成本费用控制精细化管理全案6863.docx

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1、成本费用控控制精细化化管理全案案王德敏 编著北 京目 录第1章 企业成本本费用的构构成411 人力资源源成本41111 人力力资源成本本构成分析析方案41122 人力力资源成本本预算管理理制度612 生产成本本101211 生产成成本管理控控制制度101222 生产产成本核算算管理办法法1413 采购成本本构成分析析方案1914 物流成本本构成分析析方案2115 质量成本本构成分析析方案2316 销售费用用251611 销售售费用构成成分析方案案251622 销售售费用管理理控制办法法2717 管理费用用321711 管理理费用构成成分析方案案321722 管理理费用支出出审批规定定3418

2、财务费用用构成分析析方案36第2章 人力资源源成本费用用控制3821 取得成本本382111 招聘聘成本控制制方案382122 人才才测评费用用预算流程程4522 开发成本本462211 培训训费用管理理控制办法法462222 员工工教育经费费使用规定定5123 使用成本本542311 员工工加班费用用管控办法法542322 员工工福利费用用控制办法法56第3章 生产成本本费用控制制5931 直接材料料成本593111 材料料消耗定额额管理流程程593122 原材料料消耗控制制方案6032劳劳动定员定定额管理办办法6233 生生产用水节节约管理办办法6534 保护用用品管控制制度67第4章 采

3、购成本本费用控制制7241 订购成本本724111 采购购询价控制制流程724122 订购购成本控制制方案7342 存货持有有成本控制制方案79第5章 物流成本本费用控制制8351 运输成本本835111 物流流行业运输输成本控制制方案835122 销售售企业运输输费用管理理规范8552 装卸工工作控制流流程89第6章 质量成本本费用控制制9061 质量培训训费控制方方案9062 废废品损失费费控制方案案9563 修费控控制方案97第7章 销售费用用控制9971 销售人员员薪资控制制方案9972 业务费用用1007211 销售售人员差旅旅费控制制制度1007222 销售售业务招待待费控制办办法

4、10573 广告费用用控制管理理规定10674 公关礼品品管理控制制办法109第8章 管理费用用控制11181 办公费支支出控制方方案11182 招待费管管控实施办办法11483 通信费管管控实施办办法11784 差旅费报报销控制细细则12085 工会经费费控制办法法12386 绿化环境境维护管理理规定124第9章 财务费用用控制12691 利息支出出控制方案案126第1章 企业成本本费用的构构成11 人力资源源成本1111 人力力资源成本本构成分析析方案方案名称人力资源成成本构成分分析方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资资源成本的的定义所谓企业人人力资源成成本（以下下简称为H

5、HR成本），是是指为了获获得日常经经营管理所所需的人力力资源，并并于使用过过程中及人人员离职后后所产生的的所有费用用支出，具具体包括招招聘、录用用、培训、使使用、管理理、医疗、保保健和福利利等各项费费用。二、人力资资源成本的的构成根据人员从从进入企业业到离开企企业整个过过程中所发发生的人力力资源工作作事项，可可将HR成成本分为取取得成本、开开发成本、使使用成本与与离职成本本四个方面面，具体明明细如表11-1所示示。表1-1 HRR成本一览览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）

6、脱产培训成本3使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资资源成本各各级科目说说明（一）取得得成本取得成本是是指企业在在招募和录录取员工的的过程中发发生的成本本，主要包包括招聘、选选择、录用用和安置等等各个环节节所发生的的费用。1招聘成成本，指为为吸引和确确定企业所所需内外人人力资源而而发生的费费用，主要要包括招聘聘人员的直直接劳动费费用、直接接业务费用用（如招聘聘洽谈会议议费、差旅旅费、代理理费、广告告费、宣传传材料费、办办公费、水水电费等）和和间接费用用（如行政政管理费、临

7、临时场地及及设备使用用费）等。2选择成成本，指企企业为选择择合格的员员工而发生生的费用，包包括在各个个选拔环节节（如初试试、面试、心心理测试、评评论、体检检等过程）中中发生的一一切与决定定录取或不不录取有关关的费用。3录用成成本，指企企业为取得得已确定聘聘任员工的的合法使用用权而发生生的费用，包包括录取手手续费、调调动补偿费费、搬迁费费等由录用用引起的有有关费用。4安置成成本，指企企业将被录录取的员工工安排在某某一岗位上上的各种行行政管理费费用，包括括录用部门门为安置人人员所损失失的时间成成本和录用用部门安排排人员的劳劳务费、咨咨询费等。（二）开发发成本开发成本是是指为提高高员工的能能力、工作

