涉税基础与实务（周海燕 第4版） 习题答案汇总 项目1--5 涉税基础认知 --企业所得税申报与会计处理.docx

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1、涉税基础与实务（周海燕第4版）工程一涉税基础认知习题答案一、单项选择题1 .税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，以下税种未列示税目税率（额）表的是（B ）。A.消费税B.企业所得税C.增值税 D.资源税2 .关于纳税主体，以下说法正确的选项是（A ）。A.纳税主体必须是能够独立承当纳税义务的纳税人B.会计主体一定是纳税主体C.纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税主体与负税人是相同的D.纳税主体与财务会计中的“会计主体”（会计实体）一定等同3 .我国目前采用超额累进税率的税种为（C ） oA.企业所得税 B.印花税 C.个人所得税D.契税4

2、.纳税人被工商行政机关撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消起（B ）日内，向原税务登记机 关申报办理注销税务登记。A. 10B. 15C. 30D. 205 .税务机关对税务登记证件实行定期验审制度，验证时间一般为（A ）。A. 一年一次B. 一年两次C. 一季度一次D. 一月一次6 .从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之 日起（C ）日内申报办理税务登记。A. 10B. 15C. 30D. 207 .国务院办公厅于（A ）发布了关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知国办 发2016） 53号，从2016年10月1日起正式实施“

3、五证合一、一照一码”A. 2016年6月30日 B. 2017年1月1日 C. 2017年6月30日 D. 2018年1月1日8 .纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当 由（A ）oA.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承当连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承当连带责任9 .根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额缺乏10万元的，税务机关 在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（B ）。A. 1 年 B. 3 年 C.

4、 7 年 D. 10 年10 .以下各项中，不属于税收征收管理活动的是（I）。A.税务检查B.税务管理C.税款征收D.工商登记11 .根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适 用的税款征收方式是（B ）。A.查账征收 B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收12 .税法规定，征税的客观对象是（B ）,它表示对什么样的标的物征税。A.纳税义务人 B.课税对象 C.税目 D.税率13 .税收是国家凭借（D ）对社会产品或国民收入进行分配与再分配。A.经济条件 B.生产资料所有权C.股份 D.政治权力14 .税收职能中，（B ）是最首要最基本的职能。A.

5、经济职能 B.财政职能C.调节资源配置职能D.调节财富分配职能15 .以下为税收权利主体的是（C ）。A.纳税方 B.征税方 C.征纳双方D.中央政府题目解析：应纳增值税额=5X 13%+10X9%=L55(万元)11 .金友公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%o2018年11月以折扣方式销售货物销售额为120 万元(不含税收入)，另开红字专用发票折扣20万元;采用交款提货方式销售货物200万元(不含税收入),并开具 增值税专用发票;销售农机取得不含税收入120 000元。请计算该企业11月份的销项税额。答案：销项税额=(120+200) X13%+12X9%=42.68 (万元)

6、.彭华电子厂2018年7月将自产的电视机发给企业职工每人一台，共有职工100人。该电视机无市场价格。 该电视机本钱为2 100元/台。请计算销项税额。答案：应税销售额=组成计税价格=12 100X (1+10%) X 100=231 000 (元)销项税额=231 000X13%=30 030 (元)12 .某生产企业为增值税一般纳税人,销售产品一批，含税售价58 000元,汇款已入账。请确定销项税额。答案：销项税额=58000/ (1+13%) X13%=6 672. 57 (元).淮海自行车厂为增值税一般纳税人，生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某日向当地百货大楼 销售800辆

7、，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8%的销售折扣，折扣额开在同一张发票的金额栏内。请计算 销项税额。答案：销项税额=280X800X (1-8%) X 13%=26 790. 4 元.三元公司为增值税一般纳税人,2020年11月有关会计资料如下：(1)采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；(2)以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；(3)当月采购货物取得专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出； (4)当月企业为装修多功能厅(生产经营用)购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的价款为20万元,增值税 额为

