江苏开放大学 中级会计实务（下）第6次任务：第十五单元 会计政策、会计估计变更和会计差错第十六单元资产负债表日.docx

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1、中级会计实务（下）第6次任务：第十五单元会计政策、会计估计变更和会计过失第十六单元资产负债表日（占平时成绩20%）作业详情公司2012年实现净利润300万元。该公司2012年12月份发生或发现的以下交易或事 项中，会影响其年初未分配利润的是（）o客观题总分值：1分得分：1分IAI发现2011年少计管理费用100万元B为2011年售出的产品提供售后服务发生支出30万元C发现2011年多提折旧费用20元D因客户资信及财务状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由5%改为3% 正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：列工程中，属于会计估计工程的是O O客观题总分值：1分得分：1分固定资产的使用年限

2、和折旧方法B建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法C内部研发工程开发阶段的支出资本化还是费用化D长期股权投资采用本钱法核算还是权益法核算正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：上市公司2010年度的财务会计报告于2011年4月30日批准报出，2011年12月31 日，该公司发现了 2009年度的一项重大会计过失（不影响2010年度的损益）。该公司正确 的做法是（）。客观题总分值：1分得分：1分正确B错误正确答案：A学生答案：A老师点评：24本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策属于会计政策变 更。()客观题总分值：1分得分：1分A正确I错误正确答案：B学生答

3、案：B老师点评：答案解析：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策 变更。25发生会计政策变更时，只能采取追溯调整法进行会计处理。()客观题总分值：1分得分：1分A正确I错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：发生会计政策变更时，有两种会计处理方法，即追溯调整法和未来适用法。26由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，该事项作为过失更 正处理。客观题总分值：1分得分：1分A正确BI错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，属于会计估计变更。27固定资产的盘盈在未经批准前

4、先记入“待处理财产损溢”科目，批准后再转入到营业 外收入科目核算。()客观题总分值：1分得分：1分A正确I错误正确答案：B学生答案：B老师点评:答案解析:1281某固定资产报告年度已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，在资产负债表日 后期间办理了决算，但决算金额与暂估入账金额不等的，不应该作为调整事项处理，应作 为正常的业务核算。客观题总分值：1分得分：1分A正确I错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：报告年度到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，在资产负债表日后期 间办理决算，决算金额与暂估入账金额不等的，应该作为调整事项处理。29资产负债表日前已符合收入确认条件的

5、商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该 调整报告年度财务报表相关工程的金额。()客观题总分值：1分得分：1分IAI正确B错误正确答案：A学生答案：A老师点评：30资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做 出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。()客观题总分值：1分得分：1分I正确B错误正确答案：A学生答案：A老师点评：31对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配一一未 分配利润”科目核算。()客观题总分值：1分得分：1分A正确11-51错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：对资产负债表日后事项中的

6、调整事项，涉及损益的事项，先通过“以前年度损益调整” 科目核算，然后转入“利润分配一一未分配利润”科目，并调整“盈余公积”科目。32根据资产负债表日后事项准那么的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项, 但对资产负债表日后有利和不利事项采取不同原那么进行处理。()客观题总分值：1分得分：1分A正确错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：对资产负债表日后有利和不利事项应采取同一原那么进行处理。33资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金 股利的，企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为 应付股利，进行账务处理，同时调

7、整报告年度资产负债表相关工程。()客观题总分值：1分得分：1分A正确IBI错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：此题考核日后非调整事项的判定。董事会提出的利润分配方案中的股利分配方案属于日 后非调整事项，在股东大会通过后再进行相应的账务处理。34资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财 务报表相关工程的年初数。()客观题总分值：1分得分：1分A正确BI错误正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：此题考核日后事项报表调整。调整事项如果与报告年度以前年度无关，那么一般不需调整 报告年度财务报表相关工程的年初数。35A公司为上市公司，要求对外提供季度财

8、务报告。那么其提供第二季度的财务报告时，资 产负债表日为6月30日。()客观题总分值：1分得分：1分0 正确B 错误 正确答案：A 学生答案：A老师点评：36下次列有关会计过失的处理中，正确的有()o客观题总分值：2分得分：2分A对于当期发生的重要的会计过失，调整当期工程的金额对发现以前年度影响损益的重要会计过失应当调整发现当期的期初留存收益对于比拟会计报表期间的重要会计过失，编制比拟报表应调整各该期间的净损益及其他 相关工程对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重要会计过失,应作为 资产负债表日后的调整事项处理正确答案：A； B； C； D学生答案：A； B； C； D老师