8、作效率及综综合素质而而发生的费费用或付出出的代价，主主要包括岗岗前培训成成本、岗位位培训成本本和脱产培培训成本。1岗前培培训成本，指指企业对上上岗前的新新员工在思思想政治、规规章制度、基基本知识和和基本技能能等方面进进行培训所所发生的费费用，具体体包括培训训者与受培培训者的工工资、培训训者与受培培训者离岗岗的人工损损失费用、培培训管理费费、资料费费用和培训训设备折旧旧费用等。2岗位培培训成本，指指企业为使使员工达到到岗位要求求而对其进进行培训所所发生的费费用，包括括上岗培训训成本和岗岗位再培训训成本。3脱产培培训成本，指指企业根据据生产和工工作的需要要，允许员员工脱离工工作岗位接接受短期（一一

9、年内）或或长期（一一年以上）培培训而发生生的成本，其其目的是为为企业培养养高层次的的管理人员员或专门的的技术人员员。（三）使用用成本使用成本是是指企业在在使用员工工的过程中中发生的费费用，主要要包括工资资、奖金、津津贴、补贴贴、社会保保险费用、福福利费用、劳劳动保护费费用、住房房费用、工工会费、存存档费和残残疾人保障障金等。1维持成成本，指企企业保持人人力资源的的劳动力生生产和再生生产所需要要的费用，主主要指付出出员工的劳劳动报酬，包包括工资、津津贴、年终终分红等。2奖励成成本，指企企业为了激激励员工发发挥更大的的作用，而而对其超额额劳动或其其他特别贡贡献所支付付的奖金，包包括各种超超额奖励、

10、创创新奖励、建建议奖励或或其他表彰彰支出等。3调剂成成本，指企企业为了调调剂员工的的工作和生生活节奏，使使其消除疲疲劳、稳定定员工队伍伍所支出的的费用，包包括员工疗疗养费用、文文体活动费费用、员工工定期休假假费用、节节假日开支支费用、改改善企业工工作环境的的费用等。4劳动事事故保障成成本，指员员工因工受受伤和因工工患职业病病的时候，企企业应该给给予员工的的经济补偿偿费用，包包括工伤和和患职业病病的工资、医医药费、残残废补贴、丧丧葬费、遗遗属补贴、缺缺勤损失、最最终补贴等等。5健康保保障成本，指指企业承担担的因工作作以外的原原因（如疾疾病、伤害害、生育等等）引起员员工健康欠欠佳不能坚坚持工作而而

11、需要给予予的经济补补偿费用，包包括医药费费、缺勤工工资、产假假工资和补补贴等。（四）离职职成本离职成本是是指企业在在员工离职职时可能支支付给员工工的离职津津贴、一定定时期的生生活费、离离职交通费费等费用，主主要包括解解聘、辞退退费用及因因工作暂停停而造成的的损失等。1离职补补偿成本，指指企业辞退退员工或员员工自动辞辞职时，企企业所应补补偿给员工工的费用，包包括至离职职时间止应应付给员工工的工资、一一次性付给给员工的离离职金、必必要的离职职人员安置置费用等支支出。2离职前前低效成本本，指员工工即将离开开企业时造造成的工作作或生产低低效率损失失的费用。3空职成成本，指员员工离职后后职位空缺缺的损失

12、费费用。某职职位出现空空缺后可能能会使某项项工作或任任务的完成成受到不良良影响，从从而造成企企业的损失失。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1122 人力力资源成本本预算管理理制度制度名称人力资源成成本预算管管理制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 目的为合理安排排人力资源源管理活动动资金，规规范人力资资源管理活活动的费用用使用，在在遵循企业业战略目标标和人力资资源战略规规划目标的的前提下，依依据公司预预算制度，特特制定此制制度。第2条 预算职责责分工1人力资资源部是人人力资源成成本（以下下简称HRR成本）预预算的主要要执行部门门及本制度度的制定部部门。2

