XXXX江西会计从业(法规与职业道德)第3章_税收法律制度-7896.docx

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1、财经法规与会计职业道德 第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的的概念与与分类（一一）税收收的概念念与作用用11.税收收的概念念：税收收，是指指以国家家为主体体，为实实现国家家职能，凭凭借政治治权力，按按照法定定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征：1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；2.无偿性（是税收的关键特征）；3.固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围

2、和征收比例等）。（三）税收的分类1.按征税对象分类（1）流转税类以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。（2）所得税类（收益税）以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象，包括：房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。（4）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为征税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。2.按征收

3、管理的分工体系分类 （1）工商税类由税务机关负责征收管理，绝大部分。（2）关税类 由海关负责征收管理，包括：关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。考试时候注意问的是关税还是关税类.3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业

4、税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、企业所得税，个人所得税等。4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均采用这一计税方法，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税、房产税和企业所得税、个人所得税等税种。（2）从从量税是是以征税税对象的的数量、重重量、体体积等

5、作作为计税税依据，其其课税数数额与征征税对象象数量相相关而与与价格无无关。以以课税对对象的重重量、件件数、容容积、面面积乘以以单位税税额得出出应纳税税额。如我我国现行行的资源源税、车车船税和和土地使使用税以以及消费费税中的的啤酒、黄黄酒、各各种成品品油（如如汽油、柴柴油）。（3）复合税是采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（如粮食白酒和薯类白酒）等。【例题1多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。 A.无偿性B.固定性 C.自愿性 D.强制性 答疑编号号4722603301001正确确答案ABDD答案解解析选选项C是是错的。税

6、税收三个个特征：无偿性性、固定定性、强强制性。【例题题2单单选题】下下列各项项中，属属于中央央税的是是（）。 AA.增值值税 BB.契税税 C.土土地增值值税 D.消费税税 答疑编号号4722603301002正确确答案D答案案解析选项AA属于中中央地方方共享税税，选项项BC属属于地方方税。 【例题题3多多选题】从从量税是是以征税税对象的的数量、重重量、体体积等作作为计税税依据，我我国现行行的有（）。A.资源税税 B.车车船税 CC.土地地使用税税 D.房房产税 答疑编号号4722603301003正确确答案ABCC答案解解析选选项D属属于从价价税。 【例题题4多多选题】下下列属于于流转税税类

7、的有有（ ）。A.营业税税BB.所得得税 CC.消费费税DD.资源源税 答疑编号号4722603301004正确确答案AC答答案解析析流转转税类包包括增值值税、消消费税、营营业税和和关税。 【例题题5单单选题】在在我国现现行的下下列税种种中，不不属于财财产税类类的是（ ）。A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税 答疑编号号4722603301005正确确答案D答案案解析我国现现行税种种中属于于财产税税的税种种包括房房产税、契契税、车车船税、船船舶吨税税等。 【例题题6多多选题】按按照税收收的征收收权限和和收入支支配权限限分类，可可以将我我国税种种分为中中央税、地地方税和和中央地地方共

8、享享税。下下列各项项中，属属于中央央地方共共享税的的有（）。A.增值税税 B.土地增增值税CC.企业业所得税税 D.个个人所得得税 答疑编号号4722603301006正确确答案ACDD 答案案解析选项BB属于地地方税。 【例题题7单单选题】在在我国现现行的下下列税种种中，属属于行为为税类的的是（ ）。A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税 答疑编号号4722603301007正确确答案D答案案解析本题考考核行为为税包括括的税种种。选项项A营业业税属于于流转税税，选项项B房产产税属于于财产税税，选项项C车船船税属于于财产税税，选项项D印花花税属于于行为税税。 二、税法及及构成要要素（一）税税

