公司财务部管理规章制度例文范文(可编辑修改).docx

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1、公司财务部管理规章制度例文范文(可编辑修改)财务部管理规章制度第一章总则 第 一 条 为了适应我国社会主义市场经济发展的须要，规范XX（以下简称公司）财务行为，加强财务管理和经济核算，爱护投资者和债权人的合法权益，公司依据中华人民共和国公司法、企业会计制度以及国家有关法律、法规，并考虑公司详细状况，制定本制度。 第 二 条本制度适用于公司、分公司，及采纳权益法核算的控股子公司。第 三 条公司要以提高经济效益为中心，建立健全财务管理制度，防范经营 风险，完善内部经济责任制度，严格执行国家规定的各项财务开支 范围和标准，照实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国 家税收，保障投资者和债权人的合

2、法权益，并接受主管财政机关、 税务部门、证券监管部门、股东及监事会的检查监督。第 四 条公司财会部门必需履行财务管理职责，做好各项财务收支的预料、 限制、核算、分析和考核工作。第 五 条公司应当做好财务管理的基础工作。在生产经营活动中的产量、质 量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财 产物资的毁损等，都应当刚好做好完整的原始记录。公司各项财产 物资的进出消耗都应当做到手续齐全、计量精确，并制定和修订原 材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期和不定期的进行财产 清查。第 六 条公司记帐原则和记价基础：采纳借贷记帐法，以权责发生制为记帐 原则，以历史成本为记价基础。记帐货币以

3、人民币为记帐本位币。第三章 资金筹集 第 八 条公司筹集的股本，可为国家资本金、法人资本金及个人资本金。第 九 条公司在筹集股本过程中，非社会公众股的股东可以货币资金入股， 也可以经评估后的流淌资产 、固定资产和无形资产等非货币形态的 资产入股。以无形资产（不包括土地运用权）出资的股份，不得超过公司总股 本的20%；因状况特别，须要超过20%的，应经有关部门审查批准， 但是最高不得超过30%。公司不行汲取投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。第 十 条公司筹集的股本，须经中国注册会计师验资并出具验资报告，由公 司据以发给股东出资证明书。第十一条严格股本管理，据实登记股权种类、发行股份、每股

4、面值实缴股本 数额等事项。公司需增资扩股时，应按有关规定办理手续。第十二条公司筹集的股本，在公司存续期间，投资者除依法转让外，不得以 任何方式抽资。投资者根据出资比例的规定，共享公司利润和分担 风险及亏损。第十三条公司在筹集股本活动中，投资者实际缴付的出资额超出股本的差额（包括从溢价发行中抵销公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等后的溢价净收入）、接受捐赠的财产、住房周转金转入、资产评估增值以及资本汇率折算差额等计入资本公积。资本公积按法律程序，可以转增股本。第十四条公司的负债分为流淌负债和长期负债。流淌负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和

5、其他应付款、预提费用等。从成本费用中提取职工福利费用等，作为流淌负债。长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。第 十五 条公司应按期偿还各种负债，如发生因债权人特别缘由的确无法支付的应付款项，计入营业外收入。第 十六 条公司流淌负债的应计利息支出，计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付运用之前，计入购建资产的价值。第四章 流淌资产 第 十七 条流淌资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。第 十八 条公司应收及

6、预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款和待摊费用等。第 十九 条公司坏账损失采纳备抵法核算，于中期或年度终了按应收账款和其他应收款的余额采纳账龄分析法计提坏账打算金。计提比例为：1 年以内提取 5%，1-2 年（含 1 年）提取 10%，2-3 年（含 2年）提取 20%，3 年（含 3 年）以上提取 30%。第 二十 条公司对的确无法收回的应收款项应查明缘由，追究责任。对有确凿证据表明的确无法收回的应收账款如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻不足等，经股东大会或董事会批准为坏账损失，冲销已提取的坏账打算金。其次十一条存货包括各种原材料、燃料、低值易耗品、在产品、外购

7、商品、自制半成品、产成品等。其次十二条公司存货实行永续盘存制。存货根据实际成本计价。各项存货的发出，采纳加权平均法核算。其次十三条公司低值易耗品的核算，价值在 2000 元（含 2000 元）以下的实行一次摊销法进行核算，价值在 2000 元以上的，按 10 年的期限摊销。其次十四条公司对存货应定期或者不定期盘点，年度终了前必需进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应刚好查明缘由，分别状况刚好处理。同时，按单个存货项目的成本，高于其可变现净值的差额提取存货跌价打算。第五章 对外投资 其次十五条公司所述投资仅限于在投资科目核算的投资业务，主要内容为：股权投资和债权投资。公司

