某集团财务管理制度(doc 30页)16918.docx

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1、集团财务管管理细则集团目 录录第一部分 财务管管理规则1第一章总总则1第二章财财务部门的的职能1第三章财财务工作管管理2第四章支支票管理3第五章现现金管理3第六章会会计档案管管理4第七章处处罚办法5第八章附附则5第二部分 财务总总监的职责责6第三部分 财务部部（含总部部、事业部部、子公司司财务部）工工作准则6第一章总总则6第二章财财务部主要要职能7第三章财财务部岗位位职责8第四部分 审计监察察部工作准准则10第一章 总则10第二章 审计监察察部岗位职职责11第五部分 出纳业业务处理准准则12第六部分 会计工工作细则13第一章 原始凭证证13第二章 记账凭证证15第三章 会计账簿簿16第四章 会

2、计报告告19第五章 会计档案案20第六章 现金及债债券20第七章 应收账款款、应收票票据22第八章 盘点办法法23第九章 财务预算算24第七部分 资金预预算工作准准则25第章 总则25第二章 异常说明明26第八部分 资金筹筹措工作细细则26第一部分 财务管管理规则第一章总总则 第第一条 为加强集集团的财务务工作，发发挥财务在在集团经营营管理和提提高经济效效益中的作作用，特制制定本规定定。 第第二条 集团总部部设立财务务总监，负负责管理财财务部与审审计监察部部。各事业业部与子公公司设立财财务部，财财务人员由由总部直接接委派。第三条 集团各单单位和职员员办理财会会事务，必必须遵守本本规定。第二章财

3、财务部门的的职能 第第四条 集团财务务部门的职职能是：（一） 认真贯彻执执行国家有有关的财务务管理制度度；（二） 建立健全财财务管理的的各种规章章制度，编编制财务计计划，加强强经营核算算管理，反反映、分析析财务计划划的执行情情况，检查查监督财务务纪律；（三） 积极为经营营管理服务务，促进集集团取得较较好的经济济效益；（四） 厉行节约，合合理使用资资金；（五） 合理分配收收入，及时时完成需要要上交的税税收及管理理费用；（六） 了解有关机机构及财政政、税务、银银行部门情情况，检查查财务工作作，主动提提供有关资资料，如实实反映情况况；（七） 完成集团交交给的其他他工作。 第三章财财务工作管管理第五条

4、 会计年度度自 1月月1日起至至12日331日止。第六条 会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其他会计资资料必须真真实准确、完完整，并符符合会计制制度的规定定。第七条 财务工作作人员办理理会计事项项必须填制制或取得原原始凭证，并并根据审核核的原始凭凭证编制记记账凭证。会会计、出纳纳员记账，都都必须在记记账凭证上上签字。第八条 财务工作作人员应当当定期进行行财务检查查，保证账账簿记录与与实物、款款项相符。第九条 财务工作作人员应根根据账簿记记录编制会会计报表上上报总经理理，并报送送有关部门门。会计报报表每月由由会计编制制并上报一一次。会计计报表须会会计签名或或盖章。第十条 财务工作作人员对本本

5、集团实行行会计监督督。财务工作人人员对不真真实、不合合法的原始始凭证，不不予受理；对记载不不准确、不不完整的原原始凭证予予以退回，要要求更正、补补充。第十一条 财务工工作人员发发现账簿记记录与实物物、款项不不符时应及及时向主管管领导、财财务总监书书面报告，并并请求查明明原因，作作出处理。财务工作人人员对上述述事项无权权自行作出出处理。第十二条 出纳人人员不得兼兼管会计档档案保管和和收入、费费用、债权权和债务账账目的登记记工作，不不得由一人人办理货币币资金业务务的全过程程。第十三条 定期进进行财务审审计。审计计人员根据据审计事项项实行修订订，并作出出审计报告告，报送总总裁。第十四条 财务工工作人

6、员调调动工作或或者离职，必必须与接管管人员办清清交接手续续。一般财务工工作人员办办理交接手手续，由总总部财务部部部长监交交。第四章支支票管理第十五条 支票由由出纳员或或总裁指定定的专人保保管。支票票使用时须须有“支票领用用单”，经最终终审批人批批准签字，然然后将支票票按批准金金额封头，加加盖印章、填填写日期、用用途、登记记号码，领领用人在支支票领用簿簿上签字备备查。第十六条 支票付付款后凭支支票存根、发发票由经手手人签字、会会计核对（购购置物品由由保管员签签字）、最最终审批人人审批。填填写金额要要无误，完完成后交出出纳人员。出出纳员统一一编制凭证证号，按规规定登记银银行账号，原原支票领用用人在