9、收与税税法的关关系 1.税法的的概念 所所谓税法法，即税税收法律律制度，是是国家权权力机关关和行政政机关制制定的用用以调整整国家与与纳税人人之间在在征纳税税方面的的权利与与义务关关系的法法律规范范的总称称。2.税收与与税法的的关系 税税收依据据税法的的规定进进行，税税法是税税收的法法律保障障。税收作作为一种种经济活活动，属属于经济济基础范范畴；税税法是一一种法律律制度，属属于上层层建筑范范畴。（二二）税法法的分类类 1.按按照税法法的功能能作用的的不同，将将税法分分为税收收实体法法和税收收程序法法。（1）税税收实体体法税收实实体法主主要是指指确定税税种立法法，具体体规定各各税种的的征税对对象、

10、计计税依据据、税目目、税率率、纳税税地点等等。例如如中华华人民共共和国增增值税暂暂行条例例、中中华人民民共和国国营业税税暂行条条例、中中华人民民共和国国企业所所得税法法、中中华人民民共和国国个人所所得税法法都属属于税收收实体法法。（2）税税收程序序法税收程程序法是是指税务务管理方方面的法法律规范范总称，例例如中中华人民民共和国国税收征征收管理理法、中中华人民民共和国国发票管管理办法法。2.按照主主权国家家行使税税收管辖辖权的不不同，可可分为国国内税法法、国际际税法和和外国税税法。3.按照税税法法律律级次划划分，分分为税收收法律、税税收行政政法规、税税收规章章和税收收规范性性文件。（1）税收法律

11、（狭义的税法）由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如税收征收管理法、个人所得税法等。（2）税收行政法规由国务院制定的税收法律规范的总称。如中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法暂行条例、中华人民共和国个人所得税法实施细则等。（3）税收规章包括税收部门规章和地方税收规章税收部门规章是由国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局和国务院关税税则委员会、海关总署）制定的税收部门规章，如：国家税务总局颁发的税务代理试行办法、 财政部颁发的增值税暂行条例实施细则、海关总署制定的中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法等。地方税收规章由省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府制定的。（4）

12、税收规范性文件县以上各级税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，涉及税务行政管理相对人权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。（三）税法的构成要素 11项要素征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率1.征税人（征税主体）征税主体是国家，在我国，征税主体的具体部门是：代表国家行使征税职权的各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人（纳税人，“纳税主体”），依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3.征税对象（课税对象、征税客体）也就是对什么征税。征

13、税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。4.税目征税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。但不是所有的税种都规定税目（比如企业所得税）。5.税率 它是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般适用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率，是指按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。A.全

14、额累进税率（我国没有），是指对征税对象的全部数额都按照与此相适应的等级税率计算征税的一种累进税率。B.超额累进税率：如工资薪金的个人所得税，将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。C.超率累进税率（如土地增值税）即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。6.计计税依据据（税基基）计算应应纳税额额所依据据的标准准（11）从价价计征；（2）从从量计征征；（33）复合合计征。77.纳税税环节税法法规定征征税对象象从生产产

15、到消费费的流转转过程中中应当缴缴纳税款款的环节节。有的税税种纳税税环节单单一，如如企业所所得税。有有的税种种需要在在两个或或两个以以上的多多个环节节征税，如如增值税税。8.纳纳税期限限规定（11）纳税税义务发发生时间间：应税税行为发发生时间间（一般般也就是是发票开开具时间间）（2）纳纳税期限限：计算算税款的的时间间间隔（3）申申报并缴缴库期限限：纳税税期满后后，纳税税人申报报并将税税款缴入入国库的的期限超过过纳税期期限未缴缴税的，属属于欠税税，应依依法加收收滞纳金金。纳税税人纳税税有困难难，不能能按期缴缴税的，经经批准，可可以延期期缴纳税税款，但但最长不不得超过过3个月月。9.纳纳税地点点。根

16、据据各个税税种纳税税对象的的纳税环环节和有有利于对对税款的的源泉控控制而规规定的纳纳税人的的具体纳纳税地点点。我国国税法上上规定的的纳税地地点主要要有：机机构所在在地、经经济活动动发生地地、财产产所在地地、报关关地等。10.减免税给予鼓励或照顾的一种特别规定（1）减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。（2）起征点是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。到了这个点全征；不到这个点一分不征。（3）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的

