某公司财务管理办法15020.docx

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1、集团有限公司财务管理办法第一章总则则1.1*集团有限限公司财务务管理办法法(以下简简称本办法法)，是根根据会计计法、企企业财务通通则、企企业会计准准则和行行业财会制制度，财政政部关于于工交企业业制定内部部财务管理理办法的指指导意见，结结合集团公公司实际情情况制定，并并报主管财财税机关审审核备案。1.2本办办法是规范范集团公司司及其所属属分公司和和全资子公公司(上述述单位以下下简称企业业)的会计计核算程序序和财务管管理工作的的管理办法法。1.3各企企业按照本本办法规定定，并结合合自身的生生产经营特特点和管理理要求，制制定具体的的适合本企企业的财务务管理办法法和实施细细则，报集集团公司批批准后执行

2、行。第二章财务务管理组织织机构2.1集团团公司实行行统一领导导、分级管管理的内部部财会管理理体制。集团公司及及其全资子子公司是独独立的企业业法人，自自主经营、自自我发展、自自负盈亏、自自我约束，依依法享有法法人财产权权和民事权权力，承担担民事责任任。其投资资形成的子子公司实行行独立核算算，但经营营、财务上上实行统一一管理。独独立核算的的企业设置置独立的财财务机构。2.2集团团公司的分分公司及其其所属子公公司下属的的分公司，不不具有企业业法人资格格，其民事事责任由上上级企业承承担。这类类单位应配配备专职的的财务人员员。2.3企业业法人代表表在财务会会计管理上上的主要责责任：1、单位负负责人对本本

3、单位的会会计工作和和会计资料料的真实性性、完整性性负责；2、具体确确定企业内内部财会机机构的设置置，建立健健全内部控控制制度；3、组织拟拟定企业内内部财务管管理办法，按按规定程序序报批后执执行；4、根据企企业预算方方案组织企企业生产经经营；5、接受财财政、税务务、审计机机关的监督督。2.4企业业财务负责责人在财务务会计管理理上的权责责是：1、主持本本级财务部部的工作,领导财会会人员完成成各项会计计业务工作作，提请聘聘任或解聘聘财会人员员；2、对公司司和各经营营单位财务务部门下达达并落实财财务、费用用、利润等等考核指标标；3、参与公公司发展新新项目、重重大投资、重重要经济合合同的可行行性研究，提

4、提供财务意意见；4、负责编编制会计报报表，组织织清产核资资；5、贯彻国国家有关财财经政策和和规定，坚坚持原则，增增收节支，提提高经济效效益；6、监督、检检查资金使使用、费用用开支及财财产管理，严严格审核原原始凭证及及帐表、单单证，杜绝绝贪污、浪浪费及不合合理开支；7、调各单单位、各部部门与财务务部门的关关系。2.5、企企业财会机机构的主要要职责：具体负责企企业的财务务管理和经经济核算，包包括生产经经营过程中中的一切财财务核算、会会计核算；如实反映映本单位的的财务状况况和经营成成果；监督督财务收支支，依法计计缴国家税税收并向有有关方面报报送财务决决算；参与与企业经营营决策，统统一调度资资金，统筹

5、筹处理财务务工作中出出现的问题题，组织、指指导属下单单位的财务务管理和经经济核算。2.6企业业各级财会会机构和财财务人员按按规定对本本单位实行行财务会计计监督，主主要内容是是：1、对不真真实、不合合法的原始始凭证不予予受理并向向单位负责责人报告；对记载不不准确、不不完整的原原始凭证予予以退回，要要求更正、补补充；2、发现帐帐簿记录与与实物、款款项不符的的时候，应应当按照有有关规定进进行处理，无无权自行处处理的，应应当立即向向本单位领领导人报告告，请求查查明原因，作作出处理；3、除法定定的会计帐帐册外，不不得另立会会计帐册。企企业的资金金不得以个个人名义开开立帐户存存储；企业财务部部门应分33个

6、环节对对本企业的的支款与用用款，包括括费用支出出记投资性性或贸易；的用款进进行全过程程监管：1、事前环环节：主要要检查动用用款项的依依据如业务务合同、用用款计划和和批准手续续是否完善善无误；检检查用款额额、付款方方式与期限限是否与合合同、计划划相符。2、事中环环节：主要要检查款项项是否按合合同规定的的时间、地地点汇出并并进入对方方合法账户户；检查用用途是否被被改变等。3、事后环环节：主要要检查资金金效益是否否与合同目目标相符；检查资金金回收或回回笼状况等等。2.7各级级财务部门门都必须建建立稽查制制度。出纳员不得得兼管稽核核、会计档档案保管和和收入、费费用、债权权债务帐目目的登记工工作。2.8

