企业财务会计制度规章.docx

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1、出版社会会计制度度关键字词出版会计制度文件类别行政规章发布机关新闻出版总署（新闻出版署）颁布日期1986年1月1日实施日期1986年1月1日效力状态有效国家地区中国大陆第一章 总 则则 (一)会会计是经经营管理理的重要要组成部部分。为为了进一一步做好好会计工工作，加加强成本本核算和和财务管管理，提提高经营营管理水水平，促促进出版版事业的的发展，特制订订本制度度。 (二)本本制度适适用于中中央和地地方实行行企业管管理、独独立核算算的出版版社。 中央和地地方出版版社上级级主管部部门对本本制度的的补充和和修改规规定，应应先征得得同级财财政部门门的同意意，报国国家出版版局备案案。 (三)本本制度中中引

2、用的的现行有有关计划划、财务务、税务务、统计计等方面面的规定定，是为为了说明明会计科科目和会会计报表表格式的的设置依依据与使使用方法法。今后后，这些些规定如如有修改改、废止止，出版版社应按按新的规规定办理理；如果果会计科科目和会会计报表表格式需需要作相相应变更更时，应应根据财财政部统统一修改改的规定定执行。 (四)出出版社会会计工作作的基本本任务是是：遵循循党的路路线，方方针和政政策，执执行国家家财政、税收制制度和财财经纪律律；在经经营管理理上，要要兼顾社社会效益益和经济济效益，正确处处理二者者的关系系；要加加强经济济核算和和财务管管理，充充分利用用有限的的财力物物力，尽尽可能出出好书、多出书

3、书、快出出书；要要处理好好国家、集体和和个人三三者之间间的关系系；积极极贯彻勤勤俭办社社的方针针，同铺铺张浪费费、贪污污盗窃和和违反财财经纪律律等。损损害国家家利益的的行为作作斗争。 (五)出出版社必必须单独独设置财财务会计计机构，由社直直接领导导，并指指定一名名副社长长主管财财会工作作；有条条件的出出版社应应设总会会计师或或副总会会计师领领导财会会工作。 (六)出出版社要要加强对对财会工工作的领领导，把把这项工工作列入入领导工工作的议议事日程程。出版版社的领领导要从从政治上上、工作作上、生生活上关关心和支支持财会会人员，让他们们参与出出版业务务工作，帮助他他们解决决实际问问题；要要支持财财会

4、人员员充分行行使国家家赋予的的工作权权限。 (七)财财会人员员要认真真学习马马列主义义、毛泽泽东思想想，学习习党和国国家的财财经方针针、政策策和规定定，学习习经济理理论、财财会理论论，不断断提高政政治觉悟悟和政策策理论水水平；要要刻苦钻钻研出版版和财会会业务，努力提提高业务务水平，切实履履行国家家规定的的职责，出色完完成工作作任务；要深入入实际，调查研研究，密密切联系系群众，改进工工作方法法和工作作作风。 (八)本本制度从从一九八八六年一一月一日日起实行行。 第二章 会计科科目 一、一般般规定 (一)本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证，登记账账簿，查查阅账目目。各

5、出出版社不不要随便便改变或或打乱重重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供出出版社增增设会计计科目之之用。 出版社在在填制会会计凭证证、登记记账簿时时，应填填列会计计科目的的名称，或者同同时填列列会计科科目的名名称和编编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 (二)本本制度对对出版社社的记账账方法采采用借贷贷记账法法；也可可采用增增减记账账法，但但应积极极创造条条件采用用借贷记记账法。 (三)出出版社应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。 本制度规规定的会会计科目目，出版版社没有有相应会会计事项项的，可可以不设设。在不不违反计计划、财财务、统统计制度度和税法法的规定定

6、，不影影响会计计核算要要求和会会计报表表指标汇汇总的前前提下，可以根根据实际际情况报报经主管管部门同同意后增增设、合合并某些些会计科科目。 对二级科科目的设设置，除除本制度度已有规规定外，出版社社可以根根据需要要，自行行规定。 二、会计计科目名名称、编编号和使使用说明明 资金占用用科目 资金来来源科目目 序号 编编号 名名称 序序号 编编号 名名称 1 1001 固固定资产产 277 2111 专专项应收收款2 1002 待待核销基基建支出出 288 3001 销销售费 3 1004 长长期投资资 299 3111 利利润分配配 4 1112 纸纸张及材材料 330 4401 固定基基金 5

