安徽省审计机关审计业务管理办法.docx

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1、安徽省审审计机关关审计业业务管理理办法目 录录 第一章章 总总 则则 第二章章 审审计计划划 第三章章 审审计实施施 第一节节 审审计组和和审计通通知书 第二二节 调查了解和和审计实实施方案案 第三三节 审计证证据和审审计工作作底稿 第四四节 审计现现场 第四章章 审审计报告告 第一一节 审计报告的形式式和内容容 第二二节 审计报报告的编编审 第三三节 审计移移送处理理 第四四节 审计结结果公告告 第五五节 审计整整改检查查 第五章章 审审计项目目过程控控制 第一节节 审审计组审审核 第二二节 审计组组所在部部门复核核 第三三节 审理部部门审理理 第四四节 审计项项目会议议 第六章章 审审计责

2、任任 第七章章 附 则第一章 总 则第一条 为加加强审计计业务管管理，规规范审计计行为，保证审审计质量量，防范范审计风风险，根根据中中华人民民共和国国审计法法、中华人人民共和和国审计计法实施施条例和中中华人民民共和国国国家审审计准则则，结结合我省省审计工工作实际际，制定定本办法法。第二条 本办办法所称称审计业业务管理理，是指指审计计计划、审审计实施施、审计计报告、审计项项目过程程控制、审计结结果公告告、审计计整改检检查等相相关审计计业务管管理活动动。本办法所所称审计计包括审审计和专专项审计计调查。第三条 本办办法是我我省审计计机关实实施中中华人民民共和国国国家审审计准则则的补补充规定定，全省省

3、各级审审计机关关在实施施审计业业务时，应当依依照法律律法规、审计准准则、相相关规范范性文件件和本办办法进行行管理。第二章 审计计计划第四条 审计计项目计计划管理理实行统统一领导导，分级级负责制制。省审审计厅负负责管理理全省统统一组织织的审计计项目计计划和厅厅本级审审计项目目计划，指导全全省审计计项目计计划管理理工作。县级以以上各级级审计机机关分别别负责本本地区审审计项目目计划管管理工作作。第五条 审计计机关组组织实施施的年度度审计项项目，应应当纳入入年度审审计项目目计划管管理。未未经规定定程序审审定、批批准的审审计项目目计划，下级审审计机关关和本级级审计机机关业务务部门可可以拒绝绝执行。第六条

4、 审计计项目计计划管理理实行编编制、执执行、监监督相分分离的原原则。审计项目目计划管管理主要要包括计计划的编编制、审审批、下下达、执执行、调调整、检检查、考考核和评评估等。综合计划划部门负负责审计计项目计计划的编编制、调调整、下下达和跟跟踪督查查，项目目实施部部门（以以下简称称“业务部部门”）负责责审计项项目计划划的执行行，法规规(审理理)、监监察部门门负责审审计项目目计划的的检查、考核与与评估。第七条 年度度审计项项目计划划应当按按照省厅厅规定的的程序和和要求编编制。审计机关关编制的的年度审审计项目目计划草草案，应应当报请请本级人人民政府府批准，批准后后的年度度审计项项目计划划应当报报送上一

5、一级审计计机关备备案。经济责任任审计项项目计划划应当按按照同级级经济责责任审计计领导小小组或者者联席会会议的规规定和要要求编制制。第八条 审计计项目计计划一经经下达，计划执执行单位位（部门门）应当当确保完完成，不不得擅自自变更。审计项项目计划划执行过过程中，确需调调整的，应当按按照规定定程序报报批。授权审计计项目计计划，由由下级审审计机关关提出申申请，报报上级审审计机关关统一协协调后依依法审批批。省厅对省省属审计计项目的的授权，根据工工作需要要，可以以直接授授权市级级审计机机关实施施。第九条 审计计机关综综合计划划部门应应当定期期跟踪业业务部门门计划执执行情况况。业务务部门应应当于每每月底前前

6、向综合合计划部部门报送送审计项项目计划划执行情情况和审审计项目目成果统统计情况况资料；综合计计划部门门汇总审审计项目目计划执执行情况况和统计计成果，于次月月10日日前编发发审计项项目计划划执行情情况通报报和审计计统计简简报。第十条 审计计机关统统一组织织多个审审计组或或者下级级审计机机关共同同实施审审计项目目的，牵牵头业务务部门应应当编制制审计工工作方案案。编制制审计工工作方案案时，应应当根据据审计项项目计划划形成过过程中所所掌握的的情况，进一步步开展调调查，确确定审计计目标、范围、重点、组织方方式和预预计审计计工作量量及分配配等。第十一条条 编编制的审审计工作作方案，牵头业业务部门门应当组组