13、公司预预算委员会会负责审查查、核准HHR成本预预算，并提提出修正意意见。第3条 范围HR成本预预算的编制制、执行与与调整均须须遵循本制制度的相关关规定。第4条 工作期间间规定人力资源部部应于每月月28日前前编妥下个个月的各项项HR成本本支出预计计表，并于于次月155日前编妥妥上月份实实际与预计计比较的费费用比较表表，呈总经经理核阅后后一式三份份，一份自自存，一份份送总经理理办公室，一一份送财务务部。第5条 制定依据据1董事会会确定的经经营发展规规划及人力力资源战略略规划。2历年人人力资源管管理活动的的实际费用用情况及本本年度预计计的内外部部变化因素素。第2章 HR成本本预算的编编制第6条 HR

14、成本本所包含的的内容具体体如表1-4所示。表1-4 HRR成本构成成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HR成本本预算编制制流程如图图1-1所所示。上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势

15、公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-1 HR成成本预算编编制流程示示意图第8条 人力资源源部在制定定预算时，应应考虑各项项可能变化化的因素，留留出预备费费，以备发发生预算外外支出。第9条 人力资源源部做好年年度预算后后，编制年年度预算书书，并于于三个工作作日内上报报预算委员员会进行核核准、审批批。第3章 HR成本本预算的执执行与控制制第10条 HR成成本预算的的执行1人力资资源部在收收到预算委委员会批复复的年度预预算后，应应按照计划划实施。2人力资资源部应建建立全面预预算管理簿簿，按时

16、填填写预算算执行表，按按预算项目目详细记录录预算额、实实际发生额额、差异额额、累计预预算额、累累计实际发发生额和累累计差异额额。第11条 HR成成本预算执执行控制1在预算算管理过程程中，对预预算内的项项目由总经经理、人力力资源部经经理进行控控制，预算算委员会、财财务部进行行监督，预预算外支出出由总经理理和财务部部经理直接接控制。2下达的的预算目标标是与业绩绩考核挂钩钩的硬性指指标，一般般来说不得得超出预算算。根据预预算执行的的情况对责责任人进行行奖惩。3费用预预算如遇特特殊情况确确需突破时时，必须提提出申请，说说明原因，经经财务部经经理及总经经理的核准准后纳入预预算外支出出。如支出出金额超过过

17、预备费，必必须由预算算委员会审审核批准。4若HRR成本的预预算有剩余余，可以跨跨月转入使使用，但不不能跨年度度。5预算执执行中由于于市场变化化或其他特特殊原因（如如已制定的的预算缺乏乏科学性或或欠准确、国国家政策出出现变化等等）时，要要及时对预预算进行修修正。第4章 HR成本本预算修正正的权限与与程序第12条 预算的的修正权属属于预算委委员会和公公司董事会会。第13条 当遇到到特殊情况况需要修正正预算时，人人力资源部部必须提出出预算修修正分析报报告，详详细说明修修正原因以以及针对今今后发展趋趋势的预测测，提交预预算委员会会审核并报报董事会批批准，然后后执行。第5章 HR成本本预算的考考核与激励

18、励第14条 HR成成本预算考考核对象与与作用HR成本预预算考核主主要是对预预算执行者者的考核评评价。预算算考核是发发挥预算约约束与激励励作用的必必要措施，通通过预算目目标的细化化分解与激激励措施的的付诸实施施，以达到到引导公司司每一位员员工向公司司战略目标标方向努力力的效果。第15条 HR成成本预算考考核原则预算考核是是对预算执执行效果的的一个认可可过程，具具体应遵循循如下原则则。1目标原原则：以预预算目标为为基准，按按预算完成成情况评价价预算执行行者的业绩绩。2激励原原则：预算算目标是对对预算执行行者业绩评评价的主要要依据，考考核必须与与激励制度度相配合。3时效原原则：预算算考核是动动态考核

19、，每每期预算执执行完毕应应立即进行行。4例外原原则：对一一些阻碍预预算执行的的重大因素素，如市场场的变化、重重大意外灾灾害等，考考核时应作作为特殊情情况处理。第16条 公司要要通过季度度、年度考考核保证HHR成本预预算得到准准确执行。第17条 季度、年年度预算考考核是对前前一季度、年年度预算目目标的完成成情况进行行考核，及及时发现可可能存在的的潜在问题题，或者在在必要时修修正预算，以以适应外部部环境的变变化。第6章 附则第18条 本制度由人力力资源部拟拟定并负责责解释，经预预算委员会会批准后实实施。第19条 本制度度自期 年 月 日生效效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1