7、1224 低低值易耗耗品 331 4402 折旧 6 1331 委委托加工工材料 32 4033 流动动基金 7 1441 书书刊加工工费用 33 4111 基建建借款 8 1442 其其他生产产 344 4221 流流动资金金借款 9 1444 编编辑经费费 355 4331 应应付账款款 10 1145 企业管管理费 36 4322 应付付工资 11 1146 其他生生产经费费 377 4339 其其他应付付款 12 1150 预付稿稿费 338 4441 预提费费用 13 1151 待摊费费用 339 4442 应计书书刊生产产费用 14 1161 产成品品 400 4551 应应交税金

8、金 15 1167 期销发发出商品品 411 4552 应应交折旧旧基金 16 1171 现金 42 4911 待处处理财产产盘盈 17 1172 银行存存款 443 5501 专用基基金 18 1181 应收账账款 444 5521 专用借借款 19 1186 应弥补补亏损 45 5311 应交交能源交交通建设设基金 20 1189 其他应应收款 46 5500 专项项应付款款 21 1190 内部往往来 447 5551 销售 22 1191 待处理理财产损损失 448 6601 利润 23 2201 专项存存款 449 6611 24 2202 专项物物资 25 2203 专项工工程支出

9、出 26 2204 国库券券 附 注： 1长期期负债的的出版社社，可以以增设“4122长期负负债”科科目。 2统一一核算的的出版总总社或有有独立核核算的附附属印刷刷厂和发发行机构构的出版版社，可可以增设设“1992拨付付所属资资金”科科目(下下设“拨拨付所属属固定基基金”和和“拨付付所属流流动资金金”两个个二级科科目)。 3外购购商品数数额较多多的出版版社，可可以增设设“1663外购购商品”科目。 4采用用计划成成本进行行材料日日常核算算的出版版社，可可以增设设“1111材料料采购”科目和和“1229材料料成本差差异”科科目。 5低值值易耗品品不多的的出版社社，“1124低低值易耗耗品科”目可

10、以以不设。 6采用用增减记记账法的的出版社社，可以以将“1124低低值易耗耗品”科科目分设设为“1124低低值易耗耗品”和和“4443低值值易耗品品摊销”两个科科目；将将“1990内部部往来”科目分分设为“1900内部应应收款”和“4440内内部应付付款”两两个科目目；将“6111利润”科目分分设为“6111利润”“6004营业业外收入入”“3304营营业外文文出”三三个科目目。 7采用用托收承承付结算算方式销销售商品品的出版版社，可可根据需需要增设设“1666发出出商品”科目。 8交纳纳资金占占用费的的出版社社，可以以增设“4533应交资资金占用用费”科科目。 第1011号科目目 固定定资产

11、 一、本科科目核算算出版社社的各种种固定资资产的原原价。 出版社拥拥有的各各种劳动动资料同同时具备备以下两两个条件件的，为为固定资资产： 1使用用年限在在一年以以上； 2单位位价值在在5000元以上上。 不同时具具备以上上两个条条件的为为低值易易耗品。 有些劳动动资料，单位价价值虽然然低于规规定标准准，但为为出版社社的主要要劳动资资料，也也应列作作固定资资产。有有些劳动动资料单单位价值值虽超过过规定标标准，但但更换频频繁、容容易损坏坏的，可可以不列列作固定定资产。具体如如何划分分，在没没有统一一规定前前，各出出版社可可自行制制订定资资产目录录，报上上级主管管部门审审批。 二、出版版社的固固定资

12、产产分为：生产用用固定资资产、非非生产用用定资产产、租出出固定资资产、未未使用和和不需用用固定资资产及土土地五大大类。 (一)生生产用固固定资产产。包括括： 1房屋屋及建筑筑物：指指编辑、图书馆馆、出版版、制版版和行政政管理部部门所使使用的房房屋，以以及与房房屋不可可分割的的各种附附属设备备(电梯梯)和建建筑物(如围墙墙、道路路)。生生产与非非生产共共同使用用的房全全部列为为生产用用固定资资产。 2制版版、排版版及复制制设备：指出版版社自行行制版、排版和和复制书书刊、录录音带等等所需的的设备。如电子子分色机机、照相相排字机机、排字字用微电电脑、打打印机，磁带复复制机和和生产用用空调、去湿机机等

