企业全面预算管理方案的设计与实施23546.docx

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1、 目录前言 全全面预算管管理方案的的设计基础础和目的157一、全面预预算管理方方案的设计计基础157二、设计本本全面预算算管理方案案目的158第一部分 预算组组织158第一章 预算管理理委员会158第二章 预算管理理工作组159第三章 预算责任任网络159一、预算单单位的界定定159二、北兴特特钢预算责责任网络的的界定159第二部分 预算编编制160第四章 预预算目标及及其指标体体系160一、预算目目标的确定定160二、预算指指标体系161第五章 预预算编制方方法及编制制时期161一、以滚动动预算的编编制思路编编制固定时时期预算（年年度预算）161二、以零基基预算的编编制方法编编制费用预预算1

2、62三、编制固固定预算162四、建立总总经理机动动费用基金金162第六章 预算编制制程序162第七章 各预算单单位的业务务预算编制制内容及编编制方法163一、销售部部的预算编编制内容及及编制方法法163二、生产车车间的预算算编制内容容及编制方方法166三、采购部部预算169四、其他职职能部门的的费用预算算171五、财务部部预算171第三部分 预算执执行174第八章 预预算执行174第九章 预算监控控175一、建立责责任会计体体系175二、建立预预算报告体体系175三、预算监监控体系178第十章 预预算调整178一、预算调调整原因规规范178二、预算调调整程序规规范179三、例外事事项179第四

3、部分 预算考考核179第十一章 预算考评评179一、预算考考评原则179二、预算考考核与成本本费用控制制考核的对对接180第五部分 实施全面面预算管理理的相关条条件180一、推行全全面预算管管理的前期期准备180二、实施全全面预算管管理的条件件181前言 全全面预算管管理方案的的设计基础础和目的一、全面预预算管理方方案的设计计基础我们所设计计的全面预预算方案是是建立在齐齐齐哈尔北北兴特殊钢钢有限责任任公司组织织结构、部部门职责说说明、北兴兴特钢财务务控制体系系及其他内内部控制制制度的基础础之上。（一） 北兴特钢组组织结构北兴特钢组组织结构图图（二） 北兴特钢财财务控制体体系是一种种相对集权权的

4、管理模模式，各职职能部门不不具有对外外投资和融融资的权限限。（三） 部门职责说说明见管理理组织咨询询方案。（四） 其他内部控控制制度见见北兴特钢钢财务控制制体系。二、设计本本全面预算算管理方案案目的全面预算管管理体系是是建立在企企业发展战战略和企业业薪酬体系系基础之上上的企业运运行机制，包包括预算组组织建立、预预算编制、预预算审批与与下达、预预算执行与与反馈监控控、预算调调控以及预预算考评等等环节。(一) 预算促进了了企业计划划工作的开开展与完善善，减小了了企业的经经营风险与与财务风险险。预算的基础础是计划，因因此，预算算能促使企企业的各级级经理提前前制定计划划，避免企企业盲目发发展，遭受受不

5、必要的的经营风险险和财务风风险。事实实上，制定定和执行预预算的过程程，就是企企业不断用用量化的工工具使自身身的经营环环境、自己己拥有的经经济资源和和企业的发发展目标保保持动态平平衡的过程程。(二) 预算促进了了企业内部部各部门间间的合作与与交流，减减少了相互互间的冲突突与矛盾。预算使企业业的高层管管理者全盘盘考虑企业业整个价值值链之间的的相互关系系，明确各各部门的责责任，便于于各部门之之间的协调调，避免由由于责任不不清造成相相互推诿的的事件发生生，它能调调动企业各各部门的积积极性，促促成企业长长期目标的的最终实现现。(三) 预算提供供了企业绩绩效的评价价标准，便便于考核，强强化了内部部控制。预

