某公司资产评估管理操作手册6796.docx

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1、资产评估估工作操操作规范范中和会计计师事务务所有限限责任公公司目 录流动资产产评估长期投资资评估房屋建筑筑物评估估机器设备备评估递延资产产评估无形资产产评估整体资产产评估负债评估估一、流动动资产评评估1、 货货币资金金（1） 评估估过程用货币币资金申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的货货币资金金项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与货货币资金金总帐及及明细帐帐核对）。对现金金进行实实地盘点点，并填填制现金金盘点表表。如果果帐实不不符，应应查明原原因并作作出记录录或作适适当调整整。若有有充抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭凭证，需需在“盘点表表

2、”中注明明或作出出必要的的调整，并并要求企企业提供供文字说说明（签签名、盖盖章）。索取所所有银行行帐户基基准日时时的银行行对帐单单及银行行存款余余额调节节表，对对所有的的银行帐帐户进行行函证。用银行行对帐单单、银行行存款余余额调节节表与银银行存款款明细帐帐进行核核对。对银行行存款余余额调节节表中的的未达帐帐项逐项项了解其其原因，对对三个月月以上的的未达帐帐项要求求企业出出具文字字说明（签签名、盖盖章）。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿向企业业索取的的资料 货货币资金金申报明明细表， 银银行对帐帐单、银银行存款款余额调调节表 对对银行余余额调节节表中三三个月以

3、以上的未未达帐项项出具文文字说明明（签名名、盖章章） 相相关银行行的函证证地址、邮编等等资料 若若有充抵抵库存现现金的借借条、未未提现支支票、未未作报销销的原始始凭证，需需在“盘点表表”中注明明或作出出必要的的调整，并并要求企企业提供供文字说说明（签签名、盖盖章）。在评估估过程中中形成的的工作底底稿 现现金盘点点表 银银行询证证函 填填制函证证情况表表，并写写出函证证情况说说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况2、 短短期投资资 （11）评估估过程用短期期投资申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的短短期投资资项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与短短期投

4、资资总帐及及明细帐帐核对）。了解投投资种类类、变现现能力及及其他需需要了解解的特殊殊事项。对无法法变现的的有价证证券，要要求企业业出具文文字说明明（签字字、盖章章）。对上市市的有价价证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基基准日时时的价值值。对非上上市的债债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。对非上上市的股股票，按按帐面值值确认评评估值。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿向企业业索取的的资料 短期投投资申报报明细表表。 对无法法变现的的有价证证券出具具文字说说明（签签

5、名、盖盖章） 短期投投资各项项目的复复印件 有价证证券保管管人的通通讯地址址 有有价证券券购入的的原始凭凭证在评估估过程中中形成的的工作底底稿 库库存有价价证券盘盘点表 有有价证券券询证函函 上上市证券券基准日日的市场场价格查查询资料料及非上上市带息息证券的的利息计计算过程程。3、 应应收票据据 （1）评评估过程程 用应收收票据申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的应应收票据据项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与应应收票据据总帐及及明细帐帐核对）。 索取所所有应收收票据的的复印件件与申报报明细表表逐项核核对。对对于在评评估现场场工作日日已变现现的应收收票据，应应由企业

6、业对变现现金额及及变现情情况出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。 逐项了了解应收收票据的的可变现现情况。 （22）向企企业索取取的资料料和在评评估过程程中形成成的工作作底稿向企业业索取的的资料 应收票票据申报报明细表表。 应收票票据复印印件 对可能能和已经经坏帐的的应收票票据出具具坏帐原原因、坏坏帐金额额、及有有关坏帐帐依据（如如对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。 对权属属不明确确的票据据（如：用于抵抵押、质质押的票票据等），应应由企业业提供详详细的文文字说明明（签名名、盖章章）和抵抵押、质质押合同同等法律律文书的的复

7、印件件。 对可能能坏帐、已经坏坏帐的票票据，要要求企业业出具坏坏帐原因因、坏帐帐金额、及有关关坏帐依依据（如如对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。 应收票票据在评评估基准准日的贴贴现率在评估估过程中中形成的的工作底底稿 贴现计计算过程程4、 应应收帐款款（1）评评估过程程 用应收收帐款申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的应应收帐款款项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与应应收帐款款总帐及及明细帐帐核对）。 分析应应收帐款款的及余余额构成成，选取取帐龄长长、金额额大的应应收帐款款向债务务人函证证，

