涉税基础与实务（周海燕 第4版）(中职版)项目检测习题答案.docx

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1、涉税基础与实务（周海燕第4版）（中职版）工程检测习题答案工程一涉税基础认知课后练习:任务二：答案：无锡红梅药业有限责任公司为一般纳税人，从事药品和日用化学品、百 货的销售业务缴纳增值税，进出口业务缴纳关税，从事普货运输业务缴纳增值税，房屋、机 器设备及设施的租赁“营改增”后全面征收增值税，同时企业还应缴纳城市维护建设税和教 育费附加。能力训练：一、单项选择题：1. B2. B3. D4.B5. C6. B 7. A8. B9. A10. C11.C12. C13. A14. A15. B16. B17. A18. B（其他三选项属于纳税担保方式）二、多项选择题1. ACD2. BCD7. BD

2、8. ABC13. ABD14. BCD3. ACD4. ABC9. CD10. ABC15. ABCD 16. ADE5. BC6. ACD11.ABCD12. ABCD17. ABD 18. ABCD19. ACD三、判断题1. X6. X11. X19. ACD三、判断题1. X6. X11. X20. BC2. X3,X7. V8.V12. X13.X4. X5,X9. X10.V14. V15.X四、简答题1 .试述税收、税收制度、四、简答题1 .试述税收、税收制度、税法、税收法律关系的概念。按照法律所规定的标准和程答：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力, 序，参与国民收入

3、分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或 者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税法是调整国家税收关系的所有法律规范的总称。通常对税法的理解有广义和狭义之 分，广义的税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称；狭义的税法那么仅指调整税务 机关与纳税人等税务管理相关人之间权利义务关系的法律规范的总称。税收法律关系是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的 权利和义务关系。2.按不同的标准分类，税收可分为哪几类？答：按不同的标准，税收可分类如下：（1）按课税对象的性质分类，可分为流转税、所得

4、税、资源税、行为税和财产税五大 类。（2）按计税标准的不同，可分为从价税和从量税。能力训练:一、单项选择题:1. C2. D 3. D 4, B5. D 6. A 7. A 8. B 9. C10. D18. C11. A19. C12. B20. A13. C14. D15. B16. C17. A二、多项选择题1. BCD 2.BD1. BCD 2.BD3. ABD4. BD5. ABCD6. ABC7.CD8. BCD 9. ABD10. ABCD三、判断改错题1. x 2. x3. x 4, V5. x 6. x7. x 8. V9. x 10. V四、计算题1 .解：(1)每标准条进

5、口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=60 000x( 1 +25%)+150( 1 36%250469.68(70)结果大于 70 元，适用比例税率为 56%。(2)进口卷烟消费税组成计税价格二60 000x( 1+25 % )+150： (1-56%) 204.21 （元）应代收代缴消费税=1 000x204.21 x5 %=1。210.53（元）朝阳地板厂收回后一半直接出售，按照税法规定不需再缴纳消费税。另一半继续加工 实木地板，并且用于销售，受托方代收代缴的消费税可以抵扣。应交消费税=500x250x5% （10 210.53:2）=1 144.74阮）9 .（1）计算甲公司

6、进口高档护肤类化妆品应缴纳的增值税和消费税；应交增值税=（85+85x5%） ；（1 一 15%）xl3% = 13.65 （万元）应交消费税=（85+85x5%） （115%）xl5%=15.75 （万元）（2）计算甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额；支付加工费取得增值税专用发票注明税额52万元。购进生产用酒精，取得增值税专用 发票注明税额11.05万元。可以抵扣金额=52+11.05=63.05 （万元）化妆包因管理不善全部丧失，其进项税额不得抵扣，并且因该批化妆包的运输而接受运 输服务所对应的进项税额也不得抵扣。（3）计算甲公司销售自产成套化妆品应缴纳增值税和消费税；应交增值税=678

7、*1+13%） xl3%=78 （万元）应交消费税=678=（1+13%） xl5%=90 （万元）工程四关税涉税实务课后练习：任务一1 .当国境内设有自由贸易区时，关境就大于国境。（X ）2 .关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。（x）3 .我国的关税按照统一的关税税那么征收一次关税后，就可以在整个关境内流通，不 再征收关税。N ）4 .以下不属于特别关税的是：（B ）。A.反倾销税、反补贴税 B.关税追征C.报复性关税D.保障性关税5 .非贸易性物品的关税纳税人是（AB ） oA.入境旅客随身携带的行李、物品的持有人 B.进口个人邮件的收件人C.外贸进出口公司D.有进出口