9、点评：37本期发现以前期间发生的以下事项中，应采用追溯重述法处理的有()o 客观题总分值：2分得分：2分A由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原那么，多提了存货跌价准备 C由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法由于经营指标的变化，缩短无形资产的摊销年限正确答案：B； D学生答案：B； D老师点评：答案解析：选项D,滥用会计政策，有舞弊嫌疑，应当作为前期过失采用追溯重述法进行处理；选 项AC均符合会计准那么的要求，属于正常的会计估计变更。38企业发生的如下情形中，一般属于前期会计过失的有()O 客观题总分值：2分

10、得分：2分A固定资产盘亏以前期间会计舞弊以前期间漏提折旧IDI固定资产盘盈正确答案：B； C； D学生答案：B； C； D老师点评：答案解析：固定资产盘亏，不属于会计过失，应该通过“待处理财产损溢”科目进行处理。39以下有关会计估计变更的表述中，正确的有O o客观题总分值：2分得分：2分IAI会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果I企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变 更处理C企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变 更处理对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理正确答案：A； B

11、； D学生答案：A； B； D老师点评：答案解析：选项B,企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会 计估计变更处理；选项D,对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理，不调 整以前期间的报告结果，选项D正确。40股份对以下各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准那么规定的有()o 客观题总分值：2分得分：2分IAI由于物价持续下跌，将发出存货的核算方法由原来的加权平均法改为先进先出法B由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，将超出财务计划的利息暂作资本 化处理C由于产品销路不畅，销售收入减少，固定费用相对过高，将固定资产折旧方法由原年数 总和法改为平

12、均年限法由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%正确答案：A； D学生答案：A； D老师点评：答案解析：选项AD为变更会计政策、会计估计后能够提供更可靠、更相关的会计信息。BC选项属 于人为调节利润，不符合准那么规定。41在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下事项中，属于资产负 债表日后调整事项的有()O客观题总分值：2分得分：2分I发现报告年度财务报表存在严重舞弊BI进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入C国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据正确答案：A； B； D学生答案：A；

13、B； D老师点评：答案解析：选项C属于日后非调整事项。42甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售本钱为 350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准 备。2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司 2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5 月30日，所得税适用税率为25%。甲公司对此项退货业务正确的处理有()。客观题总分值：2分得分：2分d作为资产负债表日后事项中的调整事项处理冲减2010年度的收入，本钱等工程递延所得税资产

14、减少5. 85万元，应交所得税减少12. 5万元D递延所得税资产增加6. 65万元正确答案：A； B； C学生答案：A； B； C老师点评：答案解析：甲公司应将该事项作为调整事项处理，冲减2010年的收入、本钱、税金及应收账款， 调减应交所得税12. 5(400-350) X25%万元，同时转回资产负债表日对该笔应收账款确认 的递延所得税资产5. 85 (468X5%X 25%)万元。43企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有0。客观题总分值：2分得分：2分IAI资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺11-51资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化1(1资产负债表

15、日后因自然灾害导致资产发生重大损失资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债 正确答案：A； B； C； D学生答案：A； B； C； D老师点评:44A公司因违约于2011年7月被B公司起诉，该项诉讼在2011年12月31日尚未判决, A公司认为败诉可能性为60%,赔偿的金额为60万元。2012年3月30日财务报告批准报 出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失为55万元，A公司不再上诉并支付了 赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应作的会计处理包括()o客观题总分值：2分得分：2分E按照调整事项处理原那么，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目BI调整2011年12月31日资

16、产负债表相关工程调整2011年度利润表及所有者权益变动表相关工程调整2012年3月资产负债表相关工程的年初余额正确答案：A； B； C； D学生答案：A； B； C； D老师点评:45甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决, 甲公司认为败诉可能性为60%,赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报 出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了 赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有()。客观题总分值：2分得分：2分E按照调整事项处理原那么，编制会计分录调整以前年度损益和其

17、他相关科目B调整2013年3月资产负债表的期末数调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关工程调整2013年3月资产负债表相关工程的年初余额正确答案：A； C； D学生答案：A； C； D老师点评：答案解析：选项B,应调整2012年12月31日资产负债表相关工程。46(10分)信达公司2013年发生如下会计估计变更事项：(1)信达公司2011年1月1 日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，信达公司将其作 为使用寿命不确定的无形资产。至2012年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万 元。2013年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，信达公司将其作为使

18、用寿命有 限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。（2） 2013年以前信 达公司根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额计提5%的坏账准备。2013年1 月1日，由于掌握了新的信息，将应收账款的计提比例改为余额的15%。假定2012年12 月31日信达公司坏账准备余额为150万元，2013年12月31日，信达公司应收账款余额为 5 000万元。（3） 2013年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决 定将A生产线的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折 旧。A生产线系2011年12月购入，并于当月投入公司车间部门用于生