8、3.2万元；(5)从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万元；(6)从国外进口一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值税7万元，已取得海关的完税凭证。请计算:该企业当月应缴纳的增值税(假设以上销售额均是不含税的)。答案：(1)销项税额=200义13%=26万元(2)销项税额=120义13%=156万元(3)进项税额=100义13%=13万元.(4)进项税额=2.6万元(5)进项税额=11X9%=O.99(6)进项税额=7万元该月应纳增值税=销项税额-进项税额=(26+15.6) - (13+2.6+0.99+7) =18.01 (万元)消费税练习卷答案一、单项选择题I

9、.企业发生的以下行为中，不需要缴纳消费税的是(c )。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C.直接销售委托加工收回的已税应税消费品D.将委托加工收回白酒贴标再对外销售 2.以下各项业务应承当消费税纳税义务的有()。A.在中国境内零售高档化妆品B.在中国境内委托加工高档化妆品C.出口国内生产的高档化妆品D.将委托加工收回的高档化妆品在国内销售解析：B.以下货物中应征消费税的有（）。A.焰火 B.香皂 C.汽车轮胎 D.自行车轮胎解析：A3 .纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（）。A.进口环节B.批发环节C.零售环节D.进口和零售环节解析：C.以下情况

10、中，不征收消费税的有（）。A.用于广告宣传的样品白酒B.用于本企业招待的卷烟C.自其他企业委托加工收回后直接销售的粮食白酒D.抵偿债务的小汽车解析：C.以下应税消费品中实行从价定率与从量定额复合计征方法的有（A ）。A.白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D ）。A.应纳税 B.减半纳税C.先征后退 D.不纳税.用于连续生产应税消费品的委托加工收回的应税消费品准予从应纳消费税税额中按（D ）计 算扣除已纳消费税税款A.当期平均库存量B.期初减去期末库存量C.当期收回消费品的数量D.当期生产领用数量.纳税人进口应税消费品，计税依据是（D ）A.发

11、票注明的买价B.主管税务局核定价格C.海关估计价格 D.组成计税价格.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际本钱为7 000元，支付加工费不 含税2 000元，另外取得普通发票支付代垫材料款价税合计500元，适用税率10%,受托方无 同类消费品价格，那么乙企业代收代缴消费税（C ）元。A. 1 047. 89 B. 1 000 C. 1 049. 16 D. 1 054. 59二、多项选择题1.根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税 消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。以下各项中，可以抵扣已缴纳 的消费税的有（ABD ）。A

12、.委托加工收回的已税高档化妆品用于生产高档化妆品B.委托加工收回的已税燃料油生产应税消费品C.委托加工收回的溶剂油用于生产应税消费品D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟.根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的选项是（）。A.消费税是价内税B,消费税选择局部生活消费品课税C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是价外税解析:AB.以下现行消费税规定的陈述，正确的有（ACD ）。A.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金B.购入两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税C.白酒定额税率为每斤0. 5元，比例税率为20%D.卷烟批发环节按照11%税率加一支0.

13、 005元征收消费税.消费税的纳税环节包括（）。A.批发环节B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节解析：A BCD.以下应税消费品中实行从价定率计征方法的有（A B ）。A. 一次性筷子B.摩托车C.粮食白酒D.甲类卷烟.以下应税消费品中实行从量定额计征方法的有（A D ）。A.燃料油B.中轻型商用车 C.乙类卷烟D.啤酒.消费税纳税义务人是中华人民共和国境内（）的单位和个人A.生产应税消费品B.委托加工应税消费品C.进口应税消费品D.购买应税消费品.消费税中的税目一烟，包括（ABC ）A.卷烟 B.雪茄烟 C.烟丝 D.烟叶.纳税人用于（ABCD ）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类

14、应税消费品的最高销售价格 作为计税依据计算消费税。A.换取生产资料 B.换取消费资料 C.投资入股D.抵偿债务.某商场委托某工业企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场 时，未代收代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（BC ）A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处分D.对商场给予处分三、计算题.寰宇工厂销售黄酒2, 000吨，每吨售价34, 800元（含增值税）。计算应交纳的消费税。 解析：消费税=2000X240元/吨=480 000元1 .某酒厂为增值税一般纳税人，2020年5月销售白酒2吨，取得不含税收入200