20、2 生产成本本1211 生产成成本管理控控制制度制度名称生产成本管管理控制制制度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为加强生生产成本的的管理控制制，确保生生产效益不不断提高，特特制定本制制度。第2条 本制度适适用于涉及及生产成本本管理控制制的部门和和个人。第3条 生产成本本主要由直直接材料费费用、直接接人工费用用和制造费费用三部分分费用构成成，其中制制造费用包包括间接材材料、间接接人工和其其他制造费费用等。第4条 生产成本本管理控制制是指在产产品的生产产制造过程程中，对成成本形成的的各种因素素，按照事事先拟定的的标准严加加监督，发发现偏差就就要及时采采取措施加加以纠正，从

21、从而使生产产过程中的的各项资源源消耗和费费用开支限限制在标准准规定的范范围之内。第5条 生产成本本控制权责责规定1生产部部负责对直直接材料的的消耗指标标、领用流流程、投料料程序、标标准工时和和加工单价价等做出明明确规定。2财务部部负责对制制造费用分分摊做出规规范，并核核算生产成成本及呈报报生产成本本绩效。第2章 生产成本本控制的一一般性规定定第6条 生产成本本控制程序序如图1-2所示。生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等财务部：费用报支、费用分摊等依领料单统计、估算材料耗用汇总表依工时卡、计工单统计、估算人工费用汇总表财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告制定成本标准与

22、费用分摊准则汇总、统计、核算成本报表成本绩效报告监督成本形成图1-2 生产产成本控制制程序图第7条 直接材料料费用主要要通过领领料单来来统计、估估算，据此此编制材材料耗用汇汇总表，如如表1-110所示。表1-100 材材料耗用汇汇总表日期： 年年 月月 日日 共 页 第 页材料名称规格料号单价制造单号日期生产车间计划生产数实际生产数标准用量领用量退库量实际用量超用量超耗率（%）合计合计超耗金额（单价合计超耗量） 经理理： 主管： 制制表：第8条 直接人工工费用主要要通过工工时卡、计计工单来来统计、估估算，并据据以编制人人工费用汇汇总表，如如表1-111所示。表1-111 人人工费用汇汇总表编号

23、： 日期期： 年 月 日 部门别项目用人数本期上期差异期间差异目标差异产量本期上期差异期间差异目标差异每人平均产量本期上期差异期间差异目标差异说明第9条 制造费用用采用预定定分摊率，各各项实际制制造费用发发生的金额额与已分摊摊制造费用用有差异时时，则以多多、少分摊摊处理，并并视状况转转入成本或或损益。第10条 若采用用分步成本本制时，月月底必须估估算在制品品的完工程程序，以核核算产品的的产量，在在此基础上上统计、估估算产品生生产成本，并并编制产产品生产成成本比较表表，如表表1-122所示。表1-122 产产品生产成成本比较表表产品别单位产量（A）直接材料直接人工制造费用合计总成本差异（C=A/

24、B）本月上月差异本月上月差异本月上月差异本月上月差异（B） 经经理： 主主管： 制制表： 日日期： 年年 月月 日日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本本标准与费费用分摊准准则第11条 产品生生产成本的的控制，可可采用标准准成本控制制法，其主主要特点是是把成本的的事前计划划、事中控控制和事后后分析考核核结合起来来。第12条 标准成成本是在一一定条件下下制定的直直接材料费费用、直接接人工费用用和制造费费用的控制制标准，是是进行生产产成本控制制的准绳，它它应包括成成本计划中中规定的各各项指标。第13条 在确定定生产成本本控制标准准时，必须须先进行充充分地调查查、研究和和科学的计

25、计算。第14条 应选择择合适的方方法确定生生产成本控控制标准。企企业常用的的方法主要要包括计划划指标分解解法、预算算法和定额额法三种。1计划指指标分解法法，即通过过将大指标标分解为小小指标的方方法来确定定。分解时时，可以按按部门、单单位分解，也也可以按不不同产品和和各种产品品的工艺阶阶段、零部部件或工序序进行分解解。2预算法法，即用编编制预算的的方法来确确定成本控控制标准，如如根据季度度的生产销销售计划来来确定较短短期的（如如月份）的的费用开支支预算，并并将其作为为成本控制制的标准。3定额法法，即确定定定额和费费用开支限限额，并将将这些定额额和限额作作为控制标标准来进行行控制，如如材料消耗耗定