19、产产品，入账价值为 10 500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。A生产线一直没有 计提减值准备。要求：（1）根据资料（1）,计算2013年无形资产的摊销额，并编制相关 会计分录。（2）根据资料（2）,计算2013年应计提坏账准备的金额，并编制相关会计分 录。（3）根据资料（3）,计算A生产线2013年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）主观题总分值：10分得分：10分正确答案：（1） 2013年无形资产摊销额=（600-100） 4-5=100 （万元）。借：管理费用100贷：累计摊销100 （2分）2012年12月31日，信达公司应收

20、账款的坏账准备余额150万元；2013年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额=5 000X15%=750 （万元）；2013年12月31日，信达公司应计提的坏账准备金额=750-150=600 （万元）。（1分）借：资产减值损失600贷：坏账准备600 （2分）（3）至2013年6月30日A生产线已累计计提折旧额=（10 500-500） 4-10X1.5=1 5 00 （万元）；（1分）2013 年变更后的计提折旧额=（10 500-1 500） + （6-1.5） X0. 5=1 000 （万元）；（1分）2013 年应计提折旧额=（10 500-500） 4-104-2+1 00

21、0=1 500 （万元）。（1 分）借：生产本钱1 500贷：累计折旧1 500 （2分）学生答案：解：（1） 2013年无形资产摊销额=（600-100） 4-5=100 （万元）借：管理费用100贷：累计摊销1002012年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额150万元；2013年12月31日，信达公司应收账款的坏账准备余额=5 000X 15炉750 （万元）；2013年12月31日，信达公司应计提的坏账准备金额=750-150=600 （万元）借：资产减值损失600贷：坏账准备600（3）至2013年6月30日A生产线已累计计提折旧额=（10 500-500） -10X1.5=

22、1 500 （万元）；2013 年变更后的计提折旧额=（10 500-1 500） + （6-1. 5） X0. 5=1 000 （万元）；2013 年应计提折旧额二（10 500-500） +10 + 2+1 000=1 500 （万元）借：生产本钱1 500贷：累计折旧1 500老师点评：计算账务处理正确47（35分）.甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为13%,适 用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。如无特别说明，甲公司对于3 个月以内账龄的应收款项按照5%。的比例计提坏账准备。不考虑除增值税、所得税以外的其 他相关税费。甲公司按当年实现净利润的

23、10%提取法定盈余公积。甲公司2019年度所得税汇算清缴于2020年4月8日完成。甲公司2019年度财务报告 于2020年3月31日经董事会批准对外报出。2020年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2019年10月4日购入的一批商品，同时收 到税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该 批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售本钱为185万元。 假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2020年1月14 日，该批商品的应收账款尚未收回。（2） 2月25日，

24、甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济 损失230万元。（3） 2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250 万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2019年12月31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期归还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提 了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现2019年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。 至2019年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（5） 3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后, 甲公司将拥有丁上市

25、公司有表决权股份的10%o3月28日，甲公司董事会提出利润分配方案，决定分配现金股利210万元。要求：（1）指出甲公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项中哪些 属于调整事项。（2）对于上述调整事项，编制有关调整会计分录。（3）填列甲公司2019年12月31日资产负债表相关工程调整表中各工程的调整金额 （调增数以 十 ”表示，调减数以“一”表示）。调整2011年度会计报表的年初数B调整2011年度会计报表的年末数和本年数C调整2010年度会计报表的年末数和本年数D调整2010年度会计报表的年初数和上年数正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：1-11列关于会计估计及

26、其变更的表述中，正确的选项是()。客观题总分值：1分得分：1分会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使 用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011 年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元， 该公司

27、的所得税税率为25%。那么对于上述会计估计变更不正确的表述是0。客观题总分值：1分得分：1分A2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元B对2011年净利润的影响为120万元C因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元 正确答案：I)（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细 科目；答案中的金额单位用万元表示，结果保存两位小数）主观题总分值：35分得分：23分正确答案：事项性质判断和会计处理：事项（1）属于调整事项。（1分）借：以前年度损益调整200应交税费一一应交增值税（销项税额）26贷：应收账款226 （

28、2分）借：库存商品185贷：以前年度损益调整185 （2分）借：坏账准备1.13 （226X0. 5%）贷：以前年度损益调整L 13 （2分）借:应交税费应交所得税3. 75 （ （200-185） X25%）贷：以前年度损益调整3. 75 （2分）借：以前年度损益调整0.28 （1.13X25%）贷：递延所得税资产0.28 （2分）【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：（1）判断应交所得税是否 需要调整；（2）判断递延所得税是否需要调整。借：利润分配一一未分配利润10. 40贷：以前年度损益调整10.40 （200-185-1. 13-3. 75+0. 28） （2分）借:盈余