15、000元，包装 物押金11 300元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税 是多少元？ 答案44 000.某卷烟厂2020年5月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广， 没有同类售价，本钱为50万元，卷烟的本钱利润率10%,经税务机关批准，卷烟适用 的税率为56%,那么该批卷烟应纳消费税为多少万元？答案70.682 .某化妆品厂为增值税的一般纳税人，自行特制一批高档化妆品分给职工。此种产品该化妆品 厂无市场销售价格。税务机关确定按组成计税价格计算税款，该化妆品本钱为50 000元。请计 算该化妆品厂应缴纳的消费税。（化妆品的本钱利润率为5%）

16、解析：（1）组成计税价格= 50000X （1 + 5%） / （1-15%） =61 764.71 （元）（2）应纳消费税=61 764. 71X 15%=9 264. 71 （元）3 .周大福珠宝行委托光明工厂加工玉石首饰一批，原材料价格200, 000元，支付加工费30, 000元。试计算应交纳的消费税。解析：（1）组成计税价格=（200 000 + 30 000） 4- （1-10%） =255 555. 56 （元）（2）应纳消费税= 255 555. 56X 10%=25 555. 56（元）4 .某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料本钱金额152, 0

17、00 元，卷烟厂提货时支付加工费9, 500元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税 款。试计算应纳的消费税额。解析：（1）组成计税价格=（152 000 + 9 500） + （1-30%） =230 714. 29（元）（2）应纳消费税= 230 714. 29X30%=69 214. 29（元）5 .龙飞外贸企业从国外进口一批葡萄酒，关税完税价格为10万元。又从国内双滨酒厂购进粮 食白酒出口，从双滨酒厂取得的增值税专用发票上注明的销售额为20万元；从灵水山啤酒厂购进山水啤酒2吨出口，取得的增值税专用发票上注明的价款为0. 3万元。（该葡萄酒进口关税 税率为20%,增值税退税率为

18、13%）要求：计算龙飞外贸企业进口应缴纳的增值税和消费税。解析：（1）进口应缴纳的消费税二（10+10X20%） 4- （1-10%） X10%=1.3333 （万元）（2）进口应缴纳的增值税=（10+10X20%） + （1-10%） X13%=1. 7333 （万元）.某外贸进出口公司从日本进口 200辆小轿车，排量为2. 5升，税率为9虬 每辆海关确定的关 税完税价格为8万元，关税税额为8. 8万元。试计算该公司进口这些轿车应缴纳的消费税。解析：组成计税价格=（8+8.8） X200+（1 9%） =3 692.31 （万元）（2）应纳消费税=3 692. 31X9% = 332. 31

19、 （万元）关税练习卷答案一、判断题.关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。（）解析：错.关税完税价格是纳税人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。（）二、单项选择题1 .目前我国对（A.摄录一体机 解析：C2 .我国关税由（ A.税务机关解析：错）的进口实行滑准税。）征收。B.海关C.工商行政管理机关D.人民政府B.录像机 C.棉花D.数字照相机解析：B.关税的纳税义务人不可能是（B ） oA.进口货物的收货人B.进口货物的发货人 C入境物品的所有人D.出口货物的发货人.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨20 000

20、 元人民币（不包括另向卖方支付的每吨1 000元人民币的佣金）。该货物运抵中国海关境内输入地起卸 前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2 000元人民币，关税税率为10%,那么该批化工原料应纳的关 税为（）。A.100万元 B. 105万元 C.110万元 D.115万元解析：D.某医院2013年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器，2008年1月因出现故障运往日 本修理（出境时已向海关报明），2017年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已 为200万元，假设经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6%,该项仪器复运进境时，应缴 纳的进口关