8、并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表。回函金金额不符符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代程序序进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性与可可收回性性。 对未发发询证函函的应收收帐款，应应抽查有有关合同同、发票票及原始始凭证。 检查应应收帐款款中有无无债务人人破产或或者死亡亡的，以以及破产产或者遗遗产清偿偿后仍无无法回收收的，或或者债务务人长期期未履行行偿债义义务的，检检查是否否经授权权批准，并并向企业业索取相相关证明明。 检查向向债务人人询证回回函的例例外事项项及存有有争议的的余额。（2）向向企业索索取的资

9、资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿向企业业索取的的资料 应收帐帐款申报报明细表表。 根据评评估人员员的要求求提供应应收帐款款的函证证地址。 对应收收帐款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关证明明。 对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。 债务人人死亡、失踪、对方企企业长期期亏损无无力偿付付等其他他情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。 部分合合同、发发票及原原始凭证证。在评估估过程中中形成的的工作底底稿 函函证结果果汇总表表 应应收帐款款帐龄分分析表5、 预预付帐款款（1）评评估过程程用预付付帐款申申报明细细表与基基准日

10、会会计报表表中的预预付帐款款项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与预预付帐款款总帐及及明细帐帐核对）。选择预预付帐款款重要项项目，函函证年末末余额的的正确性性，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表。回函金金额不符符的，要要查明原原因作出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代程序序进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性或出出现坏帐帐的可能能性。 对未发发询证函函的应收收帐款，应应抽查有有关合同同、发票票及原始始凭证，一一是检查查手续是是否齐备备，二是是检查是是否属于于预付性性质。 抽查入入库记录录，查核核有无重

11、重复付款款或将同同一笔已已付清的的帐款在在预付帐帐款和应应付帐款款、在建建工程这这两个科科目同时时挂帐的的情况。 检查应应收帐款款中有无无债务人人破产或或者死亡亡的，以以及破产产或者遗遗产清偿偿后仍无无法回收收的，或或者债务务人长期期未履行行偿债义义务的，检检查是否否经授权权批准，并并向企业业索取相相关证明明。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿向企业业索取的的资料 预付帐帐款申报报明细表表。 根据评评估人员员的要求求提供预预付帐款款的函证证地址。 对预付付帐款中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关证明明。 对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决

12、书或其其他外部部证明材材料。 债务人人死亡、失踪、对方企企业长期期亏损无无力偿付付等其他他情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。 部分合合同、发发票及原原始凭证证。在评估估过程中中形成的的工作底底稿 函函证结果果汇总表表 预预付帐款款帐龄分分析表6、 应应收股利利（应收收利润）（1） 评估估过程 用用应收股股利申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的应收收股利项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收股利利总帐及及明细帐帐核对）。 了了解应收收股利收收回的可可能性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿应收股股利申报报明细表

13、表。 被投资资单位关关于发放放股利的的董事会会决议。 对应收收股利中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关说明明。 若对方方企业破破产，应应要求企企业提供供法院判判决书或或其他外外部证明明材料。7、 应应收利息息（1）评评估过程程 用应收收利息申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的应应收利息息项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与应应收利息息总帐及及明细帐帐核对）。 核实企企业帐面面记录的的应收利利息计算算是否正正确。 了解应应收利息息收回的的可能性性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 索取企企业应收收利息申申报明细细表。 债券或

14、或借据的的复印件件。 对应收收利息中中不能收收回的项项目，要要求企业业出具有有关说明明（签字字、盖章章）。 对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。8、应收收补贴款款（1）评评估过程程 用应收收补贴款款申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收补补贴款项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收补贴贴款总帐帐及明细细帐核对对）。 了解应应收补贴贴款收回回的可能能性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿 应收补补贴款申申报明细细表。 企业取取得应收收补贴款款的相关关文件。 对应收收补贴款款中不能能收回的的项