7、财会会人员力求求稳定，不不随便调动动。企业财财会机构负负责人、财财会主管的的聘任应当当经过上一一级单位同同意。集团公司董董事会可视视实际情况况决定直接接聘任或解解聘所属分分公司和全全资子公司司的财务总总监、财会会机构负责责人。财会人员调调动工作或或因故离职职，必须与与接替人员员办理交接接手续；没有办清清交接手续续的，不得得离职，亦亦不得中断断会计工作作。被撤消、合合并单位的的财会人员员，必须会会同有关人人员编制财财产、资金金、债权、债债务移交清清单，办理理交接手续续。移交交接包包括移交人人经管的会会计凭证、报报表、帐目目、款项、公公章、实实物及未了了事项等。移移交交接必必须监交。企企业一般财财

8、会人员的的交接，由由所在单位位领导会同同财务部经经理进行；财务部经经理的交接接，由集团团公司财务务部经理会会同所在单单位领导进进行；集团团公司财务务部经理交交接由总经经理监交。2.9财会会人员的后后续教育制制度：1、财会人人员的后续续教育时间间不少于668小时；2、集团公公司每年将将组织不少少于3个工工作日的业业务培训，聘聘请有关专专家就企业业财会人员员应解决的的业务和新新的财会知知识进行培培训。3、集团公公司下属企企业财务机机构应组织织本单位财财务人员的的岗位培训训。第三章会计计核算的原原则3.企业业执行会会计法、企企业会计准准则和分分行业会计计制度，及其它法法律法规关关于会计核核算一般原原

9、则、会计计凭证和帐帐簿、内部部审计和财财产清查等等事项的规规定。下列列事项应办办理会计手手续，进行行会计核算算：1、有价证证券的收付付；2、财物的的收发、增增减和使用用；3、债权、债债务的发生生和结算；4、资本、基基金的增减减和经费的的收支；5、收入、成成本、费用用的计算；6、财务成成果的计算算和处理等等。3.2记帐帐方法，一一律采取借借贷记帐法法，记帐原原则采取权权责发生制制。3.3公司司对公司资资本坚持资资本确定、资资本充实、资资本保全的的原则。3.4企业业采取的会会计处理方方法，前后后各期必须须一致，非非经集团公公司董事会会同意，任任何人不得得随意改变变。3.5凡与与企业合作作经营的企企

10、业，应按按合同规定定的资本总总额、出资资比例、出资方式式，在规定定期限内投投入资本。具具体如下：(1)以现现金投资的的，应以收收到或存入入开户行的的日期和金金额作为记记帐依据；(2)以厂厂房、设备备、原材料料等实物投投资的，应按合同同规定并经经检验核实实的实物清清单、金额额，收到实实物的日期期作为记帐帐依据，有有关资产应应办理产权权过户手续续的，还应应办理产权权手续；(3)以专专有技术、专专利权等无无形资产作作投资的，应以合同同规定的金金额和日期期为记帐依依据；(44)各方交交付的出资资额，应由由政府批准准的会计师师事务所验验证，出出具验资报报告后，据据以发给出出资证明。6、企业向向其它单位位

11、投出的资资金，应按按投出时交交付的金额额入帐，所所发生的收收益和损失失，应在投投资收益科科目反映。7、长期借借款的利息息支出，应应根据使用用单位用款款时间不同同确认利息息归属。8、年末应应按应收帐帐款余额计计提5的坏帐准准备。第四章货币币资金及结结算资金的的管理1、库存现现金的管理理现金出纳纳必须做到到日清月结结，随时清清点库存现现金。不得得挪用现金金和以白条条抵库，财财务部领导导及有关人人员必须定定期或不定定期对库存存现金进行行抽查，以以保证帐实实相符。出纳人员员到银行提提取现金，必必须同时有有两个人前前往办理。凡能用支支票支付的的款项不得得支付现金金。现金的支支出必须由由财务部总总监（经理

12、理）签字方方可付款，财财务部总监监（经理）短短暂离岗，则则由财务部部总监（经经理）书面面委托人签签字。现金支付付范围：发发给职工工工资、各种种津贴及奖奖金；出差差人员差旅旅费；向个个人收购农农副产品和和其他物资资的价款；结算起点点以下的零零星开支等等。差旅费的的借款，必必须由出差差人员填写写借款申请请单，写明明出差时间间、地点、申申请金额按“车费（住住宿费生生活补助）出差天数”计算申请借款金额。按借款审批程序审批，经财务部总监（经理）核准签字后,方可按集团公司规定借款。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。其他借款，由由借款人填填写申请单单，经公司司经理级以以上

