企业财务管理信息化与内部控制12378.docx

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1、企业财务务管理信息息化与内内部控制制关系研研究摘要：加加强内部部控制制制度有助助于提高高财务管管理信息息化的质质量，财财务管理理信息化化质量的的提高又又将促进进内部控控制制度度的有效效实施。本文对对企业财财务管理理信息化化与内部部控制衔衔接进行行了研究究，对二二者之间间相互影影响、相相互作用用的关系系进行了了论述。关键词：财务 信息化化 内部部控制1引言随着经济济的全球球化发展展和信息息时代的的到来，健健全的企企业管理理和内部部控制成成为企业业在竞争争日益激激烈的环环境中生生存和发发展的关关键。众众所周知知，企业业内部控控制的职职能贯穿穿于企业业经营活活动的各各个方面面、所有有环节，像像一个链

2、链条一样样，连着着企业的的经营命命脉。而而财务管管理信息息化过程程则是该该链条中中不可或或缺的关关键环节节。企业业财务管管理信息息化系统统直接影影响着内内部控制制系统的的运行效效率。良良好的财财务管理理信息化化，可以以使管理理者及时时掌握企企业的运运营状况况，能够够促进内内部控制制系统的的有效运运行。本本文将从从探讨内内部控制制与财务务管理信信息化的的相互关关系出发发，寻求求如何推推进两者者良性互互动发展展的对策策，从而而为企业业的顺利利运营提提供保障障。2企业财财务管理理信息化化与内部部控制概概述2.1财财务管理理信息化化企业财务务管理信信息化是是指企业业以业务务流程重重组为基基础，在在一定

3、的的深度和和广度上上利用计计算机技技术、网网络技术术和数据据库技术术，控制制和集成成化管理理企业财财务管理理活动中中的所有有信息，提提供经营营预测、决策、控制和和分析手手段，实实现企业业内外部部财务管管理信息息的共享享和有效效利用，以以提高企企业的经经济效益益和市场场竞争力力。财务管理理信息化化是在特特定的环环境下产产生的一一种全新新的财务务管理方方式，它它具有实实现物流流、资金金流、信信息流同同步化，财财务管理理集成化化，财务务组织弹弹性化以以及财务务资源供供应链化化等特点点，其在在企业财财务管理理的各个个环节，充充分利用用现代信信息技术术，建立立信息系系统，使使企业财财务信息息得到集集成和

4、综综合，从从而提高高财务管管理水平平和经济济效益。2.2 内部控控制目前，国国际上最最具影响响力的内内部控制制框架体体系为美美国颁布布的COOSO（CCommmitttee Of Spoonsoorinng OOrgaanizzatiion Of Thee Trreaddwayy Coommiissiion）。COSSO框架架将内部部控制的的三大目目标定位位为财务务报告的的可靠性性、经营营的效率率及效果果、相关关法律或或法规的的遵循。其具体体内容则则包含了了五个相相互联系系的要素素：控制制环境(conntrool eenviironnmennt )、风险险评估(rissk aapprraiss

5、al)、控制制活动(conntrool aactiivitty)、信息与与沟通(infformmatiion andd coommuuniccatiion)、监控控(moonittoriing )（图图1）。控制环境境确定了了企业的的总体态态度，它它是企业业内部控控制系统统的基础础，对其其他四个个要素起起制约作作用。风风险评估估是提高高内部控控制效率率和效果果的关键键。控制制活动贯贯穿于整整个企业业内部的的各个阶阶层和所所有的职职能部门门。信息息与沟通通不仅包包括企业业内部的的信息与与沟通，还还包括企企业与外外部的信信息与沟沟通。监监控是对对企业内内部控制制整体框框架及其其运行情情况的跟跟踪、

6、监监测和调调节，以以自始至至终确保保其有效效性。3 企业业财务管管理信息息化与内内部控制制的关系系3.1财财务管理理信息化化对内部部控制的的影响财务管理理信息化化为企业业带来一一种无纸纸化、无无场所化化的新兴兴管理模模式，对对企业体体制、管管理模式式和内控控机制产产生着极极大影响响。借助助财务管管理信息息系统，企企业通过过内网或或互联网网接入服服务就可可以参与与管理、控制和和交易，这这种变化化也影响响和推动动着企业业内部控控制的发发展与完完善。企业内内部控制制的组织织结构及及控制方方式发生生改变。财务管管理信息息化通过过个人与与组织建建立起 “视窗”，简化化了组织织结构，强强化了控控制力，使使

7、内部控控制的透透明度明明显增强强。企业内内部控制制范围得得到拓展展。财务务管理信信息化所所采用的的信息技技术使企企业与企企业之间间、企业业与客户户之间、企业与与国家之之间共享享资源成成为可能能，企业业内部控控制的范范围不再再局限于于企业内内部，而而是逐步步延伸到到企业外外部和宏宏观环境境。企业内内部控制制程序由由顺序化化向并行行化发展展。财务务管理信信息化协协同处理理和管理理信息的的全面集集成，使使企业内内部各部部门、各各地分支支机构以以及与客客户、供供应商等等的每一一结点在在产、供供、销、控制、预测等等业务活活动中产产生的各各种财务务及有关关信息，并并行送入入财务系系统进行行处理，并并将产生