15、目，要要求企业业出具有有关说明明。9、其他他应收款款（1）评评估过程程 用其他他应收款款申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的其他应应收款项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与其其他应收收款总帐帐及明细细帐核对对）。 选择金金额较大大和异常常的项目目,检查查原始凭凭证或对对其进行行函证。 逐项了了解其他他应收款款收回的的可能性性。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿向企业业索取的的资料 其他应应收款申申报明细细表。 根据评评估人员员的要求求提供债债务人的的地址。 对其他他应收款款中不能能收回的的项目，要要求企业业出具有有关证明明。 对方企企

16、业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。 债务人人死亡、失踪、对方企企业长期期亏损无无力偿付付等其他他情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。在评估估过程中中形成的的工作底底稿 帐龄分分析表 回函情情况汇总总表10、待待摊费用用（1）评评估过程程 用待摊摊费用申申报明细细表与基基准日会会计报表表中的待待摊费用用项目进进行核对对（如没没有会计计师审计计的情况况下，还还需与待待摊费用用总帐及及明细帐帐核对）。 抽查证证明大额额待摊费费用发生生的原始始凭证及及相关文文件、资资料,以以查核其其发生额额是否正正确。 了解待待摊费用用的原始始发生额额、摊销销方法

17、、摊销期期、各项项待摊费费用对应应的资产产或权利利在评估估基准日日是否存存在。A：根据据企业提提供的申申报资料料，分析析企业待待摊费用用摊销方方法是否否合理，摊摊余金额额是否正正确。如如果企业业申报金金额不正正确，则则应计算算正确的的摊余金金额。B：如果果待摊费费用对应应的资产产为实物物资产，则则应按实实物资产产的评估估方法进进行评估估。检查有有无不属属于待摊摊费用性性质的会会计事项项，有无无长期未未结清的的待摊费费用，如如有，应应查明原原因并作作出记录录。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿向企业业索取的的资料 待摊费费用申报报明细表表。 待摊费费用各项项目发生

18、生时的原原始凭证证的复印印件。在评估估过程中中形成的的工作底底稿待摊费用用的评估估方法及及过程。11、存存货（1） 评估过过程核对：盘点表表各级合合计数是是否正确确；申报报表各级级合计数数是否正正确。用申报报汇总表表与基准准日会计计报表中中的存货货项目进进行核对对。（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与存存货总帐帐及明细细帐核对对。）对对数据不不符的应应查明原原因，及及时提出出处理意意见。需要了了解、掌掌握的情情况了解产产成品（库库存商品品）的销销售情况况（哪些些产品是是畅销的的，哪些些是一般般销售的的，哪些些是滞销销的）。 了了解各类类存货的的质量状状况（失失效、变变质、残残损等）。积

19、压情情况。盘盈、盘亏情情况。主要外外购存货货主要的的供货厂厂家及现现行市价价。对存货进进行现场场盘点和和勘察。在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对。一般要要求：存存货的抽抽查数量量应达到到以上，价价值量应应达到66以以上；并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价分项目目的具体体要求 材材料采购购（在途途物资）索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。了解是是否有一一年以上上未清理理的在途途材料，如如果有，了了解原因因，并要要求企业业出具文文字说明明（签章章）。当年发发生的在在途材料料按申报报

20、的帐面面价值进进行确认认，以前前年度发发生的根根据具体体情况确确认。原材料索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价。填制原原材料抽抽查盘点点表*。了解各各类原材材料的核核算、计计价方法法。按实际际成本核核算的，根根据申报报表会计计帐面数数减积压压、报废废，加盘盘盈金额额减盘亏亏金额确确认评估估值。对积压压原材料料按500%-80%折算评评估值。对报废废原材料料按100%折算算评估值值。第6项项的评估估值加第第7项

21、评评估值加加第8项项评估值值为最后后确认的的原材料料的评估估值。包装物索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。了解各各类包装装物的核核算、计计价方法法。在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价。填制包包装物抽抽查盘点点表*。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。委托加工工材料索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。索取委委托加工工合同。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。了解委委托加工工材料的的核算方方法。选择

