会计凭证和会计账簿知识点整理.docx

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1、考点：会计账簿3.对账与结账对账对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对 账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。账证核对账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对,核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证、内容、金额等 是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。账账核对A.总分类账簿之间的核对。按照“资产=负债+全部者权益这一会计等式和“有借必有贷、借贷必相等的记 账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应平衡关系,各账户的期末借方余额 合计和贷方余额合计也存在平衡关系。通过这种等式和平衡关系，可以检查总账记录是

2、否正确、完整。B.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余 额之和核对相符。C总分类账簿与序时账簿之间的核对。主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额,与库存现金日记账 和银行存款日记账的期末余额之间的核对。D.明细分类账簿之间的核对。如实物资产明细账与有关财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对。账实核对账实核对的内容主要包含：钱、物、权务）A.库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。B.银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。C.各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。D有关债

3、权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。（例题多项选择题）以下各项中，属于账账核对内容的有（）。2022年）A.总账期末余额与其所属明细账期末余额之和的核对B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对C.资产、负债、全部者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对D.总账与序时账期末余额的核对（答案）ACD（解析）选项B属于账实核对。（例题多项选择题）以下各项核对中，属于账实核对的有（）。A.会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余额进行核对B.现金日记账余额与现金实际库存数核对C.各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对D.银行存款日记账余额与银行对

4、账单余额进行核对（答案）BCD（解析）选项A属于账账核对。结账结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作，包含月结、季结和年结。结账的内容通常包含两个方面： 一是结清各种损益类账户,据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和全部者权益账户的本期发生额合计和期末余额。结账的要点主要有：对不需按月结计本期发生额的账户,每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。月 末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额。一条单红线）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时，要在最后一笔经济业 务记录下面通栏划单红线，结出本月发生

5、额和余额,在引言栏内注明本月合计字样,并在下面通栏划单红 线。（一 共 两 条 单 红 线）复习重点对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在引言栏内注明本年累计字样,并在下面通栏划单红线。12月末的 本年累计就是全年累计发生额,全年累计发生额下面通栏划双红线。（12月末全年累计双红线）总账账户平常只需结出月末余额。年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将全 部总账账户结出全年发生额和年末余额，在引言栏内注明本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线。年度终了结账时，有余额的账户，应将其

6、余额结转下年，并在引言栏注明结转下年字样;在下一会计年度 新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在引言栏注明上年结转字样,使年末有余额账户 的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。（三）错账更正的方法对于发生的账簿记录错误，应当采纳正确、标准的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水排除字迹，得 重新抄写。错账更正的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。1 .划线更正法在结账前发觉账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误,应当采纳划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账人员和会计机

7、 构负责人（会计主管人员）在更正处差堂，以明确责任。需要注意的是，对于数字错误更正时不得只划销错误数 字，应将全部数字划销,并保持原有数字清楚可辨，以便审查。（提示）记账凭证中的文字或数字发生错误，在尚未过账前，也可用划线更正法更正。2 .红字更正法（红字代表负数红字更正法，适用于两种情形：U）适用于记账后发觉记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误;更正方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在引言栏内写明“注销某月某日某号凭证 并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。（2）以及记账后发觉记账凭证和账簿记录中应

8、借、应贷会计科目无误,只是所记金额大于应记金额所引起的记 账错误。更正方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在引言栏内写 明“冲销某月某日第义号记账凭证多记金额，以冲销多记的金额，并据以用红字登记入账。3 .补充登记法逛反发觉记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,应当采纳补充登 记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在引言栏内写 明“补记某月某日第义号记账凭证少记金额以补充少记的金额，并据以用蓝字登记入账。（例题）企业生产车间购入生产设备一台，价值500万元（不考虑税

9、费），企业编制的会计分录为：借：固定资产50贷：银行存款50补充登记：借：固定资产450贷：银行存款450（小新点）错账更正总结账错，凭证对划线更正凭证错-科目错。r金额多了红字更正 金额少了卜充登记（例题单项选择题）某企业会计人员记账后，发觉记账凭证中将“销售费用科目误记为“治理费用科 目。以下各项中，应采纳的错账更正方法是n o （2021年） A.划线更正法B.补充登记法复习重点C.红字更正法D.更换账页法（答案）C（解析）红字更正法，适用于两种情形：记账后发觉记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账 错误选项C正确）。记账后发觉记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记

10、金额大于 应记金额所引起的记账错误。（例题推断题）企业结账前发觉账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采纳红字更正法进行更正。）（2021 年（答案）X（解析）在结账前发觉账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采纳划线更正法。（例题多项选择题）收回某单位前欠货款8500元存入银行，记账凭证误将贷“应收账款 8500元填为贷“应付账款 8500元，并已入账。该项错误正确的更正程序有U oA.用红字借记“银行存款 8500元，贷记“应付账款 8500元B.用蓝字借记“银行存款 8500元，贷记“应收账款 8500元C.用红字借记“应付账款 8500元，贷记“应收账款 8500元D.直

11、接在账簿上划线更正（答案）AB（解析）正确的更正方法是：用红字填制一张与原错误记账内容完全相同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。（四）会计账簿的保管（2022年新增）会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立治理制度，妥善保管。1 .各种账簿要分工明确，指定专人治理。账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿 安全。2 .会计账簿整领导和会计负责人或者有关人员型售，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要 与外单位核对外,一般不能携带外出;对携带外出的账簿,一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。3 .会计账簿不能随意交与其他人员治理,以保证账簿安全

12、和预防任意涂改账簿等问题发生。4 .年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。归档前旧账的整理工作包含：检查和补齐应办的手续,如改错盖章、注销空行及空页，结转余额等。活页账应撤 出未使用的空白账页,再编定页码，装订成册。旧账装订时应注意：活页账一般按账户分类装订成册,一个账户装订成一册或数册；某些账户账页较少，也可 以合并装订成一册。装订时应检查账簿扉页的内容是否填写齐全。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管 人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕，应当编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。5 .实行会计电算化的单位,满足（会计档案治理方法）第八条有关规定的，可

13、仅以电子形式保存会计账簿，无 须定期打印会计账簿；确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和 会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。6 .各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照（会计档案治理方法）规定的保存年 限妥善保管，不得丧失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批 程序报经批准后销毁。不得未经鉴定直接销毁（例题推断题）各种账簿同会计凭证和会计报表，保管期满后，可以直接销毁。（答案）X（解析）各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照（会计档案治理方法）规定 的保存年限妥善保管，不得丧失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可 按照审批程序报经批准后销毁。不得未经鉴定直接销毁。（例题推断题）会计账簿不能随意交与其他人员治理，以保证账簿安全和预防任意涂改账簿等问题发生。（ ）（答案）V（关卡3总结）复习重点复习重点