8、生的结果果反馈给给各业务务部门，使使企业内内部控制制必须适适应这种种并行业业务处理理控制方方式的要要求。企业内内部控制制将由“命令和和控制”向“集中和和协调”转变。传统企企业，工工作按等等级、过过程分工工负责，然然后通过过命令和和控制层层层分解解。财务务管理信信息化企企业的工工作通过过信息网网络可以以很方便便地使内内部及外外部人员员之间平平等、动动态地进进行协作作和沟通通，每一一个人都都可成为为企业网网络上的的一个节节点或决决策点，加加上信息息化系统统的集中中管理，使使企业内内部控制制方式向向集中和和协调方方式转变变。333.2 内部控控制对财财务管理理信息化化的作用用内部控控制的反反馈机制制

9、是财务务管理信信息化发发挥作用用的前提提条件。企业通通过财务务管理信信息了解解企业的的经营情情况再采采取措施施，实施施控制，实实现系统统的自我我调节和和完善。内部控控制制度度通过这这种反馈馈机制对对财务管管理信息息进行了了过滤和和整合，从从而保证证了财务务报告目目标的实实现。同同样，财财务管理理信息只只有通过过控制系系统才能能发挥作作用，离离开了控控制系统统，信息息的加工工处理也也就失去去了意义义。从内部部控制要要素与财财务报告告目标关关系看，内内部控制制五要素素对财务务管理信信息化有有效实施施的保障障。内部部控制制制度的控控制程序序包括设设计一套套合理、高效的的防范机机制。具具体有：分工、授

10、权、记录、保卫等等一系列列控制程程序。控控制环境境则从组组织结构构的设计计开始，根根据不相相容职务务分离的的原则，明明确各个个部门的的责任和和权力，形形成部门门之间相相互协调调、相互互制约的的机制，通通过适当当的人力力资源政政策，确确保人员员的胜任任能力与与道德。风险评评估要素素通过目目标的确确定和分分解，及及时辨识识各种风风险，使使由于各各种变化化因素而而造成的的信息失失真的可可能性下下降。监监督要素素通过预预算、内内部审计计、内部部控制的的自我评评估手段段，持续续地对内内部控制制执行情情况进行行监督，从从而为财财务报告告目标的的实现提提供了合合理保证证。综上所述述，企业业财务管管理信息息化

11、与内内部控制制制度相相互联系系，财务务管理信信息化对对内部控控制提出出了更高高的要求求，推进进着内部部控制的的完善与与发展，而而健全有有效的内内部控制制体系也也为财务务管理信信息化的的顺利实实施提供供了支持持与保障障。4企业财财务管理理信息化化与内部部控制衔衔接研究究由上文分分析可知知，加强强内部控控制制度度有助于于提高财财务管理理信息化化的质量量，财务务管理信信息化质质量的提提高又将将促进内内部控制制制度的的有效实实施，二二者之间间存在着着相互影影响、相相互作用用的关系系。财务务管理信信息化一一方面使使企业内内部控制制风险环环境发生生了变化化；另一一方面要要对企业业原有的的业务流流程进行行优

12、化，改改变了企企业的组组织结构构。财务务管理信信息化要要重新优优化配置置资源，企企业内部部控制也也要进行行相应的的改变和和调整。然而这这种改变变和调整整应如何何进行？如何将将财务管管理信息息化很好好地与内内部控制制制度相相衔接呢呢？本文从流流程控制制、系统统控制、管理控控制和风风险评估估等四个个方面，对对企业财财务管理理信息化化与内部部控制顺顺利衔接接的相应应对策作作出具体体分析。4.1 流程控控制企业财务务管理信信息化的的重要标标志是其其业务流流程的转转变。财财务管理理信息化化流程的的管理、运行和和控制，打打破了原原有职能能部门的的条块分分割，实实现了企企业财务务资源的的统一管管理和共共享。

13、因因此，根根据财务务管理信信息化的的特点，对对企业进进行相应应得流程程控制是是内部控控制的核核心。对对于企业业财务管管理信息息化而言言，流程程化应用用要覆盖盖企业的的计划、生产、基建、营销、采采购、仓仓储、财财务和人人力资源源等各个个方面；而企业业内部控控制则对对管理层层面各个个业务流流程的运运行过程程进行流流程控制制，流程程控制的的有效性性决定了了企业财财务管理理信息化化的应用用架构。流程控控制得主主要内容容有：业业务流、工作流流和许多多其他用用于确保保数据处处理一致致性的控控制，数数据有效效性和合合理性的的控制、限制和和检查流流程动作作合法性性等。4.2 系统控控制在系统控控制中将将企业财