17、数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。11.法律责责任税收法法律责任任的形式式主要有有行政法法律责任任和刑事事法律责责任。【例例题1多选题题】根据据税法的的功能作作用的不不同，可可以将税税法分为为（）。A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规答疑编号号4722603302001正确确答案AC答答案解析析选项项BD属属于按照照法律级级次的标标准划分分的。 【例题题2判判断题】中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例属属于税收收程序法法。（）答疑编号号4722603302002正确确答案 答答案解析析中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例属属于税收收实体法法。 【例题题3

18、多多选题】以以下属于于征税机机关的有有（）。A.人民代表大会及其常务委员会 B.各级税务机关 C.各级财政机关 D.海关答疑编号号4722603302003正确确答案BCDD答案解解析属属于税务务机关的的是各级级税务机机关、各各级财政政机关、海海关。 【例题题4多多选题】按按现行税税法规定定，计税税依据可可以分为为（）。A.从价计征B.从量计征 C.复合计征D.独立计征答疑编号号4722603302004正确确答案ABCC答案解解析计计税依据据包括从从价计征征、从量量计征、复复合计征征。 【例题题5单单选题】同同一计税税依据，不不论数额额大小，只只规定统统一的法法定比例例的税率率，被称称为（）

19、。A.比例税税率B.定定额税率率CC.累进进税率D.法定税税率答疑编号号4722603302005正确确答案A答案案解析同一计计税依据据，不论论数额大大小，只只规定统统一的法法定比例例的税率率，被称称为比例例税率。 【例题题6单单选题】下下列各项项中，属属于税法法构成最最基本要要素的是是（）。A.纳税义务人B.计税依据C.征税人D.纳税环节答疑编号号4722603302006正确确答案A答案案解析税法的的三个最最基本的的要素：纳税义义务人、征征税对象象、税率率。 【例题题7单单选题】区区别不同同税种的的主要标标志是（）。A.计税依依据 BB.纳税税人 C.征税对对象D.税税目 答疑编号号472

20、2603302007正确确答案C答案案解析区别不不同税种种的主要要标志是是征税对对象。 【例题题8单单选题】在在税制要要素中，对对纳税对对象总额额中的一一部分数数额免予予征税，只只就减除除后的剩剩余部分分计征税税款，被被免予征征税的这这部分数数额是（）。A.计税依依据B.免免征额 CC.税基基DD.起征征点答疑编号号4722603302008正确确答案B答案案解析在税制制要素中中，对纳纳税对象象总额中中的一部部分数额额免予征征税，只只就减除除后的剩剩余部分分计征税税款，被被免予征征税的这这部分数数额是免免征额。 【例题题9单单选题】我我国实行行超率累累进税率率的是（）。A.房产税税BB.土地地

21、使用税税CC.资源源税D.土土地增值值税答疑编号号4722603302009正确确答案D答案案解析实行超超率累进进税率的的是土地地增值税税。 第二节主主要税种种一、增值税税增增值税暂暂行条例例是119933年122月国务务院颁布布，19994年年实施。（一）概念与分类1.概念增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。增值额：是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值。2.分分类根据计计算增值值税时是是否扣除除购进固固定资产产的进项项税及如如何扣除除，分为为：生产产型增值值税、收收入型增

22、增值税和和消费型型增值税税。（1）生生产型增增值税不允允许扣除除任何外外购固定定资产所所含的进进项税。（2）收入型增值税允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的进项税。（3）消费型增值税允许在纳税期内一次全部扣除外购生产经营用固定资产所含的进项税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。【例题1多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工劳务答疑编号号4722603303001正确确答案ACDD答案解解析选选项B属属于营业业税征收收范围。 【例题题2单单选题】增增值税是是对从事事销售货货物或