13、领导签签字，并由由签字人负负责此款的的归还，如如不能按期期归还或出出现损失，全全部责任由由签字人负负责。、一切现现金往来，必必须收付有有凭证，严严禁口说为为凭。严禁禁代外单位位或私人转转帐套现和和大额度（万元以上上）支付往往来或贸易易现金。2、银行存存款的管理理）、银行行帐户必须须按国家规规定开设和和使用，银行帐户户只供本单单位经营业业务收支结结算使用，严严禁出借帐帐户供外单单位或个人人使用，严严禁为外单单位或个人人代收代支支、转帐套套现。2）、银行行帐户的帐帐号必须保保密，非因因业务需要要不准外泄泄。集团公公司各管理理部门原则则上不许开开设银行帐帐号，确因因工作需要要开设帐户户的，需报报集团

14、公司司财务部批批准，已经经开设的，需需向集团公公司财务部部补办备案案手续。3）、银行行帐户印鉴鉴的使用实实行章分分管并用制制；即：财财务章由会会计保管，另另外2枚由由各自本人人保管，不不准人统统一保管使使用。印鉴鉴保管人临临时出差时时由其委托托他人代管管。4）、银行行支票的使使用规定：a、业务人人员到财会会机构领用用银行支票票，必须凭凭付款审批批单，经主主管领导及及经办人签签字，写明明用途、金金额、日期期；b、会计人人员出单后后，出纳才才能签发银银行支票，同同时要求业业务人员在在银行支票票使用簿上上签字，登登记银行支支票号码、金金额、收款款人；c、签发银银行支票必必须按照要要求填上日日期、大小

15、小写金额、收收款人、用用途等，不不得签发空空白支票、空空头支票。如如特殊情况况需签发空空白支票，必必须在小写写金额栏恰恰当币位写写上“￥”。d、支票用用于转帐的的，必须在在支票左上上角划两条条斜线；e、业务人人员收到支支票应到财财会机构办办理入帐手手续，一般般应先确认认收到款项项后，才发发货或提供供劳务。f、借出支支票后，必必须在十日日内报销清清帐，不得得转借他人人使用。因因特殊原因因不能在规规定期限内内报帐的，应应到财务部部说明原因因，限定报报帐时间，否否则前帐不不清，后帐帐不借。g、支票报报销是必须须附发票、入入库单，对对于分期付付货款的，必必须按每次次付货款金金额开具发发票方可报报销。5

16、）、集团团公司各全全资子公司司的销售收收入（营业业收入）按按集团公司司指定帐号号进帐。6）、财会会人员办理理信汇、电电汇、票汇汇、转帐支支付等付出出款项，一一律凭付款款审批单办办理。付款款审批单应应附入付款款凭证记帐帐备查。付款审批单单由项目经经办人负责责办理报批批。同一项目（含含同一贸易易）应按合合同总额报报批，不准准为逃避审审批而分列列报批、支支付。对违违反上述规规定的付款款，财务人人员有权拒拒绝付款。7）、根据据已获批准准签订的合合同，严格格按合同规规定的期限限付出，不不得早付或或迟付，也也不准改变变支付方式式和用途，非非经收款单单位书面正正式委托，也也不准改变变收款单位位。8)、严禁禁

17、违反国家家规定，非非法集资。9)、严格格资金使用用审批手续续。会计人人员对一切切审批手续续不完全的的资金使用用事项，都都有权且必必须拒绝办办理。10)、有有关资金使使用的审批批，如审批批人员出差差时，由其其指定代理理人代为审审批。批件件必须附入入有关发票票、单据后后面入帐备备查。3、应收款款的管理1）应收帐帐款、预付付帐款明细细帐必须根根据经核对对的工程合合同和购销销合同（附附出库单）及及汇款（付付款凭证）为为依据予以以记帐，应应按照不同同的应收帐帐款或供应应单位名称称设置明细细。2）应收款款明细帐调调减必须要要有分管领领导书面批批准。3）建立应应收款内部部管理报告告制度。分管应收收帐款的财财