6、算是对企企业计划的的数量化和和货币化的的表现，因因此，预算算为业绩评评价提供了了标准，便便于对各部部门实施量量化的业绩绩考核和奖奖惩制度，也也方便了对对员工的激激励与控制制。预算管管理对企业业各部门及及其员工的的日常活动动进行了规规范，使企企业的经营营活动有目目标可循，有有制度可依依，消除了了指令朝令令夕改、活活动随意变变化的现象象。由此可可见，开展展预算管理理是加强和和完善内部部控制的重重要工作。第一部分 预算组组织第一章 预算管管理委员会会结合公司现现行的治理理结构和管管理机制，公公司将在董董事会下设设公司预算算管理委员员会，预算算管理委员员会根据董董事会的授授权行使预预算管理职职责，向董

7、董事会提交交年度预算算方案、汇汇报预算执执行情况和和预算管理理工作进展展情况。预预算管理委委员会是非非常设机构构，根据需需要召开会会议。公司预算管管理委员会会作为预算算管理决策策层，是预预算管理的的最高权力力机构，该该委员会主主任由公司司董事长担担任，成员员包括公司司董事、总总经理、副副总经理。预算管理委委员会职责责：（一） 制定预算管管理办法，审审定、签发发公司预算算管理制度度；（二） 根据发展战战略和中长长期发展规规划，提出出年度发展展目标，并并量化为预预算指标，在在此基础上上，根据产产业结构特特点，分解解预算指标标，并下达达至各预算算单位；（三） 编制公司年年度预算和和预算调整整方案；（

8、四） 对执行过程程中出现的的例外事项项进行调整整、审批；（五） 实施年度预预算考评；（六） 预算管理过过程中的仲仲裁等。公司预算管管理委员会会每年至少少召开两次次会议，会会议由委员员会主任召召集。通过过预算管理理委员会审审定的预算算方案，由由委员会主主任签发、下下达执行。第二章 预算管理理工作组公司预算管管理工作组组作为公司司预算执行行机构，公公司总经理理任组长，由由财务部牵牵头并由公公司各副总总经理以及及各部门经经理组成。公公司预算管管理工作组组采取定期期例会制度度，财务部部作为公司司预算工作作组的日常常办公机构构。公司预算管管理工作组组职责：（一） 组织公司预预算编制；（二） 组织各职能能

9、部门和生生产车间执执行公司批批准的预算算；（三） 跟踪、协调调、监督预预算执行情情况；（四） 修正和调整整在预算执执行过程中中出现的问问题和偏差差。第三章 预算责任任网络一、预算单单位的界定定全面预算管管理要求任任何人和任任何单位不不得游离于于预算责任任体系之外外，公司各各职能部门门及生产车车间均作为为预算责任任网络的预预算执行主主体（即预预算单位）。通通过预算单单位界定强强化对预算算责任主体体和预算责责任主体负负责人的预预算责任。二、北兴特特钢预算责责任网络的的界定北兴特钢预预算责任网网络包括公公司和各职职能部门、生生产车间两两个层次。（一） 公司公公司作为最最高层次的的预算责任任单位，定定

10、位于投资资中心，拥拥有对公司司的重大经经营决策权权和重大投投资决策权权，并对北北兴特钢整整体的净资资产收益率率负责。（二） 销售部现阶段为为费用中心心，编制销销售收入预预算和销售售费用预算算。（三） 轧钢车间现阶段段为标准成成本中心。根根据销售预预算编制本本部门的生生产预算。（四） 炼钢车间现阶段段为标准成成本中心，根根据轧钢车车间的生产产预算编制制本部门的的生产预算算。（五） 公辅车间现阶段段为标准成成本中心，根根据轧钢及及炼钢车间间的生产预预算编制本本部门的生生产预算。（六） 采购部现阶段为为费用中心心，根据各各生产车间间编制的生生产预算编编制采购预预算、采购购费用预算算。（七） 保供部现