26、额、工工时定额等等。第15条 在确定定生产成本本标准时，需需要正确处处理成本指指标与其他他技术经济济指标的关关系（如和和质量、生生产效率等等的关系），从从完成企业业的总体目目标出发进进行综合平平衡，防止止片面性。第4章 生产成本本形成过程程中的监控控第16条 监督生生产成本的的形成过程程，即根据据生产成本本控制标准准，在生产产作业过程程中，对成成本形成的的各个环节节、成本指指标的执行行情况、影影响指标值值的各项条条件（如设设备、工艺艺、工具、工工人技术水水平和工作作环境等），进进行经常性性的检查、评评比和监督督。第17条 材料费费用的日常常控制1材料费费用的控制制重点（1）查核核直接材料料成本

27、、间间接材料成成本的计算算，必须符符合公司及及国家有关关成本核算算规定。（2）查核核当期直接接材料成本本、间接材材料耗用数数量及单位位用量。（3）查核核领用、退退库程序及及计价方法法，必须符符合公司及及国家有关关规定。2材料费费用监督、控控制的职责责划分（1）车间间质量检查查员要按图图纸、工艺艺、工装要要求进行操操作，实行行首件检查查，防止成成批报废。（2）车间间设备员要要按工艺规规程规定的的要求监督督设备维修修和使用情情况，不符符合要求的的设备不能能开工生产产。（3）仓储储部材料员员要按规定定的品种、规规格、材质质实行限额额发料，监监督领料、补补料、退料料等制度的的执行情况况。（4）生产产调

28、度人员员要控制生生产批量，保保证合理下下料、合理理投料，监监督期量标标准的执行行情况。（5）生产产车间材料料费的日常常控制，一一般由车间间材料核算算员负责，具具体职责包包括经常收收集材料消消耗资料文文件，分析析对比，追追踪原因，并并会同有关关部门和人人员提出改改进措施。第18条 人工费费用的日常常控制1人工费费用的控制制重点（1）外包包人工必须须符合相关关的规定。（2）当期期直接人工工、间接人人工记录及及其工作内内容。2人工费费用控制职职责划分（1）车间间劳资员（或或定额员）对对生产现场场的工时定定额、出勤勤率、工时时利用率、劳劳动组织的的调整、奖奖金、津贴贴等进行监监督和控制制，并负责责对上

29、述有有关指标进进行控制和和核算，分分析偏差，寻寻找原因。（2）生产产调度人员员要监督车车间内部作作业计划的的合理安排排，要合理理投产、合合理派工，控控制窝工、停停工、加班班、加点等等。第19条 间接制制造费用的的日常控制制1核查生生产部的各各项管理费费用、车间间经费等，设设有定额的的按定额控控制，未设设定额的按按各项费用用预算进行行控制。2核查生生产及非生生产部门制制造费用发发生数是否否在预算范范围内，有有无超支情情形。3核查制制造费用报报支，应依依财务管理理规定及范范围报支。4各个部部门、车间间、班组分分别由有关关人员负责责控制和监监督，并提提出改进意意见。第5章 附则第20条 本制度度由财

30、务部部指导生产产部进行制制定，其修修订、补充充、废止事事宜均应由由生产部提提出。第21条 本制度度报财务总总监审核，经经总经理审审批后，自自20100年1月11日起生效效实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1222 生产产成本核算算管理办法法制度名称生产成本核核算管理办办法受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了规范范生产成本本核算，达达到生产成成本管理与与控制的目目的，特制制定本办法法。第2条 在抓好生生产过程成成本管理与与控制的同同时，建立立健全企业业内部成本本核算制度度，全面提提高生产成成本的会计计核算水平平，是公司司领导特别别是公司财财务工作人人

31、员的重要要职责。第3条 公司财务务工作人员员必须认真真贯彻执行行国家会计计制度、会会计准则对对生产成本本的列支范范围、核算算的程序方方法等进行行的强制性性规范，以以保证生产产成本核算算成果的质质量。第2章 产品生产产成本核算算基础工作作第4条 为了准确确、真实地地核算产品品成本，公公司各部门门、各生产产车间和仓仓库管理部部门必须建建立健全成成本管理基基础工作。第5条 公司各部部门根据公公司下达的的指标，结结合自身实实际情况对对费用开支支实行分口口管理、层层层落实的的管理办法法。第6条 各生产车车间要加强强对产品成成本核算的的基础管理理工作，具具体工作主主要从以下下六个方面面进行。1对生产产耗用

