发票管理办法及其实施细则.docx

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1、发票管理办法及其实施细则对比表中华人民民共和国国发票管管理办法法国务院令令第5887号中华人民民共和国国发票管管理办法法实施细细则国家税务务总局令令20111年第第25号号第一章总则第一一章总总 则第一一条为为了加强强发票管管理和财财务监督督，保障障国家税税收收入入，维护护经济秩秩序，根根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法，制定本本办法。第一一条根根据中中华人民民共和国国发票管管理办法法(以以下简称称办法法)规规定，制制定本实实施细则则。第二二条在在中华人人民共和和国境内内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发发票的单单位和个个人(以以下称印印制、使使用发票票的单位位和个人人)，必必须遵守

2、守本办法法。第三三条本本办法所所称发票票，是指指在购销销商品、提供或或者接受受服务以以及从事事其他经经营活动动中，开开具、收收取的收收付款凭凭证。第四四条国国务院税税务主管管部门统统一负责责全国的的发票管管理工作作。省、自治区区、直辖辖市国家家税务局局和地方方税务局局(以下下统称省省、自治治区、直直辖市税税务机关关)依据据各自的的职责，共同做做好本行行政区域域内的发发票管理理工作。财政政、审计计、工商商行政管管理、公公安等有有关部门门在各自自的职责责范围内内，配合合税务机机关做好好发票管管理工作作。第五五条发发票的种种类、联联次、内内容以及及使用范范围由国国务院税税务主管管部门规规定。第二二条

3、在在全国范范围内统统一式样样的发票票，由国国家税务务总局确确定。在省省、自治治区、直直辖市范范围内统统一式样样的发票票，由省省、自治治区、直直辖市国国家税务务局、地地方税务务局(以以下简称称省税务务机关)确定。第三三条发发票的基基本联次次包括存存根联、发票联联、记账账联。存存根联由由收款方方或开票票方留存存备查；发票联联由付款款方或受受票方作作为付款款原始凭凭证；记记账联由由收款方方或开票票方作为为记账原原始凭证证。省以以上税务务机关可可根据发发票管理理情况以以及纳税税人经营营业务需需要，增增减除发发票联以以外的其其他联次次，并确确定其用用途。第四四条发发票的基基本内容容包括:发票的的名称、发

4、票代代码和号号码、联联次及用用途、客客户名称称、开户户银行及及账号、商品名名称或经经营项目目、计量量单位、数量、单价、大小写写金额、开票人人、开票票日期、开票单单位(个个人)名名称(章章)等。省以以上税务务机关可可根据经经济活动动以及发发票管理理需要，确定发发票的具具体内容容。第五五条 有有固定生生产经营营场所、财务和和发票管管理制度度健全的的纳税人人，发票票使用量量较大或或统一发发票式样样不能满满足经营营活动需需要的，可以向向省以上上税务机机关申请请印有本本单位名名称的发发票。第六六条对对违反发发票管理理法规的的行为，任何单单位和个个人可以以举报。税务机机关应当当为检举举人保密密，并酌酌情给

5、予予奖励。第二二章发发票的印印制第二二章发发票的印印制第七七条增增值税专专用发票票由国务务院税务务主管部部门确定定的企业业印制；其他发发票，按按照国务务院税务务主管部部门的规规定，由由省、自自治区、直辖市市税务机机关确定定的企业业印制。禁止私私自印制制、伪造造、变造造发票。第八八条印印制发票票的企业业应当具具备下列列条件：(一一)取得得印刷经经营许可可证和营营业执照照；(二二)设备备、技术术水平能能够满足足印制发发票的需需要；(三三)有健健全的财财务制度度和严格格的质量量监督、安全管管理、保保密制度度。税务务机关应应当以招招标方式式确定印印制发票票的企业业，并发发给发票票准印证证。第六六条 发