11、阶段为为费用中心心，编制仓仓储费用预预算、内部部物流费用用预算。（八） 生产技术部部费用中中心，编制制本部门的的管理费用用预算，审审核生产车车间的生产产预算。（九） 机电装备部部费用中中心，编制制本部门的的管理费用用预算，审审核生产车车间提出的的设备维修修费用预算算（十） 企管部费用中心心，编制本本部门管理理费用预算算，审核各各部门工资资费用预算算。（十一） 办公室费用中心心，编制本本部门及公公司主要领领导的管理理费用预算算，审核公公司各部门门的办公费费用预算。（十二） 财务部费用中心心，编制本本部门费用用预算以及及财务费用用预算。作作为公司财财务管理部部门，同时时需要编制制公司现金金流量预算

12、算以及预计计利润表、预预计现金流流量表等财财务预算。第二部分 预算编编制第四章 预预算目标及及其指标体体系一、预算目目标的确定定公司预算目目标为目标标利润，目目标利润的的确定按照照同行业标标杆企业的的投资报酬酬率及公司司资产的实实际状况以以及市场情情况等加以以确定。预预算目标的的确定必须须体现公司司战略导向向。公司生产经经营初期的的预算目标标根据公司司战略以及及生产技术术水平、市市场开发预预测、股东东期望等情情况综合设设定，作为为公司生产产经营初期期的指导性性计划，二、预算指指标体系公司预算目目标采用综综合预算指指标体系，体体现公司的的利润导向向、效益与与规模兼顾顾、短期利利益和长期期发展均衡

13、衡、外部市市场开拓和和内部管理理效率提高高并重的原原则。预算管理目目标体系分分为四部分分：基本指指标、辅助助指标、修修正指标和和否决指标标。（一） 基本指标作作为预算指指标体系中中的核心指指标，按照照责任中心心的不同，其其基本指标标设置也不不相同。1. 公司作为投投资中心，其其基本指标标为投资报报酬率；2. 成本费用中中心的基本本指标为可可控成本费费用或收入入成本费用用降低率。（二） 辅助指标进进一步规范范公司的经经营效益，包包括应收账账款回收率率、长期借借款偿还率率和资产保保值增值率率。（三） 修正指标包包括市场占占有率等指指标，修正正指标在基基本指标和和辅助指标标的基础上上，突出公公司经营

14、的的关注点，对对战略因素素进行补充充。（四） 否决指标包包括安全生生产等指标标，对预算算单位的预预算目标实实行一票否否决制。第五章 预预算编制方方法及编制制时期为消除预算算时期产生生的预算管管理及分析析影响，公公司按照每每年13期期进行预算算编制，每每期4周，每每3 期作作为1季（最最后1期单单独作为11季，）。一、以滚动动预算的编编制思路编编制固定时时期预算（年年度预算）在公司生产产经营初期期，公司内内外环境中中不确定因因素较多，缺缺乏有效的的历史资料料以及基础础数据，同同时公司管管理经验以以及预算经经验不足，很很难对较长长时期做出出准确预测测，因此公公司采取滚滚动预算的的编制思路路进行年度

15、度预算的编编制，即预预算的编制制采取长计计划、短安安排的方式式进行，在在编制预算算时，先按按年度分季季，并将其其中第一季季度按月划划分，建立立各月的明明细预算，以以便监督预预算的执行行。其他三三季可以粗粗略一些。到到第一季结结束后再将将第二季的的预算数按按月细分，依依次类推。公司年度预预算，对公公司的预算算管理工作作起指导性性作用，在在公司生产产经营初期期，月度预预算对年度度预算的突突破不足220%时，不不作为预算算的调整，不不按照例外外事项进行行管理，其其调整权归归预算管理理工作组。公司根据年年度预算和和季度工作作计划，编编制的月度度预算，是是公司预算算管理的指指令性标准准，不得随随意突破，

