超市的账务处理会计分录.docx

《超市的账务处理会计分录.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《超市的账务处理会计分录.docx（16页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、超市的账务处理会计分录一、进项税抵扣税率表3、超市自营食物加工适用6% （一般）或3% （小规模）税率根据国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管 问题的公告超市现场制作包子、油条等熟食并直接销售给消费者的， 不管是堂食还是外卖都适用此税率。一般纳税的的销项税可以被抵扣。4、免征增值税工程的处理如蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物、鲜活肉类、蛋类这些在购 入时免税，销售时依然免税。账务处理时可不做增值税分录。 但涉及到免 税工程的（蔬菜等）运输、挑拣、冷藏等服务时，如果取得增值税专用发票， 依然可以作为进项税进行抵扣。5、超市代销产品的处理超市代销产品不计入超市存货中，使用受

2、托代销商品进行核算。代 销品厂家以展位费、进场费、宣传费等名头支付的费用需计入其他业务 收入:一般税率为6%o具体处理分录如下：、 、超市受托收到商品时：借：受托代销商品（售价金额）贷：受托代销商品款项（售价金额）、实际销售时：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费应交增值税（销项税额）同时结转对应款项借：受托代销商品款项贷：应付账款一XX公司、收到委托公司的专用发票时借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款、结算代销费用并付代销产品货款 借：应付账款（全部货款）贷：主营业务收入（超市抽成局部）银行存款（委托公司收到的货款）.委托公司撤出商品 借：受托代销商品款贷：受托代销商品、收到进

3、场费借：银行存款 贷：其他业务收入超市采购与销售商品的账务处理1、购进商品时，具体会计处理如下:（1）小规模纳税人 借：库存商品 贷：银行存款（或库存现金）（2）一般纳税人借：库存苞品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或库存现金）2、销售商品时，具体会计处理如下：（1）小规模纳税人借：银行存款（或库存现金）贷：主营业务收入同时结转已售商品本钱：借：主营业务本钱贷：库存商品（2 ）一般纳税人借：银彳丁存款（或库存现金）贷：主营业务本钱应交税费应交增值税（销项税额）同时结转已售商品本钱 借：主营业务本钱贷：库存苞品企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入，通过主营业务收入 科目核算。

4、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。期末，应将本科目的 余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。主营业务本钱属于损益类科目，核算企业为取得收入发生的必要本钱。本钱 需要与收入配比，配比原那么要求收入和本钱要属于同一会计期间，而且本钱 需要与取得收入直接相关，通过收入与本钱的配比才能准确的核算企业利润。超市常用分录1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：库存现金（银行存款、预收账款）贷：其他业务收入（预收帐款）房产出租收入其他业务收入出售包装物收入其他业务收入入场费收入2、税金计算及会计分录:借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加地方教育附

5、加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育附加商品类别营用发（或海关进口专 用缴款书）销售发票、收购发票9%9%疏菜、菌类植物销售项不抵销售免税进项不抵蔬菜水果沙拉13%/3%不能抵扣矿泉水、饮料13%/3%不能抵扣熟食、罐头13%/3%不能抵扣猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅冷藏、冷冻肉销售麒进项不抵销售免税进项不抵淡水活水鱼、海水鱼、蟹、虾9% （关注公众号”会计分录）9%水产冻品9%9%加工SL制品13%/3%不能抵扣生猪、牛、羊肉销售免税进项不抵销售免税进顼不抵腊肉、腌肉、熏肉9%9%鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋（鲜蛋、冷藏蛋 、破壳别离的蛋液、蚩黄和蛋壳）销售免税进取不抵不

6、抵生鲜类咸蛋、松花蛋、腌制的萤9%9%生意（鸡、鸭、鹅）肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵食 ini 类果干（如荔枝干、桂圆干、葡菊十 等），干果、果仁（未炒制）、花9%不能抵扣果脯、蜜饯、炒制的开心果、松子 、山核桃、瓜子等炒制果仁、坚果13%/3%不能抵扣酒水饮料13%/3%不能抵扣鲜奶、天然蜂蜜9%9%酸奶、奶酪、奶油，调制乳13%/3%不能抵扣进口食品13%不能抵扣胡椒、碰9%9%胡椒粉、花椒粉、孜然粉等13%/3%不能抵扣大米、米、干姜、姜黄、玉米胚芽9%9%面粉、玉米面、渣，切面、饺子皮 、微饨皮、面皮、米粉，挂面9%9%小麦,稻谷，玉米，高粱，谷子. 大麦，燕麦等杂粮9%9%9%

