3.生产与仓储循环1251.docx

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1、3.生产产与仓储储循环生产与仓仓储循环环：了解内部部控制被审计单单位：索索引号： SCLL 项目： 财财务报表表截止日日/期间间：编制： 复复核：日期：日日期：了解本循循环内部部控制的的工作包包括：1了解解被审计计单位生生产与仓仓储循环环与财务务报告相相关的内内部控制制的设计计，并记记录获得得的了解解。2针对对生产与与仓储循循环的控控制目标标，记录录相关的的控制活活动，以以及受该该控制活活动影响响的交易易和账户户余额及及其认定定。3执行行穿行测测试，证证实对交交易流程程和相关关控制的的了解，并并确定相相关控制制是否得得到执行行。4记录录在了解解和评价价生产与与仓储循循环的控控制设计计和执行行过

2、程中中识别的的风险，以以及拟采采取的应应对措施施。了解本循循环内部部控制，形形成下列列审计工工作底稿稿：1SCCL一11：了解解内部控控制汇总总表2SCCL一22：了解解内部控控制设计计控控制流程程3SCCL一33：评价价内部控控制设计计控控制目标标及控制制活动4SCCL一44：确定定控制是是否得到到执行(穿行测测试)编制说明明：1在了了解控制制的设计计并确定定其是否否得到执执行时，应应当使用用询问、观观察和检检查程序序，并记记录所获获取的信信息和审审计证据据来源。2如果果拟利用用以前审审计获取取的有关关控制运运行有效效性的审审计证据据，应当当考虑被被审计单单位的业业务流程程和相关关控制自自上

3、次测测试后是是否发生生重大变变化。3审计计工作底底稿用以以记录下下列内容容：(1)SSCL一一1：汇汇总对本本循环内内部控制制了解的的主要内内容和结结论；(2)SSCL一一2：记记录通过过询问、观观察和检检查程序序了解到到的本循循环涉及及的重要要交易的的控制流流程；(3)SSCL一一3：记记录与实实现控制制目标相相关并计计划执行行穿行测测试的控控制活动动；(4)SSCL一一4：记记录穿行行测试的的过程和和结论。生产与仓仓储循环环：了解内部部控制汇汇总表被审计单单位：索索引号： SCLL -11 项目： 财财务报表表截止日日/期间间：编制： 复复核：日期：日日期：1受本本循环影影响的相相关交易易

4、和账户户余额存货、主主营业务务成本 注：(1)此此处仅列列示了主主要的交交易和账账户余额额，注册册会计师师应根据据被审计计单位的的实际情情况确定定受本循循环影响响的交易易和账户户余额。(2)现现金、银银行存款款等货币币资金账账户余额额受多个个业务循循环的影影响，不不能完全全归属于于任何单单一的业业务循环环。在实实务中，在在考虑与与货币资资金有关关的内部部控制对对其实质质性程序序的影响响时，注注册会计计师应当当综合考考虑各相相关业务务循环内内部控制制的影响响；对于于未能在在相关业业务循环环涵盖的的货币资资金内部部控制，注注册会计计师可以以在货币币资金具具体审计计计划中中记录对对其进行行的了解解和

5、测试试工作。2主要要业务活活动主要业务务活动是否在本本循环中中进行了了解材料验收收和仓储储是计划和安安排生产产是生产与发发运是存货管理理是(注：注注册会计计师通常常应在本本循环中中了解与与上述业业务活动动相关的的内部控控制，如如果计划划在其他他业务循循环中对对上述一一项或多多项业务务活动的的控制进进行了解解，应在在此处说说明原因因。)3了解解交易流流程根据对交交易流程程的了解解，记录录如下：(1)被被审计单单位是否否委托服服务机构构执行主主要业务务活动?如果被被审计单单位使用用服务机机构，将将对审计计计划产产生哪些些影响?(2)是是否制定定了相关关的政策策和程序序以保持持适当的的职责分分工?这

6、这些政策策和程序序是否合合理?(3)自自前次审审计后，被被审计单单位的业业务流程程和控制制活动是是否发生生重大变变化?如如果已发发生变化化，将对对审计计计划产生生哪些影影响? (4)是否识识别出本本期交易易过程中中发生的的控制偏偏差?如如果已识识别出控控制偏差差，产生生偏差的的原因是是什么?将对审审计计划划产生哪哪些影响响?(5)是是否识别别出非常常规交易易或重大大事项?如果已已识别出出非常规规交易或或重大事事项，将将对审计计计划产产生哪些些影响?(6)是是否进一一步识别别出其他他风险?如果已已识别出出其他风风险，将将对审计计计划产产生哪些些影响?4信息息系统应用软件件信息系统统名称计算机运运