21、税为（）。A.9万元 B.3万元 万元 D.12万元解析：C.某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为珠海USD100 000,电梯进口后的 安装、调试费USD6 000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，那么海关审定该台电梯的完税价格为（）A.USD100000 B.USD106000 C. USD94000 D. USD96000解析：C 根据审价方法：进口货物的成交价格中，安装、装配、调试或技术指导的费用不包括在完税 价格中，如果成交价格中已经包含这些工程，那么将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些工程， 那么不计入该货物的完税

22、价格。在此题中，已经包括从完税价格中扣除，所以此题，完税价格=USD100 000-USD6 000=USD94 000 o1 .某航空公司以租赁方式从美国进口一架价值USD1 800 000的小型飞机，租期1年，年租金USD60 000, 此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为：A.USD1 800 000 B.USD60 000 C.USD1 860 000 D.USD1 740 000解析:B.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，如果成交价格包含有出口关税，那么出口 货物的完税价格为（）。A.FOB B. CIFC. FOB-出口税D.CIF

23、-出口税解析：C出口关税不计入完税价格，如果包含在成交价格中，那么扣除。三、多项选择题.进口关税税率设有（）。A.普通税率B.特惠税率C.协定税率 D.最惠国税率解析：ABCD.关税是由海关对进出境的（）征收的一种税。A.货物B.物品C.无形资产D.劳务解析：AB.以下货物、物品进境时，属于关税纳税对象的是（）。A.个人邮寄物品 B.馈赠物品 C.贸易性商品 D.海员自用物品解析:ABCD4.关税的纳税人包括（ A.进口货物的收货人 C.进口货物的发货人 解析：ABD4.关税的纳税人包括（ A.进口货物的收货人 C.进口货物的发货人 解析：ABD）OB.进口个人邮件的收件人D.携带进境物品的携

24、带人.关税按征税标准分类，可以分为（ABCD ） oA.从量税 B.从价税 C.复合税D.滑准税.进口货物的完税价格还包括（ABC ）。A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用C.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保费费解析：ABC四、计算题1 .某企业从国外进口 3台设备，总成交价格为CFR上海港HKD18 000,保险费率为3%。，设备进口关税税率为10%,当日外汇牌价HKD1=RMBLO7,计算其应纳的进口关税税额。解析：该批货物应纳的进口关税税额=18 0004

25、- （l-3%o） X10%X1.07 = l 931.80 （元）.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500 000,运保费USD5 000,卖方佣金USD25 000,培训费USD2 000,设备调试费USD2 000。计算该批货 物向海关申报的总价应是多少。此题目中计入工程包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。完税价格二机械设备+卖方佣金+运、保费=USD 500 000+ USD25 000+ USD5 000 = USD 530 0002 .某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：发票价格为CIF

26、上海USD200 000,设备进口后的安装 及调试费为USD8 000,设备进口后从上海运至武汉的运费为USD1 000,进口关税为USD1 000,上述安装调 试费、上海运至武汉的运费、进口关税已包括在价款中，那么经海关审定的该设备的成交价格为是多少？包括在价款中，那么应该要扣减。安装调试费、国内的运费、进口关税都属于要扣减的工程，因此成交价 格为 200 000-8000-1 000-1 000=19 0000.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300 000,设备进口后的安装及技术 服务费用UDS10 000,买方佣金USD1 000,卖方佣金USD1 50

27、0。那么该批货物经海关审定后的成交价格应该是 多少？此题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入工程。卖方佣金为计入工程。因此此题：成交价格二机械设备价款+卖方佣金=300 000+1 500 =301 500.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600 000,机器进口后的安 装调试费为USD20 000,卖方佣金USD2 000,与设备配套使用的操作系统使用费USD80 000那么该批货物经海 关审定的成交价格应为多少？USD600 000+ USD2 000+ USD80 000=682 000.某企业以CIF成交方式购进一台砂光机,先预付设备款25