16、预预算的调整整需按照例例外事项的的管理原则则进行管理理。其调整整审批权归归预算管理理委员会（详详见第十章 预预算调整）二、以零基基预算的编编制方法编编制费用预预算公司职能部部门（费用用中心）根根据其岗位位职责和具具体任务，以以作业分析析为基础，用用零基预算算的方法，确确定本部门门的预算支支出。具体体步骤如下下：（一） 各单位根据据其岗位职职责和具体体任务，详详细讨论在在预算期内内需要哪些些员工参与与、每位员员工需要完完成哪些作作业项目、每每项作业项项目需要发发生哪些费费用。（二） 为每一作业业项目编写写一套费用用开支方案案，提出费费用开支的的目的，以以及需要开开支的数额额；（三） 对酌量性固固

17、定成本的的每一费用用项目进行行“成本-效益益分析”，将其所所耗与所得得进行对比比，用来对对各个费用用开支方案案进行评价价；（四） 在对各个费费用开支方方案权衡轻轻重缓急的的基础之上上，将其分分成若干层层次，排出出开支的先先后顺序；（五） 最后按照所所确定的费费用开支层层次和顺序序，汇总得得出本单位位费用预算算。三、编制固固定预算考虑到公司司预算管理理现状，暂暂不编制弹弹性预算，所所有预算均均为固定预预算。待公公司预算编编制水平有有较大提升升时，再以以弹性预算算方式编制制成本预算算。四、建立总总经理机动动费用基金金考虑到预算算初期预算算编制存在在不完善性性，为更好好的开展工工作，更快快捷的对市市

18、场状况做做出反应，减减少协调成成本，建议议公司建立立总经理机机动费用基基金，基金金总额一般般占公司总总预算的11%-22%，由总总经理控制制，对于部部分预算外外支出可以以经总经理理批准后在在总经理机机动费用基基金中列支支。第六章 预算编制制程序全面预算的的编制从每每年10月月1日开始始，到122月31日日结束，按按照“自上而下下、自下而而上、自上上而下”和“分级编制制、逐级汇汇总”的程序进进行。预算编制程程序分为下下达目标、编编制上报、审审查平衡、审审议批准和和下达执行行。（一） 下达目标。公公司董事会会根据企业业发展战略略和预算期期经济形势势的初步预预测，在决决策的基础础上，于每每年9月底底

19、以前提出出下一年度度企业财务务预算目标标，包括销销售目标、成成本费用目目标、利润润目标和现现金流量目目标，并确确定预算编编制的政策策，由预算算管理委员员会下达各各预算执行行部门。（二） 编制上报。各各预算执行行部门按照照财务预算算委员会下下达的财务务预算目标标和政策，结结合自身特特点以及预预测的执行行条件，提提出详细的的本部门预预算方案，于于10月底底前上报预预算管理工工作组。（三） 审查平衡。预预算管理工工作组对各各预算执行行部门上报报的预算方方案进行审审查、汇总总，提出综综合平衡的的建议。在在审查、平平衡过程中中，预算管管理工作组组应当进行行充分协调调，对发现现的问题提提出初步调调整的意见

20、见，并反馈馈给有关预预算执行部部门予以修修正。（四） 审议批准。预预算管理工工作组在有有关预算执执行部门修修正调整的的基础上，编编制出企业业预算方案案，报预算算管理委员员会讨论。对对于不符合合企业发展展战略或者者财务预算算目标的事事项，预算算管理委员员会应当责责成有关预预算执行部部门进一步步修订、调调整。在讨讨论、调整整的基础上上，预算管管理工作组组正式编制制公司年度度预算草案案，提交董董事会审议议批准。（五） 下达执行。预预算管理工工作组对董董事会审议议批准的年年度总预算算，一般在在12月225日以前前，分解成成一系列的的指标体系系，由预算算管理委员员会逐级下下达各预算算执行部门门执行。第七