13、。 3编绘绘设备：指出版版社因编编辑、图图书馆、摄影和和绘画工工作上所所使用的的各种设设备和用用具。如如情报资资料检索索设备、照相机机、放大大机、冲冲洗机和和喷笔等等。 4运输输设备：指载人人和运输输货物用用的各种种运输工工具。 5管理理用具：指办公公用具(如电脑脑、复印印机、台台式胶印印机、打打字机等等)和生生活器具具(如生生活用空空调机)等。 6其他他：指上上述以外外的固定定资产。 、 (二)非非生产用用固定资资产。包包括职工工宿舍、招待所所、托儿儿所、食食堂、浴浴室等部部门单独独使用的的房屋、设备等等固定资资产。 (三)租租出固定定资产。指出租租给附属属独立核核算单位位和外单单位的固固定

14、资产产。 (四)未未使用和和不需用用固定资资产。指指新增(调入)尚未使使和本社社不需用用、以经经上级主主管部批批准准备备处理的的固定资资产。 （五）土土地。指指过去已已经估价价单独入入账的土土地。因因征用土土地而支支付的补补偿费，应计入入与土地地有关的的房屋、建筑物物的价值值内，不不单独作作为土地地价值入入账。 三、出版版社应按按照下列列规定，确定固固定资产产的价值值： 1、用基基建拨款款或用基基建借款款购建的的固定资资产，应应根据建建设单位位交付使使用财产产明细表表所确定定的价值值记账。 2、用专专用拨款款、专用用基金和和专项借借款等自自行购建建的固定定资产，按实际际发生的的全部成成本记账账

15、。 3、无偿偿调入的的固定资资产，按按调出单单位的账账面原价价减去原原来的安安装成本本，加上上调入单单位发生生的安装装成本后后的价值值记账。调入单单位支付付的包装装费和运运杂费，应用更更新改造造资金开开支，不不计入固固定资产产价值。 4、有偿偿调入的的固定资资产，按按现行调调拨价格格加上支支付的包包装费、运杂费费和安装装成本以以后的价价值记账账。 5、在清清查财产产中盘盈盈的固定定资产，按重置置完全价价值(即即重新购购建这项项固定资资产的全全部价值值)记账账。 四、出版版社已经经入账的的固定资资产价值值，除发发生下列列情况外外，不能能任意变变动： 1根据据国家规规定对固固定资产产重新估估价；

16、2增加加补充设设备或改改良装置置； 3将固固定资产产的一部部分拆除除 ； 4发现现原记固固定资产产价值有有错误。 五、建设设单位转转来用基基建拨款款购建的的固定资资产，以以及出版版社用专专用基金金、专用用拨款、专项借借款购建建的固定定资产，借记本本科目，贷记“固定基基金”科科目。建建设单位位交来用用基建借借款购建建的固定定资产，借记本本科目，贷记“基建借借款”科科目。 盘盈的固固定资产产，借记记本科目目(重置置完全价价值)，贷记“待处理理财产盘盘盈”科科目(重重置完全全价值减减去估计计折旧后后的净值值)和“折旧”科目(按新旧旧程度估估计的折折旧数)。 六、有偿偿调出的的固定资资产，在在收到调调

17、入单位位付来的的价款时时，借记记“专项项存款”科目，贷记“专用基基金”科科目，同同时，借借记“固固定基金金”科目目(净值值)和“折旧”科目，贷记本本科目(账面原原价)。 无偿调出出的固定定资产，在调出出时，借借记“固固定基金金” 科科目 (净值)和“折折旧”科科目，贷贷记本科科目(账账面原价价)。 盘亏的固固定资产产及由于于毁损或或遭受非非常损失失等原因因，需要要清理报报废的固固定资产产，借记记“待处处理财产产损失”科目(净值)和“折折旧”科科目，贷贷记本科科目(账账面原价价)，然然后按照照规定程程序进行行处理。按规定定程序报报经批准准核销时时，借记记“固定定基金”科目，贷记“待处理理财产损损

18、失”科科目。 由于固定定资产遭遭受非常常损失而而收到保保险公司司赔款时时，借记记 “专专项存款款”科目目，贷记记“专用用基金”科目。 所有清理理报废的的固定资资产，应应另设备备查簿进进行登记记。在备备查簿中中应详细细记录被被清理固固定资产产的名称称、规格格、开始始使用日日期、预预计使用用年限、实际使使用年数数、批准准清理日日期、开开始清理理日期、清理完完竣日期期、原价价、已提提折旧、变价收收入和清清理费用用等资料料。 七、本科科目应设设置下列列二级科科目： 1、生产产用固定定资产； 2、非生生产用固固定资产产； 3、租出出固定资资产； 4、未使使用和不不需用固固定资产产； 5、土地地。 在二级

