交易性金融资产背诵点.docx

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1、（考点2 ）交易性金融资产四）X交易性金融资产企业X交易性金融资产时，应当将该金融资产X时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会 计处理。借：其他货币资金一一存出投资款实际收到的售价净额）贷：交易性金融资产一一本钱公允价值变动（或借方）投资收益或借方）（教材例3-12）承（例3-6）、（例3-7）、（例3-8）和（例3-10）假定2021年5月31日，甲公司X所 持有的全部A上市公司股piao,价款为12100000元。不考虑相关税费和其他因素。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金存出投资款12100000投资收益A上市公司股piao300000贷：交易性金融资产A上市公司股

2、piao本钱9400000公允价值变动3000000（教材例3-13）承（例3-9）和（例3-11）假定2021年3月15日，乙公司X所持有的全部B公司债券，价 款为35500000元。不考虑相关税费和其他因素。乙公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金一一存出投资款35500000贷：交易性金融资产B公司债券本钱25500000公允价值变动300000投资收益一一B公司债券9700000（例题单项选择题）2022年甲公司将其持有的交易性金融资产全部X,售价为3000万元；X前该金融 资产的账面价值为2800万元其中本钱2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司 对该交

3、易应确认的投资收益为（）万元。A. 200B. -200C. 500D. -500（答案）A（解析）甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2800=200 （万元）。借：银行存款3000贷：交易性金融资产一一本钱2500公允价值变动300投资收益200（例题单项选择题）甲公司2022年4月30日购入某公司股piao作为交易性金融资产核算，实际支付价款 1234万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利34万元，另支付手续费5万元；截至2022年6月30日，该股piao 的市场价格为1300万元，甲公司于2022年7月16日将其X,收取价款1380万元，不考虑增值税因素，那么甲 公司处置该交易

4、性金融资产对投资收益的影响金额是）万元。A. 66B. 80C. 146D. 180（答案）B（解析）处置交易性金融资产对投资收益的影响=1380-1300=80 （万元）。处置时分录为：借：其他货币资金等1380贷：交易性金融资产一一本钱1200公允价值变动100复习重点投资收益80（例题多项选择题）2022年）以下各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益科目核算的有（）oA.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D. X时公允价值与其账面余额的差额（答案）ACD（解析）选项B借记或贷记“交易性金融资产一公允价值变动科目，贷记或借

5、记“公允价值变动损益科目, 借贷双方均不通过“投资收益科目核算。（总结）交易性金融资产会计处理对损益或营业利润、利润总 额的影响贷方增加，借方 减少（1）取得时交易费用记入“投资收益值左减少（2）投资后被投资单位宣告 分派现金股利或在资产负债 表日计提的利息收益记入“投资收益更方增加13）持有期间的公允价值变 动损益记入“公允价值变动损益贷方或借方增加或减少（4）处置时处置损益记入“投资收益贷月或借方增加或减少五）转让金融商品应交增值税差额征税）（提示）应交增值税的计算，了解即可，重点掌握账务处理。金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余 额

6、为销售额。1）销售额二当期卖出价-当期买入价）应交增值税;销售额+ （1+6%） X6%（提示1 ）买入价不需耍扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息。（提示2）负差纳税期末可以转，年末不能转）假设相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融 商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。金融资产交易应交增值税的计算账务处理1月份有两笔金融资产交 易：卖出价110万元，买入 价100万元；卖出价80万元，买入 价105万元1月份销售额=（110+80）- （100+105） =-15 （万元）转让金融资产应交增值税二-15 + （1+6%） X6%=-0. 85

7、 （万元）借：应交税费一转让金融商品应交增值税0.85贷：投资收益0. 85（提示）可结转下月抵扣2月份有一笔金融资产交 易：卖出价140万儿，头入价130万元2月份销售额=140-130=10 （万 元）转让金融资产应交增值税二10 （1+6%） X6%=0. 57 （万元）借：投资收益0. 57贷：应交税费一转让金融商品应交增值税0. 57假设3-12月份没有新的 交易年末仍存在负差：0. 85-0. 57=0. 28 （万元）不得转入下个会计年度抵扣应将借方余额转出借：投资收益0. 28复习重点贷：应交税费一转让金融商品应交增值税0. 28复习重点（教材例3-14）承（例3-12）和（例

8、3-13）分别计算甲公司和乙公司转让金融商品应交增值税。甲公司转让金融商品应交增值税%）义6 =118867.92 （元）/甲公司应编制如下会计分录：借：投资收益118867.92贷：应交税费转让金融商品应交增值税 118867. 92乙公司转让金融商品应交增值税际537735. 85元）%乙公司应编制如下会计分录：借：投资收益537735. 85贷：应交税费转让金融商品应交增值税537735. 85（教材例3T5）以下各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有。A.取得时发生的交易费用应计入当期损益B.取得时支付价款中包含的已宣揭发放但尚未支付的股利应计入应收股利C.持有期间发生的公允价

9、值变动应计入公允价值变动损益D. X时实际收到的款项与其账面余额之间的差额应计入投资收益（答案）ABCD（解析）企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入当期损益；取得时支付价款中包含的已宣揭发放但 尚未支付的股利或已到期尚未支付的债券利息应计入应收股利或应收利息；持有期间发生的公允价值变动应计入 公允价值变动损益；X时实际收到的款项与其账面余额之间的差额应计入投资收益。（例题多项选择题）2022年）以下各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有（）。A.资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益B. X时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益C.持有期间取得的现金股利收入计入