7、作环境境来源初次安装装日期初次安装装后对信信息系统统进行的的任何重重大修改改、开发发和维护护信息系统统名称重大修改改、开发发与维护护更新日期期拟于将来来实施的的重大修修改、开开发与维维护计划划本年度对对信息系系统进行行的重大大修改、开开发与维维护及其其影响5.初步步结论注：根根据了解解本循环环控制的的设计并并评估其其执行情情况所获获取的审审计证据据，注册册会计师师对控制制的评价价讨论可可能是（11）控制制设计合合理，并并得到执执行；（22）控制制设计合合理，未未得到执执行；（33）控制制设计无无效或缺缺乏必要要的控制制6.沟通通事项是否需要要就已识识别出的的内部控控制设计计或执行行方面的的重大

8、缺缺陷，与与适当层层次的管管理层或或治理层层进行沟沟通？生产与仓仓储循环环：了解内部部控制设设计控制流流程被审计单单位：索索引号： SCLL -22 项目： 财财务报表表截止日日/期间间：编制： 复复核：日期：日日期：编制说明明：1注册册会计师师应当采采用文字字叙述、问问卷、核核对表和和流程图图等方式式，或几几种方式式相结合合，记录录对控制制流程的的了解。对对重要业业务活动动控制流流程的记记录应涵涵盖自交交易开始始至与其其他业务务循环衔衔接为止止的整个个过程。记记录的内内容包括括但不限限于：(1)交交易如何何生成，包包括电子子数据交交换(EEDI)和其他他电子商商务形式式的性质质和使用用程度：

9、(2)内内部控制制采用人人工系统统、自动动化系统统或两种种方式同同时并存存；(3)控控制由被被审计单单位人员员执行、第第三方(例如服服务机构构)执行或或两者共共同执行行，涉及及人员的的姓名及及其执行行的程序序；(4)处处理交易易采用的的重要信信息系统统，包括括初次安安装信息息、已实实施和计计划实施施的重大大修改、开开发与维维护；(5)与与其他信信息系统统之间的的链接，包包括以计计算机为为基础的的应用系系统和人人工进行行的应用用系统之之间衔接接的时点点，以及及任何相相关的手手工调节节过程(如编制制调节表表)；(6)与与处理财财务信息息相关的的政策和和程序；(7)会会计记录录及其他他支持性性信息；

10、(8)使使用的重重要档案案和表格格；(9)主主要输出出信息(包括以以纸质、电电子或其其他介质质形式存存在的信信息)及用途途；(10)输入交交易信息息并过至至明细账账和总账账的程序序；(11)会计分分录的生生成、记记录和处处理程序序，包括括将非标标准会计计分录过过至明细细账和总总账的程程序。2本审审计工作作底稿对对生产与与仓储循循环控制制流程的的记录，涉涉及控制制活动的的内容应应索引至至生产与与仓储循循环控制制测试(SCCC)的审审计工作作底稿。3如果果被审计计单位针针对不同同类型的的生产与与仓储业业务分别别采用不不同的控控制流程程和控制制活动，例例如，被被审计单单位对生生产成本本归集与与分配实

11、实施不同同的控制制活动，应应分别予予以记录录。生产与仓仓储业务务涉及的的主要人人员职务姓名我们采用用询问、观观察和检检查等方方法，了了解并记记录了生生产与仓仓储循环环的主要要控制流流程，并并已与XX X X、XX X X等确确认下列列所述内内容。1有关关职责分分工的政政策和程程序(注：此此处应记记录被审审计单位位建立的的有关职职责分工工的政策策和程序序，并评评价其是是否有助助于建立立有效的的内部控控制。)2主要要业务活活动介绍绍(注：此此处应记记录对本本循环主主要业务务活动的的了解。例例如，被被审计单单位生产产成本的的9-22集及分分配方法法、相关关文件记记录、库库存材料料商品品管理制制度制定

