2022年考研重点之会计工作的社会监督和政府监督.docx

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1、第06讲会计工作的社会监督和政府监督三）会计工作的社会监督1 .监督主体1）注册会计师及其所在的会计师事务所。“注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受托付,依法对单位的经济活动进行审计， 出具审计汇报，发表审计意见。托付方责任。须经注册会计师进行审计的单位，应当向受托付的会计师事务所如实提供会计资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方法要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者 丕 当的审计汇报。2）任何单位和个人对违反（会计法）和国家统一的会计制度规定的行为，有权举检。2.审计汇报1）审计汇报的概念。审计汇报，是指注册会计师依据“审计准那么的规定，在执行审计工作的

2、根底上，对被审计单位财务 报表发表审计意见的书面文件。注册会计师应当就财务报表是否在“全部重大方面按照适用的“财务汇报编制根底编制并完成公 允反映形成“审计意见。（老侯提示1）注册会计师赵某手持两把“板斧：左手是“财务汇报编制根底（企业会计准那么）， 这把板斧砍的是企业会计处理是否正确；右手是“审计准那么，这把板斧砍的是注册会计师是否按照准那么 要求了审计证据，执行了相关的审计程序。（老侯提示2）审计不是为了 “查账，亦不是为了 “纠错，而是为了针对财务会计汇报的“合法 性和“公允性发表意见。2）审计汇报的种类和审计意见的类型3）注册会计师发表各类意见的情形复习重点审计汇 报审计意见类型标准审

3、 计汇报不含有“说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保存意见的 审计汇报（老侯提示）包含“其他汇报责任段,但不含有强调事项段或其他事项段的无保存 意见的审计汇报也被视为标准审计汇报非标准 审计汇 报无保存意见的审计汇报带“强调事项段或“其他事项段非无保存意见的审计汇报保存意见否认意见无法表示意见审计意 见情形无保存 意见财务报表在“全部重大方面按照适用的财务汇报编制根底编制并完成公允反映（老侯提不）注册会计师发表无保存意见的刖提并非是被审计单位的财务汇报没有“任 何错误保存意 见（1）在“猎取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响 “重大，但“不具有广泛

4、性;2） “无法猎取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的根底，但认为未觉察 的错报如存在）对财务报表可能产生的影响“重大，但“不具有广泛性否认意 见在“猎取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响“重大 且具有广泛性无法表 示意见“无法猎取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的根底，但认为未觉察的错 报（如存在）对财务报表可能产生的影响“重大且具有广泛性（单项选择题）对M市甲公司实施的以下会计监督中，属于社会监督的是。A.市财政局对甲公司开展会计信息质量检查B.甲公司的审计部门审核本公司会计账簿C.市税务局对甲公司开展增值税专项税务检查D.乙会计师事务所接受托付审计

5、甲公司的年度财务会计汇报（正确答案）D（答案解析）选项AC,属于政府监督；选项B,属于单位内部的监督。（多项选择题）以下各项中，属于非标准审计汇报的有。A.包含其他汇报责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保存意见的审计汇报B.带强调事项段的无保存意见的审计汇报C.带其他事项段的无保存意见的审计汇报D.无法表示意见的审计汇报（正确答案）BCD（答案解析）选项A,属于标准审计汇报。（推断题）注册会计师应当就财务报表是否在全部重大方面按照审计准那么编制并完成公允反映形成审 计意见。（正确答案）X（答案解析）注册会计师应当就财务报表是否在全部重大方面按照“适用的财务汇报编制根底编制并完 成公允反

6、映形成审计意见。四会计工作的政府监督1 .监督主体1）财政部门。“财政部门代表国家对“各单位和单位中相关人员的会计行为实施监督检查，对觉察的违法会计 行为实施行政处分。其他部门。“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限， 可以对“有关单位的会计资料实施监督检查。2 .财政部门实施会计监督的主要内容m内容监督方向具体内容会计工作是否依法设置会计账簿会计资料是否真实、完整会计核算是否符合（会计法）和国家统一的会计制度的规定复习重点会计人员 是否具备专业能力、遵守职业道德（老侯提示）没有对“税的监督。查询权。财政部门在实施监督检查中，觉察重大违法嫌疑时，

7、财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经 济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构“查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支 持。（3）保密义务。财政部门对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密的义务。（多项选择题 2021-8）以下政府部门中，依照法定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施 监督检查的有。A.审计机关B.税务机关C人民银行D.财政部门（正确答案）ABCD（多项选择题）依据会计法律制度的规定，以下各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有OA.是否依法设置会计账簿B.是否按时完成纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德（正确答案）AD（答案解析）选项BC,属于税务部门监督检查的内容。（推断题）财政部门在实施监督检查中，觉察重大违法嫌疑时，财政部门可以向被监督单位开立账户 的金融机构查询有关情况，觉察被监督单位有转移、隐匿财产迹象时，可以通知被监督单位开立账户的金 融机构冻结该单位账户，金融机构应予以支持。（正确答案）X（答案解析）财政部门只有账户查询权，无冻结权。