28、000港币，发货时再支付设备价款40 000港币， 并另直接支付给境外某权利所有人专用技术使用费15 000港币，此外,提单上列明THC费为500港币，计算该 批货物经海关审定的成交价格。解析：D先预付设备款25 000港币+再支付设备价款40 000港币+技术使用费15 000港币=80 000元 港币。THC为码头装卸费，属于国内发生的费用，因此不计入货物的完税价格。3 .某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上海50 000美元/台，境外培训费3 000美元。 此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20 000美元。计算该批货物经海关审定的成交价 格。成交价

29、格应为：50 000+20 000 = 70 000美元企业所得税练习卷答案一、单项选择题.以下利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A企业债券利息B外单位欠款付给的利息收入C购买国库券的利息收入D 银行存款利息收入答案：C.企业缴纳的以下税金，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（）oA增值税 B消费税 C印花税 D 土地增值税答案：A1 .以下工程中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时，从收入总额中扣除的工程是（）oA资本性支出B无形资产开发未形成资产的局部C违法经营的罚款支出D各项税收滞纳金支出答案：B2 .企业所得税法中所称的小型微利工业企业，应符合年度

30、应纳税所得额不超过（）万元，从业人数不超过（）人。A 30, 800 B 50, 100 C 20, 800 D 20, 100答案：B3 .根据企业所得税法等有关规定，不得提取折旧的固定资产是（）oA以经营租赁方式租出的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产D季节性停用的机器设备答案：C7.纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（），向其所在地主管税务机关报送年度 会计报表和所得税申报表。A. 15日B.45日C.5个月D.60日答案：C8.纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（）12%以内的局部准予扣除。A.收入总额

31、B.利润总额C应纳税所得额D.应纳所得税额答案：B10.甲股份2008年亏损300万元，至2012年底用税前利润累计弥补了 260万元，2013年实现利润350万元，无其他调整工程，该年度应纳税所得额为（）万元A.350B.310C.90D.0答案：B9.根据企业所得税法的规定，以下属于企业所得税纳税人的有（）。A.某国有企业 B.个人 C.合伙企业 D.个人独资企业答案：A二、多项选择题L以下工程中，在会计利润的基础上应调整减少应纳税所得额的工程有（）A.查补的消费税B.多提的职工福利费C.国库券利息入D.多列的无形资产摊销费答案：AC2 .以下应调减企业所得税应纳税所得额的有（）A.向金融

32、机构借款的利息支出B.国债利息收入C.残疾人员的工资支出D.弥补前一年度亏损额答案：BCD3 .以下属于居民企业的是：（）A.注册地与实际管理机构均在中国B.注册地或实际管理机构所在地其一在中国C.做出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国；D.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；答案：ABCD三、判断题1 .企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。（）答案：错2 .利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企也所得税的应纳税所得额。（）答案：错3 .企业产品的广告宣传费用均可在企业所得税前列支。（）答案：错4 .企业发生的年度亏损，可用以后

33、五个赢利年度的利润弥补。（）答案：错5 .确定应纳税所得额时，对企业生产经营期间，向以人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借款 利息支出，可实际发生额从税前扣除。（）答案：错6 .年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为-12万元，因此，当年不需要缴纳企业所得税。（）答案：错四、业务题1.2014年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租车固定资产租金收入5万元。该企 业全年发生的产品销售本钱430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出 3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元），按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.2万元。按照税法规定

34、, 在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除工程金额为23万元，该企业适用所得税税率为25%。要 求：（1）计算该企业2014年度应纳税所得额；（2）计算该企业2014年度应纳所得税税额。答案：2014 年度应纳税所得额=800+40+5-430-80-20-10- （3-1） -7.2-23=272.80 （万元）2014年度应纳所得税额=272.80X25%=682 （万元）2 .某生产企业2014年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售本钱300万元，产品销售费 用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国 家公债取得利

35、息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年 息15万元，同期银行贷款利率为10%,通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐赠20万元。要求：计算该企业2014年度应缴的企业所得税税额。答案：2014 年度利润总额=5。0-300-40-35+40+10-30-15-20=110 万元2014年度应纳税所得额调整工程：业务招待费调整：5X60%=3万元540X5%=2.7万元，应调增5-2.7=2.3万元；国债利息调减10万元；借款利息调增15-100X 10%=5万元；捐赠调增：20-110X12%=6.8万元；2014年度应纳税所得额=110+2.3-