12、定和修改改程序、对对职责分分工政策策的制定定和修改改程序等等。)(1)材材料验收收与仓储储(注：此此处应记记录对被被审计单单位材料料验收和和仓储管管理流程程的了解解。例如如，与采采购订单单的核对对、签发发验收单单据、材材料入库库、单据据流转及及核对等等。)(2)计计划与安安排生产产(注：此此处应记记录对被被审计单单位计划划和安排排流程的的了解。例例如，生生产计划划的审批批、生产产通知单单的签发发、单据据流转及及核对等等。) (3)生产与与发运(注：此此处应记记录对被被审计单单位生产产成本归归集和分分配的流流程的了了解。例例如，材材料领用用出库、产产成品的的验收与与出库、单单据流转转及核对对，以

13、及及材料、人人工和间间接费用用的分配配与归集集等。)(4)存存货管理理(注：此此处应记记录被审审计单位位对存货货管理流流程的了了解。例例如，存存货跌价价准备的的计提、存存货盘点点控制、单单据在不不同部门门之间的的传递、处处理和审审批程序序、账实实核对及及差异的的调查和和处理等等。)控制流程程记录示示例编制说明明：本审计工工作底稿稿提供的的示例，系系以生产产业务较较为单一一的中型型被审计计单位为为例，并并进行适适当简化化，仅为为说明控控制流程程的记录录内容。在在执行财财务报表表审计业业务时，注注册会计计师应运运用职业业判断，结结合被审审计单位位的实际际情况进进行适当当修改，不不可一概概照搬。本循

14、环中中其他审审计工作作底稿记记录的内内容均以以下述示示例为依依据进行行填写，并并非对所所有可能能出现情情况的全全面描述述。本示例采采用文字字叙述方方式记录录所了解解的控制制流程，注注册会计计师也可可以采用用其他方方式，例例如，采采用问卷卷和核对对表等方方式进行行记录。S公司现现行的生生产和仓仓储政策策和程序序业经董董事会批批准，如如果需对对该项政政策和程程序作出出任何修修改，均均应经董董事会批批准后方方能执行行。本年年度该项项政策和和程序没没有发生生变化。S公司的的存货为为原材料料、自制制半成品品和产成成品。其其中，原原材料主主要为电电子元器器件、贵贵金属及及包装材材料，产产成品主主要为通通讯

15、电子子设备等等。其生生产由两两个生产产车间完完成：(1)第第一车问问对原材材料进行行焊接和和装配，形形成半成成品；(2)第第二车间间对半成成品进行行调试和和包装，最最终形成成产成品品。S公司的的生产周周期一般般为三天天。存货货按取得得时的实实际成本本计价，包包括采购购成本、加加工成本本和其他他使存货货达到目目前场所所和使用用状态所所发生的的支出。材材料发出出时，按按加权平平均法确确定其实实际成本本。S公司使使用Y系系统中的的生产子子模块维维护生产产过程中中的产量量记录，自自动记录录原材料料耗用及及流转的的情况，以以及自制制半成品品和产成成品的生生产状态态，并生生成生产产日志；同时，Y统还对生产

16、成本中各项组成部分进行归集和分摊(其中：直接材料按订单号予以归集，不计算半成品成本；直接人工费用和制造费用按各订单的材料耗用量在不同订单之问分配)，生成记账凭证并过至生产成本及原材料明细账和总分类账。生产与仓仓储业务务涉及的的主要人人员职务姓名总经理财务经理理会计主管管生产成本本记账员员应付职工工薪酬记记账员应收账款款记账员员质检经理理质量检验验员生产经理理生产计划划经理第一车间间主任第二车间间主任仓储经理理仓库管理理员我们采用用询问、观观察和检检查等方方法，了了解并记记录了ss公司生生产与仓仓储循环环的主要要控制流流程，并并已与财财务经理理X XX、生生产经理理X X确认认下列所所述内容容。

17、1有关关职责分分工的政政策和程程序S公司建建立了下下列职责责分工政政策和程程序：(1)不不相容职职务相分分离。主主要包括括存货的的保管与与清查、存存货的销销售与收收款、存存货处置置的申请请与审批批、审批批与执行行、存货货业务的的审批、执执行与相相关会计计记录等等职务相相分离。(2)各各相关部部门之间间相互牵牵制并在在其授权权范围内内履行职职责，同同一部门门或个人人不得处处理生产产与仓储储业务的的全过程程。2主要要业务活活动介绍绍(1)材材料验收收与仓储储采购的材材料运达达s公司司后，质质量检验验员X X XX比较所所收材料料与采购购订单的的要求是是否相符符，并检检查其质质量等级级。验收收无误后