7、织讨论论。审计工作作方案经经业务部部门负责责人审核核后，报报请审计计机关负负责人审审定、签签发。重要审计计项目的的审计工工作方案案，应当当提请审审计机关关审计业业务会议议审议。第十二条条 审审计工作作方案应应当在审审计项目目计划确确定的实实施审计计起始时时间之前前，下达达到审计计项目计计划执行行单位（部门）。第十三条条 审审计机关关综合计计划部门门应当定定期对审审计项目目计划的的编制、组织执执行、实实施效果果进行综综合分析析和评价价，并及及时向审审计机关关负责人人提交评评估报告告。第三章 审计计实施第一节 审计计组和审审计通知知书第十四条条 审审计机关关应当在在实施审审计前组组成审计计组，审审

8、计组实实行审计计组组长长负责制制。审计计组组长长由业务务部门负负责人提提出人选选，报请请审计机机关负责责人审定定。经济责任任审计组组组长应应当由审审计机关关负责人人担任，承担审审计项目目的业务务部门主主要负责责人担任任副组长长或主审审。审计组组组长可根根据需要要在审计计组成员员中确定定主审。主审应应当履行行国家家审计准准则第第一百八八十条所所规定的的职责和和审计组组组长委委托履行行的其他他职责。审计组组组长和主主审应当当由审计计机关在在编人员员担任。审计组组成员与与被审计计单位或或审计事事项有利利害关系系的，应应当回避避。第十五条条 审审计机关关人员力力量不足足时，根根据需要要可以借借调下级级

9、审计机机关和内内部审计计机构人人员，聘聘请或者者委托社社会审计计机构和和其他机机构专业业人员参参与审计计。审计机关关聘请、委托社社会审计计机构实实施审计计事项，应当执执行政府府向社会会力量购购买服务务的相关关规定。借调、聘聘请、委委托人员员应当具具备国国家审计计准则第十四四条规定定的资格格条件和和职业要要求，一一般不得得担任审审计组组组长或者者主审。第十六条条 审审计组应应当在实实施审计计3日前前（不含含送达日日、进点点日和法法定节假假日），向被审审计对象象送达审审计通知知书。送送达对象象应当为为年度审审计项目目计划确确定的被被审计单单位或者者被审计计领导干干部及其其所在单单位（原原任职单单位

10、）。遇有审计计法和审审计法实实施条例例规定的的特殊情情况，需需要持审审计通知知书直接接实施审审计的，应当由由业务部部门提出出申请，经审计计机关分分管领导导审核、主要负负责人审审定后，报请本本级人民民政府批批准。审计组制制发审计计通知书书时，应应当充分分考虑调调查了解解、制定定审计实实施方案案所必须须的时间间需求。第十七条条 审审计通知知书的内内容主要要包括被被审计单单位名称称、审计计依据、审计范范围、审审计起始始时间、审计组组组长及及其他成成员名单单和被审审计单位位配合审审计工作作的要求求。审计通知知书中审审计起始始日期无无法确定定到日的的，可以以采取明明确到某某月上、中、下下旬的方方式。审计

11、组成成员较多多或者调调查了解解后可能能需要调调整审计计组成员员的，审审计通知知书可以以只列明明审计组组组长、主审及及主要成成员及廉廉政监督督员，并并以“等”字结尾尾。审计通知知书应当当告知被被审计单单位审计计承诺和和审计纪纪律要求求，并以以附件形形式一并并送达被被审计对对象。第十八条条 审审计通知知书应当当明确审审计实施施的方式式。审计计实施方方式，包包括就地地审计、送达审审计、跟跟踪审计计等方式式。实行行送达审审计的，应当在在审计通通知书中中告知送送达时间间、地点点，同时时在附件件中列明明需要送送达的审审计资料料清单。经济责任任审计、跟踪审审计、专专项审计计调查对对审计通通知书有有特殊要要求

12、的，按照相相关规定定要求办办理。第十九条条 对对同一被被审计对对象，年年度内安安排两项项以上审审计项目目计划的的，应当当合并执执行审计计项目计计划，作作为一个个审计项项目进行行管理，制发一一个审计计通知书书，并由由同一审审计组组组织实施施。审计组执执行合并并审计项项目计划划时，应应当分别别编制审审计实施施方案，分别出出具审计计报告和和下达审审计决定定，并按按一个审审计项目目进行归归档。第二十条条 开展展专项审审计调查查或者专专项审计计，需要要对本级级多个部部门、单单位，下下级政府府多个部部门、单单位进行行审计调调查或者者专项审审计的，制发审审计通知知书时应应当按照照下列要要求办理理：（一）对对