8、经营权的企业任务二答：1.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人 民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10 万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元）， 另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、 增值税税率为13%、消费税税率为10%。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增 值税。【答案】首先判断进口货物完税价格为:离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题 的核心问题。关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500

9、（万元）进口环节关税=1500x20%=300 （万元）消费税计算注意组成计税价格公式：进口消费税组成计税价格=（1500+300） / （1-10%） =2000 （万元）进口环节海关代征消费税=2000x 10%=200 （万元）进口增值税组成计税价格=1500+300+200=2000 （万元）进口环节海关代征增值税=2000x13%=260 （万元）。2 .答案：（1）成交价格不合理，应采用700万元的市场价格（2）由买方负担 的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。（3）进口后的技术服务费150万元 属于进口后费用，不计入完税价格。（4）应缴纳的关税=（700+50） xl0%

10、= 75（万元）3 .关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为 （D ） o任务三答：该批商品的人民币进价= 200000X7=1 400000 （元） 该批商品缴纳的进口关税=1 400 000）30%=420000 （元） 应收取代理手续费=1 400 000X2% =28 000 （元） 相关的会计处理如下：收取委托单位预付款项时：借：银行存款1850 000贷：应付账款一某单位1850 00。支付进口商品价款时：借：应收账款一某外商1 400 000贷：银行存款1 4000 00。缴纳进口关税时：借：应付账款一某单位 420 000贷:应交税费一应交进口关税

11、420 000借：应交税费一应交进口关税420 000贷：银行存款420 000将进口商品交付委托单位并收取手续费时：借：应付账款一某单位 1 428 000贷:主营业务收入28 000应收账款一某外商1 400 000退回委托单位结算款余额借：应付账款一某单位 2 000贷：银行存款2 000能力训练：一、单项选择题7.D1. B 2. B 3. D 4. C 5.D6. C8. B 9. B8. B 9. B10. C 11. B 12. B 13. I) 14. B 15. C16. C 17. B 18.C （城建税和教育费附加进口不征，出口不退）二、多项选择题5. ABCDI. AB

12、CD 2. ABD 3. ABCD 4. AB6. ABC 7. ABD6. ABC 7. ABD8. ABC9. ABC10. ABCII. ACD 12. ABCD三、判断题4. X10. V1. X 2. X 3. X7. V 8. X 9. V四、计算题1 .该批货物应纳的进口关税税额=28 0004- （l-3%o） X10%X 1.07 = 3 005. 02 （元）2. （1）计算应缴纳的关税关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金一买方佣金+运输、保险费= 2 410+50+15-10+35 = 2 500 （万元）关税=关税完税价格X关税税率=2 500 X 20% = 500

13、 （万兀）（2）计算应缴纳的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （1 消费税税率）=（2 500+500） 4- （1-20%） =3750 （万元）消费税=组成计税价格X消费税税率=3750义20% = 750 （万元）（3）计算应缴纳的增值税增值税=组成计税价格X增值税税率= 3750X 13% =487.5 （万元）3 .解：应纳关税=154 000x25%=38 500 （元）应纳消费税=（154 000+38 500H115%） xl5%=33 970.59 （元）4 .解：关税完税价格= 600-30 = 570 （万元）关税税额= 570xl0% = 57 （万元）纳

14、税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该 公司25日纳税滞纳1天，滞纳金为57万元x0.5% = 285 （元）。5 .解：应缴纳的关税=（20+3-1 ）x50%=ll （万元）6 .解（1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税：确定关税的完税价格=U5x30x （1+2%） ） 4- （10.3%） =460.38 （万元）；这里 要注意考虑占货价2%的运费和占货价与运费合计的千分之三的保险费，将货价、运费和保 险费三项相加计算完税价格。确定关税应缴税额=460.38x60%=276.23 （万元）；确定增值税、消费税的组成计税价格=（460.3