18、后，质量量检验员员X XX X签签发预先先编号的的验收单单，作为为检验材材料的依依据。对对于单价价在人民民币X X XX元以上上的材料料，还需需质检经经理X X XX验收签签字。根据验收收单，仓仓储部门门清点商商品数量量，对已已验收商商品进行行保管。仓仓储区应应相对独独立，限限制无关关人员接接近。仓仓库管理理员X X XX负责将将购人材材料的采采购订单单编号、验验收单编编号，材材料数量量、规格格等信息息输入系系统，经经仓储经经理X X XX复核并并以电子子签名方方式确认认后，Y系系统自动动更新材材料明细细台账。 如某种原原材料库库存不足足，仓库库管理员员X XX X编编制待购购材料明明细表，经

19、经仓储经经理X XX复复核后，及及时通知知生产部部门及采采购部门门原材料料的库存存情况。(2)计计划与安安排生产产生产计划划部门根根据顾客客订单或或者对销销售预测测和产品品市场需需求等信信息编写写月度生生产计划划书，经经生产计计划经理理X XX X审审批后由由总经理理X XX X批批准。根根据经审审批的月月度生产产计划书书，生产产计划经经理X X XX签发预预先编号号的生产产通知单单，该生生产通知知单一式式五联，分分别用于于通知仓仓储部门门组织材材料发放放、第一一、第二二生产车车间组织织产品生生产、财财务部门门组织成成本计算算以及生生产计划划部门按按编号归归档管理理。(3)生生产与发发运1)发

20、出出原材料料、半成成品入库库及领用用生产第一一车间接接到生产产通知单单后，由由车间主主任X X XX编制日日生产加加工指令令单，经经生产经理XX X X审批批。第一车间间各生产产小组编编制原材材料领用用申请单单，并经经车间主主任X X XX签字批批准。仓库管理理员X X XX根据经经审批的的原材料料领用申申请单核核发材料料，填制制预先编编号的原原材料出出库单。该该原材料料出库单单一式四四联：一一联仓库库发料、一一联仓库库留存、一一联车间间记录、一一联递交交财务部部作为记记账凭证证。同时时，仓库库管理员员X XX X还还需将原原材料领领用申请请单编号号、领用用数量、规规格等信信息输入入Y系统统，

21、经仓仓储经理理X XX X复复核并以以电子签签名方式式确认后后，Y系系统自动动更新材材料明细细台账。第一车间间生产过过程结束束后，质质量检验验员X X XX检查并并签发半半成品验验收单，生生产小组组将半成成品送交交仓库。仓仓库管理理员X X XX检查半半成品验验收单，并并清点半半成品数数量，填填写一式式四联的的半成品品人库单单，其中中：一联联仓库收收料、一一联仓库库留存、一一联车间间记录、一一联递交交财务部部作为记记账凭证证。仓库库管理员员X XX X还还需将半半成品入入库单编编号、入入库数量量、规格格等信息息输人系系统，经经仓储经经理X X XX复核并并以电子子签名方方式确认认后，系系统自动

22、动更新半半成品明明细台账账。第二车间间生产小小组领用用半成品品时，需需编制半半成品转转移单，经经车间主主任X X XX批准领领用。仓库管理理员X X XX根据经经审批的的半成品品转移单单核发出出库，填填制预先先编号的的半成品品出库单单，并将将半成品品出库单单编号、出出库数量量、规格格等信息息输入系系统，经经仓储经经理XX复核核并以电电子签名名方式确确认后，系系统自动动更新半半成品明明细台账账。2)产成成品入库库生产结束束后，质质量检验验员X X XX检查并并签发预预先编号号的产成成品验收收单，生生产小组组将产成成品送交交仓库。仓仓库管理理员X X XX检查产产成品验验收单，并并清点产产成品数数

23、量，填填写预先先编号的的产成品品入库单单(一式式四联：一联仓仓库收货货、一联联仓库留留存、一一联生产产部核对对、一联联递交财财务部作作为记账账凭证)。经质质检经理理、生产产经理和和仓储经经理XX签字字确认后后，仓库库管理员员将产成成品入库库单信息息输入YY系统，YY系统自自动更新新产成品品明细台台账并与与销售订订单编号号核对。此此时系统统内的销销售订单单状态由由“在产”自动更更改为“已完工工”。3)产成成品发运运信息管理理员根据据系统显显示的“已已完工”销销售订单单信息和和销售合合同约定定的交货货日期，开开具连续续编号的的销售发发票。报关部单单证员收收到销售售发票后后办理报报关手续续，办妥妥后