19、科科目下应应设置“固定资资产登记记簿”和和“固定定资产卡卡片”进进行明细细核算。 “固定资资产卡片片”应按按一物一一卡记载载固定资资产编号号名称、规格、技术特特征、技技术资料料编号、附属物物、使用用部门、所在地地点、建建造年份份、开始始使用日日期、原原价、残残值、估估计清理理费用、预计使使用年限限、购建建的资金金来源、折旧率率、转移移调拨情情况、报报废清理理情况等等详细资资料。 “固定资资产登记记簿”和和“固定定资产卡卡片”的的格式和和使用方方法，由由出版社社根据具具体情况况自行规规定。 第1022号科目目 待核核销基建建支出 一、本科科目核算算实行基基本建设设贷款的的出版社社由建设设单位转转

20、来不应应计入财财产价值值的各项项支出，包括应应核销的的投资支支出(如如生产职职工培训训费)和和应核销销的其他他支出(如基建建器材处处理亏损损等)。 二、出版版社根据据建设单单位转来来的各种种应核销销支出，借记本本科目，贷记“基建借借款”科科目。 出版社接接到建设设单位通通知已用用应交财财政的基基建收入入等偿还还基建借借款时，借记“基建借借款”科科目，贷贷记本科科目。 出版社用用利润偿偿还基建建借款时时，借记记“基建建借款”科目，贷记“银行存存款”科科目，同同时，借借记“利利润分配配归归还基建建借款的的利润”科目，贷记本本科目。 第1044号科目目 长期期投资 一、本科科目核算算出版社社与其他他

21、单位联联合经营营，向其其他单位位投资转转出的固固定资金金、流动动资金和和专用基基金。 二、本科科目应设设置下列列二级科科目 1固定定资金投投资； 2流动动资金投投资； 3专用用基金投投资多； 4国外外和港台台投资。 三、出版版社将闲闲置未用用的房屋屋、场地地、设备备等向其其他单位位投资，应按投投出固定定资产的的账面价价值：(原价减减已提折折旧)，借记本本科目(“固定定资金投投资” )按已已提折旧旧，借记记“折旧旧”科目目，按投投出固定定资产账账面原价价，贷记记“固定定资产”科目。 出版社将将多余材材料、物物资等流流动资产产向其他他单位投投资，应应按投出出流动资资产的账账面价值值，借记记本科目目

22、(“流流动资金金投资”)，贷贷记“纸纸张及材材料”等等科目。 出版社将将结余的的更新改改造资金金，生产产发展基基金等专专用基金金向其他他单位投投资，应应按投资资转出的的专用基基金数额额，借记记本科目目(“专专用基金金投资”)，贷贷记“专专项存款款”等科科目。 出版社投投出的各各项资产产如按质质论价确确定的价价值与账账面价值值有差额额时，应应按双方方确定的的价值记记入本科科目的“固定资资金投资资”“流流动资金金投资”和“专专用基金金投资”各二级级科目，差额部部分报经经批准后后作为增增减“国国家固定定基金”“国家家流动基基金”和和有关的的“专用用基金”处理。 四、售出出版社在在解放前前有国外外和港

23、台台投资或或有产权权未定的的资产是是，应增增设4112“长长期负债债”科目目进行核核算，借借记本科科目(“国外和和港台投投资”)，贷记记“长期期负债”科目。同时应应设立登登记簿记记载被投投资单位位名称、地点、投资日日期、投投资货币币名称、原币金金额、原原币折合合率等资资料，登登记簿格格式由出出版社根根据需要要自定。 第1122号科、目 纸纸张及材材料 一、本科科目核算算出版社社库存和和存放在在印刷厂厂的用于于印刷书书刊和其其他产品品的各种种纸张、装帧材材料和其其他材料料的实际际采购成成本。其其他生产产产品所所需的材材料也在在本科目目核算。 委托外单单位加工工材料的的加工成成本和专专项物资资的采

24、购购成本，应在“委托加加工材料料”“专专项工程程支出”等科目目核算，不在本本科目核核算。 二、纸张张及材料料的实际际采购成成本包括括买价、外地运运杂费、运输途途中的合合理损耗耗、入库库前的整整理挑选选费、进进口纸张张及材料料的进口口税金，以及付付给供应应单位的的代办费费和手续续费。 三、出版版社应该该通过会会计核算算对材料料的采购购、收发发、保管管和使用用进行严严格的监监督。材材料的收收入、发发出必须须及时办办理会计计手续，必须检检验质量量，并根根据材料料不同的的性质，分别采采取点数数、过磅磅、量尺尺、折算算等方法法，正确确计算数数量。必必须根据据实收、实发的的数量、品种和和规格填填制收发发凭