8、各项投资活动必需以提高生产实力，扩大市场份额，提高经济效益为原则。同时，为严格限制投资风险，投资规模不行大于公司净资产的 50%。其次十六条公司依据国家法律、法规规定，可以采纳货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。其次十七条公司的投资业务原则上由总经理授权管理，其授权的范围及权限需经公司探讨报董事会确定。公司的投资活动由公司统一对外，分公司不得从事投资业务。公司可在董事会或总经理授权的范围内从事短期的投资活动。其次十八条短期投资成本的确认按投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利和已到期尚

9、未领取的债券利息。其次十九条公司对持有的短期投资，在中期期末或年度终了时，以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的差额确认为当期投资损失。对已确认跌价的短期投资的价值得以复原后，应在原已确认的投资损失金额内转回。第 三十 条长期股权投资成本的确定，包括取得时投资成本的确定和持有期间投资成本的再确定。长期股权投资取得时成本的确定，按投资时实际支付的全部价款或公允价值（不包括各种待摊销的费用），包括税金、手续费等相关费用。长期股权投资持有期间内投资成本的再确定。成本法核算的长期股权投资，收到被投资单位分派的属于投资前累积盈余的安排额，冲减投资成本的，投资成本应按扣除收到的利润或现金股利冲减投资成本

10、后差额作为新的投资成本。取得股权投资后，由于增加或削减被投资单位股份，而使原长期股权投资由成本法改为权益法核算，或由权益法改为成本法核算，则按原投资账面价值作为投资成本（账面价值指投资的账面余额扣除长期投资减值打算后的金额）。权益法核算的长期股权投资，投资成本与应享有被投资单位全部者权益份额的差额，即股权投资差额作为投资成本的调 整，投资成本按调整股权投资差额后的金额确定。长期股权差额有合同规定的按规定期限摊销，无合同规定的按 10 年期限摊销。第三十一条长期债权投资成本按取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成长期债券投资成本

11、，但不包括实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的利息。第三十二条公司持有的长期投资，在中期期末及年度终了时，以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的差额确认为当期投资损失。对已确认减值的长期投资的价值得以复原后，应在原已确认的投资损失金额内转回。第三十三条公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%的，采纳权益法核算。公司对其他单位投资如占该单位资本总额20%以下的，采纳成本法核算。第六章 固定资产 第三十四条固定资产标准为运用期限一年以上，单位价值在 2000 元以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品（不包括模具

12、），单位价值在 2000 元以上，并且运用期限超过两年的也作为固定资产。第三十五条公司固定资产管理实行授权购置、规模限制、分别管理的原则，各分公司固定资产管理部门均需建立固定资产登记（卡片）制度，以便每年定期实地清查核对一次，对固定资产的运用状况切实做到账、卡、物相符。第三十六条固定资产根据下列方式计价：公司购入的固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为原价。自行建立的固定资产，按建立过程中实际发生的全部支出作为原价。其他单位投资转入的固定资产，以公允价值作为原价。融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出作为原价。在原有

13、固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出作为原价。接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价值记账，或依据捐赠者供应的有关凭证记账，接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。盘盈的固定资产，按重置完全价值的记账。利用银行借款购进的固定资产，在购建期间内发生的借款利息支出计入固定资产价值。已投入运用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再调整。第三十七条固定资产计提折旧的范围：房屋建筑物；在用的机器设备、运输工具等；季节性停用和修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租

14、赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋建筑物以外的未运用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。已提足折旧接着运用的固定资产，不再提取折旧。第三十八条提前报废的固定资产，不补提折旧。当月增加的固定资产，不提折旧，当月削减的固定资产，照提折旧。第三十九条公司固定资产的折旧方法采纳直线法，实行分类折旧，按月计提。净残值率按固定资产原值的 3%确定。公司提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减股本。分类固定资产折旧年限：固定资产分类 折旧年限 机械设备 10 动力设备 15 传导设备 20 运输设备 10 自动化限制、半自动 化限制设备 10 电子计算机5 电视机、复印机