23、者者加工、修修理修配配劳务，以以及进口口货物的的单位和和个人取取得的（）为计计税依据据征收的的一种流流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额答疑编号号4722603303002正确确答案C答案案解析增值额额是指纳纳税人在在生产、经经营或劳劳务服务务活动中中所创造造的新增增价值，增增值税就就是对增增值额征征收的流流转税。 【例题题3单单选题】按按对外购购固定资资产价款款处理方方式的不不同进行行划分，我我国的增增值税的的类型是是（）。A.生生产型增增值税B.收入型型增值税税CC.消费费型增值值税D.积积累型增增值税答疑编号号4722603303003正确确答案C答案案解析我国从从20009

24、年11月1日日起全面面实行消消费型增增值税。 （二）增增值税一一般纳税税人（需需要认定定）11.增值值税一般般纳税人人的情况况：（1）年年应税销销售额超超过小规规模纳税税人标准准的企业业和企业业性单位位。即：工工业性及及主营工工业（工工业销售售额占550%以以上）的的企业，年年应税销销售额50万万元的；商业性性企业及及主营商商业的企企业，年年应税销销售额80万万元的。（2）会计核算健全，年应税销售额30万元的工业小规模企业。（3）总机构为一般纳税人的工业性分支机构。（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。（5）已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变成一般纳税人。（6）个

25、体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。2.下列纳税人不属于一般纳税人：除个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生应税行为的企业、非企业性单位。（三）增值税税率增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。1.基本税率l7%2.低税率l3%目的：鼓励消费，保证消费者对基本生活必须品的消费（1）粮食、食用植物油、鲜奶；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。3.零税率纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。【例

26、题1多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（）。A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人C.年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人D.年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人答疑编号号4722603303004正确确答案ACDD答案解解析本本题考核核增值税税一般纳纳税人认认定标准准。选项项B，“年年不含税税销售额额在800万元下下”不满满足标准准。 【例题题2单单选题】增增值税一一般纳税税人有三三档税率率。其中中的低税税率为（）。A.3%B.6%

27、C.13%DD.177%答疑编号号4722603303005正确确答案C答案案解析增值税税的税率率分为三三档：基基本税率率17%、低税税率133%、零零税率。 （四）增增值税应应纳税额额一一般纳税税人增值值税应纳纳税额当期销销项税额额当期期进项税税额1.销销项税额额=销售售额税税率企业业销售的的产品发发生退货货或折让让时， 已经缴缴纳的增增值税是是应从发发生销货货退回或或折让当当期的销销项税额额中冲减减（即可可以自行行扣减，不不用到税税务局报报批退税税）2.销销售额：为不含含增值税税的价款款和价外外费用。（价价外费用用：是指指价外向向购买方方收取的的手续费费、违约约金、赔赔偿金、包包装费、运运

28、输装卸卸费、包包装物租租金，逾逾期未收收回包装装物没收收的押金金，收取取的啤酒酒黄酒之之外的其其他酒类类产品包包装物押押金等）销售额不包括向购货方收取的销项税和代收代缴的消费税注意为销售货物销货方为购货方用自己车辆运输并收运费，这时运费与销售的货物一起征增值税。价外费用如包含了增值税，计算销项税时要换算成不含税金额。价款不特意声明都是不含税的，若题目说含税价款也要换算为不含税金额。不含税销售额=含税销售额（1+17%或13%） 3.进进项税额额纳纳税人购购进货物物或应税税劳务，所所支付或或负担的的增值税税额。（11）从销销售方取取得的增增值税专专用发票票上注明明的增值值税额。（2）从海关取得的

29、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，可以按收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用（不包括装卸费、保险费及其他杂费），按运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（购买或者销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额）。【例题1单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34 000元，增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为（）元。A.51000B.85000C.34000D.