25、证，及时入入账。收收入材料料时，对对于质量量不符、不合理理的短缺缺和损耗耗，必须须查明原原因，分分清责任任，认真真处理。发出材材料时，对于超超过规定定加放率率的领料料，必须须查明是是否按规规定经过过批准。对于不不办批准准手续，任意发发料或任任意超加加放发料料，应及及时提请请有关部部门和出出版社领领导进行行处理。 对纸张及及材料的的收发、保管要要建立经经常的稽稽核制度度。纸张张及材料料的明细细账要按按月和总总分类账账进行核核对。切切实做到到帐帐，帐物、帐证、帐卡相相符，不不得以借借条抵充充库存。 对存放在在印刷厂厂的纸张张、材料料，必须须经常核核对账目目，至少少每年核核对一次次。 对库存和和存放

26、在在印刷厂厂的纸张张及材料料，年终终前必须须实地清清点一次次。清点点后，存存放在印印刷厂的的纸张及及材料发发生盘亏亏，原则则应由对对方负责责赔偿，如因情情况特殊殊，需由由出版社社负担的的应按照照规定报报经批准准以后才才能销账账。 四、纸张张材料已已经收到到，而供供应单位位的发票票或账单单未到，应先按按合同价价或市场场价暂估估入账，借记记本科目目，贷记记“应付付账款”科目，在发票票或账单单到达时时，进行行调控，用红字字照原来来的暂估估数，借借记本科科目，贷贷记“应应付账款款”科目目，再按按实际成成本重作作如上分分录。为为简化转转账手续续，账单单未到达达的纸张张材料，可只在在月(季季)终时时暂估入

27、入账。下下月(季季)初用用红字冲冲回。对对平时已已入库付付款的纸纸张材料料，根据据收料凭凭证和发发票账单单多借记记本科目目，贷记记“银行行存款”科目。 纸张及材材料尚未未收到而而货款已已经支付付，应作作为在途途材料处处理，借借记本科科目(“在途材材料”)，贷记记“银行行存款”科目。收到纸纸张及材材料时，借记本本科目有有关二级级科目，贷记本本科目(“在途途材料”)。 出版社根根据有关关规定预预付货款款时，借借记“应应付账款款”科目目，贷记记“银行行存款”科目；纸张及及材料验验收入库库后，再再根据发发票或账账单的应应付金额额，借记记本科目目，贷记记“应付付账款”“银行行存款”等科目目。 将纸张材材

28、料投入入生产或或发出委委托加工工时，借借记“书书刊生产产费用”“委托托加工材材料等等科目，贷记本本科月。 五、 本本科目应应设置下下列二级级科目； 1纸张张； 2装帧帧材料罗罗； 3其他他材料； 4在途途材料； 5外购购半成品品(如空空白录音音带等)。 本科目应应按纸张张及材料料的种类类、品种种、规格格、存放放地点(本社仓仓库、外外单位仓仓库)分分别设置置明细账账(或材材料卡片片)。出出版社至至少应有有一套有有数量和和金额的的明细账账。这套套明细账账可由财财务会计计部门登登记，也也可由纸纸张及材材料管押押部门登登记。在在后一种种情况下下，财务务会计部部门对纸纸张及材材料保管管部门的的明细账账，

29、必须须定期稽稽核，以以保证记记录正确确无误。 第1244号科目目 低值值易耗品品 一、 本本科目核核算出版版社采用用五五摊摊销的低低值易耗耗晶品实实际成本本和在用用低值易易耗晶的的价值损损耗。 低值易耗耗品是指指不能作作为固定定资产的的各种物物品。 为了简化化核算手手续，对对于低于于人民币币20元元的物品品和图书书资料(不论价价值大小小)在购购入时即即作为有有关费用用处理，不在本本科目核核算。 二、 本本科目应应设置下下列二级级科目： 1在库库低值易易耗品； 2在用用低值易易耗品； 3低值值易耗品品摊销。 三、 购购入低值值易耗品品直接领领用时，借记本本科目(“在用用低值易易耗品”)，贷贷记“