15、文字处理机5 工具及其他生产工具 10 生产用房 35 受腐蚀生产用房 25 受强腐蚀生产用房 15 非生产用房 40 简易房 10 建筑物 20 第 四十 条固定资产的出租、变卖需按公司授权经财会和设备管理部门负责人参与的公司总经理办公会议批准后，办理出租、转让手续。同时与对方签订经济合同，履约后由财会部收取租金和价款。对出租期满后的固定资产，由设备管理等有关部门负责收回公司固定资产。第四十一条公司在年度终了前进行一次全面的盘点清查。对盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产刚好查明缘由，写出报告，经董事会批准后，于年度决算前处理完毕。第四十二条固定资产提前报废应由运用单位提出申请，经设备管理部门组

16、织鉴定后报财会部办理手续，需内部转移的报设备管理部门批准同意后办理转移登记手续。第四十三条在建工程立项前必需从技术、资金、效益、投资回报等方面进行综合论证、评价、确保决策的科学性。第四十四条工程立项的项目必需按工程进度和资金投资安排将有关的合同、预算、安排报财会部门，由财会部门统一调度资金。第四十五条完工项目须经审计后方可结算工程尾款，项目管理部门应刚好组织竣工验收，确保工程按质刚好交付运用。第四十六条经有关部门认定、项目确已完工，并交付运用后，财会部门方可依据项目管理部门编制的竣工报告及决算，刚好将在建工程转入固定资产。第七章无形资产及其他资产 第四十七条无形资产是指公司长期运用，但没有实物

17、形态的资产。包括专利权、商标权、土地运用权、著作权、非专利技术、商誉等。第四十八条无形资产的购入和开发由公司统一支配，任何下属单位不得随意购入和开发。第四十九条自行开发并根据法律程序认可的无形资产根据开发过程中的实际支出计价；投资者做为资本金或者合作条件投入的，根据评估确认或者合同协议约定的金额计价；购入的无形资产根据实际支付的价款计价。第 五十 条无形资产的摊销期限，除法律、合同、规定有有效期限和受益期限的以外，一般根据 10 年的期限确定。第五十一条无形资产的摊销采纳分期等额摊销法，不计残值，从确认入账之月起，在有效运用期限内平均摊入管理费用。第五十二条开办费指公司上市筹建期间人员的工资、

18、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。开办费从公司起先生产经营的当月起，根据 5 年期限平均摊销，计入管理费用。第五十三条以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期或改良工程的有效运用期两者孰短的期限内分期摊销，计入制造费用或管理费用。第五十四条摊销期限超过一年的固定资产大修理支出，应在大修理间隔期内平均摊销。 第八章 成本和费用 第五十五条公司生产过程中实际消耗的干脆材料、干脆工资、其他干脆支出和制造费用，计入产品制造成本。干脆材料包括公司生产经营过程中实际消耗的原材料、协助材料、备品配件，外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他干脆材料。干脆工资包括公司干脆从事产品生产人员的

19、工资、奖金、津贴和补贴。其他干脆支出包括干脆从事产品生产人员的职工福利费等。制造费用包括各分厂为组织和管理生产所发生的生产管理人员工资、奖金、津贴、补贴、折旧费、租赁费、修理费、物料消耗费、低值易耗品摊销、水电费、运输费、保险费等。第五十六条公司发生的管理费用、财务费用、营业费用作为期间费用干脆计入当期损益。管理费用指公司董事会和行政管理部门在对公司经营管理中发生的费用，包括公司经费、职工福利费、工会经费、职工教化经费、董事会费、询问费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地运用费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务款待费、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）、水电

20、费、劳动爱护费、交通费等。公司经费包括：行政管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。第五十七条财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇等手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。第五十八条营业费用是指公司在销售产品、自制半成品和供应劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费、销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费。第五十九

21、条公司下列支出，不得列入成本、费用：1、为购置和建立固定资产、无形资产和其他资产支出； 2、对外投资的支出； 3、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出； 4、国家法律、法规规定以外的各种付费； 5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第九章营业收入、利润及其安排 第 六十 条营业收入是指销售产品、供应劳务等经营业务的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入包括销售产品、自制半成品等取得的收入。其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、供应非工业性劳务等取得的收入。第六十一条收入的确认原则。公司已将产品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方，公司不再对该商

22、品实施接着管理权和实际限制权，相关的收入已经收到或取得了收款的凭据，并且与销售该产品有关的成本能够牢靠地计量时，确认收入的实现（不包括对某些收入已另行制定的会计准则）。第六十二条公司确认销售收入后又发生销售退回时，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减当月的销售收入，同时冲减当月成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；公司发生销售退回按规定允许扣减当月销项税款。但如资产负债表日及之前销售出的产品，在资产负债表日至财务报告批准报出日间，发生销售退回，除应在退回当月作相关的账务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度的收入、成本和税金；如该