21、章 各预算单单位的业务务预算编制制内容及编编制方法一、销售部部的预算编编制内容及及编制方法法（一） 销售收入预预算销售预算一一般是企业业生产经营营全面预算算的编制起起点，生产产、材料采采购、仓储储费用等方方面的预算算，都要以以销售预算算为基础。销销售预算以以销售预测测为基础，预预测的主要要依据是各各种产品历历史销售量量的分析，结结合市场预预测中各种种产品发展展前景等资资料，先按按产品、地地区、顾客客和其他项项目分别加加以编制，然然后加以归归并汇总。根根据销售预预测确定未未来期间预预计的销售售量的和销销售单价后后，求出预预计的收入入:即:预计销销售收入=预计销售售量*预计计销售单价价销售预算一一

22、方面为其其他预算提提供基础，另另一方面，销销售预算本本身就可以以起到对企企业销售活活动进行约约束和控制制的功能。销售收入预预算项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销售售量产品1销售售单价产品1销售售收入产品2销售售量产品2销售售单价产品2销售售收入销售收入合合计年初应收账账款金额上期销售本本期收款数数本期销售本本期收款数数现金收入合合计（二） 销售费用预预算按照零基预预算方法分分销售区域域、分费用用项目进行行编制并汇总。第X季度销销售费用预预算表变动费用固定费用项目金额项目金额销售佣金管理人员工工资运输费用广告费公用事业费费保险费合计合计变动性销售售费用=每季固定性性销售费用用支出=销售费用

23、预预计现金支支出计算表表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量量单位产品变动性销售售费用变动性销售售费用支出出固定性销售售费用支出出现金支出合合计二、生产车车间的预算算编制内容容及编制方方法炼钢车间、轧轧钢车间以以及公辅车车间所需编编制的预算算内容以及及编制方法法基本一致致，只是轧轧钢车间的的生产预算算是根据销销售预算编编制，炼钢钢车间的生生产预算是是根据轧钢钢车间的生生产预算编编制，公辅辅车间的生生产预算是是根据轧钢钢、炼钢车车间的燃料料及动力预预算编制。（一） 生产预算生产预算的的编制要以以预计销售售量和预计计产成品存存货为基础础。产品的的预计生产产量可根据据预计销售售量和期初初、期末

24、的的预计库存存量确定，主主要有几个个关键环节节，一是要要预计期初初产成品存存货，二是是要预计期期末产成品品存货，这这要根据企企业的销售售渠道和销销售能力而而定，然后后计算预计计生产量：预计生生产量=预预计销售量量+预计期期初产成品品存货-预预计期末产产成品存货货某一品种的的生产预算算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量量加预计期末末库存预计需求量量合计减：期初存存货预计生产量量（二） 直接材料预预算直接材料预预算是一种种以生产预预算为基础础编制的显显示预算内内直接材料料数量和金金额的计划划。数量部部分构成企企业实物数数量表示的的预算的一一部分。直直接材料预预算要根据据生产需要要量与预计

25、计采购量以以及预计原原材料存货货进行编制制，而预计计采购量与与预计原材材料存货的的情况，要要根据企业业的生产组组织特点、材材料采购的的方法和渠渠道进行统统一的计划划，其目的的是为了在在保证生产产均衡有序序的进行的的同时，避避免直接材材料存货不不足或过多多，影响资资金运用效效率的生产产效率。预预计直接材材料的计算算公式是：材料预计数数量=预计生产产量*单位位产品的材材料需用量量+预计期期末存货-预计期初初存货直接接材料XX产品直直接材料11预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量量产品单耗预计生产需需要量加：期末库库存减：期初库库存预计需要量量合计材料计划单单价直接材料预预算直接材料汇汇

26、总表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数量量材料1单价价材料1金额额材料2数量量材料2单价价材料2金额额 材料金额合合计年初应付账账款金额上期采购本本期付款数数本期采购本本期付款数数现金支出合合计（三） 直接人工预预算。与直接材料料预算相同同，直接人人工预算的的编制也要要以生产预预算为基础础进行。基本计算公公式为:预计所需用用的直接人人工总工时时=预计产产量*单位位产品直接接人工小时时XX产品品直接人工工预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量量单位产品直直接人工小小时需用直接人人工小时每小时工资资率直接人工成成本（四） 制造费用预预算。制造费用预预算是一种种能反映直直接人工和和直接