14、财务管理理信息化化与内部部控制相相结合，主主要涉及及到系统统安全和和系统运运行两方方面内容容。系统统安全主主要包括括：网络络安全、应用系系统安全全、数据据安全等等；系统统运行主主要包括括：程序序设计、运行维维护、用用户访问问、审核核验证、身份确确认、系系统应变变控制与与设置、不相容容职务的的设置与与验证及及信息系系统基础础环境的的设置和和验证等等。4.3 管理控控制过去企业业内部控控制主要要依据的的是法律律、法规规、制度度、条例例、规定定等，财财务管理理信息化化的企业业内部控控制在一一定程度度上将法法律、法法规等内内容通过过信息技技术手段段纳入流流程控制制和系统统控制中中得以实实现。有有些无法

15、法由信息息化技术术实现的的，还需需使用过过去的内内部控制制方式，或或由于信信息化带带来的一一些新问问题无法法用流程程控制和和系统控控制实现现的，要要进行深深入细致致的分析析和探讨讨，建立立起相应应的内部部控制管管理机制制和体系系。4.4 风险评评估在将企业业财务管管理信息息化与内内部控制制相结合合的过程程中进行行风险评评估就是是将流程程控制、系统控控制和管管理控制制形成的的数据结结果进行行统计、汇总、分析，再再结合企企业的资资源和运运行情况况及外部部环境进进行内部部控制风风险评估估，为企企业内部部控制决决策提供供科学依依据，建建立起相相应的风风险评估估反馈机机制。风风险评估估的主要要内容有有：

16、利用网网络评估估手段，重重新确定定企业财财务管理理信息化化中的关关键业务务流程，加加强和完完善关键键业务流流程的内内部控制制。对企业业财务管管理信息息化中的的各个流流程和控控制的设设计进行行评估，确确定这些些控制是是否能很很好地满满足和支支持企业业财务管管理信息息化最终终业务目目标的实实现。岗位职职责分离离的评估估，确保保在整个个流程中中存在正正确的稽稽核点和和平衡点点，对敏敏感业务务交易给给出足够够的访问问权限。评估控控制方式式是否合合理，评评估重点点是流程程控制、系统控控制和管管理控制制的配置置是否合合理有序序。针对流程程控制、系统控控制、管管理控制制和风险险评估四四个方面面的内容容，结合

17、合财务管管理信息息化的特特征，大大致归纳纳了对企企业财务务管理信信息化与与内部控控制顺利利衔接的的具体要要求（表表2）。表2 企企业财务务管理信信息化与与内部控控制顺利利衔接的的具体要要求具 体 内 容容流程控制制以预算管管理为核核心，以以成本控控制为重重点，以以各项业业务数据据为基础础，对企企业生产产经营全全过程进进行全方方位管理理控制。突出业务务流程控控制管理理，业务务流程内内各业务务操作批批准权限限能够进进行按需需设置，对对经营业业务能够够按照权权限大小小进行分分级操作作控制。实现企业业资源计计划管理理、日常常经营管管理和生生产管理理一体化化应用。财务管理理信息化化流程要要坚持内内控优先

18、先、兼顾顾效率的的原则，定定义好每每个流程程的流转转步骤及及相应职职能的控控制点。严格定义义各信息息管理体体系的编编码规则则，对会会计、预预算、业业务、设设备、物物料等进进行统一一标准化化设计，实实现数据据的统一一控制和和集中管管理。系统控制制加强系统统安全控控制，确确保系统统安全稳稳定；建建立数据据备份系系统，确确保数据据安全可可靠。加强程序序操作控控制，数数据的一一切处理理方法和和过程都都必须规规范化，并并保证及及时性和和稳定性性，确保保系统数数据操作作的准确确性。加强人员员职能控控制，加加强授权权批准基基础内部部控制管管理，尽尽可能保保持不相相容职能能（如业业务、授授权、执执行、保保管和

19、记记录）的的分离。管理控制制加强内部部审计，对对会计资资料定期期进行审审计，审审查机内内数据与与书面资资料的一一致性，监监督数据据保存方方式的安安全合理理性，监监控与操操作分离离，实现现系统内内部的有有效控制制。风险评估估建立有效效的内部部控制、风险评评估反馈馈机制。5 本文文总结成功的财财务管理理信息化化建设能能够为企企业信息息化打下下坚实的的基础，实实现信息息共享和和信息整整合，打打破信息息孤岛的的局面，促促进财务务管理与与企业管管理的现现代化。而成功功的内部部控制，则则对于保保证企业业财产物物资的安安全完整整、财务务管理信信息化的的质量以以及企业业经营目目标的顺顺利实现现有着重重要的作作用。财财务管理理信息化化健全与与完善了了企业内内部控制制制度，同同时内部部控制制制度又为为财务管管理信息息化提供供支持与与保障，两两者相互互联系、互相影影响，是是现代企企业管理理中不可可或缺的的部分。从流程程控制、系统控控制、管管理控制制和风险险评估等等四个方方面，对对企业财财务管理理信息化化与内部部控制提提出相应应要求，为为将其二二者有机机地结合合、实现现顺利衔衔接提供供了理论论参考，具具有一定定的现实实意义。