24、通知知业务员员在系统统内填写写出运通通知单，确确定装船船时间。出出运通知知单的编编号在业业务员输输入销售售订单编编号后自自动生成成。根据据系统的的设置，如如果输入入错误的的销售订订单编号号，则无无法生成成相对应应的出运运通知单单。运输经理理根据系系统显示示的出运运通知信信息，安安排组织织发运。仓储经理理根据系系统显示示的出运运通知信信息，通通知仓库库管理员员填写预预先连续续编号的的出库单单。运输经理理XX在装运运之前，需需独立检检查出库库单、销销售订单单和出运运通知单单，确定定从仓库库提取的的成品附附有经批批准的销销售订单单，并且且，所提提取产品品的内容容与销售售订单一一致。经经检查无无误后，

25、手手工填制制送货单单(一式式六联)，一联联留存，其其他五联联分别传传递至报报关部、财财务部、仓仓库、门门卫、码码头货运运公司。送送货单应应由司机机X和仓库库保管员员两人签签字，如如果超过过个集装装箱，仓仓储经理理也应在在送货单单上签字字。，完成成品品出库工工作后，仓仓库管理理员将产产成品出出库单信信息输入入Y系统统，经仓仓储经理理复核并并以电子子签名方方式确认认后，YY系统自自动更新新产成品品明细台台账并与与出运通通知单编编号核对对。4)生产产管理生产经理理X X根据据生产计计划和日日生产工工作安排排进行产产成品生生产监督督和管理理。Y系系统自动动生成对对原材料料、半成成品、产产成品的的生产记

26、记录日报报表，经经生产经经理审核核确认后后，这些些数据将将会自动动汇总在在生产产产量跟踪踪数据库库中。生生产计划划经理X会会同生产产经理每周根根据生产产预算编编制产量量分析报报告。每月末，第第一车间间、第二二车间与与仓库核核对原材材料及半半成品产成品品转出转入记记录，如如有差异异，仓库库管理员员x编编制差异异分析报报告，经经仓储经经理、生生产经理理X XX签字字确认后后交财务务部门进进行调整整。5)生产产成本归归集材料生产成本本记账员员根据原原材料出出库单，编编制原材材料领用用凭证，与与Y系统统自动生生成的生生产记录录日报表表核对材材料耗用用和流转转信息；由会计计主管审审核无误误后，生生成记账

27、账凭证并并过至生生产成本本及原材材料明细细账和总总分类账账。人工成本本注：人人工成本本归集环环节控制制活动记记录于工工薪与人人事循环环的审计计3-作作底稿(GXLL)。制造费用用注：制制造费用用归集环环节控制制活动记记录于采采购与付付款循环环的审计计工作底底稿(CCOl-,)。6)生产产成本的的分配Y系统对对生产成成本中各各项组成成部分进进行归集集，按照照预设的的分摊公公式和方方法，自自动将当当月发生生的生产产成本在在完工产产品和在在产品中中按比例例分配；同时，将将完工产产品成本本在各不不同产品品类别中中分配，生生成产品品成本计计算表和和生产成成本分配配表(人人工费用用分配表表、制造造费用分分

28、配表)。生产产成本记记账员XX X X编制制成生产产成本结结转凭证证，经会会计主管管X XX X审审核批准准后进行行账务处处理。7)产成成品成本本的结转转每月末，生生产成本本记账员员X XX X根根据系统统内状态态为“已已处理”的的订单数数量，编编制销售售成本结结转凭证证，结转转相应的的销售成成本，经经会计主主管X X XX审核批批准后进进行账务务处理。8)成本本分析每月末，生生产成本本记账员员X XX X和和应收账账款记账账员共同同编制本本月生产产成本及及毛利分分析报告告，列示示每笔订订单的毛毛利率，对对毛利率率低于220的的订单分分别从销销售价格格、单位位成本等等方面进进行综合合分析，经经