22、一一定量的的样本向向受托方方函证。逐项了了解委托托加工材材料是否否存在呆呆帐等情情况，如如果存在在，要求求企业提提供说明明并签章章。填制原原材料抽抽查盘点点表*。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。产成品（库库存商品品）索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。索取产产成品（库库存商品品）销售售价格表表（注明明是否含含税）及及销售政政策。索取产产成品（库库存商品品）盘点点表。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。了解各各类产成成品（库库存商品品）的核核算、计计价方法法逐项清清查产成成品（库库存商品品），并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价。填制产

23、产成品（库库存商品品）清查查表*。计算产产成品（库库存商品品）市价价。评估确确认值为为市价减减预计销销售费用用和预计计所得税税。在产品索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价。填制在在产品抽抽查盘点点表*。了解在在产品的的核算、计价方方法。了解在在产品完完工程度度。按实际际成本核核算的，根根据申报报表会计计帐面数数减积压压、报废废数，加加盘盈金金额减盘盘亏金额额确认评评估值。对积压压产品的的在产品品，根据据完工程

24、程度按帐帐面价550%-800%折算算评估值值。对报废废在产品品按帐面面价的110%折折算评估估值。确认的的在产品品评估值值为第77项的评评估值加加第8项项评估值值加第99项评估估值。分期收款款发出商商品索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确索取分分期收款款发出商商品销售售价格表表（注明明是否含含税）及及销售政政策。索取存存货盘点点表。索取分分期收款款销售合合同。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。了解各各类分期期收款发发出商品品的成本本结转方方法及合合同履行行情况和和成本结结转是否否与合同同执行进进度一致致。向购货货方进行行函证。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情

25、况确认认评估值值。低值易耗耗品1、在库库低值易易耗品索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。索取低低值易耗耗品盘点点表。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。了解各各类低值值易耗品品的核算算、计价价方法。在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价。填制抽抽查盘点点表*。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。2、在用用低值易易耗品索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。索取低低值易耗耗品盘点点表。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致（五五五摊销法法）。在

26、申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对；并并对质量量状况、成新率率进行记记录、评评价。填制低低值易耗耗品抽查查盘点表表*。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。委托代销销商品索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。索取委委托代销销商品销销售价格格表（注注明是否否含税）及及销售政政策。索取委委托代销销合同。核对申申报总计计数与明明细帐是是否一致致。向受托托方进行行函证。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。受托代销销商品索取申申报表，并并核对各各级合计计数是否否正确。核对申申报总计计数

27、与明明细帐是是否一致致。了解各各类受托托代销商商品的核核算、计计价方法法。在申报报表中选选取一定定量样本本与实物物核对；在现场场选取一一定量样样本与申申报表核核对。向委托托方函证证。填制受受托代销销商品抽抽查盘点点表*。根据申申报表帐帐面价值值并考虑虑了解的的具体情情况确认认评估值值。（2）向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿向企业业索取的的资料存货申申报表。产成品品（库存存商品）销销售价格格表（注注明是否否含税）。评估基基准日的的存货盘盘点表。 受托托代销、委托代代销商品品合同及及对方单单位的联联系人、单位通通讯地址址清单。 分期期收款发发出商品品合同及及实际执执行情

28、况况（包括括成本结结转比例例）。如果有有委托仓仓库应取取得对方方的负责责人姓名名、单位位通讯地地址。 如果果存货中中有积压压、报废废的物资资，要求求企业出出具积压压、报废废物资的的明细表表及积压压报废原原因的详详细说明明（相关关人员签签字、盖盖章）。如果存存货中有有盘盈、盘亏的的情况，要要求企业业出具存存货盘盈盈盘亏原原因的详详细说明明（相关关人员签签字、盖盖章）。在评估估过程中中形成的的工作底底稿产成品品（库存存商品）的的销售情情况（哪哪些产品品是畅销销的，哪哪些是一一般销售售的，哪哪些是滞滞销的）。 各各类存货货的质量量状况（失失效、变变质、残残损等）。积压情情况。盘盈、盘亏情情况。主要外