7、“支票领用用单”及登记簿簿上注销。第十七条 对于报报销时短缺缺的金额，财财务人员要要及时催办办。第五章现现金管理第十八条 集团可可以在下列列范围内使使用现金。（一） 职员工资、津津贴、奖金金；（二） 个人劳务报报酬；（三） 出差人员必必须携带的的差旅费；（四） 结算起点以以下的零星星支出；（五） 总裁批准的的其他开支支。第十九条 除本规规定第十八八条外，财财务人员支支付个人款款项，超过过使用现金金限额的部部分，应当当以支票支支付；确需需全额支付付现金的，经经会计审核核，财务总总监批准后后支付现金金。第二十条 集团固固定资产、办办公用品、劳劳保、福利利及其他工工作用品必必须采取转转账结算方方式，

8、不得得使用现金金。第二十一条条 日常常零星开支支所需库存存现金限额额为20000元，超超额部分应应存入银行行。第二十二条条 财务务人员支付付现金，可可以从集团团库存现金金限额中支支付或从银银行存款中中提取，不不得从现金金收入中直直接支付（即即坐支）。因因特殊情况况确需坐支支的，应事事先报经财财务总监批批准。第二十三条条 财务务人员从银银行提取现现金，应当当填写现现金领用单单，并写写明用途和和金额，由由财务负责责人批准后后提取。第二十四条条 符合合本规定第第十八条的的，凭发票票、工资单单、差旅费费单及集团团认可的有有效报销或或领款凭证证，经手人人签字，会会计审核，最最终审批人人批准后由由出纳支付

9、付现金。第二十五条条 无论论何种汇款款，财务人人员都须审审核汇款款通知单，分分别由经手手人、主管管领导、总总裁（或事事业部、子子公司经理理）签字，会会计审核有有关凭证。第二十六条条 出纳纳人员应当当建立健全全现金账目目，逐笔记记载现金支支付。账目目应当日清清月结，每每日结算，账账款相符。第六章会会计档案管管理第二十七条条 凡是是本集团的的会计凭证证、会计账账簿、会计计报表、会会计文件和和其他有保保存价值的的资料，均均应归档。第二十八条条 会计计凭证应按按月、按编编号顺序每每月装订成成册，标明明月份、季季度、起止止年、号数数、单据张张数，由会会计及有关关人员签名名盖章（包包括制单、审审核、记账账

10、、主管），由由专人归档档保存，归归档前应加加以装订。第二十九条条 会计计报表应分分月、季、年年报、按时时归档，由由总裁指定定专人保管管，并分类类填制目录录。第三十条 会计档档案不得携携带外出，凡凡查阅、复复制、摘录录会计档案案，须经总总裁批准。第七章处处罚办法第三十一条条 出现现下列情况况之一的，对对财务人员员予以相应应处罚：（一） 超出规定范范围、限额额使用现金金的或超出出核定的库库存现金金金额留存现现金的；（二） 用不符合财财务会计制制度规定的的凭证顶替替银行存款款或库存现现金的；（三） 未经批准，擅擅自挪用或或借用他人人资金（包包括现金）支支付款项的的；（四） 利用账户替替其他单位位和个

11、人套套取现金的的；（五） 未经批准坐坐支或未按按批准的坐坐支范围和和限额坐支支现金的；（六） 将集团款项项以财务人人员个人储储蓄方式存存入银行的的；（七） 违反本规定定条款认定定应予处罚罚的。第三十二条条 出现现下列情况况之一的，财财务人员应应予解聘：（一） 违反财务制制度，造成成财务工作作严重混乱乱的；（二） 拒绝提供或或提供虚假假的会计凭凭证、账表表、文件资资料的；（三） 伪造、变造造、谎报、毁毁灭、隐匿匿会计凭证证、会计账账簿的；（四） 利用职务便便利，非法法占有或虚虚报冒领、骗骗取集团财财物的；（五） 弄虚作假、营营私舞弊，非非法谋私，泄泄露秘密及及贪污挪用用集团款项项的；（六） 在工

12、作范围围内发生严严重失误或或者由于玩玩忽职守致致使集团利利益遭受损损失的；（七） 有其他渎职职行为和严严重错误，应应当予以辞辞退的。第八章附附则第三十三条条 本规规则经董事事局通过颁颁布实施，修修改时由财财务总监提提出，总裁裁审核，董董事局批准准。第三十四条条 本规规则由总部部财务部负负责解释说说明。第二部分 财务总总监的职责责第一条 财务总监负负责组织本本集团的下下列工作：（一） 制订集团财财务管理制制度，制订订财务工作作计划并组组织实施；（二） 组织编制并并执行集团团财务预算算、收支计计划、信贷贷计划，拟拟订集团重重大资金筹筹措使用方方案；（三） 指导、监督督集团财务务管理工作作；（四）