29、公积L 04 （10. 40X10%）贷：利润分配一一未分配利润L 04 （2分）事项（2）属于非调整事项。（1分）事项（3）属于调整事项。（1分）借：以前年度损益调整125 （250X50%）贷：坏账准备125 （2分）借：递延所得税资产31. 25 （125X25%）贷：以前年度损益调整31. 25 （2分）借：利润分配一一未分配利润93.75贷：以前年度损益调整93. 75 （2分）借:盈余公积938 （93. 75X10%）贷：利润分配一一未分配利润938 （2分）事项（4）属于调整事项。（1分）借：库存商品200贷:累计折旧200事项（5）属于非调整事项。（1分）事项（6）属于非调整

30、事项。（1分）（3）填列甲公司2019年12月31日资产负债表相关工程调整表中各工程的调整金额 （调增数以 + ”表示，调减数以“一”表示）。资产负债表工程调整金额（万元）应收账款一34987 （-226+1.13-125） （1 分）存货+385 （185+200） （1 分）固定资产一200 （折旧）（1分）递延所得税资产+30.97 （-0. 28 + 31.25） （1分）应交税费一2975 （-26-3. 75） （1分）应付股利0盈余公积一1042 （-1.04-9. 38）（1 分）未分配利润一93.73 （-10. 40+L 04-93. 75+9. 38） （1 分）学生答案

31、：解：事项（1）属于调整事项。借：以前年度损益调整200应交税费一一应交增值税（销项税额）34贷:应收账款234借：库存商品185贷：以前年度损益调整185借：坏账准备1. 17 (234X0. 5%)贷：以前年度损益调整L17借：应交税费应交所得税3. 75 (200-185) X25%)贷：以前年度损益调整3. 75借：以前年度损益调整0.29 (1. 17X25%)贷：递延所得税资产0.29日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：(1)判断应交所得税是否需要调 整；(2)判断递延所得税是否需耍调整。借：利润分配一一未分配利润10.37贷：以前年度损益调整10.37 (200-185

32、-1. 17-3. 75 + 0.29)借：盈余公积 1.04 (10. 37X10%)贷：利润分配一一未分配利润1.04事项(2)属于非调整事项。事项(3)属于调整事项。借：以前年度损益调整125 (250X50%)贷：坏账准备125借：递延所得税资产31.25 (125X25%)贷：以前年度损益调整31.25借：利润分配一一未分配利润93.75贷：以前年度损益调整93. 75借：盈余公积 9. 38 (93. 75X10%)贷：利润分配一一未分配利润9. 38事项(4)属于调整事项。借：库存商品200贷：累计折旧200事项(5)属于非调整事项。事项(6)属于非调整事项。(3)填列甲公司20

33、19年12月31日资产负债表相关工程调整表中各工程的调整金额(调 增数以“ + ”表示，调减数以“一”表示)资产负债表工程资产负债表工程调整金额(万元)应收账款一357.83 (-234+1. 17-125)存货+385 (185 + 200)固定资产一200 (折旧)递延所得税资产+30. 96 (-0. 29 + 31.25)应交税费一37.75 (-34-3. 75)应付股利0盈余公积一1042 (-1.04-9. 38)未分配利润一9370 ( -10. 37 + 1. 04-93. 75 + 9. 38)老师点评：计算账务处理有误学生答案：D老师点评：答案解析：关于会计政策变更的累积

34、影响数，以下说法中不正确的选项是()O客观题总分值：1分得分：1分B累积影响数的计算不需要考虑所得税影响B果提供可比财务报表，那么对于比拟财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数, 应调整比拟财务报表最早期间的期初留存收益C如果提供可比财务报表，那么对于比拟财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净 损益各工程和财务报表其他相关工程I)计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这 种会计变更()。客观题总分值：1分得分：1分A视为会计过失处理B视为会计政策变更

35、处理视为会计估计变更处理D视为资产负债表日后事项处理正确答案：C学生答案：C老师点评：答案解析：甲公司在2014年1月变更会计政策，采用追溯调整法进行调整，调整列报前期最早期 初财务报表相关工程及其金额，以下哪一年属于列报前期()o客观题总分值：1分得分：1分A2014 年I2013 年C2012 年D2011 年正确答案：B学生答案：B老师点评：甲公司2014年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年10月购入的专利权摊 销金额错误。该专利权2012年应摊销的金额为120万元,2013年应摊销的金额为480万元。 2012年、2013年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计过失