6、发票准印印证由国国家税务务总局统统一监制制，省税税务机关关核发。税税务机关关应当对对印制发发票企业业实施监监督管理理，对不不符合条条件的，应当取取消其印印制发票票的资格格。第九九条印印制发票票应当使使用国务务院税务务主管部部门确定定的全国国统一的的发票防防伪专用用品。禁禁止非法法制造发发票防伪伪专用品品。第七七条 全全国统一一的发票票防伪措措施由国国家税务务总局确确定，省省税务机机关可以以根据需需要增加加本地区区的发票票防伪措措施,并并向国家家税务总总局备案案。发票票防伪专专用品应应当按照照规定专专库保管管，不得得丢失。次品、废品应应当在税税务机关关监督下下集中销销毁。第十十条发发票应当当套印

7、全全国统一一发票监监制章。全国统统一发票票监制章章的式样样和发票票版面印印刷的要要求，由由国务院院税务主主管部门门规定。发票监监制章由由省、自自治区、直辖市市税务机机关制作作。禁止止伪造发发票监制制章。发票票实行不不定期换换版制度度。第八八条全全国统一一发票监监制章是是税务机机关管理理发票的的法定标标志，其其形状、规格、内容、印色由由国家税税务总局局规定。第九九条全全国范围围内发票票换版由由国家税税务总局局确定；省、自自治区、直辖市市范围内内发票换换版由省省税务机机关确定定。发票换换版时，应当进进行公告告。第十十条监监制发票票的税务务机关根根据需要要下达发发票印制制通知书书，被指指定的印印制企

8、业业必须按按照要求求印制。发票票印制通通知书应应当载明明印制发发票企业业名称、用票单单位名称称、发票票名称、发票代代码、种种类、联联次、规规格、印印色、印印制数量量、起止止号码、交货时时间、地地点等内内容。第十十一条印制发发票的企企业按照照税务机机关的统统一规定定，建立立发票印印制管理理制度和和保管措措施。第十十一条印制发发票企业业印制完完毕的成成品应当当按照规规定验收收后专库库保管，不得丢丢失。废废品应当当及时销销毁。发票票监制章章和发票票防伪专专用品的的使用和和管理实实行专人人负责制制度。第十十二条印制发发票的企企业必须须按照税税务机关关批准的的式样和和数量印印制发票票。第十十三条发票应应

9、当使用用中文印印制。民民族自治治地方的的发票，可以加加印当地地一种通通用的民民族文字字。有实实际需要要的，也也可以同同时使用用中外两两种文字字印制。第十十四条各省、自治区区、直辖辖市内的的单位和和个人使使用的发发票，除除增值税税专用发发票外，应当在在本省、自治区区、直辖辖市内印印制；确确有必要要到外省省、自治治区、直直辖市印印制的，应当由由省、自自治区、直辖市市税务机机关商印印制地省省、自治治区、直直辖市税税务机关关同意，由印制制地省、自治区区、直辖辖市税务务机关确确定的企企业印制制。禁止止在境外外印制发发票。第三三章发发票的领领购第三三章发发票的领领购第十十五条需要领领购发票票的单位位和个人

10、人，应当当持税务务登记证证件、经经办人身身份证明明、按照照国务院院税务主主管部门门规定式式样制作作的发票票专用章章的印模模，向主主管税务务机关办办理发票票领购手手续。主主管税务务机关根根据领购购单位和和个人的的经营范范围和规规模，确确认领购购发票的的种类、数量以以及领购购方式，在5个个工作日日内发给给发票领领购簿。单单位和个个人领购购发票时时，应当当按照税税务机关关的规定定报告发发票使用用情况，税务机机关应当当按照规规定进行行查验。第十十二条办法法第十十五条所所称经办办人身份份证明是是指经办办人的居居民身份份证、护护照或者者其他能能证明经经办人身身份的证证件。第十十三条办法法第十十五条所所称发

11、票票专用章章是指用用票单位位和个人人在其开开具发票票时加盖盖的有其其名称、税务登登记号、发票专专用章字字样的印印章。发票票专用章章式样由由国家税税务总局局确定。第十十四条税务机机关对领领购发票票单位和和个人提提供的发发票专用用章的印印模应当当留存备备查。第十十五条 办法法第十十五条所所称领购购方式是是指批量量供应、交旧购购新或者者验旧购购新等方方式。第十十六条办法法第十十五条所所称发票票领购簿簿的内容容应当包包括用票票单位和和个人的的名称、所属行行业、购购票方式式、核准准购票种种类、开开票限额额、发票票名称、领购日日期、准准购数量量、起止止号码、违章记记录、领领购人签签字(盖盖章)、核发税税务