13、分析评价集集团财务管管理与经营营活动状况况；（五） 指导监督审审计工作；（六） 集团财务人人员的管理理。第二条 财务总监直直接对集团团总裁负责责，下辖总总部财务部部部长与审审计监察部部部长。第三部分 财务部部（含总部部、事业部部、子公司司财务部）工工作准则第一章总总则第一条 本准则由总总部财务部部送集团总总裁核准、公公布后实施施。修改时时同前。第二条 总部财务部部设部长一一名，会计计主管、资资金管理主主管各一名名，下设会会计、出纳纳、资金管管理、预算算管理岗位位。各事业业部（子公公司）财务务部设主任任一名，下下设会计、出出纳岗位。第三条 各财务部遵遵守各项经经济法律、法法规、条例例，加强资资金

14、的筹措措、管理、运运用，以促促进集团业业务的发展展、壮大。第二章财财务部主要要职能第四条 总部财务部部主要职能能：（一） 贯彻执行国国家财务管管理政策法法规，根据据国家有关关规定编制制修改集团团财务管理理制度，建建立健全集集团财务管管理体系；（二） 组织集团会会计核算工工作，编制制集团合并并报表，对对集团成员员单位会计计核算体系系进行检查查监督；（三） 建立集团全全面财务预预算管理制制度，编制制财务预算算并负责实实施监控，定定期向企业业管理部提提交经营目目标中的财财务考核指指标的执行行情况；（四） 编制集团资资金收支计计划并组织织实施监控控；（五） 定期开展财财务分析，提提出改进措措施；（六）

15、 负责集团资资金管理；（七） 全面负责集集团成本费费用管理；（八） 负责集团公公司总部费费用的报销销、归集与与核算；（九） 负责集团公公司税务工工作，接受受政府组织织的财务、税税收检查；（十） 及时向管理理者、外部部有关部门门提供财务务报告；（十一） 参与重大投投资项目的的决策和项项目效益的的鉴定；（十二） 负责基本建建设项目的的核算，重重大投资项项目的核算算与结算；（十三） 统一管理集集团会计报报表、账册册及凭证。第五条 事业部（子子公司）财财务部主要要职能：（一） 严格执行集集团财务管管理制度，监监督事业部部（子公司司）资产管管理与运营营，确保事事业部（子子公司）财财务管理体体系规范运运转

16、，真实实、全面、客客观地反映映事业部（子子公司）经经营情况；（二） 负责事业部部（子公司司）会计核核算工作；（三） 根据集团财财务预算，制制订事业部部（子公司司）财务预预算并监督督实施；（四） 根据集团资资金收支计计划，制订订事业部（子子公司）资资金收支计计划，并负负责监督实实施；（五） 负责事业部部（子公司司）成本费费用管理；（六） 开展财务分分析，向事事业部（子子公司）、集集团总部及及时提供相相关财务信信息。第三章财财务部岗位位职责第六条 总部财务部部部长的主主要工作职职责是：（一） 制订财务工工作计划并并组织实施施，指导、监监督、考核核财务部人人员工作；（二） 编制执行财财务预算、收收支

17、计划、信信贷计划，拟拟订资金筹筹措使用方方案；（三） 指导、监督督集团财务务管理工作作；（四） 分析集团财财务状况与与经营活动动；（五） 负责集团税税务工作；（六） 负责基建工工程、固定定资产的核核算，重大大投资项目目分析、核算算与结算。第七条 总部财务部部会计主管管的主要工工作职责是是：（一） 根据企业财财务管理制制度指导检检查集团各各单位会计计核算工作作；（二） 复核总部帐帐表；（三） 复核事业部部（子公司司）上报的的会计帐表表；（四） 编制集团合合并报表；（五） 向管理者与与外部有关关部门提供供财务报表表；（六） 财务报表分分析与管理理建议。第八条 总部财务部部资金管理理主管的主主要工作

