现金流量表快速编制方法.docx

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1、现金流量表快速编制方法现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入 和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点， 分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客 观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大局部。主表的各工程金额 实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各工程金额那么是相应会计账 户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一 局部。一般情况下，附表工程可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这 里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债

2、表和利润 表及总账和明细账等相关数据编制。一、确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额=资产负债表“货币资金期末余额；现金的期初余额=资产 负债表货币资金期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现 金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有那么应相应填 列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额1 .吸收投资所收到的现金;（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初 数）注意：2 .借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数）.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入、接受的现金捐赠等。1/63 .归

3、还债务所支付的现金;（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期 末数）（不包括利息）4 .分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+应付利息 借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-票据贴现利息支出.支付的其他与筹资活动有关的现金：三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额1 .收回投资所收到的现金=（交易性金融资产（本金+公允价值变动），长期 股权投资，持有至到期投资）（期初数-期末数）+出售所产生的投资收益（不含 持有至到期投资收回的利息），该公式中，如果期初数小于期末数，那么在投资 所支付的现金工程中核算。2 .取得投资收益所收到的现金;利润表投资收益-（

4、应收利息，应收股利） （期末数-期初数）+持有至到期投资收回的利息3 .处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=固定资产清 理的贷方余额+ （无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）其中：处置固定资产收回的现金净额;处置收入+ （残值收入-清理费用）.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。4 .购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;（在建工程，固 定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）如果有在建工程和工程物资的，应按公式:现金购买固定、无形资产、工程 物资等+应付职工薪酬一一在建工程（已经支付工资）该公式中，如期末数小于

5、期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长 期资产所收回的现金净额工程中核算。2/65 .投资所支付的现金=（交易性金融资产，长期股权投资，持有至到期投 资）（期末数-期初数），（不包括投资收益或损失）该公式中，如期末数小于 期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。6 .支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位罚款等。根据营业外支出一罚款支出明细账中投资罚款 分析填列四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额7 、净利润:根据利润表净利润数填列。8 、计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数本期计提的坏账准备+本期计提的各种减值准备。注意是发生额，不是余

6、额9 固定资产折旧;累计折旧（期末数-期初数）假设有处置固定资产冲减累计折旧时，那么不能用上式而用累计折旧贷方发生 额填列无形资产摊销=累计摊销（期末数-期初数）10 长期待摊费用摊销;长期待摊费用（期初数-期末数）6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以，填列）根据 固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。其中：处置固定资产损失（收益以填列）:处置收入-固定资产净值，如大于0 用-号7、固定资产报废损失（收益以，填列）：3/6根据固定资产清理及营业外支出一处置非流动资产净损失明细账分析填列。8、公允价值变动损失（收益以-填列）根据公允价值变动损益明细科目的 记录分析填

7、列。9、财务费用;利息支出-应收票据的贴现利息10、投资损失（收益以-填列）:投资收益（借方余额正号填列，贷方余额 负号填列）（利润表中的投资收益工程）11、递延所得税资产减少（增加以-填列）二递延所得税资产（期初数-期 末数）12、递延所得税负债增加（减少以-填列）:递延所得税负债（期初数-期 末数）13、存货的减少（减：增加）=存货（期初数-期末数）14、经营性应收工程的减少（减：增加）;（应收账款不含债务重组减少或损失局部，应收票据，预付账 款，其他应收款，长期应付款）（期初数-期末数）-本期计提的坏账准备说明：（1）应收账款取值账户余额时：应收账款=（应收账款期初余额+坏账准备期初余额

8、）-（应收账款期末余额+ 坏账准备期末余额）+本期收回已核销的坏账-本期核销坏账（2）应收账款取值会计报表工程时：应收账款;应收账款（期初数-期末数）+本期转回多提坏账准备-本期计提的 坏账准备15、经营性应付工程的增加（减：4/6减少）=（应付账款，应付票据，预收账款，应付职工薪酬（剔除在建工程 负担局部），应交税费（剔除在建工程负担局部），其他应付款）（期末数-期 初数）16、其他：一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入+应交税费一应 交增值税（销项税额）+利润表中其他业务收入+（应收票据，应收账款，预收 账款）（期初数

9、-期末数）-当期计提的坏账准备-应收票据贴现利息2、收到的税费返还=（应收补贴款期初数-应收补贴款期末数）+补贴收入 （税费返还）+所得税费用（税费返还）+营业税金及附加（税费返还）3、收到的其他与经营活动有关的现金=（营业外收入（如罚款收入），其 他业务收入（如租金收入），其他应收款（如个人赔款），其他应付款）相关 明细本期贷方发生额+银行存款利息收入应等于补充资料中经营活动产生的现金流量净额（1+2） - （4+5+6+7） 4、购买商品、接受劳务支付的现金=营业本钱+存货工程（期末余额一期 初余额）（不扣除存货跌价准备）+本期发生的增值税进项税额+应付账款项 目（期初余额一期末余额）+应

10、付票据工程（期初余额一期末余额）+预付账款 项工程（期末余额一期初余额）-当期列入生产本钱、制造费用的职工工资-当期 列入生产本钱、制造费用的折旧费和固定资产修理费。5、支付给职工以及为职工支付的现金=本期产品本钱、制造费用、管理费 用中的职工薪酬+应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额一期末余 额）。6、支付的各项税费：企业实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税额。支付的各项税费= 营业税金及附加+所得税费用（当期）+管理费用中的印花税等税金+已交纳5/6的增值税（应交增值税、已交税金）+应交税费（不包括增值税）（期初余额 一期末余额）。7、支付的其他与经营活动有关的现金：企业发生的除与筹资或投资活动有关现金以外的现金支出。支付的其他与 经营活动有关的现金=管理费用中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的 费用外的费用（即支付的其他费用）+ 制造费用中除职工薪酬和未支付现金 的费用外的费用（即支付的其他费用）+销售费用中除职工薪酬和未支付现 金的费用外的费用（即支付的其他费用）+ “财务费用中支付的结算手续费+ “其他应收款中支付职工预借的差旅费+ “其他应付款中支付的经营租赁的租金 + ”营业外支出中支付的罚款支出等。六、汇率变动对现金的影响;汇兑损益6/6