15、8+276.23） ; （1-8%） =800.66 （万元）； 从价计税工程增值税和消费税组价公式表述不同，但计算结果相同。确定消费税税额=800.66x8%=64.0528 （万元）；确定增值税税额=800.66x13%=104.0858 （万元）。（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：确定关税的完税价格=20+3=23 （万元）；确定关税税额=23x20%=4.6 （万元）；确定增值税的组成计税价格=23+4.6=27.6 （万元）；确定增值税税额=27.6x13%=3.588 （万元）。（3）国内销售环节10月份应缴纳的增值税：确定销售额=（39.554- （1 + 13%）

16、） x24=840 （万元）；确定销项税=840x13%=109.2 （万元）；确定可抵扣的进项税二（104.0858+94- （1+9%） x9%） +3.588=108.4169 （万元）。确定增值税税额=1。9.2-108.4169=0.7831 （万元）。五、实务题进口货物完税价格=（FOB价+运费）+ （1保险费率）=（20X4000 + 6 000） + （1 0.3%） X6. 12= 527 903. 71 （元）该批货物进口关税税额= 527 903.71X 14% = 73 906. 52 （元）该批货物进口增值税税额=（527 903. 71 + 73 906. 52）

17、X 13% = 78 235. 33 （元）中华人民共和国海关进口货物报关单预录入编号：XXXX海关编号：732875462进口口岸上海备案号进口日期 2020. 7.18申报日期2020. 7. 18经营单位无锡振东鞋业股份有限公 司运输方式江海运输运输工具名称 ZIYAHE7432E提运单号C0SU12664318收货单位无锡振东鞋业股份有限公 司贸易方式一般贸易征免性质一般征税征税比例照章许可证号8845766248启运国（地区）装货港美国美国境内目的地上海批准文号246074549成交方式FOB运费 USD6 000保费3%o杂费合同协议号件数包装种类纸箱毛重（公斤）净重（公斤）20

18、000集装箱号随附单据用途标记唆码及备注N/M项号 商品名称 规格型号 数量及单位 原产国（地区）单价 总价 币制 征免皮革20吨美国4 000 800 000 USD照章征税税费征收情况进口关税税率14%录入员录入单位 兹申明以上申报无讹，并承当XXXX法律责任海关审单批注及放行日期（签章）审单审价报关员王华单位地址XXXX申报单位（签章） X X义X 义义X X 填制日期2020. 7. 18征税统计查验放行海关进（出）口关税专用缴款书（收据联）收入系统：税务系统填发日期：2020年7月18日（1）购进商品并计算应纳关税时收 缴 单 位收入机关中央金库缴款单位(人)名 称无锡振东鞋业股份第

19、一联(收据)国库收款盖章后交缴款单位或缴款人科 目进口关税预算级次中央号XXXXXXXX收缴国库中国人民银行上海支行开户银行XX上海分行税号货物名称数量单位完税价格（）税率 （%）税款金额（）XXX皮革20吨527 903. 711473 906. 52金额人民币（大写）柒万叁仟玖佰零六元伍角贰分合计（） 73 906. 52申请单位编号3200017928报关单编号732875462填制单位收缴国库（银行）合同（批文）号246074549运输工具号ZIYAHE 7432E制单人：复核人：缴款日期2020年7月31日提/装货单号COSU 12664318备 注一般征税：照章征税 国际代码：XX

20、XXX601 810.23601 810.23借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）78 235. 3373 906.52606 139.0473 906.5273 906. 52贷：应交税费一应交进口关税 银行存款（2）实际缴纳关税时借：应交税费一应交进口关税贷：银行存款（3）商品验收入库时借：原材料601 810. 23601 810.23贷：材料采购工程五企业所得税涉税实务课后练习：任务一.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的选项是（A ）。1 .以下关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ABE ）。 任务二答案：1. （1）广告费、业务宣传费扣除

21、限额= 8000x15% = 1200 （万元），实际发生800+450= 1250 （万元）大于扣除限额，应扣除1200万元。准予扣除的销售费用=1400-800-450+1200= 1350 （万元）（2）利息费用扣除限额= 2000x6% = 120 （万元）准予扣除的财务费用=200160+120= 160 （万元）（3） 2016 年境内应纳税所得额= 8000+2403051006013501601100400x50% -70-40=130 （万元）2（1）广告费的调整额= 450 2500xl5% = 450 375 = 75 （万元）业务招待费的调整额 2500x5%。= 12