18、职职责是：（一） 预测集团资资金状况，编编制资金收收支计划；（二） 监督管理集集团的资金金收支活动动；（三） 负责管理集集团的资金金筹集业务务；（四） 负责集团的的资金调配配；（五） 分析集团资资金管理活活动，向管管理者提供供建议。第九条 各事业部（子子公司）财财务部主任任的主要工工作职责是是：（一） 制订财务工工作计划并并组织实施施，指导、监监督、考核核财务部人人员工作；（二） 编制执行财财务预算、收收支计划，拟拟订资金筹筹措使用方方案；（三） 分析本单位位财务状况况与经营活活动；（四） 监督本单位位资产管理理与运营，确确保财务管管理体系规规范运转，真真实、全面面、客观地地反映事业业部（子公

19、公司）经营营情况。（五） 负责本单位位税务工作作。（六） 负责本单位位成本费用用管理。第十条 会计人员的的主要工作作职责是：（一） 按照国家会会计制度的的规定记账账、复核、报报账，做到到手续完备备，数字准准确，账目目清楚，按按期报账；（二） 按照经济核核算原则，定定期检查、分分析集团财财务、成本本和利润的的执行情况况，挖掘增增收节潜力力，考核资资金使用效效果，及时时上级提出出合理化建建议，当好好集团参谋谋；（三） 妥善保管会会计凭证、会会计账簿、会会计报表和和其他会计计资料；（四） 完成上级交交付的其他他工作。第十一条 出纳的主要要工作职责责是：（一） 认真执行现现金管理制制度；（二） 严格执

20、行库库存现金限限额，超过过部分必须须及时送存存银行，不不坐支现金金，不用白白条抵压现现金；（三） 建立健全现现金出纳各各种账目，严严格审核现现金收付凭凭证；（四） 严格支票管管理制度，编编制支票使使用手续；（五） 积极配合银银行做好对对账、报账账工作；（六） 配合会计做做好各种账账务处理；（七） 完成上级交交付的其他他工作。第四部分 审计监监察部工作作准则第一章 总则第一条 本准则由审审计监察部部送集团总总裁核准、公公布后实施施。修改时时同前。第二条 本部设部长长一名，下下设审计监监察员岗位位。第三条 本部遵守各各项经济法法律、法规规、条例，对对集团经济济活动进行行系统地审审计监督，以以达到堵

21、塞塞漏洞、完完善制度、改改进管理、提提高经济效效益的目的的。第四条 审计监察部部主要职能能：（一） 编制、修订订企业审计计监察制度度并负责实实施；（二） 制订审计监监察工作计计划并组织织实施；（三） 对集团成员员单位进行行财务审计计；（四） 对集团成员员单位主要要管理者进进行经济责责任审计；（五） 对集团基建建工程进行行审计；（六） 负责集团重重要经济活活动审计监监察工作；（七） 就下属单位位对审计出出的问题进进行整改的的情况进行行监督检查查。第二章 审计监察察部岗位职职责第五条 审计监察部部部长的主主要职责是是：（一）编制制审计管理理制度，制制订审计工工作计划，指指导监督审审计监察工工作；（

22、二）组织织集团经营营管理活动动审计活动动；（三）负责责集团重要要管理事项项的监察工工作。第六条 审计监察员员的主要工工作职责是是：（一）对会会计帐表进进行审计；（二）对经经济责任进进行审计（含含离任审计计）；（三）对基基建工程进进行审计；（四）对集集团重要管管理事项进进行审计监监察；（五）完成成上级交付付的其他工工作。第五部分 出纳业业务处理准准则第一条 本处理程程序包括现现金及银行行存款收人人与支出等等作业。第二条 出纳根据据支出传票票，办理现现金、票据据的支付，登登记及转移移。第三条 所有支出出凭证应由由会计严格格审核其内内容与金额额是否与实实际相符，领领款人的印印鉴是否相相符，如有有疑问

23、应查查明后方能能支付。第四条 凡一次支支付未超过过1,0000元者经经由零用金金支付外，其其余一律开开抬头划线线支票支付付。第五条 本集团一一切支付，应应以处理妥妥善的传票票或凭证为为依据，任任何要求先先行支付后后补手续者者均应予拒拒绝。第六条 支付款项项应在传票票上加盖领领款人印鉴鉴，付讫后后加盖付讫讫日期及经经手人戳记记。第七条 本集团支支付款项的的付款程序序，悉依照照下列步骤骤办理。（一）支付付申请。各各单位有关关部门或个个人用款时时，应当提提前向审批批人提交货货币资金支支付申请，注注明款项的的用途、金金额、预算算、支付方方式等内容容，并附有有效经济合合同或相关关证明。（二）支付付审批。