13、本级多多个部门门（单位位）进行行专项审审计调查查或者专专项审计计，有明明确主送送对象的的，审计计通知书书原则上上发送主主送部门门（单位位），抄抄送需要要延伸的的部门（单位）；没有有明确主主送对象象的，应应当逐一一列明需需要审计计（调查查）的对对象并发发送；（二）对对下级政政府多个个部门（单位）进行专专项审计计调查或或者专项项审计的的，制发发一个审审计通知知书，主主送对象象为下级级人民政政府。第二十一一条 业务部部门应当当根据年年度审计计项目计计划，起起草审计计通知书书，经法法规（审审理）部部门、办办公室审审核后，由审计计机关分分管领导导审定签签发。统一组织织多个审审计组共共同实施施的审计计项目

14、且且由本级级审计机机关统一一发送审审计通知知的，经经牵头业业务部门门核稿后后按上述述流程签签发；不不需要本本级审计计机关统统一发送送审计通通知的，由参与与实施单单位按照照规定审审计程序序发送审审计通知知书。第二十二二条 审计通通知书发发出后，审计过过程中因因审计条条件发生生变化等等，需要要停止审审计行为为的，应应当按照照审计项项目计划划调整程程序审批批后，向向被审计计对象发发送终止止审计行行为的函函。第二十三三条 业务部部门应当当在审计计通知书书发出后后的规定定时间内内，按照照规定程程序分别别向审计计机关相相关部门门申报项项目工作作量计划划、人员员调配申申请和经经费预算算。第二节 调查查了解和

15、和审计实实施方案案第二十四四条 审计组组制发审审计通知知书后，应当根根据审计计项目计计划或者者审计工工作方案案确定的的审计目目标进行行调查了了解。审计组应应当调查查了解被被审计单单位及其其相关情情况，包包括被审审计单位位的基本本情况、内部控控制及其其执行情情况、信信息系统统控制情情况及其其它相关关情况。第二十五五条 在编制制审计实实施方案案前，审审计人员员应当对对调查了了解被审审计单位位及其相相关情况况作出记记录，编编制调查查了解记记录，并并将收集集取得的的相关资资料附在在调查了了解记录录之后。审计人员员应当及及时评估估调查了了解的充充分性，以保证证调查了了解可以以充分支支持审计计实施方方案的

16、编编制。第二十六六条 审计组组组长应应当审核核审计人人员的调调查了解解记录，汇总、分析调调查了解解情况，形成包包括被审审计对象象基本情情况、调调查发现现的疑点点和确定定的审计计重点、以往接接受审计计及整改改等情况况的审计计调查汇汇总情况况，在此此基础上上确定审审计思路路和审计计应对措措施，编编制审计计实施方方案。参加统一一组织审审计项目目的，审审计组应应当按照照审计工工作方案案确定的的审计工工作目标标、审计计重点、审计工工作要求求等，结结合调查查了解情情况，编编制审计计实施方方案。第二十七七条 审计实实施方案案原则上上应当在在审计组组进点（见面）会召开开前编制制完成。特殊情情况下，经审计计机关

17、分分管领导导批准，可以在在审计组组进点后后10日日内编制制完成。第二十八八条 审计组组编制的的审计实实施方案案，应当当按下列列程序审审核、复复核和审审定。预算执行行审计实实施方案案，经业业务部门门负责人人审核、本级预预算执行行审计牵牵头部门门复核后后，报请请审计机机关分管管领导审审定。经济责任任审计实实施方案案，经业业务部门门负责人人审核、经济责责任审计计机构复复核后，报请审审计机关关分管领领导或者者主要负负责人审审定。其他审计计项目的的审计实实施方案案，经业业务部门门负责人人审核后后，报请请审计机机关分管管领导审审定。重要审计计项目的的实施方方案，应应当经审审计机关关主要负负责人审审定，必必

18、要时可可以提交交审计业业务会议议审定。第二十九九条 审计组组在审计计实施过过程中，应当持持续关注注和评估估审计实实施方案案的执行行情况，并根据据需要及及时调整整审计实实施方案案。审计实施施方案中中审计目目标、审审计重点点、审计计组组长长、现场场工作日日以及现现场审计计结束时时间的调调整，应应当报请请审计机机关主要要负责人人批准。 审计实施施方案中中审计范范围、内内容以及及审计过过程中的的其他重重要事项项的调整整，报审审计机关关分管领领导批准准。审计实施施方案中中审计应应对措施施、审计计组成员员的调整整，报业业务部门门负责人人批准。第三节 审计计证据和和审计工工作底稿稿第三十条条 审审计人员员应