27、材料料以外的所所有产品成成本的计划划。为编制制预算，制制造费用常常按其成本本形态分为为变动制造造费用和固固定性制造造费用两部部分。固定定性制造费费用可在上上年的基础础上根据预预期变动加加以适当修修正进行预预计。变动动性制造费费用根据预预计生产量量乘以单位位产品预定定分配率进进行预计；而半变动动制造费用用则可利用用公式Y=A+BXX进行预计计。（其中中A表示固固定部分，BB表示随产产量变动部部分，可根根据统计资资料分析而而得）。为了全面反反映企业资资金收支，在在制造费用用预算中，通通常包括费费用方面预预期的现金金支出。制制造费用预预算为两个个步骤：首首先计算预预计制造费费用，然后后再计算预预计需

28、用现现金支付的的制造费用用，各自的的计算公式式为:预计制造费费用=预计计直接人工工小时*变变动性费用用分配率+固定性制制造费用预计需用现现金支付的的制造费用用=预计制制造费用折旧制造费用预预算表成本项目金额费用分配率率计算变动费用间接人工间接材料维修费水电费公用事业费费合计固定费用维修费折旧费管理费保险费财产税合计三、采购部部预算（一） 原辅材料采采购预算原辅材料采采购预算中中采购数量量是根据生生产车间的的直接材料料预算、制制造费用预预算中需外外购材料部部分的数量量汇总，并并根据保供供部库存数数量、合理理损耗等状状况综合确确定，采购购价格根据据市场情况况确定。原辅材料采采购预算表表项目1季度2

29、季度3季度4季度全年废钢单价数量金额生铁单价数量金额合计（二） 备品备件采采购预算备品备件采采购预算根根据经机械械装备部审审核后的备备品备件需需求计划，结结合库存状状况由采购购部制订。备品备件采采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年轧辊单价数量金额导位单价数量金额合计（三） 采购费用预预算采购费用预预算根据业业务需要采采取零基预预算方式进进行编制。（四） 采购资金预预算采购资金预预算是根据据原辅材料料采购预算算、备品备备件采购预预算、采购购费用预算算情况，并并根据付款款情况预测测由采购部部编制。采购资金预预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采购购辅助材料采采购备品备件采采购采购资金合合

30、计期初应付账账款金额上期采购本本期付款数数本期采购本本期付款数数现金支出合合计四、其他职职能部门的的费用预算算各职能部门门的费用预预算全部采采取零基预预算的编制制方法进行行预算编制制。职能部门的的费用预算算表费用项目金额备注变动费用合计固定费用合计五、财务部部预算（一） 财务费用预预算与本部部门管理费费用预算编制方法、编制表格同职能部门预算（二） 管理费用预预算汇总各职能能部门的管管理费用预预算而得。（三） 资本支出预预算资本预算是是企业在预预算期内进进行资本性性投资活动动的预算，主主要包括固固定资产投投资预算、权权益性资本本投资预算算和债券投投资预算。资本支出预预算表项目名称1季度2季度3季

31、度4季度全年ABC合计（四） 筹资预算筹资预算是是企业在预预算期内需需要新借入入的长短期期借款、经经批准发行行的债券以以及对原有有借款、债债券还本付付息的预算算，主要依依据企业有有关资金需需求决策资资料、发行行债券审批批文件、期期初借款余余额及利率率等编制。考考虑到筹资资活动的被被动性，有有时也将筹筹资预算视视为资本预预算的一部部分。融资预算表表项目名称1季度2季度3季度4季度全年借入资金归还借款支付利息（五） 财务预算1. 现金预算现金预算是是反映预算算期内现金金流转状况况的预算，是是反映全部部经济活动动有关现金金收支方面面的汇总反反映。现金金预算包括括现金收入入、现金支支出、现金金余缺三项