30、17000答疑编号号4722603303006正确确答案A答案案解析应纳税税额5500000017%34400005110000（元） 【例题题2单单选题】某某增值税税一般纳纳税人企企业采购购原材料料支付运运杂费共共计10000元元，取得得运输发发票上注注明运输输费8000元、保保险费1100元元、装卸卸费1000元。可可抵扣的的进项税税额为（）元。A.56B.70C.77D.88答疑编号号4722603303007正确确答案A答案案解析可抵扣扣的进项项税额80007%566（元）。 （五）增增值税小小规模纳纳税人属于于增值税税纳税人人，但没没有达到到前面所所述一般般纳税人人要求的的就是小小规

31、模纳纳税人。小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：（1）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；（2）小规模纳税人不享有税款抵扣权；（3）小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。应纳税额=不含税销售额3%若采用价税合并销售货物、提供应税劳务，应将其换算为不含税销售额。即：不含税销售额=含税销售额（1+3%）。【例题1单选题】小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（）元。A.900B.30 000C.9 000D.927答疑编号号4722

32、603304001正确确答案A答案案解析不含税税销售额额=300 9000（11+3%）=330 0000；应应交税金金=300 0000*00.033=9000元。 【例题题2单单选题】根根据增值值税法律律制度的的规定，下下列各项项中，属属于增值值税小规规模纳税税人的是是（）。A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业 答疑编号号4722603304002正确确答案D答案案解析商业企企业在880万元元以下的的称为小小规模纳纳税人。 【例题题

33、3判判断题】非非企业性性单位如如果经常常发生增增值税应应税行为为，并且且符合一一般纳税税人条件件的，可可以由税税务机关关认定为为增值税税一般纳纳税人。 （） 答疑编号号4722603304003正确确答案错答案案解析企业性性单位如如果经常常发生增增值税应应税行为为，并且且符合一一般纳税税人条件件的，可可以由税税务机关关认定为为增值税税一般纳纳税人。 【例题题4判判断题】小小规模纳纳税人购购进货物物取得的的增值税税专用发发票可以以抵扣进进项税额额，取得得普通发发票不允允许扣除除进项税税额。（）答疑编号号4722603304004正确确答案错答案案解析小规模模纳税人人销售货货物取得得的增值值税专用

34、用发票也也是不可可以抵扣扣进项税税的。 （六）增增值税征征收管理理11.纳税税义务发发生的时时间（一一般来说说也就是是增值税税发票的的开具时时限）（11）直接接收款方方式销售售货物收到到销售额额或取得得索取销销售额的的凭据，并并将提货货单交给给买方的的当天。（2）托收承付或委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天。（3）赊销和分期收款方式销售货物合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的货物发出的当天；（4）预收货款方式销售货物货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（

35、5）委托他人代销货物收到代销单位的代销清单的当天，未收到代销清单及货款的，发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。（7）视同销售货物行为货物移送的当天。（8）进口货物报关进口的当天。2.纳税期限根据增值税暂行条例的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （1）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的

36、，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （3）进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。3.纳税地点（1）固定业户固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）非固定业户向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。（3）进口货物由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。【例题1单选题】采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（）。A.收到货

37、款的当天 B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天答疑编号号4722603304005正确确答案C答案案解析赊销和和分期收收款方式式销售货货物，增增值税专专用发票票开具时时限为合合同约定定的收款款日期的的当天。 【例题题2单单选题】下下列关于于增值税税的纳税税义务发发生的时时间表述述不正确确的是（）。A.视同销销售货物物的行为为为货物物移送的的当天B.采用预预收货款款方式的的为预收收货款的的当天C.进口货货物，其其纳税义义务发生生时间为为报关进进口的当当天D.赊赊销方式式销售货货物为合合同约定定的收款款日期当当天答疑编号号4722603304006正确确答案

38、B答案案解析采用预预收货款款方式的的为发出出货物的的当天。 【例题题3多多选题】下下列关于于增值税税纳税地地点的表表述中正正确的有有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税答疑编号号4722603304007正确确答案AC答答案解析析选项项B,固固定业户户到外县县（市）销销售货物物或应税税劳务应应当向机机构所在在地纳税税；选项DD,进口口货物应应当由进进口人或或其代理理人向报报关地海海关申报报纳税。 【