29、外购存货货主要的的供货厂厂家及现现行市价价。长期投资资评估一、评估估过程将申报报明细表表与基准准日会计计报表中中的长期期投资项项目进行行核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与总总帐及明明细帐核核对）。了解投投资种类类、变现现能力及及其他需需要了解解的特殊殊事项。对无法法变现的的有价证证券，要要求企业业出具文文字说明明（签字字、盖章章）。将申报报明细表表中所列列被投资资单位、投资日日期、投投资金额额、投资资期限与与投资协协议、合合同、章章程核对对，必要要时要向向被投资资单位进进行函证证。股权超超过500的长长期投资资须对被被投资单单位进行行整体评评估，相相应地提提供被投投资单位位评估所

30、所需要的的资料。对上市市的有价价证券，应应根据其其在评估估基准日日的收盘盘价、持持有量计计算有价价证券在在评估基基准日时时的价值值。对非上上市的债债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。 对对非上市市的股票票，按帐帐面值确确认评估估值。 二、向向企业索索取的资资料和在在评估过过程中形形成的工工作底稿稿向企业业索取的的资料 长长期投资资申报明明细表； 投投资协议议、合同同、章程程及被投投资单位位基准日日资产负负债表； 有有价证券券所有权权证明。 对对外投资资或购买买证券的的原始凭凭证。在评估估过程中中形成的的工作底底稿长期投投资所采采用的评评估

31、方法法。 库库存有价价证券盘盘点表 有有价证券券询证函函 上上市证券券基准日日的市场场价格查查询资料料及非上上市带息息证券的的利息计计算过程程。资产评估估工作操操作规范范一、流动动资产评评估1、货币币资金（1）索索取企业业货币资资金申报报明细表表。（2）（11）用货货币资金金申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的货币资资金项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与货货币资金金总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）对现现金进行行实地盘盘点，并并填制现现金盘点点表*。如果帐帐实不符符，要求求企业提提供文字字说明（签签名、盖盖章）。（4）（11）索取取所有银银行帐户户基准日日时的

32、银银行对帐帐单及银银行存款款余额调调节表。对数量量较大（占占银行存存款总额额10%以上）的的银行帐帐户进行行函证。索取需需要被函函证银行行的名称称、地址址、邮编编及其他他通信资资料。发函。填制函函证情况况表*。并写出出函证情情况说明明，主要要写出函函证结果果不符的的原因及及处理情情况。（5）（11）用银银行对帐帐单、银银行存款款余额调调节表与与银行存存款明细细帐进行行核对。（6）（11）对银银行存款款余额调调节表中中的未达达帐项逐逐项了解解其原因因，对三三个月以以上的未未达帐项项要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（7）（11）其他他货币资资金：对对占其他他货币资资金总额额10%以上

33、的的项目进进行函证证。索取需需要被函函证银行行的名称称、地址址、邮编编及其他他通信资资料。发函。填制函函证情况况表。并并写出函函证情况况说明，主主要写出出函证结结果不符符的原因因及处理理情况。（8）（11）汇总总货币资资金中应应核销的的金额。（9）（11）确定定货币资资金的评评估值。（10）评评估人员员在工作作底稿中中记录评评估过程程及结论论。2、短期期投资（1） 索取取企业短短期投资资申报明明细表。（2）（11）用短短期投资资申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的短期投投资项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与短短期投资资总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）了解解投

34、资种种类、变变现能力力及其他他需要了了解的特特殊事项项。对无无法变现现的有价价证券，要要求企业业出具文文字说明明（签字字、盖章章）。（4）（11）索取取债券、股票等等复印件件。（5）（11）对上上市的有有价证券券，应根根据其在在评估基基准日的的收盘价价、持有有量计算算有价证证券在评评估基准准日时的的价值。（6）（11）对非非上市的的债券，应应根据票票面利率率或约定定利息率率、面值值计算债债券在评评估基准准日时的的本息和和。（7）（11）对非非上市的的股票，按按帐面值值确认评评估值。（8）（11）汇总总各类有有价证券券在评估估基准日日时的价价值。（9）（11）确定定评估价价值。（10）（11）评