24、审审批人根据据其职责、权权限和相应应程序对支支付申请进进行审批。对对不符合规规定的货币币资金支付付申请，审审批人应当当拒绝批准准。（三三）支付复复核。复核核人应当对对批准后的的货币资金金支付申请请进行复核核，复核货货币资金支支付申请的的批准范围围、权限、程程序是否正正确，手续续及相关单单证是否齐齐备，金额额计算是否否准确，支支付方式、支支付单位是是否妥当等等。复核无无误后，交交由出纳人人员办理支支付手续。（四）办理理支付。出出纳人员应应当根据复复核无误的的支付申请请，按规定定办理货币币资金支付付手续，及及时登记现现金和银行行存款日记记账。第六部分 会计工工作细则第一章 原始凭证证第一条 登记（

25、一）会计计业务的处处理程序，应应依本集团团规定，根根据合法的的原始凭证证，登记记记账凭证；根据合法法的记账凭凭证，登记记会计账簿簿；根据符符合规定的的会计账簿簿编制会计计报告。（二）去办办理原始凭凭证关系现现金、票据据、债券等等出纳的，没没有经主管管会计人员员的盖章，不不得为出纳纳执行。主管会计人人员核对账账目时，对对于现金、票票据、债券券及其他各各项财物应应随时派员员盘点。关关于盘点任任务，每年年最少应办办理一次。会计业务处处理发生错错误时，应应于发现时时，即予更更正。第二条 审核（一）原始始凭证应详详细审核，如如有下列情情形者，当当视为不合合法；法令明定为为不当支出出者；书面证据、数数字、

26、计算算错误的；收支数字与与规定及事事实经过不不符的；与本集团有有关规定抵抵触的。（二）支出出凭证的审审核支付款项项应以取得得受款人的的统一发票票为原则。对于从盈盈利单位购购进物品或或支付费用用的原始凭凭证，应盖盖有该盈利利单位的印印章。并记记明以下各各项：该集团或商商品名称、地地址；货品名称、规规格及数量量、或费用用性质；单价及总价价；交易日期；本集团的名名称和地址址。对于个人人支付费用用的原始凭凭证，应记记明以下各各项：该受款人的的姓名、住住址、居民民身份证编编号，必要要时检送身身份证影印印本；支付款项原原因，实收收金额、收收到日期，本本集团的名名称和地址址；对于其他他机构支出出的原始凭凭证

27、，应记记明受款机机构名称、地地址。支付款项事事由，实收收金额，收收到日期，本本集团名称称、地址。购进材料料、原料和和其他消耗耗品的原始始凭证，均均应检附验验收单（收收料单和请请购单）。购进固定定资产的原原始凭证，应应检验所附附的固定资资产验收单单和清购单单。刊登广告告费及印刷刷费发票或或收据均应应附具样本本或样张。各部门的的费用开支支应受部门门费用预算算限制的，依依各该预算算的规定办办理。各项支出出凭证应由由经办部门门主管人员员及经办人人员签章，会会计人员审审核及会计计主管核准准始为有效效。（三）收入入凭证的审审核无论属于于营业收入入或营业外外收入，各各项收入均均应取得足足资证明收收入的凭证证

28、。成品的销销售应以本本集团有关关规定价格格为其审核核依据。凡属出售售资产的收收入，应以以合同、契契约、开票票议价的记记录，或其其他有关书书面证据为为其审核依依据。凡属交换资资产所得的的利益收入入，应依交交换合同、契契约或其他他有关的书书面证据为为其审核依依据。成品销售售及其他资资产出售，所所开的统一一发票，应应记明下列列事项：客户名称、地地址；本集团名称称、地址及及印章；销售成品或或其他资产产的名称、数数量；单价及总价价；其他事项。收入凭证证有下列情情形之一的的，当视为为不合理的的凭证：收入计算及及条件与规规定不合者者；书面证据、数数字、计算算错误者；形式未具或或手续不全全者；其他与法令令规定

29、不合合者。第三条 范围凡是用以证证明会计事事项发生的的及其经过过的文书、单单据均为原原始凭证。原始凭证经经法令规定定必须具备备某种条件件的，应依依其规定。第二章 记账凭证证第一条 登记（一）不生生效力或不不合法的原原始凭证不不得作为登登记记账凭凭证的根据据。（二）记账账凭证的编编制，除整整理结算、结结账等事项项确无原始始凭证者外外，应根据据原始凭证证进行。（三）应该该具备原始始凭证而事事实上没有有原始凭证证或原始凭凭证无法取取得的会计计事项，应应由经办人人员签报，经经其主管的的核转及主主管会计的的审核，送送与财务总总监批准，才才可以据以以编制记账账凭证，事事后如取得得原始凭证证时并应检检附。（