18、务人员在在每月200日前对上上月帐中的的应收帐款款进行清理理,并根据据工程(购购销)合同同及企业应应收货款规规定进行应应收帐款帐帐龄分析,对拖欠货货款(工程程合同超过过2个月,购销合同同超过1个个月)理出出清单不得得拖延,并并理出潜在在核销帐款款交主管领领导,由合合同签订单单位提出解解决办法,经主管领领导批准之之后执行。分管其他他应收款的的财务人员员在每月110日前对对上月末按按集团公司司规定归还还借款的单单位和个人人帐中的应应收帐款进进行清理,对不按规规定及时还还款的个人人扣发当月月工资，并并通知有关关部门领导导及时催收收；对超期期一个月还还未归还借借款的单位位，通知保保卫部门配配合催收。负

19、责收款款的部门在在接到超期期应收款通通知单后，在在接单后224小时内内返回收款款时限及措措施，对所所有超期应应收款，限限期开展收收款工作，有有关工作内内容填入催催收单，形形成文件记记入，妥善善地存入客客户资信档档案。申请付款款的部门及及经办人是是清理追收收应收帐款款的第一责责任人。企企业发生因因清理追收收不力，造造成坏帐甚甚至造成损损失的，应应依情节轻轻重和损失失大小对有有关责任人人予以经济济和行政处处罚，情节节严重，损损失巨大的的，要追究究法律责任任。4）对于预预付帐款应应严格管理理。预付货款款应按照规规定程序和和权限办理理；预付货款款的对象是是实施信用用分级管理理；预付货款款必须依合合同付

20、款，并并在合同约约定的时间间清算完毕毕。第五章固定定资产核算算1、企业的的单价元以以上，使用用年限年年以上的资资产，非生生产用使用用年限年年以上的资资产为固定定资产，分分为大类类；房屋及建筑筑物机械设备电子设备（如如手提电话话、复印机机）运输工具其它设备2、各类固固定资产折折旧年限为为：(1)房屋屋及建筑物物35年年年折旧率22.71%(2)机械械设备100年年折旧旧率9.55%(3)电子子设备5年年年折旧率率19%(4)运输输工具8年年年折旧率率11.888%(5)其它它设备5年年年折旧率率19%固定资产以以计留残值提取取折旧，固固定资产提提完折旧还还可继续使使用的，不不再计提折折旧；提前前

21、报废的固固定资产要要提足折旧旧。凡按规规定可以选选用加速折折旧法的，应应加速折旧旧。3、财务部部按固定资资产的类型型建立固定定资产明细细帐，按使使用单位建建立固定资资产卡片。财财务部固定定资产明细细帐、物资资管理部门门的固定资资产台帐与与固定资产产台帐应相相符。企业业对固定资资产的购入入、出售、清清理、报废废及内部转转移等都要要办理会计计手续。4、购入的的固定资产产，以购入入价加由企企业负担的的运输、装装卸、安装装调试、保保险等费用用计价，国国外购入的的还包括关关税；自建建（制）的的固定资产产，应按建建造过程中中的实际净净支出计价价；投资者者投入的固固定资产应应按投资协协议约定的的价格为原原价

22、。自建建（制）的的固定资产产应及时办办理竣工结结算手续。5、固定资资产必须每每年盘点一一次，对盘盘盈、盘亏亏、报废及及固定资产产计价，必必须严格审审查，按规规定经批准准后，于年年度决算时时处理完毕毕。盘盈的固定定资产，以以重置价为为原价，按按新旧的程程度估算累累计折旧入入帐，原价价减累计折折旧后的差差额入营业业外收入。盘亏的固定定资产，应应冲减原价价和累计折折旧，原价价减累计折折旧后的差差额作营业业外支出。报废的固定定资产经清清理后的净净收益入营营业外收入入，净损失失作营业外外支出处理理。6、固定资资产报废必必须由使用用部门提出出申请，报报经本级主主管领导研研究核实后后，对造成成报废的原原因进

23、行分分析明确责责任，对由由于使用不不当造成报报废的，应应由责任人人按该固定定资产损失失额的200%-1000%的承承担赔付责责任。7、固定资资产修理分分日常修理理和大修理理，大修理理应按规定定间隔期进进行，对对于金额较较大的实行行预提大修修理办法。8、闲置固固定资产应应定期向集集团公司设设备管理部部门报告，由由集团公司司实行有偿偿统一划拔拔。第六章存货货的管理1、存货的的管理范围围包括：产产成品、库库存商品、在在途商品、原原材料、半半成品、在在产品、委委托加工产产品、低值值易耗品、包包装物等。2、存货计计价：1）购入存存货，按买买价加上运运费、装卸卸费、保险险费、合理理损耗，入入库前的挑挑选整