32、的原原材料、辅辅助材料、燃燃料、动力力、工具、备备件以及主主要低值易易耗品等实实行定额管管理。2准确统统计每批产产品的原材材料耗用，并并在各产品品之间进行行合理分摊摊。3根据本本公司水平平对各种产产成品、在在产品制定定合理的工工时定额，使使其成为工工资费用分分配、个人人考核、班班组工时利利用情况的的依据，并并把经过准准确统计的的产品生产产所耗工时时上报给财财务部。4设立专专门的领料料员，对每每种产品的的原材料进进行准确记记录和分摊摊。5区分原原材料的定定额和无定定额，有定定额的应按按定额领、发发料，无定定额的应编编制领用料料计划，实实行限额发发料，不准准以领代耗耗。6对月末末结存的材材料等物资

33、资实施盘点点，如需继继续使用的的应办理结结转手续，转转入下月继继续使用；不需要继继续使用的的应及时退退回供应仓仓库。第7条 仓库管理理1加强仓仓库登记管管理，对领领用的生产产所需的原原材料及备备品备件进进行全面、准准确登记。2严格物物资的验收收计量，对对生产经营营活动中的的原材料、备备件、产品品等物资的的入库、出出库和水、电电、气的消消耗，都要要经过严格格的检验和和计量。3强化物物资的盘点点管理，建建立物资资盘点表，实实行定期盘盘点和不定定期盘点相相结合的方方法。第8条 建立健全全原始记录录管理制度度1对生产产中耗用的的各种原材材料、备件件、工具和和动力，工工时、设备备利用情况况，内部转转移，

34、成品品交库、出出库和数量量，质量检检验，各项项财产、物物资的毁损损等建立原原始记录。2采用统统一的原始始记录格式式的填制方方法。3严格签签署、审查查、传递、汇汇集、保管管程序，保保证数字完完整、清晰晰、真实可可靠。第9条 财务部应应对成本核核算及管理理工作按月月进行严格格考核，尤尤其对生产产产品所耗耗工时、生生产批次产产品领用的的原材料进进行严格控控制，如有有超标或浪浪费现象应应给予相应应处罚。第3章 产品生产产成本核算算要求第10条 公司按按照权责发发生制原则则进行核算算，凡不属属于本期产产品承担的的费用，无无论款项是是否已经支支付，也不不能计入本本期产品生生产成本，要要严格划清清成本开支支

35、的界限。第11条 生产成成本核算必必须划清下下列界限，不不得相互混混淆。1正确划划分应计入入成本与不不应计入成成本的界限限。2正确划划分各月的的费用界限限。3正确划划分产品费费用和期间间费用的界界限。4正确划划分各种产产品的费用用界限。5正确划划分产成品品和在产品品的费用界界限。第12条 下列支支出应当计计入产品生生产成本1直接材材料，包括括生产经营营过程中实实际消耗的的原材料、辅辅助材料、备备品配件、外外购半成品品、直接燃燃料和动力力、包装物物以及其他他直接材料料。2直接工工资，包括括公司直接接从事产品品生产人员员的工资、奖奖金、津贴贴和补贴。3其他直直接支出，包包括直接从从事产品生生产人员

36、的的福利费等等。4返回废废品损失，因因质量原因因由质检部部门判定由由下步工序序转回的，应应由本工序序承担费用用损失。5制造费费用，包括括公司各个个生产车间间为组织和和管理生产产所发生的的生产车间间管理人员员工资、员员工福利费费、修理费费、办公费费、水电费费、加工费费、机物料料消耗、劳劳动保护费费、低值易易耗品摊销销、差旅费费、折旧费费、运杂费费、托运保保管费、交交通费、电电话费、保保险费、检检定费、计计量费、维维护费、工工装费以及及其他制造造费用。第13条 下列支支出不得列列入生产成成本1为购置置和建造固固定资产、购购入无形资资产和其他他资产的支支出。2对外投投资的支出出。3被没收收的财物。4