35、估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。3、应收收票据（1）索索取企业业应收票票据申报报明细表表。（2）（11）用应应收票据据申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收票票据项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收票据据总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）索取取所有应应收票据据的复印印件，并并与申报报明细表表逐项核核对。对对于在评评估现场场工作日日已变现现的应收收票据，应应由企业业对变现现金额及及变现情情况出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（4）（11）逐项项了解应应收票据据的可变变现情况况。对可可能坏帐帐、已经经坏帐的的票据，要要求企业业出具坏坏帐原

36、因因、坏帐帐金额、及有关关坏帐依依据（如如对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料）的的文字说说明（签签名、盖盖章）。（5）（11）对权权属不明明确的票票据（如如：用于于抵押、质押的的票据等等），应应由企业业提供详详细的文文字说明明（签名名、盖章章）和抵抵押、质质押合同同等法律律文书的的复印件件。（6）（11）汇总总应收票票据中应应核销的的金额。（7）（11）索取取所有应应收票据据的贴现现率。并并计算可可收回应应收票据据在评估估基准日日时的贴贴现值。（8）（11）确定定应收票票据的评评估值。（9）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。4、

37、应收收帐款（1）索索取企业业应收帐帐款申报报明细表表。（2）（11）用应应收帐款款申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收帐帐款项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收帐款款总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）填制制应收帐帐款帐龄龄分析表表*。（4）（11）对应应收帐款款进行函函证。选出金金额大、帐龄在在三年及及三年以以上的项项目。索取上上述需要要被函证证单位的的名称、地址、邮编及及其他通通信资料料。发函。填制函函证情况况表*。并写出出函证情情况说明明，主要要写出函函证结果果不符的的原因及及处理情情况。（5）（11）逐项项了解、分析应应收帐款款收回的的可能性性。

38、（6）（11）对应应收帐款款中不能能收回的的项目，要要求企业业出具有有关证明明。对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。债务人人死亡、失踪、对方企企业长期期亏损无无力偿付付等其他他情况，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（7）（11）汇总总应收帐帐款中应应核销的的应收帐帐款金额额。（8）（11）确定定评估值值。（9）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。5、预付付帐款（1）索索取企业业预付帐帐款申报报明细表表。（2）（11）用预预付帐款款申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的预付帐帐款项目目进行核核对（如如没有会会计师

39、审审计的情情况下，还还需与预预付帐款款总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）对预预付帐款款进行函函证。选出金金额大、帐龄在在三年及及三年以以上的项项目。索取上上述需要要被函证证单位的的名称、地址、邮编及及其他通通信资料料。发函。填制函函证情况况表*。并写出出函证情情况说明明，主要要写出函函证结果果不符的的原因及及处理情情况。（4）（11）逐项项了解预预付帐款款收回的的可能性性。（5）（11）对预预付帐款款中不能能收回的的项目，要要求企业业出具有有关证明明。对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。债务人人死亡、失踪、对方企企业长期期亏损无无力偿付付等其他他情况

40、，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（6）（11）汇总总预付帐帐款中应应核销的的预付帐帐款金额额。（7）（11）确定定评估值值。（8）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。6、应收收股利（应应收利润润）（1）索索取企业业应收股股利申报报明细表表。（2）（11）用应应收股利利申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收股股利项目目进行核核对（如如没有会会计师审审计的情情况下，还还需与应应收股利利总帐及及明细帐帐核对）。（3）（11）索取取被投资资单位关关于发放放股利的的董事会会决议。（4）（11）了解解应收股股利收回回的可能能性。对对一年以以上未收收回的项项目，应应要求企企业出具具文字说说明（签签名、盖盖章）。（5）（11）对应应收股利利中不能能收回的的项目，要要求企业业出具有有关说明明。对方企企业破产产，应要要求企业业提供法法院判决决书或其其他外部部证明材材料。（6）（11）汇总总应收股股利中应应核销的的应收股股利金额额。（7）（11）确定定评估值值。（8）（11）评估估人员在在工作底底稿中记记录评估估过程及及结论。7、应收收利息（1）索索取企业业应收利利息申报报明细表表。（2）（11）用应应收利息息申报明明细表与与基准日日会计报报表中的的应收利利息项目目进行核核对（如