22、.5 （万元）；15x60%=9 （万元）。税前扣除的招待费为9万元。业务招待 费调增所得额=159 = 6 （万元）合计调整增加75 + 6 = 81 （万元）（2）计算专用设备折旧对会计利润及应纳税所得额的影响额81.97072x5 = 3.41 （万元） 调账后的会计利润总额= 60。一3.41+230=826.59（万元）公益捐赠扣除限额= 826.59x12% = 99.19 （万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。（3）三项经费应调增所得额= 3 + 37.25150x24%=4.25 （万元）（4）研究开发费用加计扣除20x50%= 10万元，可以调减所得额境内应纳税

23、所得额= 826.59 + 81+610+4.25 230=677.84 （万元）任务三答案：应纳税所得额=1 000-20=980 （万元） 应纳企业所得税二980X25%=245 （万元） 借：所得税费用245贷：应交税费一一应交所得税245能力训练:一、单项选择题6、 A 7、 C15、 D 16、 A6、 A 7、 C15、 D 16、 A8、 D 9、 B 10、 C17、 D 18、 C 19 B1、 A 2、 C 3、 C 4、 A 5、 D11、A 12、B 13、A 14、I）二、多项选择题ABD1、 ABC 2、 ABCD 3、 ABC 4、 AC 5、AD 6、 CD 7

24、、 AB 8、 ABD 9、 AC 10、11、 ABCD 12、 ABCD 13、 BCD14、 ABCD15、 ABC三、判断题1、J 2、X 3、X 4、J 5、J 6、X 7、X 8、J 9、X 10、V11、X 12、V 13、X 14、V 15、X四、计算题1 .【答案】（1）企业年度利润总额=5000+80-4100-700-60=220 （万元）（2）公益性捐赠扣除限额=220X12%=264 （万元）（3）企业当年应纳税所得额=220+ （50-26.4） -30=213.6 （万元）（4）企业当年应纳所得税额=213.6X25%=534 （万元）.【答案】销售商品涉及现金折

25、扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。（1）业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5%。；可扣除 业务招待费=2000X5%o=10 （万元）30X60%=18 （万元）；（2）广告费和业务宣传费不得超过当年销售（营业）收入的15%。可扣除广告费、业务宣 传费=2000X15%=300 （万元）240+80=320 （万元）；（3）合计可扣除10+300=310 （万元）o.【答案】（1）职工福利费税前扣除的限额为500X14%=70 （万元）实际支出90万元，应调增应 纳税所得额20万元。（2）工会经费的税前扣除限额为500X2%=10万元（实际支出12万元，应调增应

26、纳税所得 额为2万元。（3）职工教育经费中职工培训费40万元可以全部扣除，扣除后的职工教育经费的扣除限额 为500义8%=40万元），实际支出60-40=20万元，职工教育经费60万元可以全额扣除。（4）应调增的应纳税所得额总额=20+2二22万元.【答案】1、国债利息收入和直接投资其他居民企业分回的股利收入属于是免税收入，应 调减应纳税所得额3+12.75=15.75万元。会计折旧6万元大于税法折旧3万元，应调增应纳 税所得额3万元。本年度应交纳的企业所得税应纳税所得额=90-3-12.75+3=77.25 （万元） 应纳所得税额=77.25义25%=19.3125 （万元）2、会计折旧6万

27、元大于税法折旧3万元，是资产的账面价值资产的计税价值，形成 可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产3X25%=0.75 （万元）3、当期的所得税费用=当期应交所得税-递延所得税资产增加借：所得税费用19.3125贷：应交税费一一应交所得税19.3125借：递延所得税资产0.75贷：所得税费用0.755.汇算清缴企业所得税计算情况（1）国债利息收入调减应纳税所得额=50 （万元）；W1：企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。W2：业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动 有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收

28、入 的5%。在此题中，业务招待费发生额的60%=60X60%=36 （万元），在此题中，销售（营 业）收入=6000+50=6050 （万元），销售（营业）收入的5%o=6O5OX5%o=3O.25 （万元）， 应按照30.25万元在企业所得税前扣除，甲企业就业务招待费应调增应纳税所得额 =60-30.25=29.75 （万元）。W3：广告费和业务宣传费超过扣除标准局部的数额当年不得扣除，财务人员未作调增应纳 税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的局部，准予扣除；超过部 分,准予在以后纳税年