29、财务经经理X X XX复核后后，分别别提交生生产经理理X XX X、销销售经理理X XX X和和总经理理X X审阅阅。对于于亏损订订单，总总经理XX X X将视视亏损原原因，要要求生产产经理XX X X、销销售经理理X XX X调调查。(4)存存货管理理1)盘点点制度仓库分别别于每月月、每季季和年度度终了，对对存货进进行盘点点，财务务部门对对盘点结结果进行行复盘。仓仓库管理理员X X XX编写存存货盘点点明细表表，发现现差异及及时处理理，经仓仓储经理理X XX X、财务经理X X X、生产经理X X X复核后调整人账。2)存货货跌价准准备Y系统物物流子系系统设有有存货库库龄分析析功能，对对库龄

30、超超过一年年的存货货，会进进行提示示。在盘盘点时，盘盘点人员员也需关关注是否否需要计计提存货货跌价准准备。如果出现现毁损、陈陈旧、过过时及残残次存货货，仓库库管理员员X XX X编编制不良良存货明明细表，经仓储经理复核后，交采购经理X X X和销售经理X X X，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管X X X编制存货价值调整建议。存货价值值调整建建议经财财务经理理X XX X复复核后，报报董事会会审批。只只有经董董事会批批准后方方可进行行账务处处理。生产与仓仓储循环环： 评价内部部控制设设计控制目目标及控控制活动动被审计单单位:项目：编制：日期:索引号： CCSL-

31、3财务报表表截止日日期/期期间:复核:日期:编制说明明：1本审审计工作作底稿中中列示的的控制活活动，仅仅为说明明有关表表格的使使用方法法，并仅仅针对SSCL一一2中的示示例所设设计，并并非对所所有控制制目标、受受该目标标影响的的交易和和账户余余额及其其认定以以及控制制活动的的全面列列示。在在执行财财务报表表审计业业务时，注注册会计计师应运运用职业业9-，j断，结结合被审审计单位位的实际际情况了了解和测测试能够够确保实实现控制制目标的的控制活活动。2本审审计工作作底稿用用以记录录生产与与仓储循循环中主主要业务务活动的的控制目目标、受受该目标标影响的的相关交交易和账账户余额额及其认认定、常常用的控

32、控制活动动以及被被审计单单位的控控制活动动。其中中，“常用的的控制活活动”一栏列列示了在在实务中中为实现现相关控控制目标标常用的的控制活活动，在在实际编编写审计计工作底底稿时应应予以删删除；对对“受影响响的相关关交易和和账户余余额及其其认定”一栏，注注册会计计师应根根据被审审计单位位的实际际情况分分析填写写。3如果果多项控控制活动动能够实实现同一一控制目目标，注注册会计计师不必必了解与与该项控控制目标标相关的的每项控控制活动动。本审审计工作作底稿记记录的控控制活动动，仅为为实现有有关控制制目标可可能采用用控制活活动中的的一种，被被审计单单位也可可能采用用其他控控制活动动达到有有关控制制目标，注

33、注册会计计师应根根据被审审计单位位的实际际情况进进行填写写。4注册册会计师师应关注注被审计计单位采采取的控控制活动动是否能能够完全全达到相相关的控控制目标标。在某某些情况况下，某某些控制制活动单单独执行行时，并并不能完完全达到到控制目目标，这这时注册册会计师师需要识识别与该该特定目目标相关关的其他他控制活活动，并并对其进进行测试试，以获获取达到到控制目目标的足足够的保保证程度度。5一项项控制活活动可能能可以达达到多个个控制目目标。为为提高审审计效率率，如存存在可以以同时达达到多个个控制目目标的控控制活动动，注册册会计师师可以考考虑优先先测试该该控制活活动。6如果果某一项项控制目目标没有有相关的

34、的控制活活动或控控制活动动设计不不合理，注注册会计计师应考考虑被审审计单位位控制的的有效性性及其对对拟采取取的审计计方案的的影响。7如果果注册会会计师拟拟信赖以以前审计计获取的的有关本本循环控控制活动动运行有有效性的的审计证证据，应应当通过过实施询询问并结结合观察察或者检检查程序序，获取取该等控控制是否否已发生生变化的的审计证证据，并并予以记记录。主要业务务活动控制目标标受影响的的相关交交易和账账户余额额及其审审定常用的控控制活动动被审计单单位的控控制活动动控制活动动对实现控制制目标是否有有效(是/否否)材料验收收与仓储储已验收材材料均附附有有效效采购订订单存货：存存在验收单与与采购订订单应进