19、当依依照法律律法规规规定，取取得被审审计单位位负责人人对本单单位提供供资料真真实性和和完整性性的书面面承诺。书面承诺诺应当在在制发审审计通知知书时向向被审计计单位提提出要求求。在审审计过程程中,审审计人员员应当根根据审计计需要，可以继继续向被被审计单单位提出出书面承承诺的具具体要求求。对审审计涉及及的被审审计单位位的下属属单位，应当对对所涉及及的有关关单位采采用分层层次、分分单位承承诺，承承诺日期期不得迟迟于现场场审计结结束之日日。第三十一一条 审计证证据主要要有以下下几种形形式：（一）书书面证据据；（二）实实物证据据；（三）视视听资料料；（四）电电子数据据资料；（五）口口头证据据（证人人证言

20、、当事人人的陈述述）；（六）鉴鉴定结论论；（七）勘勘验笔录录、现场场笔录；（八）其其他证据据。第三十二二条审计计人员应应当按照照法定权权限和程程序获取取审计证证据。在在审计实实施过程程中，审审计人员员根据实实际情况况选择适适当的审审计取证证方法，并满足足下列要要求：（一）通通过检查查文件、资料方方式获取取审计证证据的，应当取取得与审审计事项项有关的的文件、资料的的原件或或者复制制件；（二）通通过检查查视听资资料或者者电子数数据资料料方式获获取审计计证据的的，应当当将视听听资料或或者电子子数据转转换为书书面资料料，并注注明制作作方式、制作时时间和电电子数据据资料的的运行环环境、系系统以及及存放地

21、地点、存存放方式式等情况况；（三）通通过检查查有形资资产方式式获取审审计证据据的，应应当编制制检查记记录（文文字或者者表格），注明明有形资资产的所所有权人人、数量量、存放放地点、存放方方式和有有形资产产提供者者情况；（四）通通过观察察方式获获取审计计证据的的，应当当编制观观察记录录，注明明观察的的事项、内容和和结果等等情况；（五）通通过询问问方式获获取审计计证据的的，应当当取得被被询问的的单位或或者个人人的书面面答复材材料或者者口头答答复记录录；（六）通通过外部部调查方方式获取取审计证证据的，应当编编制外部部调查记记录，取取得第三三方关于于被调查查事项的的书面说说明、相相关文件件和资料料的原件

22、件或者复复制件等等证据；（七）通通过委托托鉴定方方式获取取审计证证据的，应当编编制委托托鉴定记记录，注注明委托托鉴定的的部门、鉴定的的内容、鉴定的的结论，并取得得委托鉴鉴定部门门出具的的鉴定书书；（八）通通过重新新计算方方式获取取审计证证据的，应当编编制计算算表或者者计算工工作记录录，注明明计算的的事项，所依据据的相关关数据，计算方方法和结结果等；（九）通通过重新新操作方方式获取取审计证证据的，应当编编制重新新操作过过程记录录，并注注明与原原业务程程序或者者控制存存在的差差异；（十）通通过分析析方式获获取审计计证据的的，应当当编制对对比分析析表或者者关联分分析表，注明财财务数据据之间、财务数数

23、据与非非财务数数据之间间应当存存在的合合理关系系，以及及异常波波动和差差异。第三十三三条审计计组在审审计取证证或调查查重要审审计事项项时，应应当有两两人以上上（含两两人）共共同进行行。审计计取证单单或者调调查笔录录需有参参加取证证或调查查的人员员共同签签字。参参加取证证、调查查人员对对取证内内容共同同负责。审计人员员获取的的审计证证据，应应当符合合适当性性和充分分性的要要求。审审计组可可以通过过以下方方式，提提高审计计取证的的质量：（一）参参与具体体审计事事项取证证的人员员共同研研究；（二）由由经验丰丰富的审审计人员员对经验验较少的的审计人人员进行行指导；（三）审审计组会会议集体体讨论；（四）

24、与与被审计计单位及及相关人人员充分分沟通；（五）向向有关部部门、专专业机构构或者专专家咨询询；（六）提提请审计计机关审审理机构构开展现现场审理理。第三十四四条 审计人人员取得得证明被被审计单单位存在在违反国国家规定定的财政政收支、财务收收支行为为，以及及审计评评价所涉涉及的重重要事项项、被审审计单位位基本情情况的重重要数据据、群众众举报事事项等其其他重要要审计事事项的证证据材料料，应当当由提供供证据的的有关人人员、单单位签名名或者盖盖章。对对不能取取得签名名或者盖盖章而不不影响事事实存在在的审计计证据，审计人人员应当当在相应应的审计计工作底底稿中注注明拒绝绝签名或或盖章的的原因等等。涉及需要要