30、四）记账账凭证内所所记载的会会计事项及及金额，均均应与原始始凭证内所所表示者相相符。（五）凡由由一科目转转入其他科科目时，其其借贷双方方会计科目目虽属相同同，而会计计事项的内内容并不相相同，或总总分类科目目虽属相同同，而明细细分类账科科目并不相相同者，均均应按实际际情况转正正。（六）现金金、票据、证证券及财产产增减、保保管、转移移，应随时时根据合法法的原始凭凭证填具记记账凭证。第二条 审核记账凭证有有下列情形形者，视为为不合法的的凭证，应应予更正。（一）记账账凭证根据据不合法的的原始凭证证填制者；（二）未依依规定程序序编制者；（三）记载载内容与原原始凭证不不符者；（四）会计计法规定应应当记载事

31、事项未记明明者；（五）依照照规定，应应经各级人人员签章，未未经其签名名盖章者（各各单位主管管已在原始始凭证上签签章者，在在记账凭证证上可不再再签字）；（六）有记记载、抄写写、计算错错误而未经经遵照规定定更正者；（七）其他他与法令、集集团规章不不合者。第三章 会计账簿簿第一条 除本集团另另有规定外外，均应依依据记账凭凭证登记账账簿。第二条 根据记账凭凭证记入账账簿时，除除总分类账账应先汇编编“日记余额额试算表”，然后根根据该表转转入外，其其明细分类类账应根据据记账凭证证登记。第三条 记表时，其其账簿内所所记载的会会计科目、金金额及其他他事项，均均应与记账账凭证内所所载者相同同。第四条 日记余额试

32、试算表的编编制及各种种账簿的登登记，均应应每日进行行。第五条 账簿有以下下情形者，视视为不合法法的账簿，应应予更正。如如不更正，不不得据以编编制会计报报告：（一）日记记试算表及及账簿的登登记，未据据规定的记记账凭证或或原始凭证证进行；（二）总分分类账目的的登记，未未据规定的的日记试算算表进行；（三）日记记试算表及及账簿的内内容与记账账凭证或原原始凭证不不符，或总总分类账的的内容与日日记试算表表不符的；（四） 载抄写计算算等错误，不不依规定更更正者；（五） 其他不合法法的情况。第六条 总分类账及及明细账，原原则上均应应按日结算算借贷的余余额，如实实际上无此此要求，可可考虑实际际情形改为为每周进行

33、行，但每月月终了时，必必须办理结结总一次，计计算各账户户“本月合计计”和“截止本月月累计”，以利月月报的编制制。第七条 本集团有以以下情况之之一时，应应办理结账账：（一）会计计年度终了了时；（二）集团团改组合并并时；（三）集团团解散时。第八条 结账前应做做下列各项项整理分录录：（一）所有有预计、预预收、应收收、应付各各科目及其其他权责已已发生而尚尚未入账的的各项事务务的整理分分类；（二）折旧旧，坏账及及其他属于于本结账期期内的费用用整理记录录；（三）材料料，成品等等实际存量量与账面不不符的整理理记录；（四）其他他应列为本本结账期内内的损益和和截至本结结账期止已已发生的债债权债务而而尚未入账账各

34、项的整整理分录。第九条 年终结账时时，各账目目经整理后后，其借贷贷方余额依依下列规定定处理：（一）收入入、支出各各项目的余余额应结转转“本期损益益”科目，为为损益的计计算；（二）资产产、负债和和所有者权权益各科目目余额，应应转入下年年度各项科科目；（三）收支支各科的结结转应作成成分录，资资产、负债债和所有者者权益各科科目的结算算直接在账账簿上记录录。第十条 账簿和重要要备查簿内内记载错误误而当时发发现者，应应由原记账账人员划红红线注销更更正，并于于更正处盖盖章证明，不不得挖补、刮刮擦或用药药水涂抹。如如错误于事事后发觉，而而其错误不不影响结果果的，应由由查觉人员员将情况呈呈明主管人人员更正，若

35、若其错误影影响结果或或相关账户户的余额者者，应另制制传票更正正。数字书写错错误，无论论写错一位位或数位，均均应将该错错误数据全全部用红线线划去，另另行书写正正确数字，并并由记账人人员盖章证证明。第十一条 账簿及重重要备查簿簿内有重复复两页产生生空白页时时，应将空空白页划斜斜红线注销销，如跳过过一行或两两行，应将将误空的行行划红线注注销，划线线注销的账账页空行均均应由记账账人员盖章章证明。第十二条 各种账簿簿的首页，应应列启用单单，说明集集团名称、年年度、账簿簿名称，册册次页数，启启用日期，并并由负责人人和主办会会计盖章。各种账簿的的末页，应应列经营人人员一览表表，填写记记账人员的的姓名、职职别