23、项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的，还应同时冲减报告年度相关的折扣、折让。第六十三条分公司应于年末将利润总额全额上交公司总部，由公司汇总，并按国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第六十四条利润安排。公司税后利润根据中华人民共和国公司法和股东大会决议进行安排，依次如下：1、弥补以前年度亏损; 2、提取10%法定盈余公积金； 3、提取5-10%法定公益金； 4、支付优先股股利； 5、提取随意公积金； 6、支付一般股股利。当年无利润时，不得安排股利。为维护股东信誉，在用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特殊决议，可以用盈余公积金安排股利，在安排股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资

24、金的 25%。第六十五条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增股本，但转增股本后，公司的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。第六十六条公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。第六十七条公司发放股利可实行下列形式：1、现金； 2、送、转、配红股； 3、同时派发觉金和送、转、配红利。第十章外币业务 第六十八条公司的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。第六十九条公司发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币金额。折合汇率采纳外币业务发生时的当月 1 日的国家外汇牌价。第 七十 条月份终了，公司应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余

25、额，根据月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。根据月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。第十一章公司清算 第七十一条公司宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理公司财产，编制资产负债表和财产清单；处理公司债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。第七十二条清算公司的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产。已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产；担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。清算期间，未经清算机构的同意，不得处置公司财产。

26、第七十三条 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。第七十四条 公司清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人缘由的确无法归还的债务，的确无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。第七十五条 公司在宣布终止前 6 个月至终止之日的期间内，下列行为无效， 清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：1、隐匿私分或者无偿转让财产； 2、非正常压价处理财产； 3、对原来没有财产担保的债务供应财产担保； 4、对未到期的债务提前清偿； 5、放弃自己的债权。第七十六条清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费

27、及清算过程中所必需的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。第七十七条 公司财产拨付清算费用后，根据下列依次清偿债务：1、支付清算费用； 2、应付未付的职工工资、劳动保险费等； 3、应缴未缴国家的税金； 4、尚未偿付的债务； 5、按股东持有的股份比例进行安排。第七十八条公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，根据下列原则处理：股份有限公司，根据优先股股份面值对优先股股东安排，优先股股东安排后的剩余部分，根据一般股股东的股份比例进行安排。假如剩余财产不足全额偿还优先股股金时，根据各优先股股东所持比例安排。第七十九条清算完毕，清

28、算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。第十二章财务报告及财务评价 第 八十 条公司根据有关规定，编制和供应合法、真实和公允的财务报告。第八十一条公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。第八十二条公司向外供应的会计报表包括：1、资产负债表； 2、利润表；3、现金流量表； 4、有关附表。第八十三条公司根据股份有限公司会计制度规定的原则及本制度的要求，编制和披露会计报表附注。第八十四条公司对外供应的财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。第八十五条 会计报表附注主要包括以下内容：1、不符合基本会计假设的说明； 2、会计政策的

29、说明，包括合并政策、外币折算、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏帐损失的处理、所得税会计处理方法等； 3、会计政策和会计估计变更的说明； 4、关联方关系及其交易的披露； 5、或有和承诺事项的说明； 6、资产负债表日后事项的说明； 7、资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明； 8、盈亏状况及利润安排状况； 9、资金周转状况； 10、其他重大事项的说明。第八十六条分公司及控股子公司应分别于当月 6 日内和 8 日内将月度财务报告报本公司，本公司合并后于 10 日内报出；分公司及控股子公司应于 7 月 15 日前将中期财务报告报本公司，

30、本公司合并后于 25 日内报出；年度财务报告，分公司及控股子公司应于年度终了后 30 日内将年度财务报告报本公司，本公司合并后于年度终了后 60 日内报出（节假日顺延）。第八十七条公司定期将财务报告报送主管财政机关、财税部门、证券监管部门。公司的年度财务报告在召开股东大会年会的 20 日以前置备于本公司，供股东查阅，同时按规定公告财务会计报告。第八十八条公司总结和评价公司财务状况及经营成果的财务指标包括资产负债率、流淌比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、销售利润率、成本费用利润率、每股收益、净资产收益率、市盈率。公司依据实际状况，可以采纳上述指标以外的一些比率进行分析。第十三章 附则 第八十九条本制度经董事会批准，董事长签署后发布实施。第 九十 条本制度凡与国家规定或上级机关规定不符的，按国家或上级机关规定执行。第九十一条本制度由公司财务会计部制订、说明、修改。第九十二条本制度自年月 日起施行。