30、银银行存款款”等科科目，同同时按购购入低值值易耗品品价值的的50，借记记“企业业管理费费”等科科目，贷贷记本科科目(“低值易易耗品摊摊销”)。 在用低值值易耗品品不能继继续使用用时，应应及时办办理报废废手续。报废时时，按收收回的残残料价值值，借记记“纸张张及材料料(其他他材料)”等科科目，贷贷记本科科目(“在用低低值易耗耗品”)；按报报废低值值易耗品品全价的的50减去残残料价值值后的差差额，作作为报废废低值易易耗品的的摊销额额，借记记“企业业管理费费”等科科目，贷贷记本科科目(“低值易易耗品摊摊销”)；同时时将报废废低值易易耗品的的全价减减去残料料价值后后的差额额与巳提提摊销额额相对冲冲，借记

31、记本科目目(“低低值易耗耗品摊销销”)，贷记本本科目(“在用用低值易易耗晶”)。为为简化转转账手续续，报废废手续可可于年终终清点财财产后一一次进行行 四、 本本科目的的月末余余额，反反映月末末所有在在库的低低值易耗耗品的实实际成本本和在用用低值易易耗品摊摊余价值值。 五、 在在用低值值易耗品品应按低低值易耗耗品的各各个使用用部门设设置明细细账，格格式由出出版社自自定。使使用部门门在领用用低值易易耗品时时，应将将领用凭凭证留下下一份，分类顺顺序保管管，作为为进行实实物管理理的依据据。低值值易耗品品转出或或报废时时，使用用部门应应在领用用凭证上上注销，并填制制转移凭凭证或报报废凭证证，送交交财务会

32、会计部门门记账。 财务会计计部门对对低值易易耗品的的领用凭凭证，转转移凭证证和报废废凭证上上所载的的成本进进行分类类汇总，据以登登记低值值易耗品品明细账账。 使用部门门应将分分类顺序序保管的的低值易易耗品领领用凭证证(已经经注销的的除外)所列的的各种低低值易耗耗品数量量，与本本部门实实有的低低值易耗耗品核对对相符。其金额额合计数数，应与与财务会会计部门门“在用用低值易易耗品明明细帐”中该部部门低值值易耗品品的金额额核对相相符。 六、低值值易耗品品不多的的出版社社，本科科目可以以不设。其在库库和在用用的低值值易耗品品可在“纸张及及材料”科目下下增设“低值易易耗晶”和“在在用低值值易耗品品”二级级

33、科目核核算。 第13 1号科科目 委委托加工工材料 一、本科科目核算算出版社社委托外外单位加加工的各各种纸张张和材料料的实际际成本。 二、出版版社应通通过会计计核算对对加工纸纸张、材材料的发发出、收收回、加加工费的的结算和和加工合合同的执执行情况况等进行行经常的的监督，并应督督促材料料部门对对所有已已经发交交外单位位加工尚尚未收回回的纸张张和材料料，定期期与加工工单位进进行核对对。 三、委托托外部加加工的纸纸张、材材料，在在交付加加工单位位时，借借记本科科目，贷贷记“纸纸张及材材料”科科目。支支付加工工费时，借记本本科目，贷记“银行存存款”等等科目。加工完完毕验收收入库时时，借记记“纸张张及材

34、料料”科目目，贷记记本科目目。加工工完成后后的多余余纸张、材料由由加工单单位退回回验收入入库时多多借记“纸张及及材料”科目，贷记本本科目。 四、本科科目的月月末余额额为委托托外部加加工尚未未完成的的纸张、材料的的成本。 五、本科科目应按按加工合合同或加加工单位位分别设设置明细细帐。 六、纸张张售材料料发外加加工业争争不多的的出版社社，本科科目可以以不设。发生发发外加工工时，可可在“纸纸张及材材料”科科目下增增设“委委托加工工材料”二级科科目进行行核算。 第1411号科目目 书刊刊生产费费用 一、本科科目核算算出版社社出版的的书刊在在编印过过程中所所发生的的各项费费用。所所谓书刊刊是指以以纸张为

35、为主要材材料可计计算印张张的出版版物。 接受其他他单位的的委托(含合作作出书)，由委委托单位位负担盈盈亏(不不论是否否以本社社名义出出版或是是否收取取手续费费)的书书刊，也也在本科科目内核核算。 二、书刊刊生产发发生的费费用，应应按成本本核算对对象和规规定的成成本。项项目予以以汇集。能直接接记入各各种书刊刊成本的的费用，如纸张张、装帧帧材料、稿费校校订费、制版费费、印刷刷费、装装订费，在发生生时，借借记本科科目，贷贷记“纸纸张及材材料”“银行存存款”等等科目。凡不能能直接记记入书刊刊成本之之内的各各项费用用，先借借记“编编辑经费费”“企企业管理理费”等等间接费费用科目目，月(季)终终时，再再按