24、理、加加工费用等等计价；2）自制的的按制造成成本计价；3）委托加加工的按照照耗用的材材料加加工工费、运输输费、保险险费等计价价；4）投资者者投入的按按评估价或或者合同、协协议约定的的价值计价价；5）盘盈的的以同类存存货价值计计价；6）接受捐捐赠的，以以发票帐单单加上由本本企业负担担的费用计计算，无发发票帐单的的，以同类类存货的市市价计价。3、发出存存货的成本本：可选用用先进先出出法、后进进先出法、加加权平均法法、移动平平均法、个个别计价法法等方法的的一种，并并保持一致致，不得随随意变更。4、存货核核算采用计计划成本法法的，应当当单独核算算差异，并并按期结转转。5、低值易易耗品、周周转使用的的包

25、装物和和材料，可可以一次返返摊销或者者分期摊销销。6、存货盘盘点：应定定期、不定定期进行盘盘点，年度度决算前必必须进行一一次全面清清点。盘盈盈、盘亏、毁毁损和报废废的存货应应分别情况况按规定权权限及时处处理。7、存货基基础管理：应进行定定额管理，做做好计量工工作，完善善并健全存存货流转的的凭证与手手续制度。8、存货非非常管理：1）做好存存货的市场场行情预测测工作，以以便确定存存货的购销销计划；2）超过半半年储存期期的存货，应应行报告，并并做好压库库清仓工作作；3）贬值的的存货应及及时清理并并恰当处理理；1）冷背或或包含了精精神损耗的的存货应努努力处理；2）变质的的存货，可可以削价处处理。9、存

26、货赊赊销管理：1）赊销对对象应进行行信用分级级管理（见见预付与赊赊销信用等等级表）；2）赊销方方必须提交交经工商局局加盖印章章的营业执执照、税务务登记证、纳纳税报表（均均经税务签签章）、近近期财务报报表备案后后方可办理理授信手续续；3）赊销前前应按授信信制度订立立合同；4）赊销合合同应约定定有效及可可靠的担保保物，担保保物应依担担保法进行行担保登记记；5）赊销应应及时清算算结帐，原原则上前欠欠未清，不不再赊欠；6）合同约约定到期的的赊销，经经三次书面面催收不能能回收的，应应及时采取取强制措施施清欠，减减少损失；3）赊销事事项，内部部各部门及及其直接责责任人各负负其责。第七章成本本费用管理理1、

27、费用的的核算坚持持权责发生生制的原则则，当期发发生的费用用，无论其其款项是否否收付，都都应计入当当期的费用用（通过“待摊费用用”、“递延资产产”除外）。2、虽在本本期支付的的费用，但但应有后期期负担的均均不能计入入本期费用用，可通过过“待摊费用用”、“递延资产产”科目核算算。但应归归属本期的的费用、损损失不得挂挂帐，调剂剂利润。递延资产包包括开办费费、租入固固定资产改改良支出及及对原有固固定资产进进行装修、装装潢的净支支出等。开办费资投投产营业之之日起分期期摊入管理理费用，摊摊销期一般般为5年。以经营租赁赁方式租入入的固定资资产改良支支出，按照照有效租赁赁期限和耐耐用年限孰孰短的原则则分期摊销

28、销。固定资产进进行装修、装装潢的净支支出按装修修、装潢后后固定资产产的耐用年年限分期摊摊销。3、商品运运杂费、保保管费、包包装费、介介绍费、手手续费等，必必须注明商商品批次及及购销发票票号码，经经部门经理理批准后方方能报销。其其中对介绍绍费、手续续费，经办办人员必须须另附合同同书和说明明报批，元元（含元）以以下，由部部门经理审审批；元以以上由企业业经理审批批。4、正常的的费用开支支，必须有有正式的发发票，印章章齐全，在在票据背后后由经手人人、报销人人、验收人人、负责人人（指报销销人或经手手人的直属属上级第一一负责人）。5、费用开开支的标准准1）差旅费费开支标准准2）业务费费开支标准准（见附件件

29、）a、集团公公司领导、管管理部门业业务费由公公司核定定定额标准。B、销售部部门销售业业务活动费费按规定计计提（标准准见附件）由由总经理统统一掌握。当当计提业务务费小于业业务费限额额时，仍可可按限额报报销挂帐（但但不准超过过三个月），待待有计提业业务费时扣扣回。C、研发制制造及工程程部单位的的业务费为为该部门按按项目业务务费计提规规定执行，由由管财务副副总经理统统一掌握使使用。3)、办公公费日常办办公用品按按每人每月月一定标准准（标准见见附件）控控制使用。个个别直接服服务于全公公司或会议议使用的日日常办公用用品另批。4)、福利利费：按工工资总额的的14按按月计提应应付福利费费，按2计提工会会经费