39、例题题4案案例分析析题不不定项选选择题】某某市罐头头厂为增增值税一一般纳税税人，220111年5月月份的购购销情况况如下：（11）填开开增值税税专用发发票销售售应税货货物，不不含税销销售额达达到8550 0000元元；（2）填填开普通通发票销销售应税税货物，销销售收入入42 1200元；（33）购进进生产用用原料的的免税农农业产品品，农产产品收购购发票注注明买价价5800 0000元；（44）购进进辅助材材料1228 0000元元，增值值税专用用发票注注明税额额21 7600元，支支付运输输货物的的运费11 0000元，并并取得运运输企业业开具的的运输发发票；（55）该罐罐头厂用用价值220

40、0000元元（不含含增值税税）的罐罐头换进进某糖精精厂一批批糖精，换换进糖精精的价值值是188 0000元（不不含增值值税），双双方均开开具了增增值税专专用发票票。上述专专用发票票都通过过了相关关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。A.144 500B.6 120C.154 020D.150 620答疑编号号4722603304008正确确答案C答案案解析本题考考核增值值税的计计算。8850 0000177%+442 1120（1+17%）117%+20 0000177%=1154 0200（元）。 （2）该该罐头厂厂20111年55月

41、增值值税的进进项税额额是（）元。A.75 400B.100 290C.3 060D.21 760答疑编号号4722603304009正确确答案B答案案解析本题考考核增值值税的计计算。5580 0000133%+221 7760+1 00007%+18 0000177%=1100 2900（元）。 （3）该该罐头厂厂20111年55月应纳纳增值税税额是（）元。A.53 730B.3 060C.155 550D.91 550答疑编号号4722603304110正确确答案A答案案解析本题考考核增值值税的计计算。当当期应纳纳税额=当期销销项税额额当期期进项税税额=1154 02001000 2290=

42、53 7300（元）。 （4）按按照外购购固定资资产处理理方式的的不同，可可将增值值税划分分为（）。A.生产型型增值税税BB.收入入型增值值税C.服服务型增增值税D.消费型型增值税税答疑编号号4722603304111正确确答案ABDD答案解解析本本题考核核增值税税的分类类。 （5）增增值税的的纳税期期限为（）。A.1日B.1个月月CC.1个个季度D.1年答疑编号号4722603304112正确确答案ABCC答案解解析本本题考核核增值税税的纳税税期限。 二、消费税税消消费税暂暂行条例例是119933年122月国务务院颁布布，19994年年实施。（一）消费税的概念 1.概念：消费税是对在我国境内

43、从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。2.消费税在单一环节征税（生产、委托加工或进口环节）。特殊情况：对于金银首饰（金、银、金银镶嵌、铂金首饰）、钻石及钻石饰品在零售环节征税。（珍珠、翡翠、玉石、玛瑙等其他首饰仍在生产环节征税）。【例题题1多多选题】甲甲委托乙乙加工化化妆品，则则下列说说法正确确的是（）。A.甲是增增值税的的纳税义义务人B.甲是消消费税的的纳税义义务人C.乙是增增值税的的纳税义义务人D.乙是消消费税的的纳税义义务人答疑编号号4722603304113正确确答案BC 答案解解析甲甲委托乙乙加工化化妆品，甲甲是消费费税的纳纳税义务务人，乙乙是增值值税的纳纳税义务务人。 【例题题2判判断题】对对从事生生产、委委托加工工、进口口和出口口应税消消费品的的单位和和个人，都都应当征征收消费费税。（）答疑编号号4722603304114正确确答案 答答案解析析消费费税是对对在我国国境内从从事生产产、委托托加工和和进口应应税消费费品的单单位和个个人征收收的一种种流转税税。不包包括出口口应税消消费品的的单位和和个人。