36、照书刊成成本核算算办法中规定定的方法法分配计计入各种种书刊成成本。自自各间接接费用科科目转入入本科目目，借记记本科目目，贷记记“编辑辑经费”“企业业管理费费”科目目。 出版社自自设制版版和排字字部门，其所发发生的直直接费用用行记入入“其他他生产”科目，所发生生的间接接费用先先记入“其他生生产经费费”科目目，月(季)终终时，应应将本月月(季)发生的的其他生生产经费费分配计计入各中中间产品品成本，借记“其他生生产”科科目，贷贷记“其其他生产产经费”科目；待每一一种图书书的制(排)版版生产全全部完成成，将应应负担的的直接、间接费费用，借借记本科科目，贷贷记“其其他生产产”科目目。 书刊在编编印过程程

37、中发生生的出版版损失，不论能能否直接接记入书书刊成本本，均应应借记本本科目(“出版版损失”)，贷贷记“银银行存款款”等“科目，再按书刊成成本核算算办法中规定定计入成成本核算算对象的的办法进进行分配配。 书刊编印印完成，验收入入库，借借记“产产成品”科目，贷记本本科目。 三、本科科目应按按照书书刊成本本核算办办法中中规定的的核算对对象设置置明细账账，并按按规定的的成本项项目设置置专栏。有接受受委托或或合作出出版业务务的出版版社，可可在本科科目下增增设“代代理出版版书刊”二级科科目。 四、本利利目可设设置下列列成本项项目进行行核算： 1纸张张； 2装帧帧材料； 3稿费费校订费费多； 4制版版费事；

38、 5印刷刷费； 6装订订费； 7出版版损失； 8编辑辑经费； 9企业业管理费费。 上述成本本项目所所包含的的内容与与会计计报表编编制说明明中“书刊成成本计算算表”(会出004表)内有关关规定同同。 五、本科科目的月月(季)末余额额，即为为书刊的的在产品品成本。 第1422号科目目 其他他生产 一、本科科目核算算出版社社出版书书刊以外外的产品品(如音音像出版版物)所所发生的的生产费费用。 出版社自自设平印印制版和和排字等等部门为为本社出出版的书书刊提供供中间产产品所发发生的生生产费用用也在本本科目内内核算。 二、其他他生产所所发生的的费用，应按成成本核算算对象和和规定的的成本项项目予以以汇集。属

39、于直直接成本本项目的的费用，借记本本科目，贷记“纸张及及材料”“应付付工资”等科目目。属于于间接成成本项目目的费用用，应先先在“其其他生产产经费”和“企企业管理理费”利利目核算算。月(季)终终，再将将“其他他生产经经费”和和“企业业管理费费”按规规定分配配标准，分配计计入各种种产品成成本，借借记本科科目，贷贷记“其其他生产产经费”“企业业管理费费”科目目。如其其他生产产产品的的产值不不大或只只为本出出版社服服务，也也可以不不分配“企业管管理费”。 已经生产产完成并并已验收收入库的的产成品品，应于于月(季季)终，按成本本借记“产成品品”科目目，贷记记本科目目，如系系外单位位委托加加工产品品在直接

40、接发交购购买单位位时，应应借记“销售”科目，贷记本本科目；如为本本社出版版的书刊刊提供的的中间产产品，在在交付社社内有关关业务部部门后，借记“书刊生生产费用用”科目目，贷记记本科目目。 三、本科科目应分分别按其其他生产产部门和和成本核核算对象象设置明明细账，并按规规定成本本项目设设置专栏栏。 四、本科科目一般般可设置置下列成成本项目目。 1原材材料； 2燃料料和动力力； 3每工工资； 4提取取的职工工福利基基金； 5废品品损失； 6其他他生产经经费； 7企业业管理费费。 出版社也也可以根根据其他他生产的的具体情情况，对对上述成成本项目目作适当当增减或或补充。 五、本科科目的月月(季)末余额额，

41、即为为其他产产品的在在产品成成本。 第1444号科目目 编辑辑经费 一、本科科目核算算出版社社为管理理和组织织编辑、设计、资料、校对业业争所发发生的各各种费用用，包括括编辑、资料、设计、校对、摄绘工工作人员员的工资资和应提提取的职职工福利利基金、办公费费、编辑辑业务会会议费、社外加加工费、组稿采采访费、摄影费费、编绘绘用品费费、样本本赠阅费费、图书书资料费费、内部部刊物费费和学习习费等。 经社领导导批准委委托社外外人员和和社内工工作人员员利用业业余时间间编辑加加工书稿稿、审稿稿、校对对、设计计和抄稿稿等费用用也在本本科目核核算。 二、发生生编辑经经费时，借记本本科目，贷记“现金”“银行行存款”