36、、经管管日期。凡凡经管账簿簿人员遇有有职务更调调时，须将将各项账薄薄由原经管管人员与接接管人员于于上述账簿簿“经营人员员一览表”内书明交交接年、月月、日井盖盖章证明。第十三条 各种账簿簿账页的编编号，除订订本式应按按账页顺序序编号外，活活页式账簿簿应按各账账户所用的的账页顺序序编号，年年度终了时时应予装订订成册，总总分类账和和明细分类类账应在各各账簿前加加一目录。第十四条 各种账簿簿除已经用用尽者外，在在决算期前前不得更换换新账簿。其其可长期连连续记载的的，在决算算期后，不不用更换。第十五条 各种账簿簿在使用前前应检查页页数编号，并并贴足印花花税字，其其主要账簿簿应送当地地税务机构构检印。第四

37、章 会计报告告第一条 会计报告的的编制，除除了决算报报告应将属属于报告期期间内的会会计事项全全部列入外外，至于日日报、月报报等可根据据期末办理理完毕时已已经入账的的会计事项项来编制。第二条 会计报告内内所表现的的事实，应应与账簿所所记载的数数字相符，但但预算及其其他比较分分析数字可可不由会计计账簿入账账，而直接接编制会计计报告。第三条 会计报告有有下列情形形之一者，应应予更正：（一）其内内容与会计计账簿不符符者；（二）编造造不依程序序或内容有有错误者；（三）抄写写、计算等等有错误者者；（四）未经经应予签署署人员签署署者；（五）其他他与法令、集集团规定不不符者。第四条 会计报告应应依总部所所定的

38、期限限编制。第五条 各种会计报报告，均应应留存底稿稿。第六条 会计报告未未经总裁核核准，不得得随意给与与任何机关关、团体和和个人，会会计报告表表达方式应应尽量使非非会计人员员易于了解解，会计报报告的规格格应大小一一致，以便便装订。第五章 会计档案案第一条 原始凭证应应按会计科科目区别，依依记账凭证证的顺序，分分别装订成成册，另加加封面，详详记起讫日日期、会计计科目种类类、起讫号号码等。记记账凭证应应按月编号号，并按月月装订成册册，另加封封面详记日日期、起讫讫号码、记记账凭证页页数。第二条 下列原始凭凭证须分别别装订保管管，并应在在记账凭证证上注明其其保管处所所及档案编编号，或其其他便于查查封事

39、项：（一）各种种契约，及及重要资产产凭证，应应依编号独独立成卷；（二）应留留待将来使使用的票据据、证券等等凭证；（三）将来来应转送其其他机构或或应退还的的文件、书书面证据；（四）其他他事项不能能依会计科科目装订成成册者。第三条 本集团及所所属子公司司的会计报报告及已记记载完毕的的会计账簿簿等档案，均均应分年编编号，妥为为保管。第六章 现金及债债券第一条 业务范围（一）集团团公司及所所属子公司司现金及债债券的管理理，除了法法令另有规规定外，悉悉依本规定定处理。（二）此处处所称现金金不仅包括括库存现金金，还含银银行存款、即即期支票及及到期票据据。此处所所称债券是是指公司债债券、政府府债券。（三）各

40、单单位的现金金，除供日日常零星支支付所需定定额的库存存现金外，均均应存入银银行。各单位的收收入应存入入银行，债债券均由财财务部集中中管理。（四）各单单位的库存存现金和债债券应由总总部财务部部负责随时时或定期派派员抽查盘盘点。（五）各单单位购入公公司、政府府债券，应应报请总部部核准后，办办理签报，由由总部集中中保管。（六）各单单位的银行行支票，应应由最终负负责人或其其授权人，主主办会计人人员，主办办出纳人员员，会同签签章。第二条 现金预算（一）现金金的支出，应应由各财务务部编制预预算，切实实执行，如如因事需要要必须变更更时，需报报总裁审批批后修正。（二）现金金预算应力力求配合业业务部门的的需要，