36、10+5+6.8=114.1万元2014年度应纳所得税额=114.1 X25%=28.525万元3 .假定某企业为居民企业，2014年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售本钱1100万元（3）发生销售费用670万元（某种广告费用450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）； 财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税 收滞纳金6万元）。（6）计入本钱、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费29万元。 要求：计算

37、该企业2014年度实际应纳的企业所得税额。答案：2014 年度利润总额=25001100-670-480-60-40+70-50=170 （万元）2014年度应纳税所得额调整工程：广告费调整：2500X15%=375万元，调增450-375=75万元；业务招待费调整：15X60%=9万元2500义5%0=12.5万元，应调增15-9=6万元；税收滞纳金调增：6万元；捐赠调增:30-170义12%=96万元;职工福利费调增：29-150X14%=8万元2014年度应纳税所得额=170+75+6+6+9.6+8=274.6万元2014年度应纳所得税额=274.6义25%=6865万元16 .在税制

38、构成要素中，表达课税深度的是（B ）。A.纳税期限 B.税率C.纳税对象 D.税目17 .在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（A ）。A.免征额 B.起征点C.免予额D,减税额18 .以下为衡量税负轻重的重要标志的是（C ）。A.纳税人 B.课税对象C.税率 D.税目19 .以下税种中采用超率累进税率的是（B ）。A.消费税 B. 土地增值税 C.资源税 D.个人所得税20 .以下税种中，属于流转税的是（B ）。A.个人所得税 B.消费税 C.资源税 D.契税二、多项选择题1 .影响应纳税额的因素有（ABD ） oA.计税依据B.税率C.纳税期限 D.减免税规定2 .以下属于纳税人义务

39、的是（ABCD ） oA.依法办理税务登记的义务B.按时纳税的义务C.配合税务部门检查的义务D.提供有关税务信息的义务3 .偷税行为的手段包括（ABC ） oA.伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报D.纳税人用假报出口的方法，经过公开合法的程序，利用国家税收优惠政策骗取减免税或出口退税4 .税务登记的内容包括（ABCD ） oA.开业登记B.变更登记C.注销登记D.复业处理5 .注销税务登记的使用范围及时间要求（ABCD ） oA.企业因经营期届满而解散B.企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销C.企

40、业因资不抵债而破产或终止经营D.纳税人被工商行政管理机关撤消营业执照的，应当自营业执照别撤消之日起15日内，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记.“五证合一、一照一码”，是指（ABCDE）标注在营业执照上。A.营业执照的注册号B.组织机构代码证号C税务登记证号 D.统计证号E社保登记证号.新的“五证合一”办证模式，采取（ABCD ）的流程。A.一表申请B.一窗受理C.并联审批D.一份证照6 .纳税人办理纳税申报时，在填写纳税申报表的同时，应根据不同情况报送以下有关证件和资料 （ABCD ） oA.财务会计报表及其说明资料B.与纳税有关的合同、协议书C.外出经营活动税收管理证明D.税务机关规定

41、应当报送的其他有关证件、资料7 .税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成局部，以下表述正确的有（ADE ） oA.在退还税款过程中，假设纳税人有欠税的，可抵顶欠税B.在退还税款过程中，假设纳税人没有欠税，必须直接退库C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款10 .关于税收优先权的以下表述中，正确的有（ABD ）。A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权C.纳税人以其财产设定

42、质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款11 .以下属于税收特征的是（ACD ） oA.强制性 B.有偿性 C.无偿性12 .目前，我国的税率表现形式包括（ABCDA.超额累进税率 B.超率累进税率 C.13 .按照性质的不同，纳税人可以分为（BCDA.负税人 B.法人 C.自然人14 .税收按其能否转嫁分为（BD ）。A.财产税 B.直接税 C.流转税D.固定性）O比例税率D.定额税率）OD.扣缴义务人D.间接税A.中央税 B.价外税C地方税D.中央与地方共享税15 .税收按归属与管理权限可分为（ACD关税16 .以下税种中，属于流转税