30、，严严格控制使使用，不得得超支。5)、培训训费：集团团公司按全全员年工资资，总额的的1.5计提员工工培训费，各各项目培训训，必须按按合同中对对培训的规规定事先编编制费用预预算，按预预算开支，不不许超预算算。因特殊殊情况需超超预算，超超出预算的的部分必须须经集团公公司董事长长签字，方方可报销，并并计入该部部门业务费费。6)、通讯讯费：部门门、个人通通讯费标准准按集团公公司核定定定额标准（见见副件）。超超出部分按按规定处罚罚。6、费用审审批程序：包括财务务报销及审审批程序和和原始票据据批准（见见附件）第八章筹资资管理1、筹资是是集团公司司根据发展展需要，在在自有资金金不能满足足和保证集集团公司正正

31、常运转时时，从外部部获取资金金以达到企企业经营目目标的必要要活动。筹筹资必须充充分考虑企企业实际情情况，制定定和掌握好好筹资策略略和方法，确确保此项工工作安全、有有序，并取取得最佳效效益。2、筹资策策略是集团团公司为实实现筹资全全局性、根根本性和长长期性战略略目标，对对资金筹集集问题所采采取的行动动方针。主主要包括筹筹资的评价价准则、筹筹资时机、筹筹资规模和和筹资组合合等方面，筹筹资策略是是决定集团团公司筹资资效益最重重要的因素素，是集团团公司筹资资方法选择择和运用的的依据，筹筹资的目的的是投资，筹筹资策略必必须以投资资策略为依依据，充分分反映集团团公司投资资的要求。3、公司筹筹资的评价价准则

32、：1）以“投投”定“筹”：公司投投资是公司司的各项需需要，包括括固定资产产投资的需需要和流动动资金的需需要，集团团公司投资资不能盲目目进行，必必须以“投”定“筹”，筹资的的时机、规规模和组合合，必须依依据和适应应投资的要要求，这一一原则要求求在制定筹筹资策略之之前确定企企业投资策策略。2）量力而而行：公司司筹资都是是要付出代代价的，这这是商品经经济等价交交换原则的的客观要求求，其中有有些筹资的的代价表现现在承担一一定的债务务、如发行行债券、定定期租赁等等。必须充充分考虑公公司的偿还还能力，如如果负债过过多，公司司就有可能能入不抵出出甚至破产产。因此，公公司在筹资资时，必须须全面地衡衡量收益情情

33、况和偿还还能力。做做到量力而而行。3）具有配配套能力和和消化能力力：消化能能力是指公公司对筹集集来的资金金、资产、技技术的掌握握、管理和和运用或吸吸收能力。配配套能力指指公司其他他的生产要要素，如人人、财、物物、技术、管管理与筹措措的资金资资产协作配配合的能力力等。公司司消化和配配套能力直直接影响到到企业投资资效益，并并进而决定定着公司的的偿还能力力。所以在在进行筹资资时，必须须综合考虑虑公司的各各种生产要要求，寻找找能使公司司各种生产产要素彼此此协调的方方案。4）筹资成成本：筹资资成本是公公司为筹措措资金而支支出的一切切费用，主主要包括（11）筹资过过程中的组组织管理费费；（2）筹筹资后的利

34、利息或股息息租金等支支出；（33）筹资时时所支付的的其他资金金。筹资成成本是决定定公司筹资资效益的决决定性因素素，对于选选择评价公公司筹资方方式有重要要意义。5）借款对对公司的控控制权。在在评价公司司筹资方案案时，必须须把公司资资产所有权权、控制权权的丧失程程度作为一一个重要的的因素。6）公司筹筹资管理的的难度。公公司筹资管管理的难度度主要指公公司筹资由由一套审批批程序及筹筹资过程的的组织管理理工作。公公司筹资管管理的难度度，决定公公司能否及及时得到资资金以及为为此而付出出的代价，这这也是评价价公司筹资资方案时，应应着重考虑虑的问题。7）公司筹筹资的期限限要适当。8）公司负负债率和还还债率要控