7、9%精制茶、茶饮料13%/3%不能抵扣速冻水饺、速冻汤圆等速冻食品， 方便面、副食品和各种熟食品13%/3%不能抵扣咖啡豆9%9%9%/3%不能抵扣食用油、食用皿厨房用品13%/3%不能抵扣个人清洁用品13%/3%不能抵扣家庭清洁用品13%/3%不能抵扣烟13%/3% （关注会计分录）不能抵扣树苗、花卉、植物种子9%9%:杂类图书、报纸、杂志、音像制品、电 子出版9%/3%不能抵扣中成药、保健药品、西药13%/3%不能抵扣中药饮片9%9%空调、电视机、冰箱、洗衣机等家 电13%/3%不能抵扣纺小品13%/3%不能抵扣运费、基础电信服务9%/3%不能抵扣增值电信服务、金融服务6%/3%不能抵扣其

8、他购买、租赁商铺、停车场9%/5%不能抵扣电力，购买、租赁、修理修配）气车13%/3%不得抵扣自来水、暖气、冷气9%/3%，不颐二.超市各涉税的会计处理1,为什么会有两种税率。如矿泉水、饮料进项税可抵扣额为13%或3% ,抵扣凭证为收取对方的增值税专用发票，(收购发票与销售普通发票不能抵扣)。这里的13% 税率，适用的是一般纳税人。3%适用的是小规模纳税人。也就是说，我 们从一般纳税人处进货，获得的发票增值税可抵扣额是货款的13% ,从小规模那么是3% (必须是专票)o2、购进农产品进项税计算(1 )取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值

9、税专用缴款书上注明的增值税 额为进项税额；(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税 人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除 率计算进项税额；例：甲超市购买A公司农产品，价税合计10300元。A公司为小规模纳税 人，计算甲超市可抵扣的进项税。1、计算可抵扣进项税不含税价款二 10300 + （ 1+3% ） =10000可抵扣进项税二不含税价款x 9% =9002、会计分录购货时借：库存商品一XX水果10000应交税费一应交增值税一进项税额300贷:银行存款10300计提进项税加计抵扣借：应交税额-应交增值税-待抵减进项加计额600 （加计数额）

10、贷：库存商品一XX水果600 （冲本钱）当期抵减纳税借：应交税费-应交增值税-进项加计抵减额600贷：应交税费-应交增值税-待抵减加计额600借：应交税费-应交增值税-未转出增值税额600贷：应交税费-应交增值税-进项加计抵减额600(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收 购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。例：甲超市从农民手中收购农产品，支付价款10000元，农民不提供发票, 由甲超市当地税务机关开具农产品收购发票。请列出甲超市收购农产品的会 计处理。1 .计算进项税直接收购农产品进项税=收购款X可抵扣税率=10000 X 9%=9002 .会计分

11、录收购时借：库存商品一XX水果10000贷：银行存款10000开具收购发票后借：应交税费-应交增值税-进项税额900贷：库存商品一XX水果900也可以将上面两个合并为一个分录借：库存商品一XX水果9100应交税费-应交增值税-进项税额900 贷：银行存款10000注：特殊税率当收购的农产品，销售时，适用于13%的税率时，可以再加计抵扣1%O（无论农产品是否经过加工处理）例：甲超市从农民手中购入1000元水果，并开具收购发票。超市将这批水 果制作成水果沙拉售卖，编制甲超市这笔业务的会计分录。1、计算可抵扣进项税可抵扣进项=1000x 9%=900力口计抵扣额=1000 x 1%=1002、会计分录、收购并开具收购发票借：库存商品一XX水果9100应交税费-应交增值税-进项税额900贷：银行存款10000、计提加计抵扣 借：应交税额-应交增值税-待抵减进项加计额100 （加计数额） 贷：库存商品一XX水果100 （冲本钱）