32、项内容。现金收入包包括预算期期初现金余余额和预算算期内发生生的现金收收入，如销销售收入，应应收账款收收回、票据据贴现等。现金支出包包括预算期期内发生的的各项现金金支出，如如支付材料料采购款、支支付工资、支支付制造费费用、支付付销售及管管理费用、上上缴税金、支支付股利、进进行资本性性支出等。现金余缺是是指预算期期内每一期期可动用现现金数与现现金支出数数的差额，根根据现金余余缺情况可可采用适当当的融资方方式来调节节现金余缺缺。现金预算表表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余余额加：现金收收入可动用现金金合计减：现金支支出：采购直接材材料支付直接人人工支付制造费费用支付销售及及管理费购置固定资

33、资产交纳税金发放股利现金支出合合计现金结余（短短缺）借入现金归还借款支付利息期末现金余余额2. 预计损益表表预计损益表表反映了预预算期内企企业的经营营成果。汇汇总后的税税后净收益益可以与目目标利润相相比较，如如有差距，应应进行单一一项目或综综合性调整整，以争取取达到或超超过目标利利润。预计损益表表主要依据据销售预算算、制造费费用预算、单单位生产成成本预算、期期末存货预预算、销售售及管理费费用预算、有有关的专门门决策预算算及现金预预算编制。 预计损益表表项目1季度2季度3季度4季度全年销售收入减：变动生生产成本 变动生生产成本 销售售及管理费费用变动成本小小计贡献毛益减：期间费费用销售费用管理费

34、用财务费用期间费用小小计减：销售税税金税前利润减：所得税税税后净利3. 预计资产负负债表由于预计资资产负债表表编制较为为困难，对对实际工作作的指导意意义不大，根根据成本效效益原则，我我们认为可可以不进行行预计资产产负债表的的编制。第三部分 预算执执行第八章 预预算执行公司预算方方案一经批批准下达，即即具有指令令性，各预预算单位必必须认真组组织实施，严严格执行。同同时，为了了更好地执执行全面预预算，各预预算单位必必须将本部部门预算指指标分解到到内部各单单位、各环环节和各工工作岗位，形形成全方位位的预算执执行责任体体系，确保保预算目标标的完成。各预算单位位应当将全全面预算作作为预算期期内全部业业务

35、活动的的基本依据据，将年度度预算细分分为季度和和月份预算算，以分期期预算控制制确保年度度预算目标标的实现。公司应当强强化现金流流量的预算算管理，严严格按照全全面预算组组织和监控控资金的收收付，按时时组织预算算资金的收收入，严格格控制预算算资金的支支付，以保保证企业有有足够的资资金用于必必需的支付付准备。对对于预算内内的资金拨拨付，必须须按照授权权审批程序序执行；对对于预算外外的项目支支出，应当当经过特殊殊的审批程程序，具体体办法见北北兴特钢内内部控制体体系。对于于无合同、无无凭证、无无手续的项项目支出，不不予支付。第九章 预算监控控为了便于预预算执行结结果的统计计与考核，公公司财务部部门在进行

36、行正常的会会计核算之之外，还必必须进行责责任会计记记录。各预预算执行单单位要定期期报告财务务预算执行行情况，并并随时向预预算管理工工作组以及及预算管理理委员会反反映预算执执行中发生生的新问题题，查找形形成原因，提提出改进措措施和建议议。责任成本采采取双轨制制核算，责责任会计的的原始凭证证采取与会会计核算凭凭证共用，责责任会计核核算时仅记记录凭证号号。一、建立责责任会计体体系公司的各职职能部门作作为费用中中心，公司司在进行费费用核算时时，管理费费用除按费费用项目进进行二级明明细核算外外，还必须须按各职能能部门进行行明细核算算。营销费费用全部计计入销售部部门，财务务费用全部部计入财务务部门。二、建