42、“应付付工资”等科目目。 三、月(季)终终时，应应将本月月(季)发生的的编辑经经费分配配计入各各种书刊刊的编辑辑经费成成本项目目内，借借记“书书刊生产产费用”科目，贷记本本科目。 四、编辑辑经费的的分配方方法，应应根据书刊成成本核算算办法中有关关规定办办理。 五、本科科目月(季)终终应无余余额。 第1455号科目目 企业业管理费费 一、本科科目核算算出版社社组织出出版业务务和管理理全社所所发生的的各项费费用，包包括管理理、出版版(校对对、设计计除外)等部门门的职工工工资和和应提取取的职工工福利基基金、办办公费、水电费费、邮电电费、会会议费，取暖费费、差旅旅费、市市内交通通费，修修理费、租赁费费

43、、折旧旧费、低低值易耗耗品购置置费、学学习费、文体费费、代办办手续费费、仓储储费、运运杂费、外事费费、保险险费、利利息支出出、职工工教育经经费及材材料、书书刊盘亏亏和毁损损等。 二、发生生企业管管理费，借记本本科目，贷记现金”，“银银行存款款”，“应付工工资等等科目。 三、月(季)终终时，应应将本月月(季)发生的的企业管管理费分分配计入入各书刊刊成本核核算对象象企业管管理费成成本项目目和其他他生产各各产品成成本核算算对象企企业管理理费成本本项目内内，借记记“书刊刊生产费费用”，“其他他生产”科目，贷记本本科目。如其他他生产产产品产值值不大或或仅为本本社服务务，也可可以不分分配企业业管理费费。

44、四、企业业管理费费的分配配方法，应根据据书刊刊成本核核算办法法中有有关规定定办理。 五、本科科目应按按费用项项目设置置明细账账。 六、本科科目月(季)终终应无余余额。 第1466号科目目 其他他生产经经费 一、本科科目核算算出版社社为管理理和组织织生产书书刊以外外的产品品和为本本社提供供中间产产品或劳劳务所发发生的费费用，包包括其他他生产管管理人员员工资和和应提取取的职工工福利基基金、办办公费、水电费费、折旧旧费、租租赁费、修理费费、保险险费、低低值易耗耗品摊销销、耗用用的机物物料、劳劳动护费费、在产产品盘亏亏(减盘盘盈)等等。 二、发生生其他生生产经费费，借记记本科目目，贷记记“现金金”“银

45、银行存款款”和“应付工工资”等等科目。 三、月(季)终终时，应应将本月月(季)发生的的其他生生产经费费分配计计入其他他产品成成本核算算对象成成本项目目内，借借记“其其他生产产”科目目，贷记记本科目目。 四、其他他生产经经费的分分配方法法曲出版版社自定定。 五、其他他生产经经费的明明细项目目由出版版社自定定。 六、本科科目月(季)末末应无余余额。 第1500号科目目 预付付稿费 一、本科科目核算算出版社社按照有有关规定定或合同同在发稿稿后付给给著译者者部分稿稿费、校校订费等等报酬。 二、支付付预付稿稿费时，借记本本科目，贷记“现金”等科目目；书稿稿出版结结算稿费费时，借借记“书书刊生产产费用”“

46、编辑辑经费”等科目目，贷记记本科目目和“现现金”等等科目，书稿因因故不能能出版时时，借记记“书刊刊生产费费用”等等科目，贷记本本科目。 三、对预预付稿费费应从严严掌握，在书稿稿发稿后后才能支支付。预预付稿费费报损，事先应应经社领领导批准准。 四、本科科目应按按著译者者或书刊刊分别设设明细账账核算。 第1511号科目目 待摊摊费用 一、本科科目核算算出版社社已经支支出但应应分期摊摊入当月月和以后后各月书书刊和其其他产品品成本的的各种费费用，如如固定资资产大修修理费用用、预付付保险费费)预付付报刊资资料订阅阅费等。 二、支付付固定资资产大修修理费用用，预付付保险费费、预付付报刊资资料订阅阅费等，应于支支付时，借记本本科目，贷记“银行存存款”等等科目；分月摊摊销时，借记“其他生生产经费费”“编编辑经费费”“企企业管理理费”等等科目，贷记本本科目。 待摊费用用