25、移送事事项的重重要审计计证据，复制件件盖章时时应加注注“与原件件一致”说明。对涉及及案件线线索及需需要进一一步核实实的重大大违纪问问题的审审计证据据，可不不需取得得证据提提供者的的签名或或者盖章章，由审审计人员员注明原原因，审审计组组组长审核核确定，该审计计证据仍仍然有效效。第三十五五条 审计人人员取得得审计证证据后，应当编编制审计计取证单单，对审审计事项项进行简简要说明明，或者者对比较较复杂的的审计事事项、数数量较多多的审计计证据进进行汇总总、分析析说明。审计取证证单是自自制证据据，主要要起到证证明审计计过程和和汇总审审计证据据的作用用。审计计人员取取得的审审计证据据，应当当附在相相应的审审

26、计取证证单之后后。第三十六六条 审计人人员根据据审计发发现问题题的性质质和重要要性，按按照以下下原则进进行取证证：对属于各各类违法法违规、损失浪浪费问题题以及其其他重要要事项，应当依依照法定定权限和和程序获获取审计计证据，编制审审计取证证单，由证据据提供者者签名或或者盖章章。取得得的审计计证据，应当附附在相应应的审计计取证单单之后。对属于管管理不规规范问题题或比较较简单明明确的事事项，可以简化取取证流程程，对审审计证据据进行汇汇总，编编制审计计取证单单，由证据提提供者签签名或者者盖章。第三十七七条 审计人人员在审审计实施施过程中中，应当当关注和和评估审审计证据据的适当当性和充充分性。审计人员员

27、应当根根据审计计证据与与审计事事项相关关程度，对审计计证据进进行甄别别和判断断，决定定取舍，剔除与与审计事事项无关关、无效效、重复复、冗余余的证据据；对审审计证据据进行比比较和鉴鉴别，确确定审计计事项的的审计证证据是否否足以支支持审计计结论。第三十八八条 审计人人员对审审计实施施方案确确定的审审计事项项，均应应当编制制审计工工作底稿稿，真实实、完整整记录实实施审计计的主要要步骤和和方法、获取的的相关证证据，以以及得出出的审计计结论等等。一个个审计事事项可以以根据需需要编制制多份审审计工作作底稿。审计工作作底稿应应当附有有审计证证据。经经审计组组组长审审核后的的审计取取证单及及所附的的审计证证据

28、，应应当附在在相应的的审计工工作底稿稿之后。审计工作作底稿与与审计证证据的对对应关系系应当清清晰、明明确。审审计证据据对应多多个审计计工作底底稿时，应当将将审计证证据附在在其关系系最密切切的审计计工作底底稿后面面，并在在其他审审计工作作底稿予予以注明明。第三十九九条 审计组组应当按按照审计计实施方方案或审审计报告告所列审审计事项项对应的的顺序，对审计计工作底底稿进行行统一编编号，作作为审计计工作底底稿的索索引号；所有审审计工作作底稿应应当按索索引号编编入审计计工作底底稿汇总总表，注注明审计计结果类类文书所所列事项项与审计计工作底底稿的对对应关系系。第四十条条审计组组组长应应当及时时审核审审计工

29、作作底稿，确认具具体审计计目标的的完成情情况和审审计措施施的有效效执行情情况。对对经审核核需补充充审计证证据或者者修改审审计结论论的底稿稿，审计计人员应应当及时时补充修修改。经经审核后后修改审审计结论论的，原原工作底底稿应当当附于审审定的底底稿之后后一并留留存归档档。审计组组组长的审审核应当当有具体体的书面面意见，不能仅仅有签名名而无实实质性审审核内容容。第四十一一条 对对审计组组组长责责成采取取进一步步审计措措施获取取适当、充分的的审计证证据，以以及责成成纠正不不恰当审审计结论论的审核核意见，审计人人员应当当予以落落实，并并将落实实过程和和结果以以书面形形式提交交审计组组组长再再次审核核。落