10、投资收益D.转让时按收益计算应纳的增值税计入投资收益（答案）ABCD（例题推断题）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，那么按应纳税额，借记“税金及附加科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税科目。1）（答案）X（解析）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，那么按应纳税额，借记“投资收益科目，贷记“应交税费一 一转让金融商品应交增值税科目。交易性金融资产的账务处理总结取得时借：交易性金融资产一本钱（公允价值）应收股利/应收利息（买价包含的股利或利息）投资收益（交易费用）应交税费一一应父增值税（进项税额）父易费用增值税） 贷：其他货币资金一一存出投资款（实际支付的价款）分派现金股 利或计提

11、利 息（1）宣告或计提时：借：应收股利或应收利息）贷：投资收益12）实际收到时：借：其他货币资金一一存出投资款 贷：应收股利（或应收利息）资产负债表 日公允价值 变动借：交易性金融资产一一公允价值变动 贷:公允价值变动损益（或相反）X时借：其他货币资金一一存出投资款 贷：交易性金融资产一一本钱复习重点一一公允价值变动（或借方）投资收益（差额倒挤，或借方）借：投资收益贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税复习重点（例题不定项）2021年）甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生有关金融资产业务如下：11） 2月5日，以存出投资款从二级市场购入乙公司股piao,并通过“交易性金融资产科目核算。购入

12、股 piao支付价款1010万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元。取得增值 税专用发票注明的增值税税额为0.12万元。2月22日，收到乙公司发放的现金股利10万元。2） 2月末，持有乙公司股piao的公允价值为1030万元。13） 3月31日，通过二级市场X所持有的全部乙公司股piao,实际取得价款1047. 8万元，转让该股piao应 交的增值税税额为2.14万元。依据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。（此题中的金额单位用万元表示）1 .依据资料1）,以下各项中，甲公司购入乙公司股piao的入账价值是）万元。A. 1010B. 1012. 12C.

13、 1000D. 1002（答案）C（解析）甲公司购入乙公司股piao的入账价值二1010T0二1000万元）。2 .依据资料1）,以下各项中，甲公司收到现金股利的会计处理正确的选项是）。A.贷记“应收股利科目10万元8 .借记“其他货币资金科目10万元C.贷记“投资收益科目10万元D.贷记“其他应收款科目10万元（答案）AB（解析）收到支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时的处理：借：其他货币资金10贷：应收股利109 .依据资料（1）和（2）,以下各项中，2月末甲公司对持有乙公司股piao公允价值变动的会计处理正确 的选项是（）。A.借：交易性金融资产一一乙公司股piao公允价值变动2

14、0贷：投资收益20B.借：交易性金融资产一一乙公司股piao本钱28贷：公允价值变动损益28C.借：交易性金融资产一一乙公司股piao本钱17. 88贷：投资收益17.88D.借：交易性金融资产一一乙公司股piao公允价值变动30贷：公允价值变动损益30（答案）D（解析）2月末甲公司对持有乙公司股piao公允价值变动的会计处理如下：借：交易性金融资产一一乙公司股piao公允价值变动30贷：公允价值变动损益3010 依据资料 至,以下各项中，3月31日甲公司X乙公司股piao相关会计科目处理正确的选项是（A.贷记“交易性金融资产一一公司股piao本钱科目1010万元B.借记“其他货币资金一一存出

15、投资款科目1047. 8万元C.贷记“公允价值变动损益科目37.8万元D.贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税科目2.14万元复习重点（答案）BD（解析）3月31日甲公司X乙公司股piao相关会计处理:借：其他货币资金1047.8贷：交易性金融资产一一本钱1000公允价值变动30投资收益17.8借：投资收益2. 14贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税2. 14X交易性金融资产时确认的投资收益=17.8-2.14=15. 66 （万元）。11 依据资料1）至（3）,以下各项中，甲公司上述业务导致的第一季度营业利润增加金额是（）万7T3 o（答案）B（解析）甲公司与该股piao相关的业务导

16、致第一季度营业利润增加的金额2+30+15.66=43.66 1万元）。（考点3）短期投资的核算按照（小企业会计准那么）的相关规定，小企业购入的能随时变现并且持有时间不打算超过1年含1年的 投资应设置“短期投资科目核算。该科目应按照股piao、债券、基jin等短期投资种类进行明细核算。该科目为流动资产类科目，小企业取得短期投资记入该科目的借方；X短期投资记入该科目的贷方；该科 目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资本钱。（一）取得短期投资的账务处理1 .小企业购入股pia。作为短期投资的借：短期投资应收股利购置价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款2 .小企业购入债券作为短期投

17、资的借：短期投资应收利息购置价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款二）短期投资持有期间的账务处理1 .被投资单位宣告分派现金股利时：借：应收股利贷：投资收益2 .在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入 借：应收股利贷：投资收益（三X短期投资的账务处理借：银行存款、库存现金贷：短期投资应收股利/应收利息尚未收到的现金股利或债券利息） 投资收益（倒挤差额，或借方）（本节内容忆）考点单项选择题多项选择 题推断题不定项合计回复习重点金融资产概述（2022年新增）交易性金融资产13题（9算）1题4题9小题（9算）48.5 分短期投资的核算（2022年新增）辞别的都是过去，未来的都是惊喜。你生来应为高山，而非草芥。