41、以以财力的经经济有效运运用为原则则，并分为为年度预算算及月度预预算。（三）现金金预算，依依业务计划划，固定资资产建设改改良，扩充充计划，举举债及偿债债计划，资资金投资计计划，资金金调度计划划及盈余的的分配等编编制。（四）每期期或每月终终了，应将将现金实际际收支数与与预算数，分分析比较，列列报各财务务部资金管管理人员参参考。第三条 登记报告（一）每日日收支完毕毕由出纳登登记“现金簿”、“银行存款款明细账”后，应编编制“现金及银银存日报表表”，连同该该日收支传传票，交送送主管会计计。（二）银行行对账单应应及时与银银行存款明明细账核对对，并编制制调节表。第七章 应收账款款、应收票票据第一条 为确保集

42、团团权益，减减少坏账损损失，特定定本办法。第二条 提供应收账账款、应收收票据等商商业信用时时，应办妥妥客户资信信调查，并并随时考察察客户信用用的变化、签签注在资信信调查表相相关栏内。第三条 在赊售货品品业务而产产生的支票票收受时，应应注意下列列有关事项项：（一）注意意发票人有有无权限签签发支票；（二）注意意查明支票票有效的绝绝对必要记记载事项（如如文字、金金额、到期期日、发票票人盖章等等），是否否齐全。非非该客户或或本人签发发的支票，应应要求交付付支票人在在支票上履履行背书手手续；（三）注意意所收支票票账户与银银行往来的的期间、金金额、退票票记录情形形；（四）注意意支票上文文字有否涂涂改、涂销

43、销；（五）注意意支票记载载何处不能能修改（如如大写金额额），可更更改处是否否于更改处处加盖原印印章，如有有背书人时时应同时盖盖章；（六）注意意支票上文文字记载、备备注（如禁禁止背书转转让字样）；（七）注意意支票是否否已过期，如如有背书人人，应注意意支票提示示期日是否否超过本集集团的特别别规定；（八）尽量量利用机会会通过一客客户了解其其他客户支支票的信用用。第四条 所收支票已已缴交者，如如退票或因因客户存款款不足，或或其他因素素要求退回回兑现或换换票时，营营业单位应应填具票据据撤回申请请书，经部部门主管签签准后，送送财务部处处理。营业业单位取回回原支票后后，必须先先向客户取取得相当于于原支票金金

44、额的现金金或担保品品，或新开开支票，再再将原支票票交付客户户。第五条 集团在交易易中收到的的票据，要要通过“应收票据据”账户进行行核算。第六条 应收票据被被拒付时，该该项票据就就应从“应收票据据”账户中转转出，用会会计分录转转入“应收账款款”账户，以以反映该拒拒付事实。凡凡是认为无无法收回现现款的应收收票据则应应予销记，转转作坏账损损失。第七条 财务部接到到银行通知知客户退票票时，应即即转告营业业部门。营营业部门对对于退票如如无法换回回现金或新新票时，应应即寄发存存证信函通通知发票人人及背书人人，并迅速速妥善处理理。第八条 依法申诉而而无法收回回的债权部部分，应取取得法院债债权凭证，交交送财务

45、部部列册保管管。如果事事后发现债债务人（在在利益偿还还求偿时效效期内）有有偿还能力力时，应申申请法院执执行。第九条 本集团营业业人员不依依本细则的的各项规定定办理或有有不法勾结结行为，致致使本集团团权益受损损时，依人人事管理规规则责处，情情节严重者者须移送法法办。第八章 盘点办法法第一条 集团为便于于年度结算算，以及核核对账卡记记载，与购购料实际数数字是否发发生错误，特特制定本办办法。第二条 盘点种类：（一）年中中盘点，于于每年6月月底，由本本单位自行行盘点；（二）年终终盘点，于于每年年终终的12月月31日举举行，由各各单位相互互盘点。第三条 盘点方式（一）年中中盘点由本本单位经理理指派本单单

46、位人员盘盘点后，将将盘点表送送财务部门门审核，结结果于盘点点后半月内内回付盘点点单位；（二）年终终盘点先由由本单位经经理视业务务繁简而分分成若干组组，指派若若干人，分分组预盘，再再由其他单单位人员按按照分组监监督盘点，最最后由高级级主管抽点点。盘点结结果，经财财务部门核核对后，于于1个月内内回付盘点点单位。第四条 盘点步骤正式盘点之之前，先由由本单位预预盘人员将将各项应盘盘物品，清清点后填注注标签悬挂挂在各项物物品之上，然然后再将各各项物品逐逐项列盘点点表内，于于正式盘点点时交由盘盘点人参照照实盘。倘倘有数字不不符，或物物品漏列表表等事情，盘盘点人或抽抽查人应予予改正或补补列。第五条 盘点范围成品、原料料（含半成成品）、物物料、商品品、机器设设备、外借借原料及加加工原料。第六条 盘点处理盘点表一式式三