30、实过程程和落实实结果的的资料，应当附附在相应应的审计计工作底底稿之后后。第四节 审计计现场第四十二二条 在项目目实施过过程中，审计机机关负责责人、审审计组所所在部门门主要负负责人应应当履行行监督管管理职责责，加强强现场指指挥和督督导。第四十三三条 审计人人员在审审计过程程中发现现重大事事项，审审计组组组长应当当及时报报告审计计组所在在部门负负责人、审计机机关分管管领导或或主要负负责人。第四十四四条 审计组组组长应应当加强强审计现现场管理理，跟踪踪检查审审计实施施方案的的执行情情况，督督促落实实审计事事项，了了解掌握握审计人人员的工工作内容容和查证证过程，提出工工作要求求并给予予必要的的指导，解

31、决审审计现场场出现的的问题。对不能能胜任的的审计人人员，应应当及时时调整分分工。审计组组组长应当当按照审审计机关关的有关关规定，严格控控制现场场审计时时间，把把握工作作进度，确保审审计项目目在规定定时间内内完成现现场实施施。特殊殊情况下下需要延延长的，应当按按照有关关规定报报批。第四十五五条 在审计计实施过过程中，对已经经取得的的、符合合取证要要求的审审计证据据，审计计组应当当及时移移交被审审计对象象签字、盖章。审计组组撤离现现场工作作地点前前，应当当对审计计调阅的的资料和和借用的的设备进进行检查查和确认认,严格格履行资资料交接接手续，并做到到审结场场清。借调、聘聘请、委委托机构构和人员员应当

32、及及时向审审计组移移交审计计实施过过程中形形成的全全部纸质质和电子子资料，并在审审计项目目实施结结束后对对计算机机及移动动存储介介质中的的相关信信息进行行删除。第四章 审计计报告第一节 审计计报告的的形式和和内容第四十六六条 审计报报告包括括审计机机关进行行审计和和专项审审计调查查后出具具的审计计报告和和专项审审计调查查报告（以下统统称审计计报告）。第四十七七条 审计组组实施审审计或者者专项审审计调查查后，应应当向派派出审计计组的审审计机关关提交审审计报告告。审计计机关审审定审计计组的审审计报告告后，应应当出具具审计机机关的审审计报告告。遇有有特殊情情况，可可以不向向被调查查单位出出具专项项审

33、计调调查报告告。第四十八八条 审计报报告内容容除符合合国家审审计准则则的一般般要求外外，还应应包括以以下内容容：（一）审审计发现现的移送送处理事事项的事事实和移移送处理理意见，涉嫌犯犯罪等不不宜让被被审计单单位知悉悉的事项项除外；（二）审审计期间间被审计计单位对对审计发发现的问问题已经经整改的的，审计计报告应应当包括括有关整整改情况况；（三）经经济责任任审计报报告应当当包括被被审计领领导干部部或者领领导人员员（以下下简称被被审计人人员）履履行经济济责任的的基本情情况，被被审计人人员对审审计发现现问题承承担的责责任，以以及被审审计人员员的救济济途径；（四）核核查社会会审计机机构相关关审计报报告发

34、现现的问题题。第四十九九条 审计机机关审定定审计组组的专项项审计调调查报告告后，应应当向本本级人民民政府或或上级审审计机关关报送专专项审计计调查结结果报告告。专项审计计调查结结果报告告的内容容主要包包括：（一）调调查依据据，即实实施调查查所依据据的法律律法规等等具体规规定；（二）被被调查事事项的基基本情况况及总体体评价，即基本本情况主主要说明明与调查查目标有有关的被被调查事事项背景景信息，总体评评价主要要是针对对调查结结果发表表评价意意见；（三）调调查发现现的主要要问题及及原因分分析，即即在综合合分析的的基础上上，全面面反映审审计调查查发现问问题的事事实、规规模、性性质、程程度、影影响、后后果

35、及原原因分析析，其中中：每类类问题的的表述原原则是先先总体（包括该该类问题题总量、占总体体比率、发展规规模、程程度和趋趋势、影影响面及及其后果果）、后后列举，列举的的具体问问题要有有典型性性，起到到佐证总总体结论论的作用用；对调调查中发发现的不不具有普普遍性、倾向性性和重要要性，或或业务（工作）操作失失误等与与调查目目标联系系不紧密密且未造造成影响响的问题题，在专专项审计计调查结结果报告告中，原原则上不不作具体体描述或或反映；（四）审审计调查查建议，即在正正确把握握审计事事项发展展的趋势势的基础础上，从从宏观角角度，提提出建设设性意见见和建议议；从根根治和控控制具体体问题的的角度，提出改改革体