36、采用追溯重述法进 行会计处理，适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014 年年初未分配利润应调增的金额是O万元。客观题总分值：1分得分：1分I243.0B270.0C324.0D360.0正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额=(480-120) X (1-25%) X (1-10%)=243(万 元)o10公司所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25%O A公司2008年1月1 日开始计提折旧的一台设备，原值为65000元，预计使用年限为8年，预计净残值为5000 元，按年限平均法计提折旧。到2012年

37、年初，由于新技术开展，A公司将该设备的预计使 用年限变更为6年，预计净残值变更为3000元，计提折旧方法不变。A公司2012年应计提 的折旧额为()元。客观题总分值：1分得分：1分A15000.0B11000.0C8000. 016000.0正确答案：D学生答案：D老师点评：答案解析：A公司该设备2012年计提的折旧额=65000-(65000-5000)/8义 4-3000/(6-4)=16000(元)。11甲上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的以下事项中, 属于调整事项的是()o客观题总分值：1分得分：1分A因税收优惠退回报告年度以前的所得税260万元B因报告年度走

38、私而被罚款300万元发现报告年度管理用固定资产漏提折旧200元，金额较小D根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度负债400万元 正确答案：C学生答案：C老师点评：答案解析：12A公司2010年财务度报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布。2011年4月 14日，A公司发现2009年一项重大过失。A公司应做的处理是()。客观题总分值：1分得分：1分A调整2010年会计报表期末数和本期数B调整2011年会计报表期初数和上期数调整2010年会计报表期初数和上期数 D调整2011年会计报表期末数和本期数 正确答案：C学生答案：C老师点评：答案解析：13资产负债表日至财务报告批准报

39、出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调 整的是()O客观题总分值：1分得分：1分A资产负债表B利润表现金流量表正表D所有者权益变动表正确答案：C学生答案：C老师点评：答案解析：14某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及 签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，财 务报告实际对外报出日为2012年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项， 需要调整财务报表的相关工程，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为 2012年4月27日，实际对外公布的日期为2012年4月30日。按照准那么规定

40、，资产负债表 日后事项的涵盖期间为()o客观题总分值：1分得分：1分IAI2012年1月1日至2012年4月27日B2012年2月10日至2012年4月25日C2012年1月1日至2012年4月20日D2012年2月10日至2012年4月30日正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：15甲公司2X10年度财务报表于2X11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润 的10%提取法定盈余公积。2X10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提 坏账准备200万元。2X11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公 司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后

41、事项对2X10年未分配利润的影响 金额是()万元。客观题总分值：1分得分：1分A-180.0-1 620C-1 800D-2 000正确答案：B 学生答案：B老师点评： 答案解析：162010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。20H年3月 6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。 甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报 出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂 时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债

42、表“未分配利 润”工程“期末余额”调整增加的金额为()万元。客观题总分值：1分得分：1分Q135.0B150.0C180.0D200.0正确答案：A学生答案：A老师点评：答案解析：1720X8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力归还债 务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承当局部 担保责任，且金额能够可靠计量，20义9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出 判决，甲公司承当全部担保责任，需为乙公司归还债务的70%,甲公司已执行，以下甲公司 的处理中，不正确的有()。客观题总分值：1分得分：1分A20X8年12月31日对此预

43、计负债披露BI20X8年12月31日对此或有负债披露C20X8年12月31日按照很可能承当的担保责任确认预计负债D20X9年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关工程 正确答案：B学生答案：B老师点评：答案解析：181以下关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有0。客观题总分值：1分得分：1分A影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关工程资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新 的或进一步的证据正确答案

44、：C学生答案：C老师点评：答案解析：19以下在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表 日后事项的是()o客观题总分值：1分得分：1分A发生火灾，造成存货毁损B上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货支付企业管理人员工资D投资性房地产发生严重减值正确答案：C学生答案：C老师点评：答案解析：20资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时, 以下不能调整的工程是（）。客观题总分值：1分得分：1分A涉及损益的事项B涉及利润分配的事项C涉及应交税费的事项I）涉及货币资金收支的事项正确答案：D学生答案：D老师点评：答案解析：21会计政策变更一经确定，不得随意变更。（） 客观题总分值：1分得分：1分正确B错误正确答案：A学生答案：A老师点评：22对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法，属于会计估计 变更。0客观题总分值：1分得分：1分正确 B 错误 正确答案：A 学生答案：A老师点评：23对合营企业投资由比例合并改为权益法核算，属于会计政策变更。（） 客观题总分值：1分得分：1分IAI