29、度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=6050X15%=907.5 （万 元），甲企业就广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+180-907.5=22.5 （万元）。W4：税收滞纳金不得在税前扣除，财务人员未将企业发生的税收滞纳金6万元调增应纳税 所得额。综上所述：甲企业2020年应纳税所得额=800-50+22.5+29.75+6=808.25 （万元）；甲企业2020年应纳企业所得税税额二808.25X25%=202.06 （万元）； 甲企业2020年应补缴企业所得税税额=202. 06-200=2. 06 （万元）。五、综合分析题【答案】（1）销售费用税前扣除的限额=（450

30、0+300） X15%=720 （万元）实际发生额800+20=820 （万元），超支额=820-720=100 （万元）不允许扣除，应调增应纳税所得额10。万元（2）业务招待费税前扣除限额=（4500+300） X5%o=24万元（实际发生额的60%=50X 60%=30万，应调增应纳税所得额=50-24=26 （万元）（3）研究开发新产品费用允许按实际发生额加计扣除50%=40X50%=20 （万元）应调减应 纳税所得额20万元（4）利息费用税前允许扣除的限额=5010%X6%=30 （万元）实际发生额50万元， 应调增应纳税所得额20万元（5）居民企业直接投资于其他居民企业分回利润的投资

31、收益17万属于是免税收入，国债利 息收入1万属于是免税收入，应调减应纳税所得额（6）公益性捐赠税前扣除的限额=628X12%=75.36 （万元）实际捐赠额20万元。实际 捐赠额允许全部扣除（7）应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-17-1 =737 （万元）本年度应交纳的企业所得税=737X25%=184.25 （万元） 本年度应补缴的企业所得税=184.25-157=27.25 （万元） 借：所得税费用184.25贷：应交税费一一应交所得税184.25借：应交税费一一应交所得税 27.25贷：银行存款27.25工程六个人所得税涉税实务课后练习： 任务一. ABCDE1 .退

32、休工资也属于工资、薪金所得也应缴纳个人所得税。（X ） 任务二 答案全年工资薪金所得额=8 100X12+20000=117 200 （元）2 .取得稿酬应交税所得额=3 800X （1-20%） X （1-30%） =2 128元3 .取得劳务报酬应交个人所得税=5600X （1-20%）=4 480元全年综合所得应纳税所得额=117 200+2 128+4 48060 000=63 808 （元） 对应税率为10%,速算扣除数为2 520应交个人所得税=63 808X10%-2 520=3 860.8 （元）4 .中奖应交个人所得税=7500*20%=1500元5 .销售房屋应交个人所得税

33、二（200000-120000-20000） *20%=12 000元 全年应交个人所得税=3 860.8+1 500+12 000=17 360.8 （元）任务三（1）发放工资，结转代扣代缴的个人所得税时：借：应付职工薪酬3 200贷：应交税费-应交个人所得税3 200（2）以银行存款缴纳个人所得税时：借：应交税费一应交个人所得税3 200贷:银行存款3 200能力训练：一、单项选择题I. C 2.D 3.A 4. C5, A 6, D7. C 8. B 9. A 10. DII. A12. D 13. D14. C15. A二、多项选择题l.AB 2.AC3. AD 4. CD 5. AB

34、C 6. BC 7. BC 8. BCD 9. ABC 10. ABCD11. ABCD12. ABCD13. BD14. BC 14. BD 15. ABCD三、判断题1. V 2.3. X 4. X5. X 6. V7. V 8. V 9. X 10. X11. X 12. X 13. X 14. X 15. V四、计算题1 .计算过程:应纳税所得额=43 00021 000=22 000 （元）应纳税额=22 000义5%=1 100 （元）2 .计算过程：应纳税所得=128 000-50 000-5 000X12=18 000 （元）应纳税额=18 000X5%=900 （元）3 .计

35、算过程：李某的应纳税所得额=6 000义（1-20%） + （13 000-5 000） X 12=100 800 （元）李某的应纳税额=100 800X 10%-2 520=7 560 （元）刘某的应纳税所得额=3 500义（1-20%） + （9 500-5 000） X 12=56 800 （元）刘某的应纳税额=56 800X10% 2 520=3 160 （元）4 .计算过程：应纳税额=（40 00028 000 480） x20%=2 304 （元）5 .计算过程：2020年应缴纳个人所得税的所得额=（16 000-2 500-5 000-3 000） X 12=66 000 （元）