36、制制、健全全机制、完善法法规等标标本兼治治的建议议，提出出加强管管理、预预防和堵堵塞漏洞洞、促进进整改和和规范等等解决实实际问题题的具体体措施。第五十条条 在在专项审审计调查查中，发发现依法法属于审审计机关关审计监监督对象象的单位位存在违违反国家家规定的的财政财财务收支支行为，需要处处理处罚罚和进行行审计整整改的，审计机机关应当当按照法法定程序序，分别别出具专专项审计计调查报报告、下下达处理理处罚决决定或移移送处理理决定。第五十一一条 向向被审计计对象出出具的专专项审计计调查报报告的内内容主要要包括：（一）审审计调查查的依据据，即实实施专项项审计调调查所依依据的法法律法规规规定；（二）被被调查

37、事事项的基基本情况况，即被被调查事事项的管管理体制制、相关关业务活活动及其其目标、相关业业务数据据和财务务数据、适用的的绩效评评价标准准等；（三）审审计调查查评价意意见，即即围绕审审计调查查目标对对被调查查事项作作出评价价，主要要评价与与被调查查事项相相关的政政策和制制度执行行效果，也可评评价相关关财政财财务收支支和经济济活动的的真实、合法、效益情情况；（四）审审计调查查发现的的主要问问题，即即重点反反映审计计调查发发现的政政策、体体制、制制度及其其执行中中存在的的问题，包括：事实、标准、原因及及其影响响；一般般情况下下，还应应当提出出整改建建议，有有明确法法规依据据的应当当引用具具体的定定性

38、法规规内容，其中对对于被调调查单位位违反国国家规定定的财政政收支、财务收收支问题题，需要要出具审审计决定定书进行行处理处处罚的，还应表表述处理理处罚意意见以及及法律法法规依据据；（五）审审计调查查建议，即围绕绕审计调调查发现现的主要要问题，从政策策、体制制、制度度和管理理层面提提出有针针对性的的建议；只针对对审计调调查报告告反映的的问题提提出审计计调查建建议，审审计调查查建议与与反映问问题的顺顺序基本本一致；审计调调查建议议应当具具有可操操作性，便于被被调查单单位和其其他有关关单位采采纳；审审计调查查建议的的对象一一般为被被调查单单位。第二节 审计计报告的的编审第五十二二条 审计组组应当根根据

39、审计计工作底底稿和审审计证据据以及其其他相关关资料，经综合合分析、归类整整理和讨讨论研究究，形成成审计报报告征求求意见稿稿。一般般情况下下，审计计组应当当在现场场审计结结束后115个工工作日内内，编制制完成审审计报告告征求意意见稿。特殊情情况需要要延长的的，报请请审计机机关负责责人批准准。第五十三三条 审计报报告征求求意见稿稿经审计计组组长长审核、审计组组所在部部门负责责人复核核后，报报审计机机关分管管领导审审定签发发。经济责任任审计报报告征求求意见稿稿，除按按上述规规定要求求执行外外，还应应当经审审计机关关经济责责任审计计机构复复核。 第五十四四条 需要出出具汇总总审计报报告的审审计项目目，

40、由牵牵头业务务部门在在审核有有关参与与实施单单位提交交的审计计结果类类文书的的基础上上，形成成汇总审审计报告告。汇总总审计报报告一般般应当征征求有关关主管部部门的意意见。第五十五五条 审计组组应当将将经审定定的审计计报告征征求意见见稿，以以及审计计机关统统一编号号的审计计报告征征求意见见书，一一并送达达被审计计对象征征求意见见。审计计报告征征求意见见书的落落款为审审计机关关，审计计报告征征求意见见稿的落落款为审审计组,并需经经审计组组长签名名。征求被审审计对象象意见的的审计报报告原稿稿应当予予保留，存入审审计档案案，不得得遗弃或或者修改改。第五十六六条 审计组组应当针针对被审审计对象象提出的的

41、书面反反馈意见见，进一一步核实实情况，在对反反馈意见见采纳情情况作出出说明的的基础上上，修改改审计报报告征求求意见稿稿。审计计组及业业务部门门一般应应当在收收到被审审计对象象反馈意意见后77个工作作日内完完成修改改、复核核审计报报告工作作,并提提交审理理部门审审理。第五十七七条 对被审审计单位位或者被被调查单单位违反反国家规规定的财财政财务务收支行行为，依依法应当当进行处处理处罚罚的，审审计组应应当代拟拟审计决决定书。对需要要办理审审计移送送的，审审计组应应当代拟拟审计移移送处理理书。第五十八八条 审计报报告、审计决决定书等等结果类类文书中中对审计计发现的的问题，要分别别引用定定性和处理处处罚