35、进行核对对。质量检验验员XXXX比较较所收材材料与采采购订单单的要求求是否相相符，并并检查其其质量等等级。验验收无误误后，质质量检验验员XXXX签发发预先编编号的验验收单，作作为检验验材料的的依据。对对于单价价在人民民币XXXX元以以上的材材料，还还需质检检经理XXXX验验收签字字。是已验收材材料均已已准确记记录存货：计计价和分分摊主营业务务成本：准确性性、分类类管理层定定期复核核以确保保记录的的正确性性。仓库管理理员XXXX负责责将购入入材料的的采购订订单编号号、验收收单编号号，材料料数量、规规格等信信息输入入Y系统统，经仓仓储经理理XXXX复核并并已电子子签名方方式确认认后，系系统自动动更

36、新材材料明细细台账。是已验收材材料均已已记录存货：完完整性 主营业务务成本：完整性性验收单均均预先连连续编号号并已记记录。验收无误误后，质质量检验验员XXXX签发发预先编编号的验验收单。根据验收收单，仓仓库管理理员XXXX负责责将购入入材料的的采购订订单编号号、 验验收单编编号，材材料数量量、规格格等信息息输入YY系统，经经仓储经经理XXXX复核核并已电电子签名名方式确确认后，系系统自动动更新材材料明细细台账。是主要业务务活动控制目标标受影响的的相关交交易和账账户余额额及其审审定常用的控控制活动动被审计单单位的控控制活动动控制活动动对实现控制制目标是否有有效(是/否否)材料验收收与仓储储已验收

37、材材料均已已记录于于适当期期间存货：存存在、完完整性主营业务务成本：截止定期由不不负责日日常存货货保管或或存货记记录的人人员来盘盘点实地地存货，如如有差异异应及时时调查和和处理。仓库分别别于每月月、每季季和年度度终了，对对存货进进行盘点点，财务务部门对对盘点结结果进行行复盘。仓仓库管理理员XXXX编写写存货盘盘点明细细表，发发现差异异及时处处理，经经仓储经经理XXXX、财财务经理理XXXX、生产产经理XXXX复复核后调调整入账账。是计划与安安排生产产管理层授授权进行行生产存货：存存在生产指令令应经适适当管理理层批准准。根据经审审批的月月度生产产计划书书，生产产计划经经理XXXX签发发预先编编号

38、的生生产通知知单。是生产与发发运发出材料料均已准准确记录录存货：计计价和分分摊 主营业务务成本：准确性性、完整整性、分分类管理层定定期复核核以确保保记录的的正确性性。仓库管理理员XXXX负责责将原材材料领用用申请单单编号、领领用数量量、规格格等信息息输入YY系统，经经仓储经经理XXXX复核核并已电电子签名名方式确确认后，YY系统自自动更新新材料明明细台账账。是发出材料料均已记记录于适适当期间间存货：存存在、完完整性 主营业务务成本：截止定期由不不负责日日常存货货保管或或存货记记录的人人员来盘盘点实地地存货，发发现差异异应予以以调整。仓库分别别于每月月、每季季和年度度终了，对对存货进进行盘点点，

39、财务务部门对对盘点结结果进行行复盘。仓仓库管理理员XXXX编写写存货盘盘点明细细表，发发现差异异及时处处理，经经仓储经经理XXXX、财财务经理理XXXX、生产产经理XXXX复复核后调调整入账账。是主要业务务活动控制目标标受影响的的相关交交易和账账户余额额及其审审定常用的控控制活动动被审计单单位的控控制活动动控制活动动对实现控制制目标是否有有效(是/否否)生产与发发运已记录的的生产成成本均真真实发生生且与实实际成本本一致存货：存存在、计计价和分分摊 主营业务务成本：发生、准准确性管理层定定期复核核以确保保生产成成本与其其支持性性文件一一致。生产成本本记帐员员XXXX根据原原材料出出库单，编编制原

40、材材料领用用凭证，与与Y系统统自动生生成的生生产记录录日报表表核对材材料耗用用和流转转信息；由汇集集主管XXXX审审核无误误后，生生成记帐帐凭证并并过账至至生产成成本及原原材料明明细账和和总分类类账。每月末，第第一车间间、第二二车间与与仓库核核对原材材料及半半成品/产成品品转出/转入记记录，如如有差异异，仓库库管理员员XXXX编制差差异分析析报告，经经仓储经经理XXXX、生生产经理理XXXX签字确确认后交交财务部部门进行行调整。是已发生的的生产成成本均已已记录存货：完完整性、计计价和分分摊主营业务务成本：完整性性管理层定定期复核核以确保保生产成成本与其其支持性性文件一一致。生产成本本记帐员员X