35、控制在一定定范围内。9）公司筹筹资要考虑虑税款减免免及社会条条件的制约约10）有利利于公司竞竞争力的提提高。4、筹资机机会的选择择：公司必必须为投资资而筹集必必要的资金金，公司筹筹资的机会会是客观存存在的，能能否抓住筹筹资机会，不不但直接影影响公司筹筹资的经济济效益，而而且关系公公司的生存存与发展，因因此不可忽忽视。分析析与评价公公司筹资机机遇，主要要运用上述述筹资的110项评价价准则来评评价工资投投资的环境境条件。5、银行筹筹资是公司司资金筹集集的最主要要的内容，在在公司的发发展阶段，应应尽量争取取各专业银银行的支持持。银行筹筹资不涉及及公司资产产所有权的的转移，但但一旦无力力偿还贷款款则可

36、能使使公司陷入入困境，甚甚至导致破破产。6、股票筹筹资是为了了筹措资本本，是公司司最基本的的融资方式式之一，股股票发行筹筹得的资金金可供公司司长期周转转使用，更更重要的是是它作为公公司的资本本基础，实实际上是公公司实力的的主要标志志，对公司司声誉和业业务发展有有着重大影影响。7、债券筹筹资是公司司筹措长期期资金的方方式之一，可可以降低资资金成本，增增加收入，维维持对企业业的控制权权。它的申申请发行须须具备一定定条件。8、租赁与与承包筹资资是公司借借助租赁与与承包手段段来获得经经营所需资资金和资产产。根据形形式可分为为设备租赁赁筹资和企企业租赁与与承包筹资资。1）设备筹筹资的特点点：筹资便便利、

37、可获获得所需设设备、取得得全额资金金融通、减减少风险等等。2）企业租租赁与承包包筹资的特特点：a、公司可可以通过对对同行业公公司的租赁赁与承包获获得资产扩扩大本公司司的生产能能力。b、通过租租赁与承包包同行业公公司来扩大大再生产与与通过基本本建设扩大大再生产相相比，具有有投资省、效效益快的优优点。c、降低投投资风险。9、集团公公司所属分分公司和全全资子公司司下列筹集集资金行为为，需由企企业负责人人集体研究究决定，报报集团公司司备案：1)产权比比例超过控控制指标时时的借款和和其他方式式的筹资行行为；2)以基本本生产经营营设备和不不动产用于于债务抵押押。10、向财财政贷款需需由集团公公司担保的的，

38、必须到到集团公司司财务部登登记，由主主管财务的的总经理审审批；向银银行或其他他金融机构构贷款，其其担保采取取抵押或企企业间相互互担保。一一次贷款11000万万元以上的的或年利率率超过同期期银行利率率50%的的，应报集集团公司审审批。11、贷款款担保是企企业的潜在在负债，给给企业经营营带来一定定风险。企企业不准为为外系统单单位(含合合资、合作作企业)或或个人担保保贷款。子子公司之间间的贷款担担保，各公公司应结合合实际制定定贷款担保保的审批、登登记、跟踪踪检查制度度。集团公司对对全资子公公司的贷款款担保，累累计担保余余额在本企企业净资产产50%以以下时，由由企业法人人代表授权权部门批准准；累计担担

39、保余额在在本企业净净资产500%至1000%以下下时，由企企业法人代代表或其授授权企业领领导人批准准；累计担担保余额超超过本企业业净资产时时，由企业业领导人集集体研究决决定。企业业对所属企企业担保，应应结合实际际收取一定定的担保费费，或规定定被担保企企业承担一一定的责任任和义务。企企业对控股股、参股企企业的贷款款担保，以以企业在接接受投资企企业的投资资比例为该该笔借款承承受担保额额。如需进进行该笔借借款的全额额担保，必必须有接受受投资的企企业董事会会对此作出出的决议，并并出具委托托书，同时时还必须有有接受投资资企业的其其他投资者者出具的反反担保书。企企业对控股股、参股企企业进行贷贷款担保应应按

40、担保额额一定比例例收取担保保费。原则则上，前次次担保未解解除，不提提供下次担担保。企业对没有有投资关系系的企业原原则上不提提供贷款担担保，确有有必要担保保的，有企企业领导集集体研究决决定。担保保额不能超超过本企业业净资产的的20%，且且必须有接接受担保的的企业董事事会对此作作出的决议议，并出具具委托书，同同时还必须须有接受担担保企业的的全部投资资者出具的的反担保书书，此外，应应按担保额额一定比例例收取担保保费。第九章对外外投资的管管理1、对外投投资包括债债券投资、股股权投资、其其他投资。股股权投资和和其他投资资对集团公公司的长期期发展有较较大的影响响，是对外外投资管理理的重点。2、对外投投资评