37、各项罚罚款、赞助助、捐赠支支出。5国家规规定不得列列入成本、费费用的其他他支出。第14条 下列收收入不得冲冲减生产成成本1规定应应列入营业业外收入的的各项收入入。2固定资资产变价收收入。3外销材材料、废次次品等发生生的收入。4按规定定应直接上上交财政的的各种罚款款收入。5按规定定不应该冲冲减生产成成本的其他他收入。第4章 产品生产产成本核算算方法第15条 公司产产品按生产产作业计划划归集生产产成本，生生产成本核核算采用“逐步结转转分步法”，根据工工序特点，按按品种分步步结转半成成品、产成成品成本。产产品成本的的核算期为为月份。第16条 直接材材料的归集集与分配1生产管管理部门按按订单或生生产任

38、务通通知单编编制领料料单，仓仓库按领领料单配配送原材料料，生产制制造部门按按领料单单领用原原材料。2生产车车间统计人人员依据直直接材料的的原始消耗耗记录，分分类别按品品种汇总，编编制原材材料耗用明明细表，月月末财务人人员将仓库库转出的原原料领用数数量与统计计人员上报报数据核对对，并分配配计入产品品生产成本本。3车间统统计人员还还要按产品品品种明细细编制返返回产品回回收明细表表，作为为直接材料料的减项，同同时计入产产品原料成成本，并计计算出产品品单耗。第17条 步骤费费用的归集集与分配与生产产品品相关，但但不能直接接归属某个个产品的费费用，按照照一定的系系数归集分分配计入产产品生产成成本，并计计

39、算出产品品单耗。1直接人人工费的归归集与分配配（1）生产产车间设专专人负责生生产车间的的考勤工作作，以便于于归集为生生产批次产产品所负担担的人工费费用。（2）财务务部月末根根据生产部部门上报的的考勤簿编编制工资资及福利费费明细表，列列示于“生产成本本直接人工工”与“制造费用用车间管理理人员工资资及福利费费”的借方。将将计入“生产成本本直接人工工”借方的人人工费按一一定的系数数分配计入入产品成本本，并计算算出产品单单耗。2工艺用用辅助材料料的归集与与分配与生产直接接相关的辅辅料、耐火火材料、冶冶金辅具、其其他材料等等按项目归归集，按一一定的系数数分配计入入产品生产产成本，并并计算出产产品单耗。3

40、工艺用用燃料及动动力的归集集与分配与生产直接接相关的水水、电、风风、气（汽汽）等燃料料动力按项项目归集，按按一定的系系数分配计计入产品生生产成本，并并计算出产产品单耗。4制造费费用的归集集与分配制造费用是是指生产部部门为组织织管理生产产而发生的的各项间接接费用，包包括工资和和福利费、折折旧费、修修理费、办办公费、水水电费、机机物料消耗耗、劳保费费、租赁费费、保险费费、存货盘盘亏费（减减盘盈）及及其他制造造费用。制制造费用也也要按一定定的系数分分配计入产产品生产成成本，并计计算出产品品单耗。（1）车间间管理人员员的工资及及福利费，根根据该部门门所设考勤勤簿及工工资及福利利费明细表表进行归归集。（

41、2）生产产部门发生生的固定资资产折旧费费，应通过过编制固固定资产折折旧计算明明细表进进行归集与与分配。（3）其他他制造费用用应通过编编制其他他制造费用用明细表进进行归集。第18条 返回废废品损失的的归集与分分配因质量原因因由质检部部门判定由由下步工序序转回的，应应由本工序序承担费用用损失，直直接冲减本本期生产合合格量，发发生的费用用损失直接接计入产品品生产成本本。第19条 当产品品完工后，按按照工序要要求，编制制产品生生产成本计计算单。同同时，编制制可比产产品生产成成本计算单单，与同同期或基期期比较。第5章 产品生产产成本核算算基本程序序第20条 公司产产品生产成成本核算的的基本程序序1对所发发生的费用用进行审核核，确定这这些费用是是否符合规规定的开支支范围，并并在此基础础上确定应应计入产品品生产成本本的费用和和应计入各各项期间费费用的数额额。2应计入入产品生产产成本的各各项费用，区区分为哪些些应当计入入本月的产产品生产成成本，哪些些应当由其其他月份的的产品生产产成本负担担。3每个月月应计入产产品生产成成本的生产产费用，在在各种产品品之间进行行分配和归归集，计算算各种产品品生产成本本。4既有完完工产品又又有在产品品的成本，在在完工产品品和期末在在产品之间间进行分配配与归集，并并计