其他货币资 金内容，银行存款增加（本金），其他货币资金增加（本金），修改该表中的所有公式。10、其他货币资金明细表F1-4删除J列重分类内容，增加其他货币资金应计利息测算F1-4-1底稿。11、货币资金分析表F1-7 16行修改截止时点为2019/2020/2021 o12、外币货币资金明细表F1-5应计利息增加币种的列示。（六）应交税费循环1、应交税费：增值税测算资料。1-4-4删除F28的外部链接。（七）所得税循环1、递延所得资产：递延所得税资产明细表Nl-2 A28融资租赁形成修改为租赁形成，递延 所得税资产审定表N1表A16也做了同样修改，上市公司/国企披露中相

11、应内容做了同样的修 改；递延所得税资产测算表N1-3-1底稿中K35到k37公式修改，修改K44到K46公式； 递延所得税资产明细表N1-2修改A28为租赁形成，递延所得税资产测算表N1-3A25同样 修改何用以后年度税前利润弥补的亏损检查表N1-4修改可抵扣亏损到期年度A16到A21, 相应国企和上市公司（A43-A48）的披露，递延所得税资产附注披露信息（上市公司）N1- 1修改C43到C47公式，递延所得税资产附注披露信息（国企）N1-1修改A65到A69。递延所得税资产审定表N1以蓝字增加新租赁准那么实施递延所得税确实认参考会计提示-租 赁准那么常见问题解答。2、递延所得税负债：所有底

12、稿中的融资租赁形成修改为租赁形成；递延所得税负债审定表 N2以蓝字增加新租赁准那么实施递延所得税确实认参考会计提示-租赁准那么常见问题解答。（八）无形资产循环修改了实质性程序表的具体条文。（九）管理循环1、M1-10其他应收坏账准备测算 将“审计调整”栏的“预期信用损失率单独作为一列；2、M6预计负债，新增了 M6-4-5未决诉讼检查表；2、M10-2资产减值损失明细表及披露表增加说明“本科目明细表按照正数填列、披露表按 照负数填列。3、修改了实质性程序表的具体条文。四、完成阶段1、调整了 A17-3业务咨询记录的排版格式，将业务咨询结果执行情况的记录单独作为一个 附件（A17-3-l）o2、补充了 A27-2 IT审计总结备忘录参考模板。五、特项程序1、补充了 SI2A评估专家工作报告（或评估专家工作总结）参考模板。2、新增S17非经常性损益的审计程序模板，包括个别报表和合并层面的测试程序，考虑了 与营业外收支的勾稽关系以及可能涉及的抵销事项，同时对其中局部工程给出了参考性的提不03、补充了 S20营业收入扣除情况核查底稿。