41、价应应注意的原原则：1）投资增增值程度：实现最大大限度的投投资增值是是分析投资资方案最重重要的尺度度。2）投资保保本能力：必须增循循投资后原原有价值不不下跌的原原则。3）投资风风险性：投投资有风险险，应事先先考虑政治治风险、利利率风险、市市场风险、经经营风险、投投资决策风风险等。4）纳税优优惠方针，在在投资时应应充分考虑虑到尽量享享受纳税的的优惠条件件。5）全面、科科学、准确确预算投资资的预期成成本，充分分考虑实际际资产和经经营控制能能力。5）正确估估计公司的的筹资能力力。6）投资是是否符合公公司的发展展方向及经经营思想。7）管理和和控制能力力：对投资资项目管得得住，控制制有力。3、集团公公司

42、对外投投资设立联联营企业，由由有关部室室提出，但但必须事先先进行可行行性研究，对对可行性报报告、立项项、审批、注注资额、注注资方式都都要慎重研研究，并注注意上述原原则，且得得到集团公公司董事会会批准。4、集团公公司可以用用专有技术术、商誉、实实物等对外外投资，其其计价必须须经集团公公司财务部部核定。5、集团公公司对控股股的单位按按权益法进进行核算，对对相对控股股单位和不不占控股地地位的单位位按成本法法核算。6、集团公公司参与组组建的所有有联营企业业都必须定定期向集团团公司财务务部报送财财务报告，每每季度终了了天内内，汇缴应应缴的税后后利润，年年终清算。7、联营企企业汇缴的的利润（或或亏损）在在

43、考核集团团公司有关关部室经营营业绩时一一并考虑。88、集团公公司财务部部至少应于于每年终了了，对联营营企业进行行财务检查查，凡损害害集团公司司权益时，要要求改正。9、联营企企业连续三三年亏损或或亏损严重重，没有发发展前途的的，集团公公司应退出出股份或采采取其它补补救措施。并并追究提出出组建该联联营企业负负责人的责责任。10、集团团公司的全全资子公司司的对外投投资，必须须按照规定定的立项审审批的程序序和权限进进行。下列列股权性投投资须经集集团公司批批准。1）投资金金额超过1100万元元（含1000万元）；2）以企业业的基本生生产设备、不不动产、商商标权、商商誉、土地地使用权投投资的。第十章发票票

44、和收据的的使用管理理1、企业必必须按发票票管理规定定，正确使使用发票。发发票和集团团公司收据据不得转借借、转让，不不得待其他他单位开发发票。2、发票及及收据的填填写必须字字迹清楚，不不得涂改，如如填写有误误，应另行行开具发票票及收据，并并在误填的的发票上注注明“误填作废废”。开具的的收据必须须在备注栏栏内注明“收到发票票后此收据据自动失效效”。应对发票实实行专人管管理，尤其其是增值税税专用发票票应妥善保保管，防止止丢失、被被盗。如因因保管不善善，遗失发发票及收据据，造成后后果由发票票保管人负负责。2、发票丢丢失应立即即向主管税税务机关和和集团公司司财务部报报告，并登登报予以公公告。3、企业不不

45、得填开大大头小尾的的发票，不不得代开发发票。4、企业必必须凭合法法的发票入入帐，凡与与企业成本本、费用、资资产有关的的付出，均均应索取合合法发票。5、一般发发票及收据据由财务部部档案保管管人员同意意负责收发发及建档保保管；增值值税专用发发票的购买买与保管由由办税员负负责。第十一章税税收及利润润分配、利利润上交、企业依依法向国家家交纳税金金，税前会会计利润应应按国家法法律、法规规的规定调调整为应纳纳税所得额额，依法交交纳所得税税，并采取取应付税款款法，将当当期应交所所得税计入入当期损益益的所得税税费用。、严格按按国家规定定，正确核核算营业外外收支。、交纳所所得税后利利润，除国国家另有规规定外分配

46、配次序是：（1）被没没收的财产产损失、支支付违反税税法的滞纳纳金和罚款款；（2）弥补补超过用所所得税前的的利润，抵抵补期限按按规定用税税后利润弥弥补的亏损损；（3）按税税后利润扣扣除前两项项的10%计提法定定盈余公积积金,法定定盈余公积积金超过资资本总额的的50%时时,可不不再提取。（4）计提提510%法法定公益金金,公益金金要用于职职工集体福福利设施支支出。（5）根据据出资的决决定提取任任意盈余公公积金。集集团公司作作为政府授授权的投资资机构，按按规定决定定集团公司司及其全资资子公司提提取任意盈盈余公积金金的具体比比例。（6）集团团公司作为为政府授权权的投资机机构，按规规定统一征征收所属全全资子公司司的国有资资产收益。