36、2020年应缴纳个人所得税额=66 000X 10%-2 520=4 080 （元）各月预扣预缴计算过程如下：（3）按税收的管理和使用权限不同，可分为中央税、地方税与中央地方共享税。（4）按税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。1 5）按照税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。3 .试述税收法律关系的构成要素。答：税收法律关系是由主体、内容（权利和义务）、客体三个要素构成的，是一个密 不可分、相互联系的统一整体。（1）税收法律关系的主体，简称税收主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承 担义务的当事人，可以大致分为两类：征税主体和纳税主体。（2）税收法律关系内容是指税收法律关系主体双方在征纳

37、活动中依法享有的权利和应 承当的义务。（3）税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象。一般 认为，税收法律关系的客体包括物和行为两大类。4 .简述我国税收四原那么。答：我国税收四原那么包括：（1）公平原那么，又称公平税负原那么，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济 状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡。（2）效率原那么，是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务 行政管理效率。（3）适度原那么，是指政府征税应兼顾需要与可能，做到取之有度。（4）法治原那么，是指政府征税应以法律为依据，依法治税。5 .什么是纳税人、负税人和扣缴义务人？答：纳税人是纳

38、税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。法律 术语称为课税主体。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。负税人，即税收的实际负担者，或者说最终承当税收负担的人。由于税负转嫁的存在，纳税人与负税人有时是一致的，有时是不一致的。纳税人是法 律上的纳税主体，负税人那么是经济上的纳税主体。扣缴义务人是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，是一种特殊的 纳税主体。扣缴义务人必须严格履行其职责，并将所扣缴的税款按规定期限缴库，否那么依照 税法规定，视情节轻重给予一定的处分。对税法规定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代 扣代缴证书，并付给扣缴义务人代扣代缴手续费。五、略工程二

39、增值税涉税实务课后练习：任务一1.增值税为什么要规定“视同销售行为”？具体有哪几种情况？答：企业的某些货物所有权转移的行为在会计核算上并不构成销售，为保证增值税税 款抵扣制度的实施，不至于造成税款抵扣环节的中断，防止造成货物销售税收负担不平衡 的矛盾，防止逃避纳税的现象，税法规定单位或者个体工商户的以下行为视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构 用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(1) 2020 年 1 月:1月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专 项扣除一累计

40、专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除=16000500025003000=5500 元，对应税率为3%。1月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率一速算扣除数)一累计减 免税额一累计已预扣预缴税额=5500x3%=165元2020年1月，预扣预缴个人所得税165元。(2) 2020年 2月:2月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专 项扣除一累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除=16000x2 5000x2 2500x2 一 3000x2= 11000元，对应税率为3%。2月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率一速算扣除数)一累计减

41、 免税额一累计已预扣预缴税额=11000x3%-165=165元2020年2月，预扣预缴个人所得税165元。(3) 2020年 3 月:3月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入一累计免税收入一累计减除费用一累计专 项扣除一累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除=16000x3 5000x3 2500x3 一 3000x3=16500元，对应税率为3%。3月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率一速算扣除数)一累计减 免税额一累计已预扣预缴税额=16500x3%165165=165元2020年3月，预扣预缴个人所得税165元。以后个月以此类推。6 .雇佣单位支付的工资、薪金应纳税所得

42、额=(16900-5 000) xl2=142 800 (元) 股票转让收益暂不征税。特许权使用费应纳税所得额=18000x (1-20%) =14 400 (元)个人中奖应纳税款=20000x20%=4000 (元)劳务费收入应纳税所得额=40000x (1-20%) =32 000 (元)综合所得应纳所得税额=(142 800+14 400+32 000) x20%-16 920=20 920 (元)全年应纳个人所得税=20 920+4 0001 800=23120 (元)7 . (1)徐某工资薪金应纳税所得额=(150005000840960 1000 10002000) x 12=50400 (元)(2)徐某技术培训收入应纳税所得额=3 800x (1-20%) =3 040 (元)(3)徐某稿酬收入应纳税所得额=15 000x (1-20%) x70%=8 400 (元)徐某综合所得应缴纳的个人所得税二(50 400+3 040+8 400) x 10%2520=3664 (元)(4)企业债券利息应纳税额=3 000x20%=600 (元)；机动车保险赔款4 000免收个人所得税;参加有奖竞赛活动取得奖金2 000元，