审计学基础与案例教案 学习情境九.docx

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1、学习情境九案例分析1.华宇公司2012年2月4日的账面库存现金余额为6 832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5 580元，支出金额为2 000元。注册会计师于2月5日下午5时对华宇公司库存现金进行监盘，发现：(1)保险柜里现金盘点实有数为5 108. 70元(50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角)，另有单独包封的未领工资1 480元(10张100元，8张50元，8张10元)没有包括在盘点实有数内。(2)下列凭证已付款但尚未制证入账：职工李力1月25日借差旅费643. 3元，已经领导批准；职工刘红1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。(3)

2、华宇公司下属门市部送来当天零售货款20580元(25张100元，8张10元)，附发票副本16张，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。(4)银行核定库存现金限额5 000元。分析要求：(1)指出库存现金盘点应关注的事项。(2)如果2012年1月1日到2月4日的现金收入总额为165 200元，现多支出总额为165500元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目： 财务报表截止日/期间： 编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币卜一日账面库存余额1000 元张金额张金额张金

3、额盘点口末记账传票收入金额500元盘点日末记账传票支出金额盘点日账面应有金额二+-100元858500盘点实有库存现金数额50 JE10500盘点日应有与实务差异二-10元16160差 异 原 因 分 析白条抵库（张）5元2元1元880.5元10.50.2元10.20.1元合计9168.7追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额165500报表日至审计日库存现金收入总额170780报表日库存现金应有余额7132报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员:监盘人：检查日期:审计说明:（3）指出华宇公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。存在的问题及处理意见：职工朱敏

4、借差旅费643.3元，没有及时制单入账，应及时制单入账；职工王林 借款600元，未经批准，也未说明用途，应及时收回交库或履行核准报销手续。 当天营业部上交的零售货款2580元未及时入账，存放在出纳的办公桌抽屉里， 库存现金安全性存在问题，应及时入账，并把现金放入保险柜或存入银行。库存现金盘点范围有误，应当把存放在不同地方的当天营业部上交的零售货款2580元、单独包封的未 领工资1480元全部纳入盘点范围。现金账实不符，短缺1243.3元，查明原因是白条抵库 和未及时制证,应及时收回交库或做相应的会计处理。库存现金超限额，超出限4168.7 元，应及时送存银行。2.注册会计师在了解、评价和测试华

5、宇公司银行存款内部控制相关情况后，对该公司的银行 存款余额进行了审查，现将相关资料摘录如下。华宇公司的银行账号及存款情况如下：截止日期：2011年12月31日华宇公司2012年12月末“银行存款日记账”余额为1 878 250. 56元，银行对账单上企业开户银行账号银行账面余额银行日记账差额工商银行朝阳支行10 142689 704.89689 769. 949 065. 05农业银行海淀支行32 189569 865. 74589 023. 5619 157.82建设银行海淀支行9 256478 534.98268 951.68(199 583. 30)商业银行朝阳支行4 057311 50

6、5. 38311 505. 38存款余额为2 049 610.99元。经逐笔核对，工商银行账户中发现以下未到账项：(1 )2012年12月25日，长城公司以电汇方式向华宇公司汇入代垫的产品运输费用71 434. 95 元，工商银行已经入账，公司未收到收账通知，尚未入账。(2)2012年12月21日，在工商银行对账单上有编号为2241999号转账支票划出资金50 000 元，而公司的银行存款日记账中无此记录，审计是在查阅公司支票登记簿时发现此支票的存 根，经查证为出纳员私自将款项借与亲友使用，待其归还后直接销账。(3) 2012年12月26日，公司送存工商银行转账支票一张系南方公司开具，面值20 000 元，华宇公司已按进账单入账，销售尚未入账。(4)根据委托收款凭证，2012年12月31日，工商银行为公司支付电缆10 500元，已从 公司存款账户划出，企业未收到付款通知和电力部门开具的发票，因而未入账。分析要求：(1)编制华宇公司银行存款余额调节表；(2)华宇公司银行存款业务中存在哪些问题？应当如何应对?(3)注册会计师应当如何获取和检查银行存款余额调节表？略