12、机关关(章)等内容容。第十十七条 办法法第十十五条所所称发票票使用情情况是指指发票领领用存情情况及相相关开票票数据。第十十八条税务机机关在发发售发票票时，应应当按照照核准的的收费标标准收取取工本管管理费，并向购购票单位位和个人人开具收收据。发发票工本本费征缴缴办法按按照国家家有关规规定执行行。第十十六条需要临临时使用用发票的的单位和和个人，可以凭凭购销商商品、提提供或者者接受服服务以及及从事其其他经营营活动的的书面证证明、经经办人身身份证明明，直接接向经营营地税务务机关申申请代开开发票。依照税税收法律律、行政政法规规规定应当当缴纳税税款的，税务机机关应当当先征收收税款，再开具具发票。税务机机关

13、根据据发票管管理的需需要，可可以按照照国务院院税务主主管部门门的规定定委托其其他单位位代开发发票。禁止止非法代代开发票票。第十十九条 办法法第十十六条所所称书面面证明是是指有关关业务合合同、协协议或者者税务机机关认可可的其他他资料。第二二十条 税务机机关应当当与受托托代开发发票的单单位签订订协议，明确代代开发票票的种类类、对象象、内容容和相关关责任等等内容。第十十七条临时到到本省、自治区区、直辖辖市以外外从事经经营活动动的单位位或者个个人，应应当凭所所在地税税务机关关的证明明，向经经营地税税务机关关领购经经营地的的发票。临时时在本省省、自治治区、直直辖市以以内跨市市、县从从事经营营活动领领购发

14、票票的办法法，由省省、自治治区、直直辖市税税务机关关规定。第十十八条税务机机关对外外省、自自治区、直辖市市来本辖辖区从事事临时经经营活动动的单位位和个人人领购发发票的，可以要要求其提提供保证证人或者者根据所所领购发发票的票票面限额额以及数数量交纳纳不超过过1万元元的保证证金，并并限期缴缴销发票票。按期缴缴销发票票的，解解除保证证人的担担保义务务或者退退还保证证金；未未按期缴缴销发票票的，由由保证人人或者以以保证金金承担法法律责任任。税务机机关收取取保证金金应当开开具资金金往来结结算票据据。第二二十一条条办办法第第十八条条所称保保证人，是指在在中国境境内具有有担保能能力的公公民、法法人或者者其他

15、经经济组织织。保证证人同意意为领购购发票的的单位和和个人提提供担保保的，应应当填写写担保书书。担保保书内容容包括：担保对对象、范范围、期期限和责责任以及及其他有有关事项项。担保保书须经经购票人人、保证证人和税税务机关关签字盖盖章后方方为有效效。第二二十二条条办办法第第十八条条第二款款所称由由保证人人或者以以保证金金承担法法律责任任，是指指由保证证人缴纳纳罚款或或者以保保证金缴缴纳罚款款。第二二十三条条提供供保证人人或者交交纳保证证金的具具体范围围由省税税务机关关规定。第四章章发票票的开具具和保管管第四四章发发票的开开具和保保管第十十九条销售商商品、提提供服务务以及从从事其他他经营活活动的单单位

16、和个个人，对对外发生生经营业业务收取取款项，收款方方应当向向付款方方开具发发票；特特殊情况况下，由由付款方方向收款款方开具具发票。第二二十四条条办办法第第十九条条所称特特殊情况况下，由由付款方方向收款款方开具具发票，是指下下列情况况：(一一)收购购单位和和扣缴义义务人支支付个人人款项时时；(二二)国家家税务总总局认为为其他需需要由付付款方向向收款方方开具发发票的。第二二十五条条向消消费者个个人零售售小额商商品或者者提供零零星服务务的，是是否可免免予逐笔笔开具发发票，由由省税务务机关确确定。第二二十六条条填开开发票的的单位和和个人必必须在发发生经营营业务确确认营业业收入时时开具发发票。未未发生经