43、的有（ACD ） A.增值税 B.资源税 C.消费税 D.17 .征税对象又称为（AB ）。A.权利客体 B.纳税客体C.具体征税工程 D.税目18 .以下税种中，全部属于中央政府固定收入的有（AC ）。A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税D.房产税.三、判断题1.税务机关在核定应纳税额时可以采用一种方法，也可以同时采用两种以上的方法。（J ）2,纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，应领先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。（X）3 .税务机关征收税款，优先于债权，法律另有规定的除外。（X）4 .对未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人，税务机关有权核定其应 纳税额

44、。（V ）5 .税收权利客体是指税收法律关系权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。V6 .纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位。x7 .税收是国家通过与纳税人商量且给予其一定补偿而取得财政收入的一种分配形式。x8 .复合税收制度是指由许多税种构成的税收制度，这种税收制度广泛应用于现代国家。V9 .累进税率是指按照征税对象数额的大小，划分假设干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。V10 .税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。x11 .无论是税收法律，法规，规章，制度都要服从于国家宪法。V12 .我国目前增值税采用定额税率。x13 .目前我国车船税采用比例税

45、率。x14 .消费税属于中央政府和地方政府共享收入。x15 .增值税、消费税、企业所得税、个人所得税和资源税全部都是中央政府与地方政府共享收入。V16 .增值税由中央和地方共享。V17 .增值税由中央政府独享。x18 .城镇土地使用税和个人所得税由地方政府独享。x增值税申报与会计处理练习答案一、单项选择题.我国从（）年开始全面征收增值税A:1990B:1992C:1994D:1996参考答案：C1 .以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）A:将自产货物用于对外投资B:将委托加工的货物用于对外投资C:将自产货物用于连续加工D:将自产货物分配给股东参考答案：C2 .以下进项税额可以从销项税额中抵扣

46、的是（）A:购进专用于职工食堂的固定资产的进项税额B:公司招待客户的住宿费专用发票上注明的进项税额C:外购原材料的进项税额D:外购货物或应税劳务用于集体福利参考答案：C3 .以下对增值税纳税义务发生时间说法错误的选项是（）A:预收货款方式销售货物，为发出货物的当天B:委托代销货物，为收到代销清单的的当天C:视同销售的，为货物移送的次日D:进口货物为报关进口的当天参考答案：C4 .以下不是增值税纳税期限的为（）A:3 日 B:5 日 C:7 日 D:10 日参考答案：C5 .增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）A:包装物租金B:手续费C:违约金D:销项税额参考答案：D6 .某家电卖场采用以

47、旧换新方式销售电视一台，旧电视折价300元，向顾客收取现金700元，该笔业务的销 项税额为（）A:43.59B:115.04C:137.93D:101.71参考答案：B8.2020年6月某增值税一般纳税人购进的原材料发生被盗，其本钱为85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税额是（）AU3 万 B:13.25 万 C:10.58 万 D:L8 万参考答案：C9 .以下哪项应视同销售，征收增值税（）A:某公司用外购钢材建设厂房B:某商店为厂家代销服装C:某运输公司外购棉大衣用于职工福利D:某歌厅购进一批酒水饮料用于销售参考答案：B10 .以下免征增值税的是（）A:销售钢锭B:销售化肥C:古旧图书D:出口货物参考答案：C1L以下工程中，属于价外费用的是（）A:邮政部门的杂志发行费B:银行经营融资租赁业务收取的租赁费C:生产企业销售货物时收取的优质服务费D:招待所预订火车票的手续费参考答案：C12 .某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售收入280.8万元（含税），本期发出包装物收取押金9.36万元，本期逾期未归还包装物押金为4.68万元。该企业本期应申报的销项税额为（）A