41、XXX根据原原材料出出库单，编编制原材材料领用用凭证，与与Y系统统自动生生成的生生产记录录日报表表核对材材料耗用用和流转转信息；由汇集集主管XXXX审审核无误误后，生生成记帐帐凭证并并过账至至生产成成本及原原材料明明细账和和总分类类账。每月末，第第一车间间、第二二车间与与仓库核核对原材材料及半半成品/产成品品转出/转入记记录，如如有差异异，仓库库管理员员XXXX编制差差异分析析报告，经经仓储经经理XXXX、生生产经理理XXXX签字确确认后交交财务部部门进行行调整。是主要业务务活动控制目标标受影响的的相关交交易和账账户余额额及其审审定常用的控控制活动动被审计单单位的控控制活动动控制活动动对实现控

42、制制目标是否有有效(是/否否)生产与发发运已发生的的生产成成本均记记录于适适当期间间存货：存存在、完完整性、计计价和分分摊 主营业务务成本：截止管理层定定期复核核以确保保生产成成本与其其支持性性文件一一致。生产成本本记帐员员XXXX根据原原材料出出库单，编编制原材材料领用用凭证，与与Y系统统自动生生成的生生产记录录日报表表核对材材料耗用用和流转转信息；由汇集集主管XXXX审审核无误误后，生生成记帐帐凭证并并过账至至生产成成本及原原材料明明细账和和总分类类账。每月末，第第一车间间、第二二车间与与仓库核核对原材材料及半半成品/产成品品转出/转入记记录，如如有差异异，仓库库管理员员XXXX编制差差异

43、分析析报告，经经仓储经经理XXXX、生生产经理理XXXX签字确确认后交交财务部部门进行行调整。是存货流转转均已准准确地记记录于适适当期间间存货：计计价和分分摊、完完整性、存存在性主营业务务成本：截止、准准确性管理层定定期复核核以确保保生产成成本与其其支持性性文件一一致。Y系统对对生产成成本中各各项组成成部分进进行归集集，按照照预设的的分摊公公式和方方法，自自动将当当月发生生的生产产成本在在完工产产品和在在产品中中按比例例分配；同时，将将完工产产品成本本在各不不同产品品类别中中分配，由由此生成成产品成成本计算算表和生生产成本本分配表表。生产产成本记记帐员XXXX编编制生产产成本结结转凭证证，经会

44、会计主管管XXXX审核批批准后进进行帐务务处理。每月末，生生产成本本记帐员员XXXX根据系系统内状状态为“已处理理”的订单单数量，编编制销售售成本结结转凭证证，结转转相应的的销售成成本，经经会计主主管XXXX审核核批准后后进行帐帐务处理理。是主要业务务活动控制目标标受影响的的相关交交易和账账户余额额及其审审定常用的控控制活动动被审计单单位的控控制活动动控制活动动对实现控制制目标是否有有效(是/否否)生产与发发运完工产成成品均已已准确记记录于适适当期间间存货：计计价和分分摊 主营业务务成本：截止、准准确性验收单均均预先连连续编号号并已记记录入账账质量检验验员XXXX检查查并签发发预先编编号的产产

45、成品验验收单，生生产小组组将产生生品送交交仓库。仓仓库管理理员XXXX检查查产成品品验收单单，并清清点产成成品数量量，填写写预先编编号的产产成品入入库单，经经质检经经理XXXX、生生产经理理XXXX和仓储储管理员员XXXX将产成成品入库库单信息息输入YY系统，YY系统将将自动更更新产成成品明细细台账并并与采购购订单编编号核对对。是产成品发发运均已已记录存货：存存在主营业务务成本：发生出库单均均事先联联续编号号并已记记录入账账。仓库管理理员XXXX填写写预先编编号的产产成品出出库单。仓仓储管理理员XXXX将产产成品出出库单信信息输入入Y系统统，Y系系统将自自动更新新产成品品明细台台账并与与出运通通知单编编号核对对。是产成品发发运均已已准确记记录存货：计计价和分分摊 主营业务务