17、经营业务务一律不不准开具具发票。第二二十七条条开具具发票后后，如发发生销货货退回需需开红字字发票的的，必须须收回原原发票并并注明“作废”字样或或取得对对方有效效证明。开具具发票后后，如发发生销售售折让的的，必须须在收回回原发票票并注明明“作废”字样后后重新开开具销售售发票或或取得对对方有效效证明后后开具红红字发票票。第二二十条所有单单位和从从事生产产、经营营活动的的个人在在购买商商品、接接受服务务以及从从事其他他经营活活动支付付款项，应当向向收款方方取得发发票。取取得发票票时，不不得要求求变更品品名和金金额。第二二十一条条不符符合规定定的发票票，不得得作为财财务报销销凭证，任何单单位和个个人有

18、权权拒收。第二二十二条条开具具发票应应当按照照规定的的时限、顺序、栏目，全部联联次一次次性如实实开具，并加盖盖发票专专用章。任任何单位位和个人人不得有有下列虚虚开发票票行为：(一)为为他人、为自己己开具与与实际经经营业务务情况不不符的发发票；(二二)让他他人为自自己开具具与实际际经营业业务情况况不符的的发票；(三)介介绍他人人开具与与实际经经营业务务情况不不符的发发票。第二二十八条条单位位和个人人在开具具发票时时，必须须做到按按照号码码顺序填填开，填填写项目目齐全，内容真真实，字字迹清楚楚，全部部联次一一次打印印，内容容完全一一致，并并在发票票联和抵抵扣联加加盖发票票专用章章。第二二十九条条开

19、具具发票应应当使用用中文。民族自自治地方方可以同同时使用用当地通通用的一一种民族族文字。第二二十三条条安装装税控装装置的单单位和个个人，应应当按照照规定使使用税控控装置开开具发票票，并按按期向主主管税务务机关报报送开具具发票的的数据。使用用非税控控电子器器具开具具发票的的，应当当将非税税控电子子器具使使用的软软件程序序说明资资料报主主管税务务机关备备案，并并按照规规定保存存、报送送开具发发票的数数据。国家家推广使使用网络络发票管管理系统统开具发发票，具具体管理理办法由由国务院院税务主主管部门门制定。第二二十四条条任何何单位和和个人应应当按照照发票管管理规定定使用发发票，不不得有下下列行为为：(

20、一一)转借借、转让让、介绍绍他人转转让发票票、发票票监制章章和发票票防伪专专用品；(二二)知道道或者应应当知道道是私自自印制、伪造、变造、非法取取得或者者废止的的发票而而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；(三三)拆本本使用发发票；(四四)扩大大发票使使用范围围；(五五)以其其他凭证证代替发发票使用用。税务务机关应应当提供供查询发发票真伪伪的便捷捷渠道。第二二十五条条除国国务院税税务主管管部门规规定的特特殊情形形外，发发票限于于领购单单位和个个人在本本省、自自治区、直辖市市内开具具。省、自治区区、直辖辖市税务务机关可可以规定定跨市、县开具具发票的的办法。第二二十六条条除国国务院税税务主管管部门

21、规规定的特特殊情形形外，任任何单位位和个人人不得跨跨规定的的使用区区域携带带、邮寄寄、运输输空白发发票。第三三十条 办法法第二二十六条条所称规规定的使使用区域域是指国国家税务务总局和和省税务务机关规规定的区区域。禁止止携带、邮寄或或者运输输空白发发票出入入境。第二二十七条条开具具发票的的单位和和个人应应当建立立发票使使用登记记制度，设置发发票登记记簿，并并定期向向主管税税务机关关报告发发票使用用情况。第二二十八条条开具具发票的的单位和和个人应应当在办办理变更更或者注注销税务务登记的的同时，办理发发票和发发票领购购簿的变变更、缴缴销手续续。第二二十九条条开具具发票的的单位和和个人应应当按照照税务