37、立预预算报告体体系按照预算责责任单位的的不同，分分别设立费费用中心预预算反馈报报告、投资资中心预算算反馈报告告。成本预算执执行反馈月月（季、年年）报部门 年 月 日 金额单单位：项目本期预算本期发生额额预算差异本季累计额额本年累计额额可控成本变动成本直接材料直接人工变动制造费费用其他制造费费用固定成本固定制造费费用其他固定成成本不可控成本本成本合计费用预算执执行反馈月月（季、年年）报部门 年 月 日 金额单单位：费用项目本期预算本期实际差异额预算完成率率备注工资福利费办公费水电费差旅费业务招待费费修理费合计利润预算执执行反馈月月（季、年年）报编报部门 年 月月 日日 金金额单位：项目本期预算本

38、期实际差异额预算完成率率备注销售净额变动成本： 变动动生产成本本 变动动销售费用用变动成本合合计贡献毛益固定成本： 酌量性性固定成本本 约束束性固定成成本固定成本合合计营业利润资产平均占占用额资产周转率率销售利润率率投资报酬率率公司财务部部门每月向向公司预算算管理组织织报送各职职能部门的的预算执行行情况资料料，公司预预算工作组组汇总上述述资料和报报表，编制制公司预算算执行情况况报表，上上报公司总总经理办公公会。预算反馈报报告分为基基本报告和和特别报告告。基本报报告反映预预算责任单单位正常的的经营状况况，是定期期编报的预预算反馈报报告，在基基本报告中中分别列示示预算数、实实际完成数数及其差异异，

39、并按照照重要性原原则对差异异额和差异异率较大的的项目进行行重点分析析及文字说说明。特别别报告是对对预算责任任单位在预预算执行过过程中的非非常事项进进行非定期期编报的反反馈报告，以以文字进行行说明。公司每月召召开预算工工作组会议议，讨论预预算执行中中发生的问问题，查找找问题形成成的原因，提提出改进的的措施和建建议，预算算执行情况况报表由公公司预算工工作组上报报预算工作作会议。对不同的预预算报告内内容建立不不同的预算算报告频率率,报告频率率见下表。预算反馈报报告频率表表预算反馈报报告项目日报周报月报季报年报销量及销售售收入产量及生产产成本采购量及采采购成本成本预算执执行月报费用预算执执行月报成本预

40、算执执行季报费用预算执执行季报经营活动现现金流量利润表现金流量表表三、预算监监控体系在预算信息息反馈系统统中，体现现分层反馈馈和监控的的观念。公公司预算工工作组对公公司及公司司职能部门门预算执行行情况加以以监控。同时，公司司内部审计计部门定期期或不定期期的对公司司和各职能能部门上报报的预算执执行报表的的真实性和和准确性进进行审计，并并就审计中中发现的问问题及处理理意见，上上报公司预预算管理委委员会。通过预算执执行过程中中的预算反反馈报告，反反映预算执执行情况。对对于与预算算目标偏差差超过100%的项目目，要重点点分析产生生偏差的原原因，及时时采取修正正措施。预预算反馈报报告经本单单位预算管管理工作组组审议通过过后，并经经该预算单单位第一负负责人签字字后，上报报上一级预预算管理单单位，作为为预算考核核的基本依依据。第十章 预预算调整一、预算调调整原因规规范在执行年度度预算的过过程中，由由于市场环环境、经营营条件、政政策因素、公公司经营方方针等预算算的编制基基础发生重重大变化，或或出现不可可抗力，将将导致预算算结果产生生重大偏差差的，公司司预算方案案才可以进进行调整。对预算目标标影响较小小的例外事事项，可以以在公司和和公司的机机动费用预预算中，经经公司总经经理批准使使用，不需需要申请调调整预算。二、预算调调整程序规规范预算调整实实行逐项、逐逐级审批制制度