42、的法法律法规规和标准准；在引用用法律和和法规时时，应列列明法律律、法规规名称和和具体条条款号、条款内内容；在在引用规规章和规规范性文文件时，应列明明发文单单位、文文件名称称、发文文号、具具体条款款号及条条款内容容。同一一文书中中重复引引用同一一法律法法规时，后面的的可以只只引用法法规名称称和具体体条款。审计机关关出具的的审计报报告，所所引用的的定性和处理处处罚依据据和标准准，可以以不在报报告正文文中具体体表述，但应当当通过附附件表格格形式具具体列示示。第五十九九条 审计组组所在业业务部门门负责人人对审计计组代拟拟的审计计报告、审计决决定等结结果类文文书进行行复核后后，报审审计机关关分管领领导审

43、核核。第六十条条 审审计组应应当及时时将经业业务部门门负责人人和审计计机关分分管领导导复核、审核的的审计报报告、审审计决定定等审计计结果类类文书代代拟稿，连同其其他需要要审理的的资料提提交审理理部门审审理。审审理部门门应当按按规定出出具审理理意见书书。审计组应应当根据据审理意意见书修修改审计计报告等等结果类类文书。第六十一一条 审审计报告告、审计计决定书书等结果果类文书书，原则则上应当当由审计计机关审审计业务务会议审审定。特殊情情况下，经审计计机关主主要负责责人授权权，可以以由审计计机关其其他负责责人审定定。审计组所所在部门门应当根根据审计计业务会会议决定定，对审审计报告告等结果果类文书书进行

44、修修改，按按审计机机关规定定程序审审签、印印发。第三节 审计计移送第六十二二条 审计发发现的超超越审计计机关职职权范围围需要移移送的事事项，应应当区分分不同情情况办理理移送：（一）对对有关单单位或者者个人涉涉嫌经济济犯罪的的案件，应当移移送公安安机关或或者检察察机关查查处；（二）对对没有涉涉嫌经济济犯罪，但有关关人员违违反党纪纪政纪规规定需要要追究责责任的，应当移移送纪检检监察机机关或者者相关干干部管理理部门查查处；（三）对对违反国国家规定定的财政政财务收收支以外外的其他他行为，以及应应当由主主管部门门、监管管部门或或者相关关政府进进行处理理的其他他问题，应当移移送有关关部门或或者政府府处理。

45、审计发现现的有关关移送处处理事项项，应当当通过审计移移送处理理书向向有管辖辖权的机机关、部部门或者者政府进进行移送送。同一一事项不不得同时时向两个个或者两两个以上上机关、部门和和政府移移送。第六十三三条 审计发发现的涉涉嫌经济济犯罪案案件，应应当依照照国家有有关规定定分别移移送相关关司法机机关查处处：（一）对对违反刑刑事法律律，符合合最高高人民检检察院关关于人民民检察院院直接受受理立案案侦察案案件立案案标准的的规定（试行）的有有关要求求，涉嫌嫌构成贪贪污贿赂赂罪、挪挪用公款款罪、渎渎职罪等等职务犯犯罪，需需要依法法追究刑刑事责任任的，移移送检察察机关处处理；（二）对对被审计计单位及及有关人人员

46、违反反刑事法法律，根根据刑法法关于破破坏社会会主义市市场经济济秩序罪罪等规定定涉嫌构构成犯罪罪，符合合最高人人民检察察院、公公安部关于经经济犯罪罪案件追追诉标准准的规定定的有有关要求求，需要要依法追追究刑事事责任的的，移送送公安机机关处理理。同一案件件既涉嫌嫌职务犯犯罪又涉涉嫌其他他犯罪，检察机机关与公公安机关关分别具具有管辖辖权的，向案件件所涉嫌嫌主罪的的管辖机机关移送送。第六十四四条 下列事事项不得得办理审审计移送送：（一）主主要事实实尚未查查清或者者未获取取充分审审计证据据的；（二）属属于审计计监督职职权范围围内，应应当由审审计机关关依法进进行处理理处罚的的；（三）已已经通过过审计要要情、信信息、专专报等方方式上报报本级政政府，本本级政府府已经批批转有关关主管部部门查处处的；（四）在在审计过过程中，有关部部门已经经立案查查处的；（五）其其他不宜宜办理审审计移送送的事项项。第六十五五条 审计机机关办理理审计移移送事项项，按下下列规定定确定受受理部门门： （一）审审计发现现同级单单位及所所属单位位的案件件，移送送同级纪纪检监察察、司法法机关处处理；（二）审审计发现现下级政政府的案案件，移移送同级级纪检监监察、司司法机关关处理；发现下下级政府府所