22、机机关的规规定存放放和保管管发票，不得擅擅自损毁毁。已经经开具的的发票存存根联和和发票登登记簿，应当保保存5年年。保存存期满，报经税税务机关关查验后后销毁。第三三十一条条使用用发票的的单位和和个人应应当妥善善保管发发票。发发生发票票丢失情情形时，应当于于发现丢丢失当日日书面报报告税务务机关，并登报报声明作作废。第五五章发发票的检检查第五五章发发票的检检查第三三十条税务机机关在发发票管理理中有权权进行下下列检查查：(一一)检查查印制、领购、开具、取得、保管和和缴销发发票的情情况；(二二)调出出发票查查验；(三三)查阅阅、复制制与发票票有关的的凭证、资料；(四四)向当当事各方方询问与与发票有有关的

23、问问题和情情况；(五五)在查查处发票票案件时时，对与与案件有有关的情情况和资资料，可可以记录录、录音音、录像像、照像像和复制制。第三三十一条条印制制、使用用发票的的单位和和个人，必须接接受税务务机关依依法检查查，如实实反映情情况，提提供有关关资料，不得拒拒绝、隐隐瞒。税务务人员进进行检查查时，应应当出示示税务检检查证。第三三十二条条税务务机关需需要将已已开具的的发票调调出查验验时，应应当向被被查验的的单位和和个人开开具发票票换票证证。发票票换票证证与所调调出查验验的发票票有同等等的效力力。被调调出查验验发票的的单位和和个人不不得拒绝绝接受。税税务机关关需要将将空白发发票调出出查验时时，应当当开

24、具收收据；经经查无问问题的，应当及及时返还还。第三三十二条条办办法第第三十二二条所称称发票换换票证仅仅限于在在本县(市)范范围内使使用。需需要调出出外县(市)的的发票查查验时，应当提提请该县县(市)税务机机关调取取发票。第三三十三条条单位位和个人人从中国国境外取取得的与与纳税有有关的发发票或者者凭证，税务机机关在纳纳税审查查时有疑疑义的，可以要要求其提提供境外外公证机机构或者者注册会会计师的的确认证证明，经经税务机机关审核核认可后后，方可可作为记记账核算算的凭证证。第三三十四条条税务务机关在在发票检检查中需需要核对对发票存存根联与与发票联联填写情情况时，可以向向持有发发票或者者发票存存根联的的

25、单位发发出发票票填写情情况核对对卡，有有关单位位应当如如实填写写，按期期报回。第三三十三条条用票票单位和和个人有有权申请请税务机机关对发发票的真真伪进行行鉴别。收到申申请的税税务机关关应当受受理并负负责鉴别别发票的的真伪；鉴别有有困难的的，可以以提请发发票监制制税务机机关协助助鉴别。在伪伪造、变变造现场场以及买买卖地、存放地地查获的的发票，由当地地税务机机关鉴别别。第六六章罚罚则则第六六章罚罚 则第三三十五条条违反反本办法法的规定定，有下下列情形形之一的的，由税税务机关关责令改改正，可可以处11万元以以下的罚罚款；有有违法所所得的予予以没收收：第三三十四条条税务务机关对对违反发发票管理理法规的

26、的行为进进行处罚罚，应当当将行政政处罚决决定书面面通知当当事人；对违反反发票管管理法规规的案件件，应当当立案查查处。(一一)应当当开具而而未开具具发票，或者未未按照规规定的时时限、顺顺序、栏栏目，全全部联次次一次性性开具发发票，或或者未加加盖发票票专用章章的；对违违反发票票管理法法规的行行政处罚罚，由县县以上税税务机关关决定；罚款额额在20000元元以下的的，可由由税务所所决定。(二二)使用用税控装装置开具具发票，未按期期向主管管税务机机关报送送开具发发票的数数据的；(三三)使用用非税控控电子器器具开具具发票，未将非非税控电电子器具具使用的的软件程程序说明明资料报报主管税税务机关关备案，或者未

27、未按照规规定保存存、报送送开具发发票的数数据的；(四四)拆本本使用发发票的；(五五)扩大大发票使使用范围围的；(六六)以其其他凭证证代替发发票使用用的；(七七)跨规规定区域域开具发发票的；(八八)未按按照规定定缴销发发票的；(九九)未按按照规定定存放和和保管发发票的。第三三十六条条跨规规定的使使用区域域携带、邮寄、运输空空白发票票，以及及携带、邮寄或或者运输输空白发发票出入入境的，由税务务机关责责令改正正，可以以处1万万元以下下的罚款款；情节节严重的的，处11万元以以上3万万元以下下的罚款款；有违违法所得得的予以以没收。丢失失发票或或者擅自自损毁发发票的，依照前前款规定定处罚。第三三十七条条违

28、反反本办法法第二十十二条第第二款的的规定虚虚开发票票的，由由税务机机关没收收违法所所得；虚虚开金额额在1万万元以下下的，可可以并处处5万元元以下的的罚款；虚开金金额超过过1万元元的，并并处5万万元以上上50万万元以下下的罚款款；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。非法法代开发发票的，依照前前款规定定处罚。第三三十八条条私自自印制、伪造、变造发发票，非非法制造造发票防防伪专用用品，伪伪造发票票监制章章的，由由税务机机关没收收违法所所得，没没收、销销毁作案案工具和和非法物物品，并并处1万万元以上上5万元元以下的的罚款；情节严严重的，并处55万元以以上500万元以以下的罚罚款；对对印制发发票的企

29、企业,可可以并处处吊销发发票准印印证；构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。前款款规定的的处罚，中华华人民共共和国税税收征收收管理法法有规规定的，依照其其规定执执行。第三三十九条条有下下列情形形之一的的，由税税务机关关处1万万元以上上5万元元以下的的罚款；情节严严重的，处5万万元以上上50万万元以下下的罚款款；有违违法所得得的予以以没收：(一一)转借借、转让让、介绍绍他人转转让发票票、发票票监制章章和发票票防伪专专用品的的；(二二)知道道或者应应当知道道是私自自印制、伪造、变造、非法取取得或者者废止的的发票而而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的的。第四四十条对违反反发票管管理规定定2次以以

30、上或者者情节严严重的单单位和个个人，税税务机关关可以向向社会公公告。第四四十一条条违反反发票管管理法规规，导致致其他单单位或者者个人未未缴、少少缴或者者骗取税税款的，由税务务机关没没收违法法所得，可以并并处未缴缴、少缴缴或者骗骗取的税税款1倍倍以下的的罚款。第四四十二条条当事事人对税税务机关关的处罚罚决定不不服的，可以依依法申请请行政复复议或者者向人民民法院提提起行政政诉讼。第四四十三条条税务务人员利利用职权权之便，故意刁刁难印制制、使用用发票的的单位和和个人，或者有有违反发发票管理理法规行行为的，依照国国家有关关规定给给予处分分；构成成犯罪的的，依法法追究刑刑事责任任。第三三十五条条办办法第

31、第四十条条所称的的公告是是指，税税务机关关应当在在办税场场所或者者广播、电视、报纸、期刊、网络等等新闻媒媒体上公公告纳税税人发票票违法的的情况。公告内内容包括括：纳税税人名称称、纳税税人识别别号、经经营地点点、违反反发票管管理法规规的具体体情况。第三三十六条条 对违违反发票票管理法法规情节节严重构构成犯罪罪的，税税务机关关应当依依法移送送司法机机关处理理。第七七章附附则则第七七章附附 则第四四十四条条国务务院税务务主管部部门可以以根据有有关行业业特殊的的经营方方式和业业务需求求，会同同国务院院有关主主管部门门制定该该行业的的发票管管理办法法。第三三十七条条办办法和和本实施施细则所所称“以上”、“以下”均含本本数。国务务院税务务主管部部门可以以根据增增值税专专用发票票管理的的特殊需需要，制制定增值值税专用用发票的的具体管管理办法法。第三三十八条条 本实实施细则则自20011年年2月11日起施施行。第四四十五条条本办办法自发发布之日日起施行行。财政政部19986年年发布的的全国国发票管管理暂行行办法和原国国家税务务局19991年年发布的的关于于对外商商投资企企业和外外国企业业发